造價工程師基礎理論與相關法規(guī)重點預習4

1、第三節(jié)不確定性分析不確定性分析是項目經(jīng)濟評價中的一項重要內容。常用的不確定性分析方法有盈虧平衡分析、敏感性分析和概率分析。一般來講，盈虧平衡分析只適用于項目的財務評價，而敏感性分析和概率分析則可同時用于財務評價和國民經(jīng)濟評價。一、盈虧平衡分析（一）基本的損益方程式根據(jù)成本總額對產(chǎn)量的依存關系，全部成本可分解成固定成本和變動成本兩部分。在一定期間將成本分解成固定成本和變動成本兩部分后，再同時考慮收入和利潤，成本、產(chǎn)量和利潤的關系就可以統(tǒng)一于一個數(shù)學模型。其表達形式為：利潤=銷售收入-總成本-稅金 （）假設產(chǎn)量等于銷售量，并且項目的銷售收入與總成本均是產(chǎn)量的線性函數(shù)，則式（2.3.1）中：銷售收入

2、=單位售價×銷量 （2.3.2）總成本=變動成本+固定成本=單位變動成本×產(chǎn)量+固定成本 （2.3.3）銷售稅金=單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加×銷售量 （2.3.4）將式（2.3.2）、式（2.3.3）和式（2.3.4）代入式（2.3.1）中，則利潤的表達式如下：BpQCvQCFtQ （2.3.5）式中B利潤；p一一單位產(chǎn)品售價；Q銷售量或生產(chǎn)量； t單位產(chǎn)品營業(yè)稅金及附加；Cv單位產(chǎn)品變動成本；CF一一固定成本。由于單位產(chǎn)品的營業(yè)稅金及附加是隨產(chǎn)品的銷售單價變化而變化的，為了便于分析，將銷售收入與營業(yè)稅金及附加合并考慮，即可將產(chǎn)銷量、成本、利潤的關系反映在直角坐標系中

3、，成為基本的量本利圖，如圖2.3.1所示。（二）盈虧平衡分析方法1.線性盈虧平衡分析的前提條件（1）生產(chǎn)量等于銷售量；（2）生產(chǎn)量變化，單位可變成本不變，從而使總生產(chǎn)成本成為生產(chǎn)量的線性函數(shù)；（3）生產(chǎn)量變化，銷售單價不變，從而使銷售收入成為銷售量的線性函數(shù)；（4）只生產(chǎn)單一產(chǎn)品；或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計算。2.盈虧平衡點的表達形式（1）用產(chǎn)銷量表示的盈虧平衡點BEP（Q）。從圖2.3.1可見，當企業(yè)在小于Q0的產(chǎn)量下組織生產(chǎn)，則項目虧損；在大于Q0的產(chǎn)銷量下組織生產(chǎn)，則項目盈利。顯然，產(chǎn)銷量Q0是盈虧平衡點的一個重要表達形式。就單一產(chǎn)品企業(yè)來說，盈虧臨界點的計算并不困難，一般

4、是從銷售收入等于總成本費用即盈虧平衡方程式中導出。由式（2.3.5）可知，令基本損益方程式中的利潤B=0，此時的產(chǎn)銷量Q0即為盈虧臨界點產(chǎn)銷量。即：（2）用生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點BEP（%）。生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點，是指盈虧平衡點產(chǎn)銷量占企業(yè)正常產(chǎn)銷量的比重。所謂正常產(chǎn)銷量，是指達到設計生產(chǎn)能力的產(chǎn)銷數(shù)量，也可以用銷售金額來表示。進行項目評價時，生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點常常根據(jù)正常年份的產(chǎn)品產(chǎn)銷量、變動成本、固定成本、產(chǎn)品價格和營業(yè)稅金等數(shù)據(jù)來計算。即：式（2.3.6）與式（2.3.8）之間的換算關系為：BEP（Q）=BEP（%）×設計生產(chǎn)能力 （2.3.9）盈

5、虧平衡點應按項目的正常年份計算，不能按計算期內的平均值計算。（3）用年銷售金額表示的盈虧平衡點BEP（S）。單一產(chǎn)品企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)濟中只占少數(shù)，大部分企業(yè)產(chǎn)銷多種產(chǎn)品。多品種企業(yè)可以使用年銷售金額來表示盈虧臨界點。此公式既可用于單品種企業(yè)，也可用于多品種企業(yè)。（4）用銷售單價表示的盈虧平衡點BEP（p）。如果按設計生產(chǎn)能力進行生產(chǎn)和銷售，BEP還可以由盈虧平衡點價格BEP（p）來表達，即：（2.3.11）經(jīng)濟含義：盈虧平衡點反映了項目對市場變化的適應能力和抗風險能力。從圖2.3.1中可以看出，盈虧平衡點越低，達到此點的盈虧平衡產(chǎn)量和收益或成本也就越少，項目投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應市場變化的能

6、力越強，抗風險能力也越強。盈虧平衡分析雖然能夠度量項目風險的大小，但并不能揭示產(chǎn)生項目風險的根源。雖然通過降低盈虧平衡點就可以降低項目的風險，提高項目的安全性；通過降低成本可以降低盈虧平衡點，但如何降低成本，應該采取哪些可行的方法或通過哪些有效的途徑來達到該目的，盈虧平衡分析并沒有給出答案，還需采用其他一些方法來幫助實現(xiàn)該目的。因此，在應用盈虧平衡分析時，應注意使用的場合及欲達到的目的，以便能夠正確地運用這種方法。二、敏感性分析敏感性分析是在確定性分析的基礎上，通過進一步分析、預測項目主要不確定因素的變化對項目評價指標（如內部收益率、凈現(xiàn)值等）的影響，從中找出敏感因素，確定評價指標對該因素的敏

7、感程度和項目對其變化的承受能力。（一）敏感性分析的種類敏感性分析有單因素敏感性分析和多因素敏感性分析兩種。（二）敏感性分析的步驟單因素敏感性分析一般按以下步驟進行：1.確定分析指標如果是主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標；如果是主要分析產(chǎn)品價格波動對方案凈收益的影響，則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標；如果是主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，則可選用內部收益率指標等。如果在機會研究階段，主要是對項目的設想和鑒別，確定投資方向和投資機會，此時，各種經(jīng)濟數(shù)據(jù)不完整，可信程度低，深度要求不高，可選用靜態(tài)的評價指標，常采用的指標是投資收益率和投資回收期。

8、如果在初步可行性研究和可行性研究階段，已進入了可行性研究的實質性階段，經(jīng)濟分析指標則需選用動態(tài)的評價指標，常用凈現(xiàn)值、內部收益率，通常還輔之以投資回收期。2.選擇需要分析的不確定性因素選擇需要分析的不確定性因素時主要考慮以下原則：（1）預計這些因素在其可能變動的范圍內對經(jīng)濟評價指標的影響較大；（2）對在確定性經(jīng)濟分析中采用的該因素的數(shù)據(jù)的準確性把握不大。對于一般投資項目而言，通常從以下幾方面選擇項目敏感性分析中的影響因素：（1）項目投資；（2）項目壽命年限；（3）經(jīng)營成本，特別是變動成本；（4）產(chǎn)品價格；（5）產(chǎn)銷量；（6）項目建設年限、投產(chǎn)期限和產(chǎn)出水平及達產(chǎn)期限；（7）基準折現(xiàn)率；（8）項

9、目壽命期末的資產(chǎn)殘值。3.分析每個不確定性因素的波動程度及其對分析指標可能帶來的增減變化情況因素的變化可以按照一定的變化幅度（如±5%、±10%、±20%等）改變其數(shù)值。其次，計算不確定性因素每次變動對經(jīng)濟評價指標的影響。4.確定敏感性因素（1）敏感度系數(shù)。敏感度系數(shù)又稱靈敏度，表示項目評價指標對不確定因素的敏感程度。利用敏感度系數(shù)來確定敏感性因素的方法是一種相對測定的方法。即設定要分析的因素均從確定性經(jīng)濟分析中所采用的數(shù)值開始變動，且各因素每次變動的幅度（增或減的百分數(shù)）相同，比較在同一變動幅度下各因素的變動對經(jīng)濟評價指標的影響，據(jù)此判斷方案經(jīng)濟評價指標對各因素

10、變動的敏感程度。根據(jù)不同因素相對變化對經(jīng)濟評價指標影響的大小，可以得到各個因素的敏感性程度排序，據(jù)此可以找出哪些因素是最敏感的因素。（2）臨界點。臨界點是指項目允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，項目的效益指標將不可行。例如，當產(chǎn)品價格下降到某一值時，財務內部收益率將剛好等于基準收益率，此點稱為產(chǎn)品價格下降的臨界點，如果產(chǎn)品價格因素變化超過該臨界點，則項目由可行變成不可行。該臨界點表明方案經(jīng)濟效果評價指標達到最低要求所允許的最大變化幅度。把臨界點與未來實際可能發(fā)生的變化幅度相比較，就可大致分析該項目的風險情況。利用臨界點來確定敏感性因素的方法是一種絕對測定法。5.方案選擇如果進行敏

11、感性分析的目的是對不同的投資項目（或某一項目的不同方案）進行選擇，一般應選擇敏感程度小、承受風險能力強、可靠性高的項目或方案。【例2.3.2】某投資方案設計年生產(chǎn)能力為10萬臺，計劃項目投產(chǎn)時總投資為1200萬元，其中建設投資為1150萬元，流動資金為50萬元；預計產(chǎn)品價格為39元臺；銷售稅金及附加為銷售收入的10%；年經(jīng)營成本為140萬元；方案壽命期為10年；到期時預計固定資產(chǎn)余值為30萬元，基準折現(xiàn)率為10%，試就投資額、單位產(chǎn)品價格、經(jīng)營成本等影響因素對該投資方案進行敏感性分析。解：（1）繪制的先進流量圖如圖2.3.2所示。圖2.3.2例2.3.2現(xiàn)金流量圖（2）選擇凈現(xiàn)值為敏感性分析的

12、對象，根據(jù)凈現(xiàn)值的計算公式，可計算出項目在初始條件下的凈現(xiàn)值。NPV0=1200+39×10×（110%）140×（PA，10%，10）+80×（PF，10%，10）=127.475（萬元）由于NPV0>0，該項目是可行的。（3）對項目進行敏感性分析。取定三個因素：投資額、產(chǎn)品價格和經(jīng)營成本，然后令其逐一在初始值的基礎上按±10%、±20%的變化幅度變動。分別計算相對應的凈現(xiàn)值的變化情況，得出結果見表及如圖2.3.3所示。表2.3.1 單因素敏感性分析表 單位：萬元-20%-10%0+10%+20%平均+1%平均-1%投資額36

13、7.475247.475127.4757.475-112.525-9.414%+9.414%產(chǎn)品價格-303.904-88.215127.475343.165558.854+16.92%-16.92%經(jīng)營成本299.535213.505127.47541.445-44.585-6.749%+6.749%由表和圖2.3.3可以看出，在各個變量因素變化率相同的情況下，產(chǎn)品價格每下降1%，凈現(xiàn)值下降16.92%，且產(chǎn)品價格下降幅度超過5.91%時，凈現(xiàn)值將由正變負，也即項目由可行變?yōu)椴豢尚?；投資額每增加1%，凈現(xiàn)值將下降9.414%，當投資額增加的幅度超過10.62%時，凈現(xiàn)值由正變負，項目變?yōu)椴豢?/p>

14、行；經(jīng)營成本每上升1%，凈現(xiàn)值下降6.749%，當經(jīng)營成本上升幅度超過14.82%時，凈現(xiàn)值由正變負，項目變?yōu)椴豢尚?。由此可見，按凈現(xiàn)值對各個因素的敏感程度來排序，依次是：產(chǎn)品價格、投資額、經(jīng)營成本，最敏感的因素是產(chǎn)品價格。綜上所述，敏感性分析也有其局限性，它不能說明不確定因素發(fā)生變動的情況的可能性大小，也就是沒有考慮不確定因素在未來發(fā)生變動的概率，而這種概率是與項目的風險大小密切相關的。我們經(jīng)常會碰到這樣的情況，某些因素雖然可能是敏感因素，但在未來發(fā)生不利變動的可能性很小，實際上給項目帶來的風險并不大；而另外有一些因素，雖然它們不太敏感、不是敏感因素，但由于它們在未來發(fā)生不利變化的可能性很大

15、，因而實際上給項目帶來的風險可能比敏感因素還要大。對于此類問題，敏感性分析是無法解決的，這要借助于概率分析來解決。三、概率分析概率分析又稱風險分析，是利用概率來研究和預測不確定因素對項目經(jīng)濟評價指標影響的一種定量分析方法。（一）概率分析的步驟概率分析一般按下列步驟進行：（1）選定一個或幾個評價指標。通常是將內部收益率、凈現(xiàn)值等作為評價指標。（2）選定需要進行概率分析的不確定因素。通常有產(chǎn)品價格、銷售量、主要原材料價格、投資額以及外匯匯率等。針對項目的不同情況，通過敏感性分析，選擇最為敏感的因素作為概率分析的不確定因素。（3）預測不確定因素變化的取值范圍及概率分布。單因素概率分析，設定一個因素變

16、化，其他因素均不變化，即只有一個自變量；多因素概率分析，設定多個因素同時變化，對多個自變量進行概率分析。（4）根據(jù)測定的風險因素取值和概率分布，計算評價指標的相應取值和概率分布。（5）計算評價指標的期望值和項目可接受的概率。（6）分析計算結果，判斷其可接受性，研究減輕和控制不利影響的措施。（二）概率分析的方法1.凈現(xiàn)值的期望值期望值是用來描述隨機變量的一個主要參數(shù)。期望值是在大量重復事件中隨機變量取值的平均值，換言之，是隨機變量所有可能取值的加權平均值，權重為各種可能取值出現(xiàn)的概率。一般來講，期望值的計算公式可表達為： （2.3.14）根據(jù)期望值的計算公式（2.3.14），可以很容易地推導出項

17、目凈現(xiàn)值的期望值計算公式如下：（2.3.15）【例2.3.3】已知某投資方案各種因素可能出現(xiàn)的數(shù)值及其對應的概率見表2.3.2。假設投資發(fā)生在期初，年凈現(xiàn)金流量均發(fā)生在各年的年末。已知基準折現(xiàn)率為10%，試求其凈現(xiàn)值的期望值。表2.3.2 投資方案變量因素值及其概率 投資額（萬元）年凈收益（萬元）壽命期（年）數(shù)值概率數(shù)值概率數(shù)值概率120150 175 0.300.50 0.20 2028 33 0.250.40 0.35 101.00解：根據(jù)各因素的取值范圍，共有9種不同的組合狀態(tài)，根據(jù)凈現(xiàn)值的計算公式，可求出各種狀態(tài)的凈現(xiàn)值及其對應的概率見表。表2.3.3 方案所有組合狀態(tài)的概率及凈現(xiàn)值

18、投資額（萬元）120150175年凈收益（萬元）202833202833202833組合概率0.0750.120.1050.1250.20.1750.050.080.07凈現(xiàn)值（萬元）2.8952.0582.77-27.1122.0552.77-52.11-2.9527.77根據(jù)凈現(xiàn)值的期望值計算公式，可求出：E（NPV）=2.89×0.075+52.05×0.12+82.77×0.105-27.11×0.125+22.05×0.2+52.77×0.175-52.11×0.05-2.95×0.08+27.77

19、15;0.07=24.51（萬元）投資方案凈現(xiàn)值的期望值為24.51萬元。凈現(xiàn)值的期望值在概率分析中是一個非常重要的指標，在對項目進行概率分析時，一般都要計算項目凈現(xiàn)值的期望值及凈現(xiàn)值大于或等于零時的累計概率。累計概率越大，表明項目的風險越小。2.決策樹法決策樹法是指在已知各種情況發(fā)生概率的基礎上，通過構造決策樹來求取凈現(xiàn)值的期望值大于等于零的概率，評價項目風險、判斷其可行性的決策分析方法。它是直觀運用概率分析的一種圖解方法。決策樹法特別適用于多階段決策分析。決策樹一般由決策點、機會點、方案枝、概率枝等組成（如圖所示）。為了便于計算，對決策樹中的“”（決策點）和“”（機會點）均進行編號，編號的

20、順序是從左到右，從上到下。通過繪制決策樹，可以很容易地計算出各個方案的期望值并進行比選?！纠?.3.4】某公司似生產(chǎn)某種產(chǎn)品，根據(jù)技術預測與市場預測，該產(chǎn)品可行銷10年，有三種可能的市場前景，如表2.3.4所示。表2.3.4 產(chǎn)品市場前景及其概率 產(chǎn)品市場狀態(tài)10年內銷路一直很好10年內銷路一直不好 前兩年銷路好，后8年銷路不好 對應狀態(tài)的概率P1=0.6P2=0.3P3=0.1公司目前需要作出的決策是建一個大廠還是建一個小廠：如果建大廠，需投資18000萬元；如果建小廠，需投資6800萬元，兩年后可根據(jù)市場情況再決定是否擴建，如果擴建小廠需再投資13000萬元。各種情況下每年的凈收益見表。表

21、2.3.5 不同情況下各年凈收益 單位：萬元 P1=0.6P2=0.3P3=0.1方案 12年310年12年310年12年310年建大廠450045002300230045002400兩年后擴建1400420014002300建小廠 不擴建 1400 1400 800 800 1400 800 已知基準收益率i c=10%，試選擇方案。答疑編號911020702解：（1）畫出決策樹。根據(jù)以上數(shù)據(jù)可以構造如圖所示的決策樹。 圖2.3.4決策樹結構圖在圖2.3.4所示的決策樹上有兩個決策點：D 1為一級決策點，表示目前所要作的決策，備選方案有兩個，即建大廠和建小廠；D2為二級決策點，表示在目前建小

22、廠的前提下兩年后所要作的決策，備選方案也有兩個，即擴建和不擴建。（2）確定各種狀態(tài)的發(fā)生概率。本例中三種市場前景可以看做是四個獨立事件的組合，這四個獨立事件是：前2年銷路好b 1；后8年銷路好b2；前2年銷路不好1；后8年銷路不好2。決策樹上各種狀態(tài)的發(fā)生概率分別為：1）建大廠：10年內銷路一直很好的概率P（b 1b2）=P1=0.610年內銷路一直不好的概率P（ 12）=P2=0.3前2年銷路好，后8年銷路不好的概率P（b 12）=P3=0.12）建小廠：前2年銷路好的概率P（b 1）=P（b1b2）+P（b12）=0.6+0.1=0.7前2年銷路好，后8年銷路好的概率P（b 2b1）=P（

23、b1b2）P（b1）=0.60.7=0.86前2年銷路好，后8年銷路不好的概率P（ 2b1）=P（b12）P（b1）=0.10.7=0.1410年內銷路一直不好的概率P（ 12）=P2=0.3（3）計算各備選方案的凈現(xiàn)值：本例是一個兩階段風險決策問題。利用決策樹進行多階段風險分析要從最末一級決策點開始。1）第二級決策點各備選方案凈現(xiàn)值的期望值。擴建方案凈現(xiàn)值的期望值（以第二年末為基準年）：E（NPV）擴=4200×（PA，10%，8）× 0.86+2300 ×（PA，10%，8）× 0.14-13000=7987.89（萬元） 不擴建方案凈現(xiàn)值的期望值（

24、以第二年末為基準年）：E（NPV）不擴=1400×（PA，10%，8）×0.86+800×（PA，10%，8）×0.14=7020.86（萬元）E（NPV） 擴> E（NPV）不擴>0，根據(jù)期望值原則，在第二級決策點D2應選擇擴建方案。2）第一級決策點各備選方案凈現(xiàn)值的期望值。用擴建方案凈現(xiàn)值的期望值E（NPV） 擴代替第二級決策點進行計算。建大廠方案凈現(xiàn)值的期望值（以第0年末為基準年）：E（NPV） 大=4500×（PA，10%，10）×0.6+2300×（PA，10%，10）×0.3+4500 &#

25、215;（PA，10%，2）+2400×（PA，10%，8）×（PF，10%，2）×0.1-18000建小廠方案凈現(xiàn)值的期望值（以第0年末為基準年）：E（NPV） 小=7987.89×（PF，10%，2）+1400×（PA，10%，2）×0.7+800×（PA，10%，10）×0.3-6800E（NPV） 大與E（NPV）小均大于零，由于E（NPV）大> E（NPV）小，故應選擇建大廠方案。第四節(jié)價值工程 一、價值工程的基本原理和工作程序（一）基本原理 1.價值工程及其特點 價值工程中所述的“價值”，是指作為

26、某種產(chǎn)品（或作業(yè)）所具有的功能與獲得該功能的全部費用的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比較價值，是作為評價事物有效程度的一種尺度提出來的。這種對比關系可用一個數(shù)學公式表示為： （） 式中 V研究對象的價值；F研究對象的功能；C研究對象的成本，即壽命周期成本。 由此可見，價值工程涉及價值、功能和壽命周期成本三個基本要素。價值工程具有以下特點： （1）價值工程的目標是以最低的壽命周期成本，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。產(chǎn)品的壽命周期成本由生產(chǎn)成本和使用及維護成本組成。產(chǎn)品生產(chǎn)成本是指用戶購買產(chǎn)品的費用，包括產(chǎn)品的科研、實驗、設計、試制、生產(chǎn)、銷售等費用及稅收和利潤等；而

27、產(chǎn)品使用及維護成本是指用戶在使用過程中支付的各種費用的總和，它包括使用過程中的能耗費用、維修費用、人工費用、管理費用等，有時還包括報廢拆除所需費用（扣除殘值）。（2）價值工程的核心是對產(chǎn)品進行功能分析。價值工程中的功能是指對象能夠滿足某種要求的一種屬性，具體講，功能就是效用。如住宅的功能是提供居住空間，建筑物基礎的功能是承受荷載，等等。用戶向生產(chǎn)企業(yè)購買產(chǎn)品，是要求生產(chǎn)企業(yè)提供這種產(chǎn)品的功能，而不是產(chǎn)品的具體結構（或零部件）。企業(yè)生產(chǎn)的目的，也是通過生產(chǎn)獲得用戶所期望的功能，而結構、材質等是實現(xiàn)這些功能的手段。目的是主要的，手段可以廣泛地選擇。因此，價值工程分析產(chǎn)品，首先不是分析其結構，而是分

28、析其功能。在分析功能的基礎之上，再去研究結構、材質等問題。（3）價值工程將產(chǎn)品價值、功能和成本作為一個整體同時來考慮。也就是說，價值工程中對價值、功能、成本的考慮，不是片面和孤立的，而是在確保產(chǎn)品功能的基礎上綜合考慮生產(chǎn)成本和使用成本，兼顧生產(chǎn)者和用戶的利益，從而創(chuàng)造出總體價值最高的產(chǎn)品。（4）價值工程強調不斷改革和創(chuàng)新，開拓新構思和新途徑，獲得新方案，創(chuàng)造新功能載體，從而簡化產(chǎn)品結構，節(jié)約原材料，節(jié)約能源，綠色環(huán)保，提高產(chǎn)品的技術經(jīng)濟效益。 （5）價值工程要求將功能定量化，即將功能轉化為能夠與成本直接相比的量化值。 （6）價值工程是以集體的智慧開展的有計劃、有組織的管理活動。開展價值工程，要

29、組織科研、設計、制造、管理、采購、供銷、財務等各方面有經(jīng)驗的人員參加，組成一個智力結構合理的集體，發(fā)揮各方面、各環(huán)節(jié)人員的知識、經(jīng)驗和積極性，博采眾長地進行產(chǎn)品設計，以達到提高產(chǎn)品價值的目的。 2.提高產(chǎn)品價值的途徑 提高產(chǎn)品價值的途徑有以下5種： （1）在提高產(chǎn)品功能的同時，又降低產(chǎn)品成本，這是提高價值最為理想的途徑。但對生產(chǎn)者要求較高，往往要借助科學技術的突破才能實現(xiàn)。 （2）在產(chǎn)品成本不變的條件下，通過提高產(chǎn)品的功能，提高利用資源的效果或效用，達到提高產(chǎn)品價值的目的。 （3）在保持產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低產(chǎn)品的壽命周期成本，達到提高產(chǎn)品價值的目的。 （4）產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)

30、品成本有較少提高。 （5）在產(chǎn)品功能略有下降、產(chǎn)品成本大幅度降低的情況下，也可以達到提高產(chǎn)品價值的目的。在某些情況下，為了滿足購買力較低的用戶需求，或一些注重價格競爭而不需要高檔的產(chǎn)品，適當生產(chǎn)價廉的低檔品，也能取得較好的經(jīng)濟效益。因此，價值工程活動更側重在產(chǎn)品的研究、設計階段，以尋求技術突破，取得最佳的綜合效果。（二）工作程序 價值工程的工作程序一般可分為準備、分析、創(chuàng)新、實施與評價四個階段。其工作步驟實質上就是針對產(chǎn)品的功能和成本提出問題、分析問題和解決問題的過程。見表。 表2.4.1 價值工程的工作程序 工作階段 工作步驟 對應問題一、準備階段 對象選擇 組成價值工程工作小組 制訂工作計

31、劃 （1）價值工程的研究對象是什么?（2）圍繞價值工程對象需要做哪些準備工作? 二、分析階段 收集整理資料 功能定義 功能整理 功能評價 （3）價值工程對象的功能是什么?（4）價值工程對象的成本是多少? （5）價值工程對象的價值是多少? 三、創(chuàng)新階段 方案創(chuàng)造 方案評價 提案編寫（6）有無其他方法可以實現(xiàn)同樣功能?（7）新方案的成本是多少? （8）新方案能滿足要求嗎? 四、方案實施與評價階段 方案審批 方案實施 成果評價 （9）如何保證新方案的實施?（10）價值工程活動的效果如何? 二、價值工程方法（一）對象的選擇1.對象選擇的一般原則一般說來，選擇價值工程的對象需遵循以下原則： （1）從設計

32、方面看，對產(chǎn)品結構復雜、性能和技術指標差距大、體積大、重量大的產(chǎn)品進行價值工程活動，可使產(chǎn)品結構、性能、技術水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價值。（2）從生產(chǎn)方面看，對量多面廣、關鍵部件、工藝復雜、原材料和能源消耗高、廢品率高的產(chǎn)品或零部件，特別是對量多、產(chǎn)值比重大的產(chǎn)品，只要成本下降，所取得的經(jīng)濟效果就大。（3）從市場銷售方面看，選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競爭力差、利潤率低、壽命周期較長、市場上暢銷但競爭激烈的產(chǎn)品或零部件；選擇新產(chǎn)品、新工藝等。（4）從成本方面看，選擇成本高于同類產(chǎn)品、成本比重大的，如材料費、管理費、人工費等。根據(jù)以上原則，對生產(chǎn)企業(yè)，有以下情況之一者，應優(yōu)先選擇為

33、價值工程的對象： （1）結構復雜或落后的產(chǎn)品； （2）制造工序多或制造方法落后及手工勞動較多的產(chǎn)品； （3）原材料種類繁多和互換材料較多的產(chǎn)品； （4）在總成本中所占比重大的產(chǎn)品。 對由各組成部分組成的產(chǎn)品，應優(yōu)先選擇以下部分作為價值工程的對象： （1）造價高的組成部分； （2）占產(chǎn)品成本比重大的組成部分； （3）數(shù)量多的組成部分； （4）體積或重量大的組成部分； （5）加工工序多的組成部分； （6）廢品率高和關鍵性的組成部分。 2.對象選擇的方法 價值工程對象選擇往往要兼顧定性分析和定量分析，因此，對象選擇的方法有多種，不同方法適宜于不同的價值工程對象。應根據(jù)具體情況選用適當?shù)姆椒?，以取得較

34、好的效果。常用的方法有以下幾種。 （1）因素分析法。又稱經(jīng)驗分析法，是指根據(jù)價值工程對象選擇應考慮的各種因素，憑借分析人員的經(jīng)驗集體研究確定選擇對象的一種方法。 （2）ABC分析法。又稱重點選擇法或不均勻分布定律法，是指應用數(shù)理統(tǒng)計分析的方法來選擇對象。這種方法由意大利經(jīng)濟學家帕累托提出，其基本原理為“關鍵的少數(shù)和次要的多數(shù)”，抓住關鍵的少數(shù)可以解決問題的大部分。在價值工程中，這種方法的基本思路是：首先將一個產(chǎn)品的各種部件（或企業(yè)各種產(chǎn)品）按成本的大小由高到低排列起來，然后繪成費用累積分配圖（如圖所示）。圖2.4.2 ABC法分析原理圖 ABC分析法抓住成本比重大的零部件或工序作為研究對象，有

35、利于集中精力重點突破，取得較大效果，同時簡便易行，因此，廣泛為人們所采用。但在實際工作中，有時由于成本分配不合理，造成成本比熏不大但用戶認為功能重要的對象可能被漏選或排序推后。ABC分析法的這一缺點可以通過經(jīng)驗分析法、強制確定法等方法補充修正。（3）強制確定法。是以功能重要程度作為選擇價值工程對象的一種分析方法。具體做法是：先求出分析對象的成本系數(shù)、功能系數(shù)，然后得出價值系數(shù)，以揭示出分析對象的功能與成本之間是否相符。如果不相符，價值低的則被選為價值工程的研究對象。這種方法在功能評價和方案評價中也有應用。（4）百分比分析法。這是一種通過分析某種費用或資源對企業(yè)的某個技術經(jīng)濟指標的影響程度的大小

36、（百分比），來選擇價值工程對象的方法。 （5）價值指數(shù)法。這是通過比較各個對象（或零部件）之間的功能水平位次和成本位次，尋找價值較低對象（零部件），并將其作為價值工程研究對象的一種方法。 （二）功能的系統(tǒng)分析功能分析是價值工程活動的核心和基本內容。它通過分析信息資料，用動詞和名詞的1.功能分類 根據(jù)功能的不同特性，可將功能從不同的角度進行分類： （1）按功能的重要程度分類。產(chǎn)品的功能一般可分為基本功能和輔助功能兩類。 （2）按功能的性質分類。產(chǎn)品的功能可分為使用功能和美學功能。 （3）按用戶的需求分類。功能可分為必要功能和不必要功能。 （4）按功能的量化標準分類。產(chǎn)品的功能可分為過剩功能與不足

37、功能。 總之，用戶購買一項產(chǎn)品，其目的不是為了獲得產(chǎn)品本身，而是通過購買該項產(chǎn)品來獲得其所需要的功能。因此，價值工程中的功能，一般是指必要功能。價值工程對產(chǎn)品的分析，首先是對其功能的分析，通過功能分析，弄清哪些功能是必要的，哪些功能是不必要的，從而在創(chuàng)新方案中去掉不必要的功能，補充不足的功能，使產(chǎn)品的功能結構更加合理，達到可靠地實現(xiàn)使用者所需功能的目的。2.功能定義 任何產(chǎn)品都具有使用價值，即功能。功能定義就是以簡潔的語言對產(chǎn)品的功能加以描述。這里要求描述的是“功能”，而不是對象的結構、外形或材質。因此，功能定義的過程就是解剖分析的過程，如圖2.4.3所示。圖2.4.3功能定義過程 3.功能整

38、理 在進行功能定義時，只是把認識到的功能用動詞加名詞列出來，但因實際情況很復雜，這種表述不一定都很準確和很有條理，因此，需要進一步加以整理。 （1）功能整理的目的。 （2）功能整理的一般程序。功能整理的主要任務就是建立功能系統(tǒng)圖。因此，功能整理的過程也就是繪制功能系統(tǒng)圖的過程，其工作程序如下： 1）編制功能卡片。 2）選出最基本的功能。 3）明確各功能之間的關系。 4）對功能定義作必要的修改、補充和取消。 5）按上下位關系，將經(jīng)過調整、修改和補充的功能，排列成功能系統(tǒng)圖。 4.功能計量 功能計量是以功能系統(tǒng)圖為基礎，依據(jù)各個功能之間的邏輯關系，以對象整體功能的定量指標為出發(fā)點，從左向右地逐級測

39、算、分析，確定出各級功能程度的數(shù)量指標，揭示出各級功能領域中有無功能不足或功能過剩，從而為保證必要功能、剔除過剩功能、補足不足功能的后續(xù)活動（功能評價、方案創(chuàng)新等）提供定性與定量相結合的依據(jù)。 功能計量又分對整體功能的量化和對各級子功能的量化。 （1）整體功能的量化。 （2）各級子功能的量化。產(chǎn)品整體功能的數(shù)量標準確定之后，就可依據(jù)“手段功能必須滿足目的功能要求”的原則，運用目的手段的邏輯判斷，由上而下逐級推算、測定各級手段功能的數(shù)量標準。各級子功能的量化方法有很多，如理論計算法、技術測定法、統(tǒng)計分析法、類比類推法、德爾菲法等，可根據(jù)具體情況靈活選用。（三）功能評價1.功能現(xiàn)實成本C的計算 （

40、1）功能現(xiàn)實成本的計算。功能現(xiàn)實成本的計算與一般的傳統(tǒng)成本核算既有相同點，也有不同之處。兩者相同點是指它們在成本費用的構成項目上是完全相同的，如建筑產(chǎn)品的成本費用都是由人工費、材料費、施工機械使用費、措施費、規(guī)費、企業(yè)管理費等構成；而兩者的不同之處在于功能現(xiàn)實成本的計算是以對象的功能為單位，而傳統(tǒng)的成本核算是以產(chǎn)品或零部件為單位。因此，在計算功能現(xiàn)實成本時，就需要根據(jù)傳統(tǒng)的成本核算資料，將產(chǎn)品或零部件的現(xiàn)實成本換算成功能的現(xiàn)實成本。具體地講，當一個零部件只具有一個功能時，該零部件的成本就是它本身的功能成本；當一項功能要由多個零部件共同實現(xiàn)時，該功能的成本就等于這些零部件的功能成本之和。當一個零

41、部件具有多項功能或同時與多項功能有關時，就需要將零部件成本根據(jù)具體情況分攤給各項有關功能。（2）成本指數(shù)的計算。成本指數(shù)是指評價對象的現(xiàn)實成本在全部成本中所占的比率。其計算式如下：（2.4.2） 2.功能評價值F的計算 功能重要性系數(shù)評價法是一種根據(jù)功能重要性系數(shù)確定功能評價值的方法。這種方法是把功能劃分為幾個功能區(qū)（即子系統(tǒng)），并根據(jù)各功能區(qū)的重要程度和復雜程度，確定各個功能區(qū)在總功能中所占的比重，即功能重要性系數(shù)。然后將產(chǎn)品的目標成本按功能重要性系數(shù)分配給各功能區(qū)作為該功能區(qū)的目標成本，即功能評價值。 （1）確定功能重要性系數(shù)。功能重要性系數(shù)又稱功能評價系數(shù)或功能指數(shù)，是指評價對象（如零部

42、件等）的功能在整體功能中所占的比率。確定功能重要性系數(shù)的關鍵是對功能進行打分，常用的打分方法有強制打分法（01評分法或04評分法）、多比例評分法、邏輯評分法、環(huán)比評分法等。這里主要介紹環(huán)比評分法和強制打分法。 1）環(huán)比評分法。又稱DARE法。這是一種通過確定各因素的重要性系數(shù)來評價和選擇創(chuàng)新方案的方法。具體做法如下： 根據(jù)功能系統(tǒng)圖（參見圖2.4.6）決定評價功能的級別，確定功能區(qū)F1、F2、F3、 F4，見表2.4.3的第（1）欄。圖2.4.6定量評分法確定功能區(qū)示意圖 表2.4.3 功能重要性系數(shù)計算表 功能重要性評價功能區(qū) 暫定重要性系數(shù) 修正重要性系數(shù) 功能重要性系數(shù) （1） （2）

43、（3） （4） F1 1.5 9.0 0.47 F2 2.0 6.0 0.32 F3 3.0 3.0 0.16 F4 1.0 0.05 合計 19.0 1.00對上下相鄰兩項功能的重要性進行對比打分，所打的分作為暫定重要性系數(shù)。 對暫定重要性系數(shù)進行修正。 將第（3）欄中各功能的修正重要性系數(shù)除以全部功能總分19.0，即得各功能區(qū)的重要性系數(shù)，填入第（4）欄中。 環(huán)比評分法適用于各個評價對象之間有明顯的可比關系，能直接對比，并能準確地評定功能重要程度比值的情況。 2）強制評分法。又稱FD法，包括01評分法和04評分法兩種方法。它是采用一定的評分規(guī)則，采用強制對比打分來評定評價對象的功能重要性。

44、 01評分法。01評分法是請515名對產(chǎn)品熟悉的人員參加功能的評價。首先按照功能重要程度一一對比打分，重要的打1分，相對不重要的打0分，如表所示。表中，要分析的對象（零部件）自己與自己相比不得分，用“×”表示。最后，根據(jù)每個參與人員選擇該零部件得到的功能重要性系數(shù)Wi，可以得到該零部件的功能重要性系數(shù)平均值W。（2.4.3） 式中k參加功能評價的人數(shù)。 為避免不重要的功能得零分，可將各功能累計得分加1分進行修正，用修正后的總分分別去除各功能累計得分即得到功能重要性系數(shù)。 表2.4.4 功能重要性系數(shù)計算表 零部件 A B C D E 功能總分 修正得分 功能重要性系數(shù) A B C D

45、 E × 0 0 1 0 1 ×0 1 0 1 1 × 1 0 0 0 0 × 0 1 1 1 1 × 3 2 1 4 0 4 3 2 5 1 0.267 0.200 0.133 0.333 0.067 合計 10 15 1.0004評分法。01評分法中的重要程度差別僅為1分，不能拉開檔次。為彌補這一不足，將分檔擴大為4級，其打分矩陣仍同01評分法。檔次劃分如下： F 1比F2重要得多： F1得4分，F(xiàn)2得0分； F 1比F2重要： F1得3分，F(xiàn)2得1分；F 1與F2同等重要： F1得2分，F(xiàn)2得2分；F 1不如F2重要： F1得1分，F(xiàn)2得

46、3分；F 1遠不如F2重要： F1得0分，F(xiàn)2得4分。以各部件功能得分占總分的比例確定各部件功能評價指數(shù)：（）功能評價指數(shù)大，說明功能重要；反之，功能評價指數(shù)小，說明功能不太重要。（2）確定功能評價值F。功能評價值的確定分以下兩種情況： 1）新產(chǎn)品設計。一般在產(chǎn)品設計之前，根據(jù)市場供需情況、價格、企業(yè)利潤與成本水平，已初步設計了目標成本。因此，在功能重要性系數(shù)確定之后，就可將新產(chǎn)品設定的目標成本（如為800元）按已有的功能重要性系數(shù)加以分配計算，求得各個功能區(qū)的功能評價值，并將此功能評價值作為功能的目標成本，如表2.4.5所示。 表2.4.5 新產(chǎn)品功能評價計算表 功能區(qū) （1） 功能重要性系

47、數(shù) （2） 功能評價值F（3）=（2）×800 F1 0.47 376 F2 0.32 256 F3 0.16 128 F4 0.05 40 合計 1.00 800如果需要進一步求出各功能區(qū)所有各項功能的功能評價值時，可采取同樣的方法。 2）既有產(chǎn)品的改進設計。既有產(chǎn)品應以現(xiàn)實成本為基礎確定功能評價值，進而確定功能的目標成本。由于既有產(chǎn)品已有現(xiàn)實成本，就沒有必要再假定目標成本。但是，既有產(chǎn)品的現(xiàn)實成本原已分配到各功能區(qū)中去的比例不一定合理，這就需要根據(jù)改進設計中新確定的功能重要性系數(shù)，重新分配既有產(chǎn)品的原有成本。從分配結果看，各功能區(qū)新分配成本與原分配成本之間有差異。正確分析和處理這

48、些差異，就能合理確定各功能區(qū)的功能評價值，求出產(chǎn)品功能區(qū)的目標成本?，F(xiàn)設既有產(chǎn)品的現(xiàn)實成本為500元，即可計算出功能評價值或目標成本，見表。 表2.4.6 既有產(chǎn)品功能評價值計算表 功能區(qū)功能現(xiàn)實 成本C （元） 功能 重要性 系數(shù) 根據(jù)產(chǎn)品現(xiàn)實成本和功能重要性系數(shù)重新分配的功能區(qū)成本 功能評價值F （或目標成本）成本降低幅度C=（CF） （1） （2） （3）=（2）×500元 （4） （5） F1 130 0.47 235 130 F2 200 0.32 160 160 40 F3 80 0.16 80 80 F4 90 0.05 25 25 65 合計 500 1.00 500

49、 395 105表中第（3）欄是把產(chǎn)品的現(xiàn)實成本500，按改進設計方案的新功能重要性系數(shù)重新分配給各功能區(qū)的結果。此分配結果可能有三種情況： 功能區(qū)新分配的成本等于現(xiàn)實成本。如F3就屬于這種情況。此時應以現(xiàn)實成本作為功能評價值F。 新分配成本小于現(xiàn)實成本。如F2和F4就屬于這種情況。此時應以新分配的成本作為功能評價值F。 新分配的成本大于現(xiàn)實成本。如F1就屬于這種情況。為什么會出現(xiàn)這種情況，需要進行具體分析。如果是因為功能重要性系數(shù)定高了，經(jīng)過分析后可以將其適當降低。因功能重要性系數(shù)確定過高可能會存在多余功能，如果是這樣，先調整功能重要性系數(shù)，再確定功能評價值。如因成本確實投入太少而不能保證必

50、要功能，可以允許適當提高一些。除此之外，即可用目前成本作為功能評價值F。 3.功能價值V的計算及分析 通過計算和分析對象的價值V，可以分析成本功能的合理匹配程度。功能價值V的計算方法可分為兩大類，即功能成本法和功能指數(shù)法。 （1）功能成本法。又稱絕對值法，是通過一定的測算方法，測定實現(xiàn)應有功能所必須消耗的最低成本，同時計算為實現(xiàn)應有功能所耗費的現(xiàn)實成本，經(jīng)過分析、對比，求得對象的價值系數(shù)和成本降低期望值，確定價值工程的改進對象。其表達式如下： （2.4.5） 一般可采用表2.4.7進行定量分析。 表2.4.7 功能評價值與價值系數(shù)計算表 項 目 序號 子項目功能重要性系數(shù) 功能評價值=目標成本

51、× 現(xiàn)實成本 價值系數(shù)= 改善幅度 =- 1 2 3 A B C 合計功能的價值計算出來后，需要進行分析，以揭示功能與成本之間的內在聯(lián)系，確定評價對象是否為功能改進的重點，以及其功能改進的方向及幅度，從而為后面的方案創(chuàng)造工作奠定良好的基礎。 根據(jù)上述計算公式，功能的價值系數(shù)計算結果有以下三種情況： 1）V1。即功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當。此時，說明評價對象的價值為最佳，一般無需改進。 2）V1。即功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高。這時，一種可能是由于存在著過剩的功能，另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。這兩種情況都應列入功能改進的范圍，并且以剔除過剩功能及降低現(xiàn)實成本為改進方向，使成本與功能比例趨于合理。 3）V1。即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值，表明該部件功能比較重要，但分配的成本較少。此時，應進行具體分析，功能與成本的分配可能已較理想，或者有不必要的功能，或者應該提高成本。 應注意一個情況，即V0時，要進一步分析