注冊會計師審計(審計概述)模擬試卷3及答案與解析

1、注冊會計師審計(審計概述)模擬試卷3及答案與解析1 以下有關(guān)審計準(zhǔn)則的說法中，正確的是()。(A)審計準(zhǔn)則是衡量注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)(B)審計準(zhǔn)則涵蓋從計劃審計工作到出具審計報告的整個過程(C)注冊會計師可以參照審計準(zhǔn)則的要求執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)(D)審計準(zhǔn)則是注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的唯一標(biāo)準(zhǔn)，無需遵守法律法規(guī)2 以下針對職業(yè)懷疑的說法中，不正確的是()。(A)職業(yè)懷疑要求注冊會計師采取質(zhì)疑的思維方式(B)職業(yè)懷疑要求注冊會計師保持存在即合理的邏輯(C)職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)(D)職業(yè)懷疑要求注冊會計師客觀評價管理層和治理層3 通常情況下，職業(yè)懷疑并不要求

2、注冊會計師()。(A)采取質(zhì)疑的思維方式(B)對可能表明由錯誤導(dǎo)致錯報的情況保持警覺(C)對審計證據(jù)進行鑒定(D)對可能表明由舞弊導(dǎo)致錯報的情況保持警覺4 以下針對注冊會計師作出職業(yè)判斷的要求中，不正確的是()。(A)職業(yè)判斷不受法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束(B)職業(yè)判斷需要依據(jù)具體事實和情況(C)如果決策不被具體事實和情況支持，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由(D)注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心5 下列各種風(fēng)險中，不隨財務(wù)報表項目及其認定的變化而變化的是()。(A)重大錯報風(fēng)險(B)控制風(fēng)險(C)檢查風(fēng)險(D)審計風(fēng)險6 以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，錯誤的是(

3、)。(A)注冊會計師只能通過降低檢查風(fēng)險來降低審計風(fēng)險(B)可接受的檢查風(fēng)險水平受評估的重大錯報風(fēng)險的影響(C)可接受的檢查風(fēng)險的水平取決于實質(zhì)性程序的范圍(D)能否將檢查風(fēng)險降低至可接受水平可能影響審計意見7 如果注冊會計師可接受的審計風(fēng)險為5，評估某類交易的重大錯報風(fēng)險為25，則該類交易的可接受檢查風(fēng)險為()。(A)152( B) 309( C) 200( D) 618(A)不能將檢查風(fēng)險降低為零(B)不能實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?C)不能獲取具有說服性的審計證據(jù)(D)不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)9 以下針對審計的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?)。(A)審計是對財務(wù)報表是否存在重大錯報提供合理保證的一種方式

4、(B)審計通過審計報告，以積極的方式提出意見(C)審計可以增強包括管理層在內(nèi)的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度(D)審計的基礎(chǔ)是注冊會計師的獨立性和專業(yè)性10 針對同一個鑒證客戶，下列各項中，審計業(yè)務(wù)與審閱業(yè)務(wù)存在區(qū)別的有()(A)收集證據(jù)的程序(B)可接受檢查風(fēng)險的高低(C)所需證據(jù)的數(shù)量(D)重大錯報風(fēng)險的高低11 在財務(wù)報表審計中，下列各項屬于管理層責(zé)任的有()。(A)按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)準(zhǔn)確反映(B)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于錯誤導(dǎo)致的重大錯報(C)向注冊會計師提供必要的工作條件(D)設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存

5、在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報12 被審計單位管理層與治理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供的必要的工作條件有()(A)允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息(B)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員(C)向注冊會計師提供審計所需的其他信息(D)允許注冊會計師在發(fā)表審計意見時不受限制地接觸其認為必要的相關(guān)人員13 下列各項中，構(gòu)成鑒證對象條件的有()(A)不同組織或人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進行評價或計量的結(jié)果完全一致(B)鑒證對象可以識別(C)同一組織的不同人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象評價或計量的結(jié)果合理一致(D)注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)1

6、4 注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)有()。(A)對財務(wù)報表整體是否不存在由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證(B)對財務(wù)報表是否在所有重大方面按適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見(C)對財務(wù)報表整體是否存在由舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證(D)根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通15 每項審計準(zhǔn)則中的審計目標(biāo)都足夠具體，可以幫助注冊會計師( )。(A)理解所需完成的工作(B)確定在具體情況下是否需要完成更多的工作以實現(xiàn)目標(biāo)(C)理解在必要時為完成工作使用的恰當(dāng)手段(D)確定審計意見的類型16 對于被審計單位發(fā)生的各類交易和事項，注冊會計師關(guān)注的認定有

7、()。(A)準(zhǔn)確性和計價(B)分類(C)截止(D)完整性17 以下與認定相關(guān)的說法中，正確的有()。(A)對于同一類交易、事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)逐一確認每類認定是否存在重大錯報(B)注冊會計師應(yīng)根據(jù)具體情況將識別和評估的認定層次的重大錯報風(fēng)險落實到具體認定(C)對于同一個期末賬戶余額，注冊會計師應(yīng)當(dāng)同時關(guān)注存在認定與完整性認定(D)管理層在對期末賬戶余額作出認定之前，應(yīng)當(dāng)先對相關(guān)的交易、事項作出認定18 被審計單位將2016年度取得的營業(yè)收入列報在2015年度財務(wù)報表中。下列相關(guān)說法中，正確的有()。(A)2015年度營業(yè)收入被高估(B)被審計單位銷售交易違反了截止認定( C) 2015年度營業(yè)

8、收入違反了發(fā)生認定( D) 2016年度營業(yè)收入違反了完整性認定19如果X公司將一筆120萬元的賒銷錯記為210萬元，則該錯誤違反的認定有()。(A)與交易和事項相關(guān)的發(fā)生認定(B)與交易和事項相關(guān)的準(zhǔn)確性認定(C)與期末賬戶余額相關(guān)的存在認定(D)與期末賬戶余額相關(guān)的計價和分攤認定20有關(guān)期末賬戶余額的計價和分攤認定是指，被審計單位管理層明示或暗示其財務(wù)報表的資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益()。(A)金額是恰當(dāng)?shù)?B)計價是恰當(dāng)?shù)?C)分攤是恰當(dāng)?shù)?D)分類是恰當(dāng)?shù)?1被審計單位從某銀行取得的三年期借款將于2016年3月到期。下列有關(guān)這一事項的相關(guān)說法中，正確的有()(A)被審計單位管理層應(yīng)于201

9、5年4月起將該筆借款轉(zhuǎn)入短期借款賬戶中(B)注冊會計師應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注該筆借款交易的分類認定(C)被審計單位不應(yīng)在2015年度財務(wù)報表的長期借款項目內(nèi)列報該筆借款(D)注冊會計師應(yīng)關(guān)注該筆借款的分類和可理解性認定22根據(jù)注冊會計師執(zhí)行審計工作的基本要求，注冊會計師保持獨立性能夠增強()。(A)誠信行事的能力(B)保持客觀和公正的能力(C)保持專業(yè)勝任能力(D)保持職業(yè)懷疑的能力23注冊會計師的下列做法中，符合職業(yè)懷疑的有()。(A)如懷疑信息的可靠性，作出進一步調(diào)查并確定修改或追加審計程序(B)如審計時間有限或獲取證據(jù)的成本太高，考慮實施替代審計程序(C)連續(xù)審計時，可以依賴以往對管理層和治理層誠

10、信形成的判斷(D)發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些重要交易條款發(fā)生變動時，作出進一步調(diào)查24職業(yè)懷疑要求注冊會計師懷疑信息的可靠性或懷疑存在舞弊跡象時，應(yīng)當(dāng)()。(A)作出進一步調(diào)查(B)確定需要修改或追加的審計程序(C)提請管理層調(diào)整(D)實施替代審計程序25下列各項中，注冊會計師可以據(jù)以衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的有()。(A)準(zhǔn)確性或意見一致性，包括職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實的相符程度(B)決策一貫性和穩(wěn)定性，包括同一注冊會計師針對同一項目的不同的職業(yè)判斷問題，在不同時點所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似(C)可辯護性，即注冊會計師是否能夠證明自己的工作(D)可操作性，即注冊會計師能否按照固定的工作程序作出

11、恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷26下列有關(guān)審計風(fēng)險模型審計風(fēng)險二重大錯報風(fēng)險刈僉查風(fēng)險”的說法中，正確的有()。(A)審計風(fēng)險是針對財務(wù)報表整體確定的可接受風(fēng)險水平(B)重大錯報風(fēng)險取決于可接受的審計風(fēng)險和檢查風(fēng)險(C)可接受檢查風(fēng)險取決于審計程序的設(shè)計和實施情況(D)可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險水平反向變動27下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的有()。(A)注冊會計師必須將評估的重大錯報風(fēng)險落實到具體認定上(B)注冊會計師必須分別評估固有風(fēng)險與控制風(fēng)險，并綜合評估重大錯報風(fēng)險(C)注冊會計師應(yīng)當(dāng)從報表層次和各類認定層次考慮重大錯報風(fēng)險(D)注冊會計師不可以單獨對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行評估28在向被審

12、計單位管理層解釋審計的固有限制時，下列有關(guān)審計固有限制的說法中，注冊會計師認為正確的有()。(A)審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制(B)審計工作可能因?qū)徲嬍召M過低而受到限制(C)審計工作可能因項目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制(D)審計工作可能因財務(wù)報表項目涉及主觀決策而受到限制29以下各項中，屬于審計過程的主要階段的有()。(A)接受業(yè)務(wù)委托(B)計劃審計工作(C)識別和評估重大錯報風(fēng)險(D)應(yīng)對重大錯報風(fēng)險一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。30甲公司2015年首次聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表實施審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師在簽約前

13、需要與甲公司進行溝通。相關(guān)情況如下：(1)A注冊會計師要求管理層為審計提供必要的工作條件，以便項目組成員將審計風(fēng)險降低到零。(2)為協(xié)助管理層降低重大錯報風(fēng)險，擬提議由項目組成員于2015年初為甲公司設(shè)計和維護必要的內(nèi)部控制，以減少由舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報。(3)在確定重點審計領(lǐng)域時，項目組成員首先根據(jù)總體審計目標(biāo)確定具體審計目標(biāo)，然后根據(jù)具體審計目標(biāo)推導(dǎo)出相應(yīng)的認定，并將推導(dǎo)出的認定作為重點審計領(lǐng)域。(4)為保持職業(yè)懷疑，A注冊會計師提出對審計過程中獲取的重要或關(guān)鍵證據(jù)的真?zhèn)芜M行鑒定。(5)如發(fā)現(xiàn)甲公司涉嫌違法的行為，項目組成員需要通過搜查、詢問等手段展開進一步調(diào)查、取證，甲公司

14、管理層應(yīng)予以配合。(6)如同意接受委托，擬在審計業(yè)務(wù)約定書中明確規(guī)定甲公司管理層是財務(wù)報表的唯一預(yù)期使用者，以免承擔(dān)無法預(yù)料的審計責(zé)任。要求：逐一考慮上述每種情況，指出是否恰當(dāng)。如認為不恰當(dāng)，請簡要說明理由。30甲公司2015年首次聘請會計師事務(wù)所對其財務(wù)報表實施審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師在簽約前需要與甲公司進行溝通。A注冊會計師在審計工作底稿中記載的相關(guān)溝通情況摘錄如下：(1)A注冊會計師告知甲公司管理層，審計并不能對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供絕對保證，只能提供有限保證，希望甲公司理解。(2)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)是中國注冊會計師審計準(zhǔn)則，ABC會計師事務(wù)所項目組成員將中國注冊會

15、計師審計準(zhǔn)則作為審計業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，按該標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行審汁業(yè)務(wù)。(3)為遵循風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降囊?，項目組成員始終將了解和測試甲公司內(nèi)部控制作為財務(wù)報表審計工作的主線。(4)必要時，審計項目組可能利用外部機構(gòu)對甲公司管理層以前年度誠信的評價結(jié)論來確定對所需審計證據(jù)數(shù)量的增減變動。(5)由于審計的固有限制，項目組即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在財務(wù)報表的某些重大錯報可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。(6)甲公司管理層應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息。要求：31逐一考慮上述(1)(5),指出是否恰當(dāng)。如認為不恰當(dāng)，請簡要說明理由；

16、32針對情況(6)，指出管理層還應(yīng)當(dāng)向注冊會計師提供哪些必要的工作條件。注冊會計師審計（審計概述）模擬試卷3答案與解析1 【正確答案】A【試題解析】B錯：審計準(zhǔn)則涵蓋從接受業(yè)務(wù)委托到出具審計報告的整個過程；C錯：注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)當(dāng)遵守審計準(zhǔn)則的要求；D錯：在執(zhí)行審計工作時，除遵守審計準(zhǔn)則外，注冊會計師還需要遵守法律法規(guī)的規(guī)定。【知識模塊】審計概述2 【正確答案】B【試題解析】職業(yè)懷疑要求注冊會計師應(yīng)當(dāng)具有批判和質(zhì)疑的精神，摒棄“存在即合理”的邏輯思維，尋求事物的真實情況，所以選項B不正確。【知識模塊】審計概述3 【正確答案】C【試題解析】C有過之而無不及，正確的表述應(yīng)為“對審計證據(jù)進行

17、審慎評價”。在沒有反證的情況下，職業(yè)懷疑并不要求對審計證據(jù)進行鑒定。【知識模塊】審計概述4 【正確答案】A【試題解析】職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出。【知識模塊】審計概述5 【正確答案】D【試題解析】可接受審計風(fēng)險是針對整個財務(wù)報表而言的，是綜合性風(fēng)險；控制風(fēng)險、重大錯報風(fēng)險、可接受檢查風(fēng)險是針對賬戶余額、交易而言的，一般會隨著賬戶的變化而變化。6 【正確答案】C【試題解析】C：確定可接受的檢查風(fēng)險的水平在前，實施實質(zhì)性程序在后。正確的說法是：可接受的檢查風(fēng)險的水平，直接影響需要實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。【知識模塊】審計概述7 【正確答案】C【試題解析】可接受檢

18、查風(fēng)險=可接受審計風(fēng)險評估的重大錯報風(fēng)險，即5笠5%=20%。【知識模塊】審計概述8 【正確答案】A【試題解析】A是審計固有限制的直接表現(xiàn)；B：固有限制表現(xiàn)在：即使實施了恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍杂锌赡茈y以發(fā)現(xiàn)重大錯報，而不是無法實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?；C：注冊會計師獲取的大部分審計證據(jù)都是說明性的，而非結(jié)論性的；D屬于審計范圍受限而非審計固有限制?！局R模塊】審計概述9 【正確答案】B，D【試題解析】審計是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報提供合理保證的一種方式；審計可以增強除管理層之外的預(yù)期使用者對財務(wù)報表信賴的程度?！局R模塊】審計概述10 【正確答案】A，B，C【試題解析】重大錯報風(fēng)險是一種客觀存在，它

19、不隨鑒證業(yè)務(wù)類型的不同而不同。審計概述11 【正確答案】B，C，D【試題解析】按規(guī)定，A中“準(zhǔn)確反映”應(yīng)為“公允反映”。【知識模塊】審計概述12 【正確答案】A，B，C【試題解析】按規(guī)定，D的正確表述為：允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的其他相關(guān)人員?！局R模塊】審計概述13 【正確答案】B，D【試題解析】A、C的正確表述是，不同組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進行評價或計量的結(jié)果合理一致?！局R模塊】審計概述14 【正確答案】A，B，D【試題解析】A與C看似相同，實際上存在很大差異：A明確表達了注冊會計師希望經(jīng)審計的財務(wù)報表不存在”重大錯報的期望，C依稀表明希望存在重大

20、錯報?！局R模塊】審計概述15 【正確答案】A，B，C【試題解析】審計意見類型是審計結(jié)論的匯總與綜合，并非每項審計準(zhǔn)則都與審計意見類型相關(guān)?！局R模塊】審計概述【試題解析】“準(zhǔn)確性”與“準(zhǔn)確性和計價”屬于不同類型的認定。雖然都包含“準(zhǔn)確性”一詞，但前者與交易和事項相關(guān)，后者與列報和披露相關(guān)。完整性是三類認定都包含的認定。【知識模塊】審計概述17 【正確答案】B，D【試題解析】B是風(fēng)險評估的要求，B說明A、C不正確；D：期末賬戶余額是交易、事項的延續(xù)，建立在交易、事項的基礎(chǔ)上。【知識模塊】審計概述18 【正確答案】A，B【試題解析】銷售交易確實發(fā)生并已入賬，錯誤僅在于入賬期間不正確，故僅違反了截

21、止認定并導(dǎo)致2015年度營業(yè)收入的高估，但不違反發(fā)生、完整性認定?！局R模塊】審計概述19 【正確答案】B，D【試題解析】交易是實際發(fā)生的，X公司沒有虛構(gòu)交易，不違反發(fā)生、存在認定。但所述錯誤導(dǎo)致營業(yè)收入、應(yīng)收賬款入賬金額不正確，分別違反了“準(zhǔn)確性”和“計價和分攤”認定?！局R模塊】審計概述20 【正確答案】A，B，C【試題解析】計價和分攤認定是針對金額的定量認定。分類屬于定性認定，與金額無關(guān)?！局R模塊】審計概述21 【正確答案】 C， D對于一年內(nèi)到期的長期借款，被審計單位無須進行賬務(wù)處理，但應(yīng)按規(guī)定在財務(wù)報表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中列報。這是財務(wù)報表列報和披露認定的要求?！局R

22、模塊】審計概述22 【正確答案】A，B，D【試題解析】獨立性是對注冊會計師心態(tài)方面的要求。A、B、D均與之有關(guān)，C中專業(yè)勝任能力屬于業(yè)務(wù)能力，與獨立性無關(guān)。【知識模塊】審計概述23 【正確答案】A，D【試題解析】審計中的困難、時間或成本等事項本身，不能作為省略不可替代的審計程序的理由（B不正確）。即使認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷（C不正確）?！局R模塊】審計概述24 【正確答案】A，B【試題解析】當(dāng)懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時，選項A、B都是應(yīng)當(dāng)?shù)?。C、D都是可能的，但都不是“應(yīng)當(dāng)”的?！局R模塊】審計概述25【正確答案】A，B，C【試題解

23、析】職業(yè)判斷需要具體問題具體分析，難以按照固定的工作程序作出職業(yè)判斷?！局R模塊】審計概述【試題解析】重大錯報風(fēng)險是審計前風(fēng)險，取決于被審計單位及其具體環(huán)境(B錯)；C：可接受檢查風(fēng)險是根據(jù)可接受審計風(fēng)險和重大錯報風(fēng)險確定的(C錯)。注冊會計師能否將實際的檢查風(fēng)險降低到可接受檢查風(fēng)險水平，取決于審計程序的設(shè)計和實施情況。【知識模塊】審計概述27 【正確答案】A，B，D【試題解析】A錯：重大錯報風(fēng)險包括報表層與認定層兩個層次。財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險通常不限于具體的認定；B、D錯：由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，有時無法單獨進行評估，有時可以單獨評估?！局R模塊】審計概述28 【正確答案】A，D【試題解析】審計的固有限制源于：