企業(yè)所得稅日常會(huì)計(jì)分錄及匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)處理

1、企業(yè)所得稅日常會(huì)計(jì)分錄及匯算清繳所得稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)所得稅按月或按季預(yù)繳，按年匯算清繳，稅法和會(huì)計(jì)的規(guī)定有一定的差異，這里就企業(yè)所得稅的日常會(huì)計(jì)處理，特別是涉及企業(yè)所得稅匯算清繳情況時(shí)， 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理要求及如何做企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄進(jìn)行歸納和總結(jié)。一、企業(yè)所得稅日常會(huì)計(jì)分錄大全企業(yè)所得稅按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳。按月季預(yù)繳一般是分季度預(yù) 繳，年終匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)處理如下：1按月或按季計(jì)算應(yīng)預(yù)繳所得稅額：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所 得稅2. 繳納季度所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款3跨年 5月 31日前匯算清繳， 全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補(bǔ)

2、稅額：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅4繳納年度 匯算清應(yīng)繳稅款：借：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款5. 重新分配利潤(rùn)借： 利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整6年度匯算清繳，如果計(jì)算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額： 借：應(yīng)交稅 金 -應(yīng)交企業(yè)所得稅其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收多繳所得稅款 貸：以前年度損益調(diào)整7. 重新分配利潤(rùn)借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)8. 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金 -應(yīng)交企業(yè)所得稅其他應(yīng) 收款 -應(yīng)收多繳所得稅款9. 對(duì)多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下年度預(yù)繳所得稅： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅

3、金 - 應(yīng)交 企業(yè)所得稅其他應(yīng)收款 - 應(yīng)收多繳所得稅款10. 免稅企業(yè)也要做分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅借： 應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅貸：資本公積借：本年利潤(rùn)貸：所得稅二、企業(yè)所得科匯算清繳會(huì)計(jì)分錄處理年度終了，企業(yè)應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)科目有關(guān)資料，計(jì)算出本年實(shí)現(xiàn)的利 潤(rùn)總額。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定將利潤(rùn)總額進(jìn)行調(diào)整，包括彌補(bǔ)上年度虧損，減除已繳 納所得稅的投資利潤(rùn)等，調(diào)整后的余額，就構(gòu)成企業(yè)本年度的應(yīng)納稅所得額。 按本年度應(yīng)納稅所得額乘上規(guī)定的稅率，就得出企業(yè)的應(yīng)納稅額。企業(yè)如果有 來(lái)源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。1. 企業(yè)在匯算清繳時(shí)，計(jì)算的實(shí)際全

4、年應(yīng)納稅額多于全年已預(yù)繳的所得稅 稅額，其少交的局部，應(yīng)于下一年度繳納時(shí)補(bǔ)繳。計(jì)算出少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅實(shí)際補(bǔ)繳少繳的稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款多繳的局部，可在下一年度抵繳。2. 企業(yè)所得稅減免稅的會(huì)計(jì)處理按照稅法規(guī)定，企業(yè)在享受減免稅優(yōu)惠措施時(shí)，應(yīng)將減、免的應(yīng)納稅額計(jì) 算入帳，并按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)納稅額時(shí)，作如下會(huì)計(jì) 分錄：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅實(shí)行先繳后退的企業(yè)，按規(guī)定交納稅款時(shí)，作如下分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：銀行存款企業(yè)按規(guī)定收到退回的所得稅稅款時(shí)，作如下分錄：借：銀行存款貸：

5、應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅同時(shí)作：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅貸：盈余公積3. 上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果是 涉及損益的，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出多繳或少繳所得 稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn)，如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或調(diào)減上年虧損時(shí)，作如 下分錄：借：有關(guān)科目貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下分錄：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：借：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款調(diào)整減少上年利潤(rùn)或調(diào)整增加上年虧損時(shí)，作如下分錄:借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)貸：有關(guān)科目由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)