企業(yè)內控管理制度

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上企業(yè)內控管理制度各部門及下屬單位：    內部會計控制是單位內部管理控制系統(tǒng)的一個極其重要的組成部分。完善而有效的會計控制制度，有利于落實單位經營自主權；有利于加強單位經營管理；有利于貫徹單位內部經營責任制；有利于協(xié)調各方面工作的順利進行；有利于促進會計目標的實現(xiàn)；有利于保證會計信息的正確性；有利于保護單位財產的安全和完善。    企業(yè)內部會計控制規(guī)定的制定，參照財政部內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范 等法律法規(guī)，結合本單位的管理要求，目前先制定了貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、成本費用控制、存貨控制

2、、固定資產控制、擔?？刂频瓤刂埔?guī)范，剩余的有關內部控制規(guī)范也將隨企業(yè)經營業(yè)務的需要逐一補充。各部門及下屬各單位，在經營管理過程中必須嚴格按內部會計控制規(guī)范辦理相關業(yè)務。   西安中輕造紙機械集團有限公司輕工業(yè)西安機械設計研究院               西安造紙機械廠               

3、          二0一一年八月                內部會計控制規(guī)范-貨幣資金 第一章    總則     第一條    為了加強對單位貨幣資金的內部控制和管理，保證貨幣資金的安全，提高資金的使用效益，根據(jù)中華人民共和國會計法和內部會計

4、控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金，銀行存款和其他貨幣資金。    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬各單位。    第四條    單位負責人對本單位貨幣資金內部控制的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負責。 第二章    崗位分工及授權批準   &

5、#160; 第五條    單位財務部門建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。    第六條    出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。    第七條    單位每項資金使用最終須經法人代表批準，財務總監(jiān)、負責人等審簽，出納人員方可辦理支付業(yè)務。    （一）    支付申

6、請：部門或個人用款時應當提前向經授權的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附有經濟合同協(xié)議，原始單據(jù)或相關證明。    （二）    支付審批“審批人根據(jù)其職責，權限和相應程序對支付申請進行審批。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應當拒絕批準，性質或金額重大的，還應及時報告相關領導。    （三）    支付審核：審核人應當對批準后的資金支付申請進行審核，審核資金支付申請的批準范圍、權限、程序是否正確，手續(xù)及相關單證是否齊備，金額計算是

7、否準確，支付方式、支付企業(yè)是否妥當?shù)?。審核無誤后，交由出納人員等相關負責人員辦理支付手續(xù)。    （四）    辦理支付：出納人員應當根據(jù)審核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行日記賬。    第八條    嚴禁未經授權的部門或人員辦理資金業(yè)務或直接接觸資金。 第三章    現(xiàn)金和銀行存款的控制     第九條    單位財務部應當加強現(xiàn)金庫存限

8、額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應當及時存入開戶銀行。    第十條    單位財務部應當根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結合本單位的實際情況，確定本單位的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務應通過銀行辦理轉賬結算。    第十一條    財務部門嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。    第十二條    單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。  &#

9、160; 第十三條    主管財務的領導應當定期和不定期的組織相關人員對現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符，發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。    第十四條    單位開戶銀行的定期對賬單，需經財務負責人核對簽字后方可報出。    第十五條    財務部應當按照國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定對現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金進行核算和報告。 第四章    票據(jù)及有關印章的管理  

10、60;  第十六條    財務部應加強與資金相關的票據(jù)管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記薄進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。    第十七條    因填寫、開具失誤或因其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定預以保存，不得隨意處置或銷毀。    第十八條    財務部應當設立專門的賬薄對票據(jù)的使用進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章

11、齊全的空白支票。    第十九條    財務部門應當加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由出納保管，法人名章和發(fā)票專用章由會計保管。個人名章應當由本人或其授權人員保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章。    第二十條    按規(guī)定需要由有關負責人簽字蓋章的經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)，進行相關登記。 內部會計控制規(guī)范-采購與付款 第一章     總則    

12、第一條    為了加強對單位采購與付款的內部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)中華人民共和國會計法和內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱采購，主要是指單位外購商品并支付價款的行為。若發(fā)生外購服務并支付價款的控制，可參照本規(guī)范執(zhí)行。    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬的單位。    第四條  

13、  單位負責人對本單位采購與付款內部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務的真實性，合法性負責。 第二章     崗位分工與授權批準     第五條    單位對采購與付款業(yè)務的崗位都需建立明確的規(guī)范職責、權限，確保辦理采購與付款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。    采購與付款業(yè)務不相容崗位至少包括：    （一）請購與審批；    （二）詢價與確定供應商；

14、0;   （三）采購合同的訂立與審查；    （四）采購與驗收；    （五）采購、驗收與相關會計記錄；    （六）付款審批與付款執(zhí)行。    鑒于單位本部及下屬部門目前人員精練的狀況，上述崗位事項在相關部門間可交叉監(jiān)督兼職，但絕對不允許同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務的全過程。    第五條    單位本部的總經理辦公室負責固定資產、（不含裝備類資產）低值易耗品及零星物品的采購，生產車間、項目

15、部設計室負責產品生產、外協(xié)加工件的材料、半成品的采購。 第三章     請購與審批     第七條    采購資金的申請與支付按貨幣資金規(guī)范要求執(zhí)行。    第八條    總經理辦公室按季編報低值易耗品等辦公用品采購預算，經單位負責人批準后送財務部。對于超預算和預算外采購項目，也須經單位負責人審批后，方可辦理。 第四章   采購與驗收     第九

16、條    負責采購的部門對采購方式確定，供應商選擇、驗收程序及計量方法等有明確的要求，確保采購過程的透明化及所購商品在數(shù)量和質量方面符合使用要求。    第十條    負責驗收的人員必須對所購商品進行驗收，辦理入庫手續(xù)，并在相關憑據(jù)上鑒證，做好相應的賬薄登記。    第十一條    驗收人員在驗收過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，應及時向相關負責人甚至單位負責人報告，有關部門應立即查明原因，及時處理。 第五章    付款

17、控制     第十二條    財務部應當按照現(xiàn)金管理暫行條例和內部會計控制規(guī)范-貨幣資金等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務。    第十三條    財務部審核人員在辦理付款業(yè)務時，應當對采購發(fā)票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及規(guī)范性進行嚴格審核。    第十四條    發(fā)生預付款項，財會人員應對照合同、協(xié)議及時催督經辦人，定期與供應商核對賬款，如有不符，應查明原因，及時處理。 第六章&

18、#160;   監(jiān)督檢查     第十五條    負責分管財務的領導應定期或不定期地檢查財務賬目及相關商品采購合同、庫存余額等，發(fā)現(xiàn)問題應及時查明原因，處理。    第十六條    采購組織部門對已執(zhí)行的合同，協(xié)議等單據(jù)、憑證、文件要妥善保管，嚴禁未經許可隨意銷毀。 內部會計控制規(guī)范-銷售與收款 第一章    總 則     第一條  &

19、#160; 為了加強對單位銷售與收款的內部控制，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售與收款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)中華人民共和國會計法和內部會計控制規(guī)范基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱銷售，主要是指單位銷售商品并取得貨款的行為。單位提供服務并收取價款可參照本規(guī)范執(zhí)行    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位有銷售業(yè)務的相關部門。    第四條    單位負責人對本

20、單位銷售與收款內部控制的建立健全和有效實施及銷售與收款業(yè)務的真實性，合法性負責。 第二章    崗位分工與授權批準     第五條    單位建立的銷售與收款業(yè)務的崗位必須建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理銷售與收款業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。    第六條    本單位的銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務分別在相關的部門分別設立。    （一） 銷售部門（或崗位）負責

21、處理訂單、簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策、催收貨款。    （二）發(fā)貨部門（或崗位）負責審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，并辦理發(fā)貨的具體事宜。    （三）財會部門負責銷售款項的結算和記錄，監(jiān)督管理貨款回收。    上述崗位不允許同一部門或個人辦理全過程。    第七條    銷售部門的銷售人員具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德，其業(yè)務在嚴格的授權批準權限內按相關的程序，責任進行控制。    第八條  &#

22、160; 財務部門的收款人員（出納）嚴格按照貨幣資金規(guī)范管理要求進行管理。    第九條    負責物品銷售的審批人，在其授權的范圍內進行審批，不得超越審批權限。    第十條    經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理銷售與收款業(yè)務。    對于審批人超越授權范圍審批的銷售與收款業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向上一級部門或領導報告。嚴禁未經授權的機構和人員經辦銷售與收款業(yè)務。 第三章    &

23、#160;銷售和發(fā)貨控制     第十一條    銷售部門對其業(yè)務要有明確的責任制，每一年度應有預算、目標。    第十二條    銷售部門對單位商定的銷售價格，折扣政策，付款政策應嚴格執(zhí)行。    第十三條    銷售部門在選擇客戶時，應充分了解和考慮客戶的信譽。財務狀況等有關情況，降低賬款回收中的風險。    第十四條    負責銷售和發(fā)貨業(yè)務

24、的人員應嚴格按照規(guī)定程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務。    銷售談判。銷售合同訂立前，單位應指定專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。談判人員至少在兩人以上，并與訂立合同的人員相分離。銷售談判的全過程應有完整的書面記錄。    合同訂立。經單位授權的有關人員與客戶簽訂銷售合同應符合 中華人民共和國合同法的規(guī)定，金額重大的銷售合同的訂立應征詢法律顧問的意見。    合同審批。在單位銷售合同審批制度規(guī)范下，審批人員應對銷售價格，信用政策，發(fā)貨及收款方式等嚴格把關。  &

25、#160; 組織銷售。銷售部門應按照經批準 的銷售合同編制銷售計劃，向發(fā)貨部門（或崗位）下發(fā)銷售通知單，同時編制銷售發(fā)票通知單；并經審批后送財會部門，由財會部門根據(jù)銷售發(fā)票通知單向客戶開出銷售發(fā)票，編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離。    組織發(fā)貨。發(fā)貨部門（或崗位）應對銷售發(fā)貨單據(jù)進行審核，嚴格按照銷售通知單所列的發(fā)貨品種，規(guī)格、數(shù)量、時間等進行貨物的發(fā)運。    第十五條    銷售、發(fā)貨部門（或崗位）對銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設置相關的記錄、填制相應的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加

26、強銷售合同，銷售計劃，銷售通知單，發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。 第四章     收款控制     第十六條    財務部應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員應當避免接觸銷售現(xiàn)款。    第十七條    財務部應當建立應收賬款賬齡分折制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財務部門應當督促銷售部門加緊催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予

27、以解決。    第十八條    對于可能成為壞賬的應收賬款，相關部門應報告有關部門或領導，對其進行審查，確定是否確認為壞賬。對發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。    第十九條    財務部門對注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存。已注銷的壞賬又收回時應當及時入賬，防止形成賬外款。    第二十條    財務部門對應收票據(jù)取得和貼現(xiàn)必須經分管財務的領導書面批準。財務部門對

28、應收票據(jù)要指定專人管理，對即將到期的應收票據(jù)，應及時向付款人提示付款；已貼現(xiàn)票據(jù)應在備查薄中登記，以便日后追蹤管理。    第二十一條    財務部門應定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款，應收票據(jù)，預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理。 第五章     監(jiān)督檢查     第二十二條    單位負責財務和銷售的領導應定期或不定期地組織人員對銷售與收款進行監(jiān)督檢查，對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內部

29、控制中的薄弱環(huán)節(jié)應當采取措施，及時加以糾正和完善。 內部會計控制規(guī)范-成本費用 第一章     總則     第一條    為了加強單位對成本費用的內部控制，降低成本費用耗用水平，提高經濟效益，根據(jù)中華人民共和國會計法和內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產品成本，勞務成本的直接材料，直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項、費用

30、，是指在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權益減少的，與所有者分配利潤無關的，成本之外的其他經濟利益的總流出。要合理劃分期間費用和成本的界限。期間費用，即直接計入當期損益；成本即計入所生產產品，提供勞務的成本。    第三條    本規(guī)范適用于廠、所院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。    第四條    單位負責人對本單位成本費用內部控制的建立，健全和有效實施以及成本費用業(yè)務的真實性、完整性負責。 第二章     崗位分工及授權

31、批準     第五條    負責成本費用業(yè)務的財會人員，有明確的崗位責任制，對不相容崗位須分離、制約和監(jiān)督。    第六條    辦理成本費用核算的財會人員應具有良好業(yè)務知識和職業(yè)道德、遵紀守法、客觀公正。    第七條    財務部對成本費用核算建有明確的職責、權限、程序以及相關的控制措施，規(guī)定經辦人辦理成本費用業(yè)務的職責范圍和工作要求。    第八條  

32、  財務部負責人行使成本費用審批權。經辦人按照審批人的意見辦理成本費用業(yè)務。 第三章    成本費用預測、決策與預算控制     第九條    財務部根據(jù)本單位歷史成本費用數(shù)據(jù)，同行業(yè)同類型標桿企業(yè)的有關成本費用資料，料工費價格變動趨勢、人力、物力的資源狀況，以及產品銷售情況等，運用量本利分析、投入產出分析、變動成本計算和定量、定性分析、價值鏈成本比較分析等專門方法，對未來企業(yè)成本費用水平及其發(fā)展趨勢進行科學預測，制訂科學、合理的成本費用管理目標。  &#

33、160; 第十條    成本費用預測，本著費用最少，效益最大的原則。明確合理的期限，充分考慮成本費用預測的不確定因素，確定成本費用定額標準。    第十一條    成本費用預測要服從單位整體戰(zhàn)略目標，考慮各種成本降低方案，從中選擇最優(yōu)成本費用方案。    第十二條    財務部根據(jù)成本費用預測決策形成的成本目標，編制成本費用預算，將單位成本費用目標具體化，加強對成本費用的控制管理。 第四章    成本費用執(zhí)

34、行控制     第十三條    材料采購成本，按照單位制定的內控-采購與付款的規(guī)定確定材料供應商和采購價格制造費用支出范圍和標準，采用彈性預算等方法，加強對制造費用的控制。    第十四條    財務部負責人具體負責成本費用支出審批并授以具體經辦人員，會同相關部門對成本費用開支項目和標準進行復核。    第十五條    對未列入預算的成本費用項目，如需支出，應按照規(guī)定程序申請追加預算。對已列入預算但超過開支

35、標準的成本費用項目，應由相關部門提出申請報主管領導批準后送財務部。    第十六條    財務部財會人員在辦理費用支出業(yè)務時，應根據(jù)經批準成本費用支出申請，對發(fā)票、結算憑證等相關憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。 第五章  成本費用核算     第十七條   成本的確認和計量應嚴格按企業(yè)會計準則制度辦理。成本費用核算應與客觀經濟事項相一致，以實際發(fā)生的金額計價，不得人為降低或提高成本。成本費用應當分期核算。一定期間的成本費用與相應的收入應當

36、配比。成本費用的核算方法應當前后一致。成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。    第十八條    根據(jù)本單位生產經營特點和管理要求，成本費用核算方法選擇品種法。    第十九條    單位應加強對成本費用監(jiān)督檢查，并組織對成本費用的執(zhí)行情況予以考核，通過對目標成本節(jié)約額，目標成本節(jié)約率等指標和方法，綜合考核整體成本費用預算或開支標準的執(zhí)行情況。 內部會計控制規(guī)范-擔保及借款 總  則     第一條

37、    為了加強對擔保業(yè)務的內部控制，根據(jù)國家有關法律法規(guī)和內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱擔保，是指單位依據(jù)中華人民共和國擔保法和擔保合同協(xié)議，按照公平、自愿、互利的原則向被擔保人提供一定方式的擔保并依法承擔相應法律責任行為。    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。    第四條    單位負責人對本單

38、位擔保內控的建立健全和有效實施負責 第一章        崗位分工及授權批準     第五條    單位擔保業(yè)務由企劃部分管，企劃部對擔保業(yè)務建立明確的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理擔保業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。    擔保業(yè)務不相容崗位至少包括：    （一）擔保業(yè)務的評估與審批。    （二）擔保業(yè)務的審批與執(zhí)行。

39、0;   （三）擔保業(yè)務的執(zhí)行和核對    （四）擔保業(yè)務相關財產保管和擔保業(yè)務記錄。    第六條     經辦擔保業(yè)務的人員，應當掌握與擔保相關的專業(yè)知識和法律法規(guī)，并具備良好的職業(yè)道德和較強的風險意識。    第七條    擔保業(yè)務審批人員，必須在授權范圍內控制，最終須經單位負責人簽字批準。經辦人員嚴控遵守業(yè)務的職責范圍和工作要求，并按照規(guī)定的權限和程序辦理擔保業(yè)務。對于審批人超越權限審批的擔保業(yè)務，經辦人員有

40、權拒絕辦理。    第八條    單位建立擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤，未履行審批程序或不按規(guī)定執(zhí)行擔保業(yè)務的部門或經辦人，將嚴格追究責任人的責任。 第二章        擔保評估與審批控制     第九條    單位對擔保業(yè)務必須進行風險評估，確保擔保業(yè)務符合國家法律法規(guī)和本單位的擔保政策，防范擔保業(yè)務風險。    第十條 &

41、#160;  單位對擔保業(yè)務進行風險評估，必須要求：    （一） 審查擔保業(yè)務是否符合國家有關法律法規(guī)，以及本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營需要。    （二） 評估申請擔保人的資信狀況，評估內容包括：申請人基本情況，資產質量，經營情況，行業(yè)前景，償債能力，信用狀況等。    （三）審查擔保項目的合法性、可行性。    第十一條    被擔保人出現(xiàn)下列情形之一的，單位不得提供擔保：    （一）擔保項目不符

42、合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定的；    （二）已進入重組，托管，兼并或破產清算程序的；    （三）財務狀況惡化、資不抵債的；    （四）管理混亂，經營風險較大的；    （五）與其他企業(yè)存在經濟糾紛，可能承擔較大賠償責任的。    第十二條    被擔保人要求變更擔保事項的，單位應當重新履行評估與審批程序。 第四章    擔保執(zhí)行控制   

43、0; 第十三條    單位有關部門或經辦人員應根據(jù)職責權限，按規(guī)定的程序訂立擔保合同協(xié)議。    第十四條    擔保合同協(xié)議明確要求被擔保人定期提供財務報告與相關資料，并及時報告擔保事項的實施情況。    第十五條    負責擔保業(yè)務的經辦人應建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象，金額、期限、用于抵押和質押的物品、權利和其他有關事項。    第十六條    單位在擔保合同協(xié)議到期時，應該

44、全面清理用于擔保的財產、權利憑證，按合同協(xié)議約定及時終止擔保關系。 第五章    借款     第十七條    單位借款必須納入財務管理，按借款用途專項使用，堅持適度籌措原則，注意防范財務風險，禁止借款從事股票、基金、債券、期貨、外匯等高風險業(yè)務。禁止用短期借款進行固定資產及股權性投資。    第十八條    已納入單位年度預算，為保證生產經營活動正常進行而需新增流動資金借款，需經領導班子會議審議，法人代表批準，對于單位對外融

45、資而采取的向職工借款方式融資的，需經職工代表會議審議報上級集團公司審批。    第十九條    單位向銀行申請財務部必須40個工作日提出書面申請，詳細說明借款原因、用途及借款金額、借款期限、還款來源、擔保單位和方式等。經單位領導班子會議審議，批準后方能實施。  內部會計控制規(guī)范-固定資產 第一章            總   則    

46、第一條    為了加強單位對固定資產的內部控制，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正固定資產業(yè)務中的各種差錯和舞弊，保護固定資產的安全完整，提高固定資產的使用效率，根據(jù)中華人民共和國會計法和內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。    第二條    本規(guī)范所稱固定資產，是指為生產產品、提供勞務，出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度，單價超過2000元的有形資產。    第三條    本規(guī)范適用于廠、院、公司(以下簡稱單位)和下屬單位。&#

47、160;   第四條    單位負責人對本單位固定資產內部控制的建立健全和有效實施以及固定資產的安全完整負責。 第二章            崗位分工及授權批準     第五條    本單位固定資產業(yè)務崗位按資產分類，設在企劃部和總經理辦公室。即：房屋、機器設備、儀器儀表等裝備類資產歸企劃部管理，車輛、計算機等管理類資產歸總經理辦公室管理。歸口管理部門建有相

48、應的崗位責任制，明確其職責、權限，確保在辦理固定資產業(yè)務中不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督，同一部門或個人不得辦理固定資產業(yè)務的全過程。    第六條     負責辦理固定資產業(yè)務的經辦人員，具有良好的業(yè)務素質和職業(yè)道德。    第七條    負責辦理固定資產業(yè)務的經辦人員，在明確的職責范圍內行使權限，嚴禁未經授權的機構或人員辦理固定資產業(yè)務。    第八條     審批人根據(jù)固定資產業(yè)務授權批準的

49、權限進行審批，不得超越審批權限。    經辦人在職責范圍內，按照審批人的批準意見辦理固定資產業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的固定資產業(yè)務，經辦人員有權拒絕辦理，并及時向部門領導或單位負責人匯報。    第九條     固定資產業(yè)務有明確的業(yè)務流程，即：固定資產投資預算編制，取得與驗收，使用與維護、處置等。 第三章            取得與驗收控制  &

50、#160;  第十條     固定資產管理部門根據(jù)固定資產的使用情況，生產經營發(fā)展目標等因素擬定固定資產投資項目，對項目可行性研究、分析，編制固定資產投資預算，并按規(guī)定程序審批，確保固定資產投資決策科學合理。    第十一條    外購固定資產嚴格按請購與審批制度，相關部門（或人員）在所授的職責權限內運作。固定資產采購過程必須規(guī)范、透明。    一般固定資產采購，應由采購部門充分了解和掌握供應商情況，采取比質比價的辦法確定供應商；重大固定資產采購，采取招標

51、方式進行。    第十二條  外購固定資產，應當根據(jù)合同協(xié)議，供應商發(fā)貨單等對所購固定資產的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、技術要求及有關內容進行驗收，出具驗收單或驗收報告，驗收合格后方可投入使用。    自行建造的固定資產，應由制造部門、固定資產管理部門，使用部門共同填制固定資產移交使用驗收單，驗收合格后移交使用部門投入使用。    對投資者投入、接受捐贈、債務重組企業(yè)合并、非貨幣性資產交換、外企業(yè)無償劃撥轉入以及其他方式取得的固定資產均應辦理相應的驗收手續(xù)。    對經

52、營租賃、借用、代管的固定資產應設立登記薄記錄備查，避免與本企業(yè)財產混淆，并應及時歸還。對驗收合格的固定資產應及時辦理入庫、編號、建卡、調配等手續(xù)。    第十三條    財務部按照會計準則制度，及時確認固定資產的購買或建造成本。    第十四條    對需要辦理產權登記手續(xù)的固定資產，單位應及時到相關部門辦理。 第四章            使用與維護控制&

53、#160;    第十五條    固定資產管理部門應加強固定資產日常管理工作，使用部門對固定資產的使用要注意維修管理，保證固定資產的安全完整。    固定資產管理部門和財務分管固定資產核算的人員應定期或不定期檢查固定資產使用情況，確保固定資產的相關信息完整，以便固定資產的有效識別和盤點。    第十六條    財務部根據(jù)國家相關規(guī)定，及集團統(tǒng)一規(guī)定,結合企業(yè)實際，確定計提固定資產范圍、折舊方法、折舊年限、凈殘值率等規(guī)定。  &

54、#160; 上述方法一經確定，不得隨意變更。    第十七條    固定資產管理部門對本單位的固定資產制定相應的管理制度，對固定資產的日常保養(yǎng)、維修、大修理制定相應的措施。    第十八條    固定資產管理部門和財務部每年至少一次對固定資產進行盤點。盤點前，固定資產管理部門，使用部門和財務部應當進行固定資產賬薄記錄的核對，保證賬賬相符。    固定資產的盤點應將結果填寫固定資產盤點表，并與賬薄記錄核對，對賬實不符、盤盈、盤虧的要編制固

55、定資產盤盈、盤虧表。    第十九條    發(fā)生的盤盈、盤虧要逐筆查明原因，并編制處理意見，由固定資產管理部門審核后報主管領導或授權人，經批準后送財務部調整有關賬薄紀錄,使其反映固定資產的實際情況.    第二十條    對于未使用、不需用或使用不當?shù)墓潭ㄙY產，固定資產管理部門和使用部門應及時提出處理措施，報單位主管領導批準后實施。     對封存的固定資產，應由專人負責日常管理，定期檢查，確保資產的安全、完整。 內部會計控制

56、規(guī)范-存貨 第一章                總    則     第一條    為了加強單位對存貨的管理和控制，保證存貨的安全完整，提高存貨運營效率，保證合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)糾正存貨業(yè)務中的差錯和舞弊，根據(jù)中華人民共和國會計法和內部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范等法律示規(guī)，制定本規(guī)定。    第二條

57、     本規(guī)范所稱存貨，是指單位在日常活動中持有以備出售的產成品，處在生產過程中的在產品，在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。單位代銷、代管存貨、委托加工、代修存貨也適用于本規(guī)范。    第三條     本規(guī)范適用于廠、院、公司（以下簡稱單位）和下屬單位。    第四條     單位負責人對本單位存貨內部控制的建立健全和有效實施，以及存貨的安全完整負責。 第二章  

58、0;            崗位分工及授權批準     第五條     建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確內部相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務的不相容崗位包括：    （一）存貨的請購、審批與執(zhí)行。    （二）存貨的采購、驗收與付款。    （三）存貨的保管與相關記錄

59、。    （四）存貨發(fā)出的申請，審批與記錄。    （五）存貨處置的申請，審批與記錄。    第六條    存貨業(yè)務的經辦人員應具備良好的業(yè)務知識和職業(yè)道德，遵紀守法，客觀公正。    第七條    供銷部門對存貨業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對存貨業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，經辦人必須在規(guī)定的職責范圍內辦理存貨業(yè)務。    第八條    供銷部門（含倉儲管理人員）管理單位存貨，其余部門和人員接觸存貨時，必須由相關部門授權，必要時須經主管領導授權。對于貴重物品、危險品或需保密物品的存貨，應有嚴格的接觸限制條件。 第三章  請購與采購控制     第九條    存貨采購參照內部控制規(guī)范-采購與付款相關規(guī)定辦理。    第十條    供銷部門根據(jù)倉儲計劃、資金籌