財(cái)會(huì)考試審計(jì)模擬題02實(shí)用精品資料

1、R未更正錯(cuò)報(bào)無論是單獨(dú)還是匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響表2復(fù)核人屬于不同復(fù)核人對應(yīng)復(fù)核內(nèi)容的序號代碼項(xiàng)目負(fù)責(zé)人項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人3.注冊會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了各個(gè)項(xiàng)目的相關(guān)認(rèn)定：項(xiàng)目認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序應(yīng)收賬款存在（1）（2）營業(yè)收入發(fā)生（1）（2）應(yīng)付賬款完整性（1）（2）固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)（1）（2）短期借款存在（1）（2）長期借款權(quán)利和義務(wù)（1）（2）要求：請根據(jù)表中給出的各個(gè)相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對每一審計(jì)目標(biāo)簡要設(shè)計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)程序。4請根據(jù)下表右邊的“可供選擇的審計(jì)程序”填寫下表左邊

2、的“財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及對應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)”財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及對應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序主營業(yè)務(wù)收入1.實(shí)質(zhì)性分析程序主營業(yè)務(wù)收入2.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)主營業(yè)務(wù)收入3.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。主營業(yè)務(wù)收入4.結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。應(yīng)收賬款5.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)收賬款6.獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)收賬款7.檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應(yīng)提請被審計(jì)單位處理。應(yīng)付賬款8結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被

3、審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收報(bào)告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。固定資產(chǎn)9檢查固定資產(chǎn)的采購合同、采購發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等固定資產(chǎn)10.實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)11.檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠。固定資產(chǎn)12.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。五、綜合題（本題型共2題，其中第1題28分，第2題17分，本題共45分。在答題卷中解答，答在試題卷上無效，答案中的金額用人民幣元表示，

4、有小數(shù)點(diǎn)的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入）1.公開發(fā)行A股的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司，后同）系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。A和B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為120萬元。甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月18日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日報(bào)送證券交易所。A和B注冊會(huì)計(jì)師獲取的其他相關(guān)資料如下：資料一：甲公司未經(jīng)審計(jì)的2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下：表1項(xiàng)目金額（萬元）資產(chǎn)總額92000股本15000資本公積8000盈余公積2000未分配利潤1800營業(yè)收入36000利潤總額8000凈利潤5600資料二：

5、假設(shè)甲公司最近三年的凈利潤，情況如表2表2 （貨幣單位：萬元）年份凈利潤（萬元）2005年36002006年43002007年5600假設(shè)甲公司最近兩年的報(bào)表主要項(xiàng)目，情況如表3表3 （貨幣單位：萬元）2006年12月31日2007年12月31日6提出結(jié)論的方式以積極方式提出結(jié)論。例如：“我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和××會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”以消極方式提出結(jié)論。例如：“根據(jù)我們的審閱，我們沒有注意到任何事項(xiàng)使我們相信，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和×

6、15;會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量?！薄炬溄印拷滩腜53-66。3.【考點(diǎn)】合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)區(qū)別【答案】D【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接鑒證業(yè)務(wù)一定要考慮委托人是否具有合理的目的?！炬溄印拷滩腜53-54。4.【考點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評估程序【答案】B【解析】實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)A、C、D均錯(cuò)誤?！炬溄印拷滩腜163。5【考點(diǎn)】具體審計(jì)計(jì)劃【答案】C【解析】選項(xiàng)C是總體審計(jì)策略的內(nèi)容?！炬溄印拷滩腜143。6【考點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序【答案】C【解析】選項(xiàng)C中，雖然編制總體審計(jì)策略的過程通常在具

7、體審計(jì)計(jì)劃之前，但是兩項(xiàng)計(jì)劃活動(dòng)并不是孤立、不連續(xù)的過程，而是內(nèi)在緊密聯(lián)系的，對其中一項(xiàng)的決定可能會(huì)影響甚至改變對另外一項(xiàng)的決定【鏈接】教材P213、214。7.【考點(diǎn)】應(yīng)收賬款詢證函回函分析以及對期后事項(xiàng)的責(zé)任【答案】A【解析】選項(xiàng)A的已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)視為期后事項(xiàng)調(diào)整；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)橛捎诘刂凡辉攲?dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)不一定需要全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，因?yàn)橛?jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法與函證結(jié)果不符沒有直接關(guān)系；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)閷C結(jié)果不符的應(yīng)收賬款有可能是正常的結(jié)算時(shí)間差異引起，不一定要根據(jù)回函調(diào)整應(yīng)收賬款?！炬溄印拷滩腜467、P468圖18-1和P471第

8、2時(shí)段期后事項(xiàng)的責(zé)任。教材P468圖18-1；起止日期CPA責(zé)任定位CPA責(zé)任的具體體現(xiàn)（發(fā)生在35前的）123135主動(dòng)識別教材P470倒數(shù)第3段；調(diào)整或披露；保留或否定意見。35315被動(dòng)識別教材P471；同意修改，出具新的審計(jì)報(bào)告，延伸審計(jì)報(bào)告日期；不同意修改未提交審計(jì)報(bào)告，出具保留或否定意見；不同意修改已提交審計(jì)報(bào)告，通知管理層和第三方。315后沒有義務(wù)識別教材P472；同意修改，出具新的審計(jì)報(bào)告，增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段；管理層未采取任何行動(dòng)，通知第三方和治理層；臨近公布下一期報(bào)表時(shí)，是否有必要修改財(cái)務(wù)報(bào)表和出具新的審計(jì)報(bào)告。8.【考點(diǎn)】計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的判斷【答案】D【解析】選項(xiàng)A中，當(dāng)H公司進(jìn)

9、入破產(chǎn)清算，并不知道破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)是否可以償債時(shí)，可以考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)B中，應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其可收回性，按公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C中，對于債務(wù)重組中的已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D中，對賬齡為2年的應(yīng)收賬款T公司500萬元不應(yīng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。【鏈接】教材P327倒數(shù)第3段。9.【考點(diǎn)】應(yīng)付職工薪酬的【答案】D【解析】選項(xiàng)D中，對于醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提不能據(jù)實(shí)列支?！炬溄印?008年CPA會(huì)計(jì)教材P194。10.【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)【答案】A【解析】選項(xiàng)A中，由于H

10、公司尚未清算完畢，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過法定程序確認(rèn)資產(chǎn)損失?！炬溄印?008年CPA會(huì)計(jì)教材P170有確鑿證據(jù)和合理理由的判斷。11【考點(diǎn)】評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】D【解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)影響到整體，很難直接界定具體認(rèn)定?！炬溄印拷滩腜203。12【考點(diǎn)】評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的要求、程序【答案】B【解析】注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后才能評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括充分了解內(nèi)部控制，故選項(xiàng)B不正確。【鏈接】教材P202、P203。13【考點(diǎn)】控制環(huán)境的概念和了解要求【答案】D【解析】選項(xiàng)D不正確，注冊會(huì)計(jì)師對控制環(huán)境的了解也是貫穿于審計(jì)的全整個(gè)過程，在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會(huì)計(jì)師對控制環(huán)

11、境作出的是初步的了解?！炬溄印拷滩腜179、P203。14【考點(diǎn)】應(yīng)對認(rèn)定層次的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的程序【答案】C項(xiàng)目認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序應(yīng)收賬款存在資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的應(yīng)收賬款是存在的（1）向客戶函證（2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證營業(yè)收入發(fā)生利潤表中記錄的營業(yè)收入已經(jīng)發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)（1）從營業(yè)收入的賬簿記錄追查至相應(yīng)的銷售發(fā)票（2）結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額應(yīng)付賬款完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)付賬款均已記錄（1）查找有無未入賬的應(yīng)付賬款（2）從購貨發(fā)票追查到賬簿記錄固定資產(chǎn)權(quán)利和義務(wù)記錄的固定資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制（1）對外購的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，審核采購發(fā)票、采購合

12、同等（2）檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況短期借款存在資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的短期借款是存在的（1）對短期借款進(jìn)行函證（2）對年度內(nèi)增加的短期借款，檢查借款合同，了解借款數(shù)額、借款用途、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率，并與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄相核對長期借款權(quán)利和義務(wù)記錄的長期借款是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（1）檢查被審計(jì)單位抵押長期借款的抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于被審計(jì)單位，其價(jià)值和實(shí)際狀況是否與擔(dān)保契約中的規(guī)定相一致（2）長期借款進(jìn)行函證【鏈接】教材P112-113專題4以及第13-17的業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程。4【答案】財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目及對應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生/完整性/準(zhǔn)確性1

13、.實(shí)質(zhì)性分析程序（必要）（教材P314）主營業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性2.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)（教材P314）主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生/完整性/準(zhǔn)確性/截止3.抽取本期一定數(shù)量的發(fā)運(yùn)憑證，審查出庫日期、品名、數(shù)量等是否與發(fā)票、銷售合同、記賬憑證等一致。（教材P314）主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生/準(zhǔn)確性4.結(jié)合對應(yīng)收賬款的審計(jì)，選擇主要客戶函證本期銷售額。（教材P314）應(yīng)收賬款的存在/完整性/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.檢查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)（教材P319）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表（教材P319表13-4）應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.檢查應(yīng)收賬款中是否存在債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺

14、產(chǎn)清償后仍無法收回，或者債務(wù)人長期未履行償債義務(wù)的情況，如果是，應(yīng)提請被審計(jì)單位處理。應(yīng)付賬款的完整性/存在/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收報(bào)告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況，確認(rèn)相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。（教材P351）固定資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)9檢查固定資產(chǎn)的采購合同、采購發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等固定資產(chǎn)的存在10.實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn)（教材P353）固定資產(chǎn)的完整性11.檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)情況，復(fù)核保險(xiǎn)范圍是否足夠。（教材P357）固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和分?jǐn)?列報(bào)12.檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況。結(jié)合對銀行借款等的檢查，

15、了解固定資產(chǎn)是否存在重大的抵押、擔(dān)保情況。如存在，應(yīng)取證，并作相應(yīng)的記錄，同時(shí)提請被審計(jì)單位作恰當(dāng)披露。（教材P357）【鏈接】教材P112-113專題4以及第13-17的業(yè)務(wù)循環(huán)的業(yè)務(wù)流程。五、綜合題1.【答案】（1）針對資料二：從表2的凈利潤增長來看，2006年較2005年增長率為19.44%，2007年較2006年增長率為30.23%，甲公司凈利潤出現(xiàn)連續(xù)快速增長情況，利潤可能存在舞弊，所以應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入和營業(yè)成本應(yīng)作為重要審計(jì)領(lǐng)域；從表3的主要項(xiàng)目情況來看，在產(chǎn)品存貨的舞弊的可能性最大，連續(xù)兩年在產(chǎn)品存貨超過20000萬元，存貨的存在認(rèn)定、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的舞弊風(fēng)險(xiǎn)很大，應(yīng)作為重要審計(jì)領(lǐng)域；從表3看出固定資產(chǎn)變化很大，因此也應(yīng)當(dāng)作為重要的審計(jì)領(lǐng)域。從表3看出，期末在建工程金額異常，應(yīng)作為重要審計(jì)領(lǐng)域。（2）針對資料三，審計(jì)處理建議分別為：針對事項(xiàng)（1），A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請甲公司做以下報(bào)表重分類調(diào)整分錄：借：應(yīng)收賬款d公司 9500000 貸：預(yù)收款項(xiàng)d公司 9500000甲公司應(yīng)按賬齡分析法補(bǔ)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，補(bǔ)提數(shù)=950