財(cái)務(wù)分析實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書2016

1、經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院財(cái)務(wù)分析課程課內(nèi)實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書2015 年 09月實(shí)驗(yàn)1 資產(chǎn)負(fù)債表分析一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆召Y產(chǎn)負(fù)債表分析的基本方法。二、實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)2學(xué)時(shí)三、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容 通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的信息進(jìn)行分析，從中認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)之間的基本規(guī)律和常見(jiàn)問(wèn)題。四、實(shí)驗(yàn)要求以貴州茅臺(tái)2013年報(bào)中的合并資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，認(rèn)真及時(shí)分析，培養(yǎng)資產(chǎn)負(fù)債表閱讀和分析能力。五、實(shí)驗(yàn)步驟1. 資產(chǎn)負(fù)債表水平分析（1）編制資產(chǎn)負(fù)債表水平分析表，將貴州茅臺(tái)2013年和2012年合并資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)分別填入水平分析表的相關(guān)項(xiàng)目中。（2）根據(jù)填入的數(shù)據(jù)計(jì)算各項(xiàng)目的變動(dòng)額、變動(dòng)率和對(duì)總資產(chǎn)的影響，并將結(jié)果填入水平分析表中。資產(chǎn)負(fù)債表水平分析

2、表 金額單位：人民幣元項(xiàng)目2013年2012年變動(dòng)情況對(duì)總資產(chǎn)影響(%)變動(dòng)額變動(dòng)（%）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所

3、得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：實(shí)收資本（或股本）資本公積減：庫(kù)存股盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（3）從投資或資產(chǎn)角度、籌資或權(quán)益角度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并寫出分析的結(jié)果。2. 資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析（1）編制資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表，將貴州茅臺(tái)2012年和2011年資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)分別填入垂直分析表的相關(guān)項(xiàng)目中。資產(chǎn)負(fù)債表垂直分析表 金額單位：人民幣元項(xiàng)目2012年2011年2012年（%）2011年（%）變動(dòng)情況（%）流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金22,061,999,850.1718,254,690,1

4、62.0449.0352.30-3.28交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收利息應(yīng)收股利其他應(yīng)收款買入返售金融資產(chǎn)存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理無(wú)形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者

5、權(quán)益（或股東權(quán)益）：實(shí)收資本（或股本）資本公積減：庫(kù)存股盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)（3）從資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、股東權(quán)益結(jié)構(gòu)三個(gè)方面進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并寫出分析的結(jié)果。3. 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分析（1）結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表水平分析和垂直分析的數(shù)據(jù)，對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等主要資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并寫出分析結(jié)果。（2）結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表水平分析和垂直分析的數(shù)據(jù)，對(duì)短期借款、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期借款等主要負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，并寫出分析結(jié)果。實(shí)驗(yàn)2 利潤(rùn)表分析一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆绽麧?rùn)表分析的基本

6、方法二、實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)2學(xué)時(shí)三、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容 通過(guò)對(duì)利潤(rùn)表的信息進(jìn)行分析，從中認(rèn)識(shí)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)之間的基本規(guī)律和常見(jiàn)問(wèn)題。四、實(shí)驗(yàn)要求以貴州茅臺(tái)2013年報(bào)中的合并利潤(rùn)表為基礎(chǔ)，認(rèn)真及時(shí)分析，培養(yǎng)利潤(rùn)表閱讀和分析能力。五、實(shí)驗(yàn)步驟1. 利潤(rùn)表綜合分析（1）編制利潤(rùn)水平分析表，對(duì)利潤(rùn)增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析，并寫出分析結(jié)果。 利潤(rùn)水平分析表 金額單位：人民幣元項(xiàng)目2013年2012年增減額增減（%）一、營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)總成本其中：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）匯兌收益（損失以“”號(hào)填列）三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）

7、加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)少數(shù)股東損益六、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益七、其他綜合收益八、綜合收益總額歸屬于母公司所有者的綜合收益總額歸屬于少數(shù)股東的綜合收益總額（2）編制利潤(rùn)垂直分析表，對(duì)利潤(rùn)構(gòu)成變動(dòng)進(jìn)行分析，并寫出分析結(jié)果。利潤(rùn)垂直分析表（%）項(xiàng)目2013年2012年差異一、營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)總成本其中：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）匯兌收益（損失

8、以“”號(hào)填列）三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）2. 利潤(rùn)表分部分析 結(jié)合公司狀況對(duì)利潤(rùn)表進(jìn)行分部分析，并寫出分析結(jié)果。3. 利潤(rùn)表分項(xiàng)分析 結(jié)合利潤(rùn)表綜合分析，對(duì)企業(yè)收入、成本費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外收支等方面進(jìn)行分項(xiàng)分析，并寫出分析結(jié)果。實(shí)驗(yàn)3 財(cái)務(wù)比率分析一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆肇?cái)務(wù)比率分析的基本方法。二、實(shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)2學(xué)時(shí)三、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容 通過(guò)對(duì)償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力四類財(cái)務(wù)比率進(jìn)行分析，從而理解財(cái)務(wù)比率之間的基本關(guān)系、基本規(guī)律和常見(jiàn)

9、問(wèn)題。四、實(shí)驗(yàn)要求以貴州茅臺(tái)2013年報(bào)中的合并報(bào)表為基礎(chǔ)，計(jì)算并分析其基本的財(cái)務(wù)比率。五、實(shí)驗(yàn)步驟1. 償債能力分析（注：該分析中資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)均取期末金額，不用平均數(shù)）（1）短期償債能力分析計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率，對(duì)公司的短期償債能力進(jìn)行分析并寫出分析結(jié)果。（現(xiàn)金比率中的現(xiàn)金資產(chǎn)包括貨幣資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)。）短期償債能力財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2013年2012年差異流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率（2）長(zhǎng)期償債能力分析計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)、已獲利息倍數(shù)、利息現(xiàn)金流量保證倍數(shù)、現(xiàn)金流量債務(wù)比，對(duì)公司的長(zhǎng)期償債能力進(jìn)行分析并寫出分析結(jié)果。（利息支出包括利

10、潤(rùn)表中的利息支出項(xiàng)目和財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出）長(zhǎng)期償債能力財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2013年2012年差異資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率權(quán)益乘數(shù)利息保障倍數(shù)現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)現(xiàn)金流量債務(wù)比2. 營(yíng)運(yùn)能力分析（注：該分析中資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)用期末和期初的平均數(shù)，收入和成本取利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，不取營(yíng)業(yè)總收入和總成本）計(jì)算總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率，對(duì)公司的營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行分析并寫出分析結(jié)果。 營(yíng)運(yùn)能力財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)2013年2012年差異總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款及應(yīng)收票據(jù)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率3. 盈利能力分析（注：該分析中資產(chǎn)

11、負(fù)債表的數(shù)據(jù)用期末和期初的平均數(shù)，收入取利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入不取營(yíng)業(yè)總收入）計(jì)算銷售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率、盈余現(xiàn)金比率，對(duì)公司的盈利能力進(jìn)行分析并寫出分析結(jié)果。 盈利能力財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表財(cái)務(wù)指標(biāo)2013年2012年差異商品經(jīng)營(yíng)盈利能力分析銷售凈利率資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)盈利能力分析總資產(chǎn)報(bào)酬率資本經(jīng)營(yíng)盈利能力分析凈資產(chǎn)收益率盈利現(xiàn)金比率4. 發(fā)展能力分析計(jì)算營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、股東權(quán)益增長(zhǎng)率，對(duì)公司的發(fā)展能力進(jìn)行分析并寫出分析結(jié)果。（注：該分析中收入取利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入不取營(yíng)業(yè)總收入）發(fā)展能力財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表財(cái)務(wù)指標(biāo)2013年2012年差異營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率股東權(quán)益增長(zhǎng)率實(shí)驗(yàn)4 財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康恼莆斩虐罘治龇ǖ幕痉椒?。二、?shí)驗(yàn)學(xué)時(shí)2學(xué)時(shí)三、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容通過(guò)閱讀企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表的信息對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行綜合分析。四、實(shí)驗(yàn)要求以貴州茅臺(tái)2013年報(bào)中的合并報(bào)表為基礎(chǔ)，用杜邦分析體系進(jìn)行綜合分析。五、實(shí)驗(yàn)步驟1. 計(jì)算該