銀行會(huì)計(jì)第六章VIP

1、第六章第六章 金融企業(yè)（機(jī)構(gòu)）往來(lái)核算金融企業(yè)（機(jī)構(gòu)）往來(lái)核算第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述金融機(jī)構(gòu)往來(lái)概述1、什么是金融機(jī)構(gòu)往來(lái)？、什么是金融機(jī)構(gòu)往來(lái)？P1392、商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)、商業(yè)銀行與中央銀行的往來(lái)（1）中國(guó)人民銀行的含義）中國(guó)人民銀行的含義（2）商業(yè)銀行中國(guó)人民銀行（央行）往來(lái)）商業(yè)銀行中國(guó)人民銀行（央行）往來(lái)3、商業(yè)銀行之間的往來(lái)、商業(yè)銀行之間的往來(lái)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)系統(tǒng)內(nèi)往來(lái) 聯(lián)行往來(lái)聯(lián)行往來(lái)跨系統(tǒng)往來(lái)跨系統(tǒng)往來(lái) 同業(yè)往來(lái)同業(yè)往來(lái)第三節(jié)第三節(jié) 商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)核算商業(yè)銀行與中央銀行往來(lái)核算1、主要內(nèi)容（、主要內(nèi)容（P140）2、主要會(huì)計(jì)科目、主要會(huì)計(jì)科目（1）存放中央銀行

2、款項(xiàng)（）存放中央銀行款項(xiàng)（P140）（2）向中央銀行借款）向中央銀行借款（3）貼現(xiàn)負(fù)債（再貼現(xiàn)）貼現(xiàn)負(fù)債（再貼現(xiàn)） 3、向中央銀行存取款項(xiàng)、向中央銀行存取款項(xiàng)（1）存取現(xiàn)金核算）存取現(xiàn)金核算存入存入: 借：存放中央銀行款項(xiàng)（借：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶基本戶） 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金支?。褐。航瑁含F(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：放中央銀行款項(xiàng)貸：放中央銀行款項(xiàng)資產(chǎn)資產(chǎn)類類負(fù)債類負(fù)債類央行央行?（2）資金調(diào)撥、資金清算核算）資金調(diào)撥、資金清算核算4、繳存存款核算、繳存存款核算（1）繳存存款的規(guī)定）繳存存款的規(guī)定P143商業(yè)銀行繳存存款準(zhǔn)備金（目前大型金融商業(yè)銀行繳存存款準(zhǔn)備金（目前大型金融機(jī)構(gòu)法定存款準(zhǔn)備金率機(jī)構(gòu)

3、法定存款準(zhǔn)備金率20.5%），目的調(diào)），目的調(diào)節(jié)信用規(guī)模和貨幣供應(yīng)量。節(jié)信用規(guī)模和貨幣供應(yīng)量。主要繳存：財(cái)政性存款主要繳存：財(cái)政性存款100%上繳上繳 法定存款準(zhǔn)備金法定存款準(zhǔn)備金 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)基本戶基本戶 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款財(cái)政性存款 準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 備付金備付金法定準(zhǔn)備金法定準(zhǔn)備金繳存繳存（2）繳存存款的賬務(wù)處理）繳存存款的賬務(wù)處理首次繳存：首次繳存： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款財(cái)政性存款 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶）（央行控制）（

4、央行控制）調(diào)增與調(diào)減調(diào)增與調(diào)減(城市分支行按旬城市分支行按旬,縣支行按月調(diào)整縣支行按月調(diào)整)欠繳存款的處理欠繳存款的處理調(diào)增調(diào)增：借：存放中央銀行款項(xiàng)：借：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款財(cái)政性存款 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶）貸：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶）調(diào)減調(diào)減：借：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶）：借：存放中央銀行款項(xiàng)（基本戶） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)財(cái)政性存款財(cái)政性存款 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款罰息？罰息？P145借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)例一例一工商銀

5、行某支行資料如下：工商銀行某支行資料如下：要求：計(jì)算本期應(yīng)調(diào)整的繳存存款的金額要求：計(jì)算本期應(yīng)調(diào)整的繳存存款的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。并編制會(huì)計(jì)分錄。解：解：繳存財(cái)政性存款繳存財(cái)政性存款=1200000930000=270000繳存一般性存款繳存一般性存款=（2100000019600000）8% =112000會(huì)計(jì)分錄為：會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行財(cái)政性存款存放中央銀行財(cái)政性存款270000 存放中央銀行款項(xiàng)存放中央銀行款項(xiàng)準(zhǔn)備金存款準(zhǔn)備金存款 112000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 3820005、向中央銀行借款核算、向中央銀行借款核算P1

6、48商業(yè)銀行向央行申請(qǐng)?jiān)儋J款和再貼現(xiàn)。商業(yè)銀行向央行申請(qǐng)?jiān)儋J款和再貼現(xiàn)。再貸款分為：再貸款分為：年度性貸款年度性貸款（一般（一般1年最長(zhǎng)年最長(zhǎng)2年）、年）、季節(jié)性貸款季節(jié)性貸款（1-2月、最長(zhǎng)月、最長(zhǎng)4個(gè)月）個(gè)月）日拆性貸款日拆性貸款（7-10天，最長(zhǎng)天，最長(zhǎng)20天）天）、再貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)。 （1）年度性貸款）年度性貸款貸款發(fā)放：貸款發(fā)放： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 貸款歸還：貸款歸還：借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款 利息支出利息支出央行貸款利息支出央行貸款利息支出 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)（2）季節(jié)性、日拆性貸款）季節(jié)

7、性、日拆性貸款（3 3）再貼現(xiàn)）再貼現(xiàn)(P149)(P149)再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行以未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票向中國(guó)人民銀行辦理貼現(xiàn)的行為。向中國(guó)人民銀行辦理貼現(xiàn)的行為。再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=商業(yè)匯票票面額商業(yè)匯票票面額再貼現(xiàn)率再貼現(xiàn)率貼現(xiàn)貼現(xiàn)期期實(shí)付再貼現(xiàn)額實(shí)付再貼現(xiàn)額=再貼現(xiàn)票據(jù)金額再貼現(xiàn)票據(jù)金額再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息辦理再貼現(xiàn)時(shí)：辦理再貼現(xiàn)時(shí)： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 利息支出利息支出再貼現(xiàn)利息支出再貼現(xiàn)利息支出 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) （貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債） （票據(jù)融資）（票據(jù)融資）再貼現(xiàn)到期時(shí)：再貼現(xiàn)到期時(shí)： 借

8、：向中央銀行借款借：向中央銀行借款再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) （貼現(xiàn)負(fù)債貼現(xiàn)負(fù)債） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)例二（見(jiàn)例二（見(jiàn)P150）例三例三某工商銀行某工商銀行6月月20日，將一批尚未到期的已貼現(xiàn)日，將一批尚未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票商業(yè)匯票9800000元向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，再元向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，再貼現(xiàn)利率為貼現(xiàn)利率為5.4%,商業(yè)匯票的到期日為商業(yè)匯票的到期日為10月月20日。日。解：解：再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=98000005.4%4/12=176400元元再貼現(xiàn)金額再貼現(xiàn)金額=9800000176400=9623600元元借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 9623600 利

9、息支出利息支出 176400 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 980000010月月20日再貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)：日再貼現(xiàn)票據(jù)到期時(shí)：借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款再貼現(xiàn)再貼現(xiàn) 9800000 （貼現(xiàn)負(fù)債）貼現(xiàn)負(fù)債） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 98000006、通過(guò)中央銀行辦事大額匯劃、通過(guò)中央銀行辦事大額匯劃P151 基本形式基本形式（P152）先橫后直？）先橫后直？商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)5050萬(wàn)元及以上，商業(yè)銀行萬(wàn)元及以上，商業(yè)銀行跨系統(tǒng)跨系統(tǒng)1010萬(wàn)元及以上款項(xiàng)劃撥為大額匯劃，萬(wàn)元及以上款項(xiàng)劃撥為大額匯劃，需通過(guò)人民銀行轉(zhuǎn)匯和清算。需通過(guò)人民銀

10、行轉(zhuǎn)匯和清算。（貼現(xiàn)負(fù)債）貼現(xiàn)負(fù)債）7、同城票據(jù)交換同城票據(jù)交換 P127同城票據(jù)交換是由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行設(shè)立票據(jù)同城票據(jù)交換是由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行設(shè)立票據(jù)交換所，參加票據(jù)交換的銀行持代收、代交換所，參加票據(jù)交換的銀行持代收、代付的票據(jù)按規(guī)定時(shí)間和次數(shù)在票據(jù)交換所付的票據(jù)按規(guī)定時(shí)間和次數(shù)在票據(jù)交換所進(jìn)行交換及資金清算。進(jìn)行交換及資金清算。由當(dāng)?shù)厝嗣胥y統(tǒng)一組織和管理。由當(dāng)?shù)厝嗣胥y統(tǒng)一組織和管理。產(chǎn)生票據(jù)交換的原因：同城結(jié)算中產(chǎn)生票據(jù)交換的原因：同城結(jié)算中收款單位收款單位與與付款單位付款單位雙方不在同一行處開(kāi)戶，銀行為雙方不在同一行處開(kāi)戶，銀行為它們辦理轉(zhuǎn)賬，必然涉及銀行之間的匯劃往它們辦理轉(zhuǎn)賬，必然涉及銀

11、行之間的匯劃往來(lái)和銀行間的資金清算。來(lái)和銀行間的資金清算。兩家銀行是同系統(tǒng)行的由轄內(nèi)聯(lián)行系統(tǒng)清算差額兩家銀行是同系統(tǒng)行的由轄內(nèi)聯(lián)行系統(tǒng)清算差額兩家銀行是不同系統(tǒng)行的通過(guò)存放在人民銀行的資兩家銀行是不同系統(tǒng)行的通過(guò)存放在人民銀行的資金賬戶進(jìn)行清算。金賬戶進(jìn)行清算。票據(jù)交換的當(dāng)事者：票據(jù)交換的當(dāng)事者：（1）提出票據(jù)行：）提出票據(jù)行：提出代收票據(jù)提出代收票據(jù)（應(yīng)付款）（應(yīng)付款） 提出代付票據(jù)提出代付票據(jù)（應(yīng)收款）（應(yīng)收款）（2）提入票據(jù)行：）提入票據(jù)行：提入代收票據(jù)提入代收票據(jù)（應(yīng)收款）（應(yīng)收款） （收回票據(jù)）（收回票據(jù)） 提入代付票據(jù)提入代付票據(jù)（應(yīng)付款）（應(yīng)付款）參加票據(jù)交換的各銀行既是參加票據(jù)

12、交換的各銀行既是提出票據(jù)行提出票據(jù)行又又是是提入票據(jù)行提入票據(jù)行提出票據(jù)行提出票據(jù)提出票據(jù)行提出票據(jù)=提入票據(jù)行收回的票據(jù)提入票據(jù)行收回的票據(jù)提出票據(jù)行提出的代收票據(jù)提出票據(jù)行提出的代收票據(jù)=提入票據(jù)行收回的代收票據(jù)提入票據(jù)行收回的代收票據(jù)提出票據(jù)行提出的代付票據(jù)提出票據(jù)行提出的代付票據(jù)=提入票據(jù)行收回的代付票據(jù)提入票據(jù)行收回的代付票據(jù)各行的應(yīng)收差額合計(jì)各行的應(yīng)收差額合計(jì)=各行的應(yīng)付差額合計(jì)各行的應(yīng)付差額合計(jì)（3）票據(jù)清算所（資金清算）票據(jù)清算所（資金清算） 舉例說(shuō)明舉例說(shuō)明2009年年3月月2日某市第一場(chǎng)票據(jù)交換發(fā)生以下清算業(yè)務(wù)日某市第一場(chǎng)票據(jù)交換發(fā)生以下清算業(yè)務(wù)（1）工商銀行某支行向農(nóng)行提

13、出代付票據(jù)）工商銀行某支行向農(nóng)行提出代付票據(jù)15張，金張，金額額322000元，提出代收票據(jù)元，提出代收票據(jù)14張，金額張，金額272300元。元。（2）農(nóng)行某支行向工商銀行提出代付票據(jù)）農(nóng)行某支行向工商銀行提出代付票據(jù)10張，金張，金額額126000元，提出代收票據(jù)元，提出代收票據(jù)11張，金額張，金額186200元。元。工商銀行某支行清算總表工商銀行某支行清算總表 2009年年3月月2日日項(xiàng)目項(xiàng)目合計(jì)合計(jì)筆數(shù)筆數(shù)金額金額應(yīng)收差額應(yīng)收差額項(xiàng)目項(xiàng)目筆數(shù)筆數(shù)金額金額應(yīng)付差額應(yīng)付差額141024272300126000398300109900提出代付款提出代付款提入代收款提入代收款合合計(jì)計(jì)15112

14、6322000186200508200清算單位：工商銀行某支行清算單位：工商銀行某支行 清算號(hào)：清算號(hào)：提出代付款提出代付款提入代收款提入代收款項(xiàng)項(xiàng)目目筆數(shù)筆數(shù)金金額額項(xiàng)目項(xiàng)目筆數(shù)筆數(shù)金額金額10126000111862001532200014272300合計(jì)合計(jì)2624508200合計(jì)合計(jì)398300應(yīng)收差額應(yīng)收差額應(yīng)付差額應(yīng)付差額109900清算單位：農(nóng)業(yè)銀行某支行清算單位：農(nóng)業(yè)銀行某支行 清算號(hào)：清算號(hào)：農(nóng)業(yè)銀行某支行清算總表農(nóng)業(yè)銀行某支行清算總表 2009年年3月月2日日賬務(wù)處理（資金清算）賬務(wù)處理（資金清算）同城票據(jù)交換為應(yīng)收差額：同城票據(jù)交換為應(yīng)收差額： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存

15、放中央銀行款項(xiàng)備付金存款備付金存款109900 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算 109900同城票據(jù)清算為應(yīng)付差額：同城票據(jù)清算為應(yīng)付差額：借：清算資金往來(lái)借：清算資金往來(lái)同城票據(jù)清算同城票據(jù)清算109900 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)備付金存款備付金存款109900工商工商農(nóng)行農(nóng)行第四節(jié)第四節(jié) 同業(yè)往來(lái)核算同業(yè)往來(lái)核算1、同業(yè)拆借核算、同業(yè)拆借核算何謂同業(yè)拆借何謂同業(yè)拆借P158同業(yè)拆借設(shè)置的科目同業(yè)拆借設(shè)置的科目“拆放同業(yè)拆放同業(yè)”（拆出資金）（拆出資金）向同業(yè)借出短期資向同業(yè)借出短期資金（金（資產(chǎn)類資產(chǎn)類）“同業(yè)拆入同業(yè)拆入”（拆入資金）（拆入資金

16、）向同業(yè)借入短期資向同業(yè)借入短期資金（金（負(fù)債類負(fù)債類）同業(yè)拆借賬務(wù)處理同業(yè)拆借賬務(wù)處理例四例四（1）工商銀行紅橋支行營(yíng)業(yè)部向同城農(nóng)行拆借）工商銀行紅橋支行營(yíng)業(yè)部向同城農(nóng)行拆借1500000元，解決季節(jié)性資金需要，通過(guò)央行元，解決季節(jié)性資金需要，通過(guò)央行辦理拆借。辦理拆借。（2）上述拆借資金到期，紅橋支行營(yíng)業(yè)部將拆入）上述拆借資金到期，紅橋支行營(yíng)業(yè)部將拆入資金資金1500000元及利息元及利息30000元一并簽發(fā)中國(guó)人民元一并簽發(fā)中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票，歸還農(nóng)行。銀行轉(zhuǎn)賬支票，歸還農(nóng)行。P154解：解：（1）借：存放中央銀行款項(xiàng)）借：存放中央銀行款項(xiàng) 1500000 貸：同業(yè)拆入貸：同業(yè)拆入農(nóng)行

17、天津分行農(nóng)行天津分行 （拆入資金）（拆入資金）（2）借：同業(yè)拆入）借：同業(yè)拆入農(nóng)行天津分行農(nóng)行天津分行 利息支出利息支出同業(yè)拆借利息支出同業(yè)拆借利息支出30000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1530000上述紅橋銀行為上述紅橋銀行為拆入行拆入行拆出行的處理？利息收入與應(yīng)收利息拆出行的處理？利息收入與應(yīng)收利息2、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金核算、商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金核算P161科目：科目：存放同業(yè)？存放同業(yè)？ 同業(yè)存放？同業(yè)存放？P160例例6-4！3、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯核算、異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯核算P155商業(yè)銀行間辦理異地結(jié)算，如轉(zhuǎn)匯等所形商業(yè)銀行間辦理異地結(jié)算，如轉(zhuǎn)匯等所形成的資金賬務(wù)往

18、來(lái)。成的資金賬務(wù)往來(lái)。 異地兩個(gè)不同性質(zhì)銀行間資金清算，通過(guò)異地兩個(gè)不同性質(zhì)銀行間資金清算，通過(guò)中國(guó)人民銀行備付金賬戶中國(guó)人民銀行備付金賬戶清算。清算。異地轉(zhuǎn)匯的異地轉(zhuǎn)匯的3種方式：種方式：A匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（既有商業(yè)銀行又有既有商業(yè)銀行又有中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）B B匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（匯出行所在地沒(méi)有匯出行所在地沒(méi)有中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）C C匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)（匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)（兩地方均沒(méi)有兩地方均沒(méi)有中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)）A匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出地為雙設(shè)機(jī)

19、構(gòu)地區(qū)甲地中央銀行甲地中央銀行乙地中央銀行乙地中央銀行 甲地商業(yè)銀行甲地商業(yè)銀行（匯出行匯出行）如農(nóng)行）如農(nóng)行 乙地商業(yè)銀行乙地商業(yè)銀行（匯入行匯入行）如工行）如工行匯款匯款123匯出行：匯出行：借：活期存款等借：活期存款等匯款人戶匯款人戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)匯入行：匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款等貸：活期存款等收款人戶收款人戶（兩地均為兩地均為 雙設(shè)機(jī)構(gòu)雙設(shè)機(jī)構(gòu)）B匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)甲地商業(yè)銀行甲地商業(yè)銀行（匯出行匯出行）如）如農(nóng)行農(nóng)行乙地商業(yè)銀行乙地商業(yè)銀行如如農(nóng)行農(nóng)行乙地中央銀行乙地中央銀行乙地商業(yè)銀行乙地商業(yè)銀

20、行（匯入行匯入行）如工行如工行1231甲乙兩地為聯(lián)行！甲乙兩地為聯(lián)行！甲地匯出行：借：活期存款甲地匯出行：借：活期存款-匯款入戶匯款入戶 貸：清算資金往來(lái)貸：清算資金往來(lái)匯款匯款（代收款）（代收款）乙地轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來(lái)乙地轉(zhuǎn)匯行：借：清算資金往來(lái) 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)乙地匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng)乙地匯入行：借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶C C匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)匯出、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)匯出行和匯入行都為單設(shè)地區(qū)，可通過(guò)匯出行和匯入行都為單設(shè)地區(qū)，可通過(guò)第第三地三地雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)轉(zhuǎn)匯。甲地甲地A商業(yè)銀行商業(yè)銀行（

21、匯出行匯出行）乙地乙地A商業(yè)銀行商業(yè)銀行乙地中央銀行乙地中央銀行乙地乙地B商業(yè)銀行商業(yè)銀行丙地丙地B商業(yè)銀行商業(yè)銀行（匯入行匯入行）1234匯款匯款甲地甲地A商業(yè)銀行（匯出行）商業(yè)銀行（匯出行）: 借：活期存款借：活期存款付款入戶付款入戶 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）乙地乙地A商業(yè)銀行商業(yè)銀行: 借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬）借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬） 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)乙地商業(yè)銀行：乙地商業(yè)銀行： 借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）丙地商業(yè)銀行（匯入行）：丙地商業(yè)銀行（匯入行）：

22、 借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬）借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬） 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯核算舉例異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯核算舉例甲銀行（本地工商銀行）開(kāi)戶單位紡織廠甲銀行（本地工商銀行）開(kāi)戶單位紡織廠電匯電匯150000元，收款單位是中國(guó)銀行丙市元，收款單位是中國(guó)銀行丙市支行開(kāi)戶的技術(shù)進(jìn)出口公司，通過(guò)工商銀支行開(kāi)戶的技術(shù)進(jìn)出口公司，通過(guò)工商銀行丙市支行轉(zhuǎn)匯。行丙市支行轉(zhuǎn)匯。甲銀行（工行）：甲銀行（工行）：借：活期存款借：活期存款紡織廠紡織廠 150000 貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬）貸：清算資金往來(lái)（聯(lián)行往賬） 150000工行丙市支行：工行丙市支行：借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬

23、）借：清算資金往來(lái)（聯(lián)行來(lái)賬）150000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng) 150000中國(guó)銀行丙市支行：中國(guó)銀行丙市支行：借：存放中央銀行款項(xiàng)借：存放中央銀行款項(xiàng) 150000 貸：活期存款貸：活期存款技術(shù)公司技術(shù)公司 1500004、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)P165（含義?。êx！）1、工商銀行天津市分行、工商銀行天津市分行4月月30日調(diào)整繳存日調(diào)整繳存存款時(shí)，調(diào)增一般性存款存款時(shí)，調(diào)增一般性存款500000元。元。2、2011年年3月月20日農(nóng)行紅橋支行向其分行日農(nóng)行紅橋支行向其分行借入資金借入資金500萬(wàn)元，期限萬(wàn)元，期限2個(gè)月。分別做拆入個(gè)月。分別做拆入行與拆出行的會(huì)計(jì)分錄。行與拆

24、出行的會(huì)計(jì)分錄。3、2011年年3月月21日工商銀行紅橋支行營(yíng)業(yè)日工商銀行紅橋支行營(yíng)業(yè)部同城票據(jù)交換，經(jīng)計(jì)算對(duì)某商業(yè)銀行為應(yīng)部同城票據(jù)交換，經(jīng)計(jì)算對(duì)某商業(yè)銀行為應(yīng)收差額。做資金清算的會(huì)計(jì)分錄。收差額。做資金清算的會(huì)計(jì)分錄。4、某工商銀行、某工商銀行5月月20日，將一批尚未到期的日，將一批尚未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票已貼現(xiàn)商業(yè)匯票1000000元向中央銀行申請(qǐng)?jiān)僭蛑醒脬y行申請(qǐng)?jiān)儋N現(xiàn)，再貼現(xiàn)利率為貼現(xiàn)，再貼現(xiàn)利率為6%,商業(yè)匯票的到期日商業(yè)匯票的到期日為為8月月20日。做辦理再貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄（利息日。做辦理再貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)分錄（利息處理可以簡(jiǎn)化）。處理可以簡(jiǎn)化）。本章習(xí)題本章習(xí)題一、思考題一、思考題1、

25、什么是金融企業(yè)往來(lái)？金融企業(yè)往來(lái)有哪些、什么是金融企業(yè)往來(lái)？金融企業(yè)往來(lái)有哪些內(nèi)容？?jī)?nèi)容？2、試述中國(guó)人民銀行的含義以及商業(yè)銀行與央、試述中國(guó)人民銀行的含義以及商業(yè)銀行與央行往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。行往來(lái)的業(yè)務(wù)內(nèi)容。3、簡(jiǎn)述繳存存款的意義、簡(jiǎn)述繳存存款的意義、范圍范圍和比例和比例。財(cái)政性。財(cái)政性存款存款?4、簡(jiǎn)述同城票據(jù)交換的定義和基本做法。、簡(jiǎn)述同城票據(jù)交換的定義和基本做法。5、什么是再貼現(xiàn)？再貼現(xiàn)有何意義？、什么是再貼現(xiàn)？再貼現(xiàn)有何意義？6、什么是同業(yè)拆借？、什么是同業(yè)拆借？同業(yè)拆借的意義是什么？同業(yè)拆借的意義是什么？ 7 7、試述開(kāi)展聯(lián)行往來(lái)的意義。、試述開(kāi)展聯(lián)行往來(lái)的意義。8 8、試述我國(guó)現(xiàn)行

26、的聯(lián)行往來(lái)管理體制。、試述我國(guó)現(xiàn)行的聯(lián)行往來(lái)管理體制。9 9、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)使用哪些聯(lián)行報(bào)單？、全國(guó)聯(lián)行往來(lái)使用哪些聯(lián)行報(bào)單？1010、什么是發(fā)報(bào)行？主要任務(wù)是什么？、什么是發(fā)報(bào)行？主要任務(wù)是什么？1111、什么是收?qǐng)?bào)行？主要任務(wù)是什么？、什么是收?qǐng)?bào)行？主要任務(wù)是什么？1212、什么是分行轄內(nèi)往來(lái)？試述它的主要、什么是分行轄內(nèi)往來(lái)？試述它的主要核算方法。核算方法。1313、什么是聯(lián)行匯差？不同的聯(lián)行匯差是、什么是聯(lián)行匯差？不同的聯(lián)行匯差是如何表示的？如何表示的？1414、聯(lián)行匯差資金是如何清算的？、聯(lián)行匯差資金是如何清算的？二、業(yè)務(wù)題二、業(yè)務(wù)題1、工商銀行天津市分行、工商銀行天津市分行6月月10日調(diào)整繳存存款時(shí)，日調(diào)整繳存存款時(shí)，通過(guò)計(jì)算應(yīng)調(diào)減財(cái)政性存款通過(guò)計(jì)算應(yīng)調(diào)減財(cái)政性存款58000元，調(diào)增一般性元，調(diào)增一般性存款存款218000元，軋差后凈調(diào)增繳存存款元，軋差后凈調(diào)增繳存存款160000元，元，但其在中國(guó)人民銀行的存款只有但其在中國(guó)人民銀行的存款只有120000元，暫時(shí)欠元，暫時(shí)欠繳繳40000元。元。2、6月月14日，工商銀行天津市分行將資金調(diào)入中國(guó)日，工商銀行天津市分行將資金調(diào)入中國(guó)