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文檔簡(jiǎn)介
1、刖m4一、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度51、財(cái)務(wù)管理5(1)財(cái)務(wù)管理的概念和職能5(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述52、財(cái)務(wù)管理制度7(1)財(cái)務(wù)管理制度釋義7(2)財(cái)務(wù)管理制度的作用7(3)財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作8二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)91、部控制概述9(1)部控制9(2)部控制的目標(biāo)和容102、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則10(1)合法性原則10(2)整體性原則11(3)針對(duì)性原則11(4)一貫性原則11(5)適應(yīng)性原則11(6)經(jīng)濟(jì)性原則12(7)適用性和發(fā)展性原則123、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn)12(1)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟12(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)13三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本容1
2、41、財(cái)務(wù)稽核制度14(1)制度設(shè)立的目的14(2)財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)142、財(cái)務(wù)組織制度15(1)制度設(shè)立的目的15(2)財(cái)務(wù)組織制度的容153、全面預(yù)算管理制度16(1)制度設(shè)立的目的16(2)全面預(yù)算工作的總體任務(wù)16(3)全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn)16(4)摩托羅拉的全面預(yù)算體系174、部財(cái)務(wù)控制制度18(1)制度設(shè)計(jì)的目的18(2)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法18(3)部財(cái)務(wù)控制的容和要點(diǎn)185、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度20(1)制度設(shè)計(jì)的目的20(2)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)206、生產(chǎn)成本核算制度20(1)制度設(shè)計(jì)的目的20(2)生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)20(3)成本核算制度的基本概念20
3、(4)成本控制的容和方法217、財(cái)務(wù)分析制度21(1)制度設(shè)計(jì)的目的21(2)財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù)21(3)財(cái)務(wù)分析的主要容和方法22四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行221、財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證222、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度233、財(cái)務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào)244、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的再認(rèn)識(shí)24結(jié)論25附件I:企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度例261、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稽核制度262、財(cái)務(wù)組織制度263、全面預(yù)算管理制度274、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度27附件n:注釋2828附件田:參考文獻(xiàn)淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)前言進(jìn)入21世紀(jì),中國(guó)企業(yè)改革的步伐越來(lái)越快,隨著西方大量新思維、新模式的不斷涌入,中國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,正在
4、經(jīng)歷著前所未有的變革。為了在即將到來(lái)的全球經(jīng)濟(jì)大戰(zhàn)中經(jīng)受住考驗(yàn),中國(guó)的很多大企業(yè),都在試圖通過培訓(xùn)和導(dǎo)入西方先進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式,改善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,提升財(cái)務(wù)管理人員的理財(cái)能力。然而,由于我國(guó)曾經(jīng)經(jīng)歷過特殊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期,財(cái)務(wù)管理采用聯(lián)的模式長(zhǎng)達(dá)40年之久;即便在1992年,財(cái)政部頒布新的財(cái)務(wù)通則,恢復(fù)到借鑒英美模式之后,新的財(cái)務(wù)管理模式,也就經(jīng)歷了短短10年多點(diǎn)的時(shí)間。所以,我國(guó)大部分企業(yè)的現(xiàn)狀,財(cái)務(wù)管理水平還停留在完善財(cái)務(wù)管理制度的初級(jí)階段,如果不考慮自身現(xiàn)狀,急于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,盲目引入已經(jīng)積累了一百多年的西方先進(jìn)理念,無(wú)疑會(huì)拔苗助長(zhǎng),造成更大的浪費(fèi)。因此,正視自己的現(xiàn)狀,一步一
5、個(gè)腳印,踏踏實(shí)實(shí)做好基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)工作,是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理制度1、財(cái)務(wù)管理(1)財(cái)務(wù)管理的概念和職能財(cái)務(wù)管理,簡(jiǎn)言之,就是:組織資金運(yùn)動(dòng),處理財(cái)務(wù)關(guān)系。按照財(cái)務(wù)管理的準(zhǔn)確定義,財(cái)務(wù)管理是:組織資金運(yùn)動(dòng),處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它主要是利用資金、成本、收入等價(jià)值指標(biāo),組織企業(yè)中價(jià)值的形成、實(shí)現(xiàn)和分配,并處理在這種價(jià)值運(yùn)動(dòng)中經(jīng)濟(jì)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作,是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分。財(cái)務(wù)管理的職能是決策、計(jì)劃和控制。其管理的容是投資、籌資和資金分配。它實(shí)現(xiàn)管理的手段就是:通過對(duì)企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程控制,使決策者對(duì)全面經(jīng)營(yíng)計(jì)
6、劃得到相應(yīng)落實(shí)并得以實(shí)現(xiàn)。計(jì)劃是決策的結(jié)果,而控制則是計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)手段。所以,財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)計(jì)劃及財(cái)務(wù)控制就形成了財(cái)務(wù)管理的循環(huán),財(cái)務(wù)管理的職能循環(huán)示意圖(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)概述資金及其有效的循環(huán)一直是企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的血脈,是企業(yè)發(fā)展的源動(dòng)力,而財(cái)務(wù)管理的對(duì)象正是企業(yè)的資金及其循環(huán)過程。所以,企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng),現(xiàn)金流一直是財(cái)務(wù)管理圍繞的中心。廣義的現(xiàn)金流循環(huán)包括資金的流入(籌資活動(dòng))、資金的流出(投資活動(dòng))和企業(yè)的資金分配活動(dòng)。這三大活動(dòng)構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要容。企業(yè)的籌資活動(dòng)包括所有者權(quán)益和負(fù)債兩部分。即企業(yè)所有者最初投入的資金、企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中逐年積累下來(lái)的公積金、公益金和利潤(rùn),以及企業(yè)在
7、經(jīng)營(yíng)過程當(dāng)中取得的貸款、債務(wù)性質(zhì)的各類資產(chǎn)和應(yīng)付款。企業(yè)的投資活動(dòng)包括購(gòu)買的固定資產(chǎn)、原材料及輔料,企業(yè)的儲(chǔ)備資金,人員的工資,企業(yè)的對(duì)外投資活動(dòng)等。簡(jiǎn)言之就是資金的支出和運(yùn)用活動(dòng)。企業(yè)的資金分配活動(dòng)包括產(chǎn)品銷售收入抵減成本后形成的利潤(rùn)、利潤(rùn)在國(guó)家、公司和股東之間的分配,具體表現(xiàn)為向國(guó)家繳納的稅收、留存在企業(yè)的發(fā)展基金以及股東得到的紅利。企業(yè)的籌資、投資和資金分配流程如下圖所示:貨幣資金投資資金的分配II稅固定 資產(chǎn)利潤(rùn)總額儲(chǔ)備資金稅后利潤(rùn)1F彌 補(bǔ) 罰 款提公積金提公益金股息紅利T未分配利潤(rùn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)流程圖2、財(cái)務(wù)管理制度(1)財(cái)務(wù)管理制度釋義到底什么是制度?有人說(shuō),制度就是對(duì)客觀存在
8、規(guī)律的模擬;也有人說(shuō),制度就是為了規(guī)人們的行為,制度的核心在于對(duì)相關(guān)人員的行為進(jìn)行合理地激勵(lì)與約束。制度的容包括:正式的規(guī)則和非正式的規(guī)則。正式的規(guī)則,如明確個(gè)人的行為目標(biāo)、界定個(gè)人的行為圍和職責(zé)、懲罰的規(guī)則、以上問題的度量規(guī)則等;非正式的規(guī)則,如人們的行為習(xí)慣等。我們這里要講的財(cái)務(wù)制度,更大程度上而言,是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的游戲規(guī)則。規(guī)則讓企業(yè)的活動(dòng)合理、合規(guī),而合理合規(guī)的行為會(huì)產(chǎn)生效率。所以,在企業(yè)的管理制度體系中,財(cái)務(wù)管理制度是極其重要的一個(gè)組成部分。財(cái)務(wù)管理制度是關(guān)于財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)則、方法和程序所制定的規(guī)性文件。當(dāng)針對(duì)奧一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作時(shí),財(cái)務(wù)管理制度規(guī)定了其工作任務(wù)、所涉及的崗位、職
9、責(zé)以及工作的基本容和要求。(2)財(cái)務(wù)管理制度的作用為財(cái)務(wù)管理工作提供組織保證財(cái)務(wù)管理制度涉及機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、崗位和職責(zé)分工的部分,詳細(xì)規(guī)定了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及相關(guān)人員的工作安排和權(quán)限層次,使財(cái)務(wù)管理程序有章可循,有法可依,組織嚴(yán)密。所以,財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了組織層面的保證。?為財(cái)務(wù)管理工作提供體系保證財(cái)務(wù)管理制度涉及的面非常廣,從經(jīng)營(yíng)的事前計(jì)劃到事中控制再到事后監(jiān)督,從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開始的財(cái)務(wù)全面預(yù)算到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束的財(cái)務(wù)分析和部門績(jī)效考核,從注重合理合法性的外部審計(jì)到查錯(cuò)補(bǔ)漏、始終貫穿其中的部審計(jì),可以說(shuō)財(cái)務(wù)管理制度是一個(gè)非常嚴(yán)密而又彼此銜接的系統(tǒng)。所以,這樣嚴(yán)密的體系為財(cái)務(wù)管理工作提供
10、了制度上的保證。?為財(cái)務(wù)管理工作提供方法保證另外財(cái)務(wù)管理制度詳細(xì)規(guī)定了財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及其會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)管理流程的具體操作和方法,并對(duì)容易由錯(cuò)的地方著重控制,財(cái)務(wù)管理制度可以說(shuō)是細(xì)化的管理手段。所以,財(cái)務(wù)管理制度為財(cái)務(wù)管理工作提供了方法上的保證。?為財(cái)務(wù)管理工作提供質(zhì)量保證財(cái)務(wù)管理制度的多人核查、流程稽核以及部控制制度都對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)處理作了約束性的硬性規(guī)定,這在很大程度上為財(cái)務(wù)管理工作提供了質(zhì)量上的保障。(3)財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作如果把企業(yè)的各種制度比作企業(yè)必須遵從的法律,那么,財(cái)務(wù)管理制度的運(yùn)作,套用我國(guó)的法律術(shù)語(yǔ)就是:“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、必究”。有法可依,即制定完善的財(cái)務(wù)制度,作為
11、財(cái)務(wù)管理工作的指導(dǎo)依據(jù);有法必依、執(zhí)法必嚴(yán),即明確職責(zé),理順流程,嚴(yán)格依照制度的要求處理相關(guān)事務(wù);必究,即對(duì)違反制度規(guī)定的事務(wù)與相關(guān)人員追究責(zé)任,嚴(yán)肅處理。財(cái)務(wù)管理制度在企業(yè)的基本法地位和運(yùn)作情況,可以用如下示意圖進(jìn)行表示:司法財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的 “基本法”財(cái)務(wù)主管各部門主管 兒” 財(cái)務(wù)部人員管理高層企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度運(yùn)作示意圖從以上示意圖可以看生,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要運(yùn)行流暢,需要立法、執(zhí)法、和司法各司其職,并且需要其他部門和領(lǐng)導(dǎo)層的高度配合。二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該根據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定,結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求而制定。企業(yè)首先應(yīng)該按照國(guó)家統(tǒng)一
12、要求,建立合理、科學(xué)、有序的部財(cái)務(wù)管理辦法,把國(guó)家賦予企業(yè)的理財(cái)權(quán)具體化、制度化;其次,企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)自我約束,確保財(cái)務(wù)管理制度和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理思路相一致?,F(xiàn)代企業(yè)比較注重財(cái)務(wù)的部控制,本文所言的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè),也想從部控制的角度入手。1、部控制概述(1)部控制部控制制度:是單位的管理人員為幫助達(dá)到管理人員的目標(biāo)而采用的組織計(jì)劃和全部方法與程序,在盡可能實(shí)行的圍保證其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的順序和有效性,包括嚴(yán)格遵守管理政策,保護(hù)資產(chǎn),預(yù)防和揭發(fā)舞弊和錯(cuò)誤,保持準(zhǔn)確和完整的會(huì)計(jì)記錄,以及適時(shí)編制可靠的財(cái)務(wù)資料。部控制制度施行于那些超出會(huì)計(jì)制度直接起作用的有關(guān)事項(xiàng)。部控制制度的不同組成部分適用于有關(guān)的部
13、控制,統(tǒng)稱為部控制。廣義的部控制包括全部管理控制,它已經(jīng)超越了會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)的圍,滲透到經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和管理的全過程。狹義的部控制包括與處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的部會(huì)計(jì)控制,部控制只與資產(chǎn)管理有關(guān),而與行政、業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)。我們這里討論的部控制,取其狹義的概念。即部控制制度是建立在財(cái)務(wù)管理意義上的制度。部財(cái)務(wù)控制是從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與過程進(jìn)行監(jiān)督控制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的“監(jiān)控器”職能。(2)部控制的目標(biāo)和容?部控制的目標(biāo)部控制的目標(biāo)是:形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制,確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);建立行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理,確保企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的健康運(yùn)行;堵塞漏洞、消除隱患,防止
14、并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為,保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整;規(guī)企業(yè)會(huì)計(jì)行為,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。?部控制的容以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象,規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須遵守的方針、政策,以及控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的方法、措施和程序,以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和有效性;以會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)為對(duì)象,規(guī)定會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循的原則、方法和程序,以保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性;如填制和審核會(huì)計(jì)憑證制度、復(fù)式記帳方法、財(cái)產(chǎn)定期盤存、會(huì)計(jì)稽核檢查等;以流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)為對(duì)象,規(guī)定資產(chǎn)購(gòu)入、驗(yàn)收、保管、維護(hù)、領(lǐng)用等部門和環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限、手續(xù)和程序,以保護(hù)資產(chǎn)的安全完整,如材料驗(yàn)收及限額領(lǐng)用控制制度、產(chǎn)成品入庫(kù)和出庫(kù)
15、控制制度、資產(chǎn)定期清查制度等;以負(fù)債和所有者權(quán)益為對(duì)象,控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。2、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的原則企業(yè)在部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè),須遵循以下原則:(1)合法性原則企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理制度,必須以國(guó)家的法律法規(guī)為準(zhǔn)繩,在國(guó)家的規(guī)章制度圍,制定本企業(yè)切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)財(cái)務(wù)通則和國(guó)家發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等是國(guó)家進(jìn)行宏觀財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)法規(guī),是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循的原則規(guī)。制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度,必須依據(jù)并遵循企業(yè)財(cái)務(wù)通則和國(guó)家頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)制度,不能超越或突破國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定,也不能脫離國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)另搞一套,確保國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)的有效實(shí)施。(2)整體性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必
16、須充分涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)方面的控制,它既要符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃,又要注重企業(yè)的短期目標(biāo),還要與企業(yè)的其他控制度相互協(xié)調(diào)。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程,財(cái)務(wù)管理也必須是對(duì)全過程的管理。企業(yè)制定部財(cái)務(wù)管理制度,應(yīng)該體現(xiàn)全面性的原則,既要有資金籌集的管理制度,也要建立資產(chǎn)、吸入和費(fèi)用等管理制度,同時(shí)對(duì)屬于微觀財(cái)務(wù)管理圍而在國(guó)家財(cái)務(wù)法規(guī)中未作規(guī)定的有關(guān)容、企業(yè)部財(cái)務(wù)關(guān)系、財(cái)務(wù)管理體制以及相關(guān)的職責(zé)分工等,均應(yīng)做出規(guī),確保企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序運(yùn)行。(3)針對(duì)性原則財(cái)務(wù)管理制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況,針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)和容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的細(xì)節(jié),制定企業(yè)切實(shí)有效的控制度,將各個(gè)環(huán)節(jié)
17、和細(xì)節(jié)加以有效控制,以提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平。不同的企業(yè),生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、組織形式不盡相同,其財(cái)務(wù)活動(dòng)的方式方法也不可能完全一致。企業(yè)制定財(cái)務(wù)管理制度,既要遵循國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定,也應(yīng)充分考慮其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求,具備較強(qiáng)的可操作性。特別是國(guó)家賦予的理財(cái)自主權(quán),企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)管理辦法中具體化,凡是可由企業(yè)進(jìn)行選擇的財(cái)務(wù)事項(xiàng),企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定并結(jié)合其實(shí)際情況做出具體規(guī)定。(4)一貫性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度必須具有連續(xù)性和一致性,不能朝令夕改,隨時(shí)變動(dòng),否則就無(wú)法貫徹執(zhí)行。企業(yè)在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí),要高度重視這一點(diǎn),要力求制度盡可能連續(xù),保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)肅性。(5)適應(yīng)性原則適應(yīng)性原則,指
18、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)根據(jù)企業(yè)已經(jīng)變化的情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展、及社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r,及時(shí)補(bǔ)充企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。適應(yīng)性可分為兩個(gè)方面,一方面是對(duì)外部的適應(yīng)性,另一方面是對(duì)企業(yè)部的適應(yīng)。外部適應(yīng)性是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要適應(yīng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展,產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的適應(yīng)。而部適應(yīng)性是指要適應(yīng)企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個(gè)方面,制定適時(shí)適用的財(cái)務(wù)管理制度,并將企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平向更高、更好的方向推進(jìn)。6)經(jīng)濟(jì)性原則企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度建立,還要考慮成本效益原則。在實(shí)際運(yùn)用過程中,從經(jīng)濟(jì)角度看應(yīng)該是合理的。一項(xiàng)制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關(guān)鍵點(diǎn),并最終落實(shí)到提高企業(yè)管理
19、水平及增加效益上,若違背了這個(gè)觀點(diǎn),就變得得不償失。(7)適用性和發(fā)展性原則企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度還應(yīng)便于各部門、各員工實(shí)際運(yùn)用,也就是說(shuō):企業(yè)財(cái)務(wù)制度的操作性要強(qiáng),要切實(shí)可行。這是制定財(cái)務(wù)管理制度的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)。企業(yè)控制度的適應(yīng)性可概括為“容規(guī)、易于理解、便于操作,靈活調(diào)整”。此外,制定企業(yè)財(cái)務(wù)制度,也要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展,密切洞察競(jìng)爭(zhēng)者的動(dòng)向,制定出具有發(fā)展性或未來(lái)著眼點(diǎn)的規(guī)章制度。3、財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟和要點(diǎn)(1)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的步驟包括:準(zhǔn)備、調(diào)查、設(shè)計(jì)、試行、定稿、公布和溝通。其流程示意圖如下:財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)流程示意圖財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)準(zhǔn)備時(shí)期的
20、主要工作有:確定制度設(shè)計(jì)圍,落實(shí)設(shè)計(jì)人員,安排進(jìn)度。調(diào)查階段的主要工作有:企業(yè)外基本情況調(diào)查,企業(yè)財(cái)務(wù)制度現(xiàn)狀及實(shí)施情況調(diào)查,各類主要業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)處理程序的調(diào)查等。設(shè)計(jì)階段的主要工作有:確定制度設(shè)計(jì)方案,并按設(shè)計(jì)分工展開工作。試行階段的主要任務(wù)是:通過一段時(shí)間的試行,檢查制度的可行性與有效性;并把執(zhí)行的結(jié)果反饋到財(cái)務(wù)管理制度流程設(shè)計(jì)前期的各個(gè)階段。定稿階段的主要任務(wù)是:把前期試運(yùn)行的結(jié)果定稿公布和溝通階段的主要任務(wù)是:把財(cái)務(wù)管理制度以企業(yè)管理文件的形式,通過正式的審批流程予以頒布。財(cái)務(wù)制度公布后應(yīng)根據(jù)管理層次,依次在企業(yè)部對(duì)員工開展培訓(xùn)。培訓(xùn)之前應(yīng)由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人明確表達(dá)管理高層對(duì)財(cái)務(wù)制度的支持與制度
21、實(shí)施的堅(jiān)決性。培訓(xùn)容應(yīng)包括財(cái)務(wù)管理制度體系,各項(xiàng)制度的容、對(duì)各崗位員工的要求,以及制度實(shí)施中應(yīng)注意的問題。(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的要點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),要達(dá)到對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制,必須使財(cái)務(wù)管理制度對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制,控制好各個(gè)要點(diǎn)。實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)部門控制要實(shí)現(xiàn)以下要點(diǎn):明確管理職責(zé)、縱向與橫向的監(jiān)督關(guān)系;職責(zé)分工,權(quán)力分離,相互制約;交易授權(quán),建立恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù);設(shè)計(jì)并使用適當(dāng)?shù)膽{證和記錄;資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權(quán);資產(chǎn)和記錄的保管制度;獨(dú)立稽核,例行的復(fù)核與自動(dòng)的查對(duì),包括外部和部審計(jì)等。三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的基本容企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度有:財(cái)會(huì)稽核制度、財(cái)務(wù)組織制度、全
22、面預(yù)算制度、財(cái)務(wù)分析制度、部控制制度和統(tǒng)計(jì)核算制度等,而部控制制度和統(tǒng)計(jì)核算制度要圍繞的中心是采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售。企業(yè)財(cái)務(wù)管理各制度之間關(guān)系和流程示意圖如下:財(cái)會(huì)稽核制度財(cái)務(wù)組織制度T內(nèi)部控制制一,全面預(yù)產(chǎn)制度下/銷售T財(cái)務(wù)分析制"7、生產(chǎn)一采購(gòu)Jr-u統(tǒng)計(jì)核算制度a企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度關(guān)系示意圖下邊對(duì)各財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行簡(jiǎn)要分析和介紹:1、財(cái)務(wù)稽核制度(1)制度設(shè)立的目的財(cái)務(wù)稽核制度建立的總體目的是:明確公司開展財(cái)會(huì)稽核工作,并建立相應(yīng)的財(cái)會(huì)稽核組織和稽核體系,使得公司財(cái)會(huì)稽核工作順利、有效地實(shí)施。(2)財(cái)務(wù)稽核工作的總體任務(wù)財(cái)務(wù)稽核工作包括兩方面的容:一方面是稽核組織的建立,另一方面是稽
23、核程序的建立。通過建立獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門之外的稽核組織,制定科學(xué)的財(cái)會(huì)稽核程序,使企業(yè)的資金流向更加合理和順暢;另外以財(cái)務(wù)部門的職責(zé)為基準(zhǔn),對(duì)財(cái)務(wù)部門的運(yùn)作過程及工作成果進(jìn)行稽核,能起到督促財(cái)務(wù)部門更好發(fā)揮專業(yè)職能的作用?;私M織在企業(yè)具體表現(xiàn)為部審計(jì)機(jī)構(gòu)和部審計(jì)機(jī)構(gòu)涉及的上下級(jí)關(guān)聯(lián)人員。稽核程序在企業(yè)表現(xiàn)為會(huì)計(jì)部稽核及其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的核查。會(huì)計(jì)法規(guī)定:會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。部會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本身對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行的一種自我檢查或?qū)徍斯ぷ?。通過稽核,對(duì)日常核算工作中所出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止,以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。其主要容是:稽核工作的具體分工,稽核工作的職責(zé)、權(quán)限,審計(jì)會(huì)計(jì)憑
24、證、復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。部審計(jì)與部稽核應(yīng)該合理分工、配合辦理,避免重復(fù)檢查。2、財(cái)務(wù)組織制度(1)制度設(shè)立的目的財(cái)務(wù)組織制度設(shè)立的目的是:明確公司財(cái)務(wù)部門的職能和職權(quán),并為財(cái)務(wù)部的有效運(yùn)行、協(xié)助完成其職能目標(biāo)設(shè)立合適的組織和人員配置。(2)財(cái)務(wù)組織制度的容財(cái)務(wù)組織制度的主要容有:明確財(cái)務(wù)部職能和職權(quán),明確財(cái)務(wù)部經(jīng)理的主要職責(zé),明確財(cái)務(wù)部的組織架構(gòu)和流程,明確財(cái)務(wù)部各個(gè)崗位的職責(zé)和財(cái)務(wù)人員任職資格,明確財(cái)會(huì)人員交接的有關(guān)規(guī)則。財(cái)務(wù)組織制度具體有:財(cái)務(wù)管理分級(jí)負(fù)責(zé)制;會(huì)計(jì)核算組織形式;會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制;部會(huì)計(jì)人員管理辦法(含會(huì)計(jì)工作崗位輪換管理辦法、會(huì)計(jì)人員委派管理辦法等);對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律及
25、企業(yè)財(cái)會(huì)規(guī)章制度事項(xiàng)的處罰規(guī)定等。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員分工應(yīng)遵照合理的業(yè)務(wù)流程,注重效率。財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖如下:財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)流程和人員職責(zé)示意圖3、全面預(yù)算管理制度(1)制度設(shè)立的目的全面預(yù)算設(shè)立的主要目的是:規(guī)公司全面預(yù)算的運(yùn)作體系,明確以財(cái)務(wù)部為主的公司各部門在全面預(yù)算管理活動(dòng)中的職責(zé)分工。(2)全面預(yù)算工作的總體任務(wù)通過圍繞資金收支兩條線,對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃與控制,將公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為納入以市場(chǎng)為導(dǎo)向、低成本控制的管理軌道。同時(shí)通過對(duì)資金流、物資流與信息流的同步控制,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門在公司整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的紐帶與動(dòng)態(tài)監(jiān)控作用。(3)全面預(yù)算的編制方法和優(yōu)缺點(diǎn)?全面預(yù)算
26、的編制方法全面預(yù)算編制方法分類有:按固定預(yù)算與彈性預(yù)算進(jìn)行分類;按增量預(yù)算與零基預(yù)算進(jìn)行分類;按定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算進(jìn)行分類。?全面預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)全面預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn):可以驅(qū)動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的確定與計(jì)劃的編制;為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供標(biāo)準(zhǔn);有助于控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng);有助于協(xié)調(diào)企業(yè)的資源與項(xiàng)目;有助于組織部信息溝通與協(xié)調(diào);總之,全面預(yù)算是堅(jiān)持不懈地降低成本的重要工具。全面預(yù)算管理的缺點(diǎn):預(yù)算應(yīng)只起到框架作用,但管理者往往不能認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn),當(dāng)形勢(shì)已經(jīng)發(fā)生變化的時(shí)候仍然墨守成規(guī),不能適時(shí)調(diào)整預(yù)算;而且編制預(yù)算很費(fèi)時(shí)間;預(yù)算還可能限制企業(yè)創(chuàng)新,因?yàn)槿绻活檲?zhí)行預(yù)算,就沒有資金為那些未預(yù)見到的機(jī)會(huì)做準(zhǔn)備;還有,管理者可能將
27、目標(biāo)定得過低,以便超過目標(biāo);預(yù)算可能會(huì)懲罰那些目標(biāo)定得很高,但功虧一餐的管理者。(4)摩托羅拉的全面預(yù)算體系F面以摩托羅拉的預(yù)算為例,說(shuō)明全面預(yù)算的構(gòu)成。摩托羅拉的全面預(yù)算體系分為:業(yè)務(wù)預(yù)算,即與企業(yè)日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的具有實(shí)質(zhì)性基本活動(dòng)的預(yù)算;資本支由預(yù)算,即企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算,亦稱專門決策預(yù)算;財(cái)務(wù)預(yù)算,即反映企業(yè)預(yù)算期預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。其流程示意圖如下:摩托羅拉全面預(yù)算體系4、部財(cái)務(wù)控制制度(1)制度設(shè)計(jì)的目的明確公司財(cái)務(wù)部門對(duì)公司經(jīng)營(yíng)中主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制職能,界定財(cái)務(wù)部門在這些業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中的控制環(huán)節(jié)、以及采取的控制手段與
28、方法,從而加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)收支管理。(2)部財(cái)務(wù)控制的任務(wù)和方法?部財(cái)務(wù)控制主要任務(wù)通過在公司經(jīng)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)過程中建立有效的財(cái)務(wù)控制體系,協(xié)助總經(jīng)理對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)性管理,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部的監(jiān)督職能作用。?部財(cái)務(wù)控制的方法部財(cái)務(wù)控制的方法有職務(wù)分工控制法,即各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)有合理分工,不相容職務(wù)應(yīng)嚴(yán)格分工;授權(quán)批準(zhǔn)控制法,即一般授權(quán)與特殊授權(quán)分開,授權(quán)代理人制度;業(yè)務(wù)記錄控制法,即原始記錄、憑證傳遞、會(huì)計(jì)核算、記錄核對(duì)分人記錄和管理;人員素質(zhì)控制法,包括對(duì)職責(zé)、培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲、職務(wù)輪換的各種制度。(3)部財(cái)務(wù)控制的容和要點(diǎn)部財(cái)務(wù)控制的主要容有四部分,即“采購(gòu)-付款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的部財(cái)務(wù)控
29、制制度流程;“銷售-收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)的部財(cái)務(wù)控制制度流程;“費(fèi)用支由”業(yè)務(wù)活動(dòng)的部財(cái)務(wù)控制制度流程和現(xiàn)金管理制度。采購(gòu)-付款循環(huán)部控制的要點(diǎn)是:采購(gòu)環(huán)節(jié)上的部控制制度應(yīng)使采購(gòu)材料的一切活動(dòng),包括訂貨要求的提由和審批、供應(yīng)商的報(bào)價(jià)、材料和商品的驗(yàn)收等,按照生產(chǎn)和銷售的要求進(jìn)行。應(yīng)注意支付款項(xiàng)后獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)。購(gòu)買環(huán)節(jié)中款項(xiàng)的支付應(yīng)以獲得相應(yīng)的物品或勞務(wù)為條件,部控制制度的建立和實(shí)施應(yīng)保證一切購(gòu)買活動(dòng)在這一條件下進(jìn)行。防止錯(cuò)記和篡改實(shí)物或勞務(wù)的數(shù)量和金額,保證帳面記錄的數(shù)字與實(shí)際獲得的物品或勞務(wù)相一致。注意應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性和合理性。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的情況,合理的記錄應(yīng)付款項(xiàng)的金額。合
30、理揭示企業(yè)應(yīng)享有的折扣、折讓。供應(yīng)商提供的折扣是整個(gè)買賣交易活動(dòng)的一個(gè)組成部分,折扣會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。部控制制度應(yīng)合理的揭示企業(yè)已享有各種折扣和折讓,合理的沖銷相應(yīng)的應(yīng)付賬款,防止有人將企業(yè)享有的折扣和折讓藏匿起來(lái),避免企業(yè)獲得的利益為私人占有。銷售-收款循環(huán)部控制的要點(diǎn)是:登記入帳的銷貨業(yè)務(wù)確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客;現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入帳;登記入帳的銷貨數(shù)量確系已經(jīng)發(fā)貨的數(shù)量,并已經(jīng)正確開具收款帳單和登記入帳;銷貨業(yè)務(wù)的分類要正確,銷貨業(yè)務(wù)的記錄要及時(shí),銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地計(jì)入明細(xì)帳,并經(jīng)正確匯總。每月定期給顧客寄送對(duì)帳單,由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收帳款明細(xì)帳作部核查,將應(yīng)收賬款明細(xì)帳余額
31、合計(jì)數(shù)與其總帳余額進(jìn)行比較。費(fèi)用支由部控制的要點(diǎn)是:費(fèi)用支由部控制主要容是:對(duì)企業(yè)“三費(fèi)”即管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用的控制,成本控制單獨(dú)訂立制度,不包含在財(cái)務(wù)部控制制度中。業(yè)務(wù)部門應(yīng)編制費(fèi)用支由計(jì)劃,通過審核批準(zhǔn)按計(jì)劃執(zhí)行。計(jì)劃借款和計(jì)劃外借款也應(yīng)該有相應(yīng)的審批流程?,F(xiàn)金管理部控制的要點(diǎn)是:現(xiàn)金管理制度包括:錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金保管制度和現(xiàn)金清查制度。由納員和會(huì)計(jì)人員相互牽制,相互監(jiān)督,減少錯(cuò)誤和貪污舞弊的可能性。明確本單位現(xiàn)金開支圍,制定各種報(bào)銷憑證,規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和辦法,確定各種現(xiàn)金支生的審批權(quán)限。清理各種現(xiàn)金收付款憑證,登記和清理日記帳,現(xiàn)金盤點(diǎn),檢查庫(kù)存
32、現(xiàn)金是否超過規(guī)定的現(xiàn)金限額。定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn)。5、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)管理制度(1)制度設(shè)計(jì)的目的科學(xué)、有效地組織企業(yè)生產(chǎn)部門的統(tǒng)計(jì)工作,保證統(tǒng)計(jì)資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與全面性,以真實(shí)反映企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作情況,并為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算比較以及各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供有效依據(jù)。2)生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作的總體任務(wù)以原始記錄為基礎(chǔ),逐級(jí)匯總填報(bào),通過建立科學(xué)的部生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表單和報(bào)送體系,對(duì)公司的生產(chǎn)活動(dòng)情況進(jìn)行資料收集、整理和分析。6、生產(chǎn)成本核算制度(1)制度設(shè)計(jì)的目的規(guī)公司生產(chǎn)成本核算工作,加強(qiáng)成本核算的準(zhǔn)確性、精確性與及時(shí)性,從而為公司的成本控制管理以及與成本有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策提供切實(shí)有效的信息支持。(
33、2)生產(chǎn)成本核算工作的總體任務(wù)健全成本核算的基礎(chǔ)性工作,選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法,對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行核實(shí)、歸集、分配和計(jì)算,從而計(jì)算出公司實(shí)際的生產(chǎn)成本,以考核、分析成本計(jì)劃的執(zhí)行情況,協(xié)助公司對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的控制和管理。(3)成本核算制度的基本概念成本管理制度的基本概念:成本核算制度常將成本核算過程分為成本歸集和成本分配兩大階段。成本歸集就是指運(yùn)用一定的會(huì)計(jì)方法有組織地進(jìn)行成本數(shù)據(jù)收集的過程;成本分配則是個(gè)一般性術(shù)語(yǔ),包括:經(jīng)歸集的成本追溯給成本核算對(duì)象;將歸集的成本分配給成本核算對(duì)象。(4)成本控制的容和方法成本控制的方法有:目標(biāo)成本制度、預(yù)算制度、標(biāo)準(zhǔn)成本制度。目標(biāo)成本制度
34、通常適用于那些完全競(jìng)爭(zhēng)性的企業(yè),他們所生產(chǎn)產(chǎn)品的定價(jià),通常是以市場(chǎng)為基礎(chǔ)的定價(jià)方法。預(yù)算制度同前面介紹的全面預(yù)算類似。成本預(yù)算制度分固定預(yù)算和彈性預(yù)算兩種。固定預(yù)算以單一產(chǎn)出水平為基礎(chǔ),且編制完成后不再作調(diào)整和替換;而彈性預(yù)算則以預(yù)計(jì)的收入和成本為基礎(chǔ),預(yù)算做出后可以隨計(jì)劃期實(shí)際產(chǎn)出水平和產(chǎn)出預(yù)測(cè)的變化而調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)成本制度是指在特定業(yè)務(wù)水平下應(yīng)發(fā)生成本的估計(jì)數(shù)。企業(yè)所建立的標(biāo)準(zhǔn)成本通常是根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)、專家的意見確定,或采用已經(jīng)頒布的工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。7、財(cái)務(wù)分析制度(1)制度設(shè)計(jì)的目的制度設(shè)計(jì)的目的是:規(guī)公司財(cái)務(wù)部定期財(cái)務(wù)分析活動(dòng)的實(shí)施,以及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、有針對(duì)性地反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況,從
35、而切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在公司經(jīng)營(yíng)管理中的顯示器與決策參謀的作用。(2)財(cái)務(wù)分析工作的總體任務(wù)由公司財(cái)務(wù)部門通過運(yùn)用各種專門的分析方法,定期對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和研究,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng),為改進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理工作和領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。(3)財(cái)務(wù)分析的主要容和方法財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目分析期間分析方法主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析計(jì)劃/預(yù)算比較歷史同期比較競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手比較總產(chǎn)量實(shí)現(xiàn)銷售收入實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)貨款回收率財(cái)務(wù)狀況單列項(xiàng)目分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構(gòu)成分析因素分析預(yù)算比較定額比較趨勢(shì)分析貢獻(xiàn)毛
36、益分析銷售一利潤(rùn)分析生產(chǎn)成本分析期間費(fèi)用分析盈虧平衡分析存貨分析應(yīng)收、應(yīng)付賬款分析綜合性經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況分析綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)分析季度分析半年分析年度分析雷達(dá)圖分析,杜邦分析負(fù)債及籌資能力分析償債能力分析,資金成本分析經(jīng)營(yíng)杠桿、財(cái)務(wù)杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析資本結(jié)構(gòu)分析,風(fēng)險(xiǎn)與敏感性分析投資收益分析項(xiàng)目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預(yù)算比較財(cái)務(wù)分析的主要容、分析區(qū)間和分析方法見下表:四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行1、財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證財(cái)務(wù)管理制度要得到理想執(zhí)行,必須要有外部組織上的保證。這種組織保證具體可分為財(cái)務(wù)部門外部的組織保證和組織部門部的組織保證。首先應(yīng)該明確財(cái)務(wù)部門在財(cái)務(wù)制度實(shí)施中的主體
37、地位。財(cái)務(wù)部門的制度實(shí)施中心地位應(yīng)該得到公司所有部門的認(rèn)其次,企業(yè)高層管理人員應(yīng)支持和監(jiān)督制度的實(shí)施。且,財(cái)務(wù)部門以外的關(guān)聯(lián)部門也應(yīng)該積極配合和執(zhí)行。最后,在財(cái)務(wù)部門部,各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度之間,在各個(gè)崗位的職責(zé)要求上,應(yīng)該協(xié)調(diào)一致。財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的組織保證如下圖所示:財(cái)務(wù)制度體系2、財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度影響財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力度的原因很多,總結(jié)起來(lái),有以下三個(gè)方面:一是制度本身訂立的合理性和可執(zhí)行程度;二是企業(yè)從管理層到員工對(duì)制度的普遍認(rèn)知和執(zhí)行決心;三是企業(yè)的考評(píng)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制。要增大財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度,從制度本身的角度來(lái)看:首先要讓財(cái)務(wù)管理制度本身具有較高的可執(zhí)行性;其次財(cái)務(wù)管理制度要和企
38、業(yè)的實(shí)際情況相符合,避免所謂的空話大話;再者企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度之間要保持高度一致,不能有相互沖突和矛盾的地方。為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行力度,下面從三個(gè)方面來(lái)說(shuō)明。從企業(yè)管理層和員工的角度來(lái)看:首先,管理層應(yīng)該對(duì)制度的脈絡(luò)和方向有比較清晰的了解,而且制度公布以后,應(yīng)該對(duì)員工進(jìn)行詳細(xì)的多層面培訓(xùn),加深員工對(duì)制度的理解和認(rèn)識(shí);其次,制度執(zhí)行得如何,還應(yīng)該充分考慮到員工的素質(zhì)和對(duì)制度執(zhí)行的積極性。為了增大制度的執(zhí)行力度,企業(yè)應(yīng)該通過各種途徑,積極提升企業(yè)員工的綜合素質(zhì)。從對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的評(píng)價(jià)角度來(lái)看:企業(yè)應(yīng)該對(duì)制度的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的考評(píng)和考核,并根據(jù)績(jī)效進(jìn)行必要的獎(jiǎng)懲,從強(qiáng)制的角度去推進(jìn)制度的執(zhí)行
39、。而且制度在執(zhí)行的過程當(dāng)中,各部門應(yīng)該加強(qiáng)溝通和協(xié)調(diào),以更好促成制度的執(zhí)行。3、財(cái)務(wù)管理制度原則性和靈活性的協(xié)調(diào)管理制度本身有很多優(yōu)點(diǎn),它首先可以規(guī)企業(yè)所有關(guān)聯(lián)人員的行為,提高組織運(yùn)行的效率,讓組織的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效和協(xié)調(diào)。但是,過于嚴(yán)格和死板的制度,也有可能約束和束縛企業(yè)的創(chuàng)新行為,讓企業(yè)失去活力,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)變得僵化和呆板。所以,在制度執(zhí)行過程中,企業(yè)的管理人員,尤其是和制度執(zhí)行直接相關(guān)的管理人員,應(yīng)該在原則性和靈活性之間找到一個(gè)最好的平衡點(diǎn)。管理是一門藝術(shù)。如何在原則性和靈活性之間選擇一種平衡,是對(duì)制度管理層的嚴(yán)峻考驗(yàn)。對(duì)于制度的原則性而言,要求執(zhí)行者鐵面無(wú)私,堅(jiān)決按制度辦事,對(duì)不符合制度的行
40、為一律禁止。對(duì)于制度的靈活性而言,要求執(zhí)行者從實(shí)際出發(fā),根據(jù)情況的變化適當(dāng)變通,體現(xiàn)制度的人性化和柔性化。這二者之間是一對(duì)尖銳的矛盾,如何在二者之間選擇,是值得管理層思考和探索的問題。4、對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的再認(rèn)識(shí)在對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了一系列的論述之后,最后應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是:首先,財(cái)務(wù)管理制度不只是書面文件,更重要的是對(duì)制度的遵照?qǐng)?zhí)行。其次,財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不只是財(cái)務(wù)部門的工作,而應(yīng)是企業(yè)整體的工作,應(yīng)尋求管理高層的支持與其他各職能部門的配合。配。最后,對(duì)于企業(yè)人員在制度執(zhí)行中的定位,高層管理人員應(yīng)該“以身作則”,中層管理人員應(yīng)該做好協(xié)調(diào)溝通工作,基層作業(yè)人員應(yīng)該做好本職工作。而且,高素質(zhì)的員工始終是財(cái)務(wù)管理制度貫徹執(zhí)行的根本保證。結(jié)論本文從財(cái)務(wù)管理的概念入手,著重分析了財(cái)務(wù)管理制度的涵,在企業(yè)部控制理論的基礎(chǔ)上,對(duì)財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)的基本原則、步驟和要點(diǎn)進(jìn)行了初步探討,并用較大的篇幅闡述了財(cái)務(wù)管理制度的整個(gè)體系,試圖給正在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度設(shè)計(jì)的企業(yè)一點(diǎn)啟發(fā)和建議
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