長沙高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定培訓(xùn)綜合類

1、長沙高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定培訓(xùn)綜合類享受稅收優(yōu)惠 15提升品牌形象 上市 降低交易成本 利息 為客戶思考為客戶思考 做專家服務(wù)做專家服務(wù) 目目 錄錄高企認(rèn)定條件 與申報(bào)問題與建議問題與建議研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)、歸集、核算、審計(jì)高企稅收優(yōu)惠高新收入認(rèn)定、核算、審計(jì)高企認(rèn)定財(cái)務(wù)審計(jì)高企申報(bào)財(cái)務(wù)須知 1 高企認(rèn)定與申報(bào)高企認(rèn)定與申報(bào) 1-1 相關(guān)法規(guī)政策依據(jù)相關(guān)法規(guī)政策依據(jù)1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號號2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號號3、中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法

2、20074、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 2007 5、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法 （試行）（試行） 國稅發(fā)國稅發(fā)2008116號號6、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知財(cái)稅財(cái)稅 201370號號 高新技術(shù)企業(yè)是指：在國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（見附件）內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。注冊一年以上的居民企業(yè)。

3、 三年后復(fù)審、六年后重新認(rèn)定1-2 高新技術(shù)企業(yè)定義高新技術(shù)企業(yè)定義 認(rèn)定條件認(rèn)定條件 要求要求1、企業(yè)身份與成果同時具備同時具備一票否決一票否決2、技術(shù)領(lǐng)域3、科研人員比例4、研發(fā)費(fèi)用投入比例5、高新技術(shù)產(chǎn)品收入比例6、四項(xiàng)評價專家評價專家評價70分分 自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量（30） 科技成果轉(zhuǎn)化能力（30） 研發(fā)組織管理水平（20） 成長性指標(biāo) （20）1-3 企業(yè)需滿足的條件企業(yè)需滿足的條件高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國科發(fā)火國科發(fā)火2008172號號1-4 認(rèn)定條件認(rèn)定條件企業(yè)身份與核心知識產(chǎn)權(quán)企業(yè)身份與核心知識產(chǎn)權(quán) 類型類型 獲得方式獲得方式最近最近3 3年（時間起點(diǎn)

4、）年（時間起點(diǎn)）專利（發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)）授權(quán)日期軟件著作權(quán)專利權(quán)人變更日期集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)植物新品種獨(dú)占許可備案日期在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)； 1-5 認(rèn)定條件認(rèn)定條件技術(shù)領(lǐng)域技術(shù)領(lǐng)域序號序號領(lǐng)域領(lǐng)域 大類大類子類子類1電子信息技術(shù)2生物與新醫(yī)藥技術(shù)3航空航天技術(shù)4新材料技術(shù)文化藝術(shù)新材料文化載體和介質(zhì)新材料制備技術(shù)；藝術(shù)專用新材料制備技術(shù)；影視場景和舞臺專用新材料的加工生產(chǎn)技術(shù)；文化產(chǎn)品印刷新材料制備技術(shù)；文物保護(hù)新材料制備技術(shù)。5高技術(shù)

5、服務(wù)業(yè)文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)終端播放技術(shù)、后臺服務(wù)和運(yùn)營管理平臺支撐技術(shù)、內(nèi)容制作技術(shù)（虛擬現(xiàn)實(shí)、三維重構(gòu)等）、移動通信服務(wù)技術(shù)等”6新能源及節(jié)能技術(shù)7資源與環(huán)境技術(shù)8高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)改造技術(shù)數(shù)字電影、電視、廣播、出版技術(shù)；樂器制造技術(shù)；印刷技術(shù)1-6 認(rèn)定條件認(rèn)定條件企業(yè)科研人員比例企業(yè)科研人員比例 具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。 職工總數(shù)=全時員工(取月平均數(shù))+累計(jì)實(shí)際工作時間在183天人員。 科技人員=直接科技人員+輔助科技人員（大專以上）。 研發(fā)人員=研究人員+技術(shù)人員+輔助人員。 身份確認(rèn)文件

6、身份確認(rèn)文件1、勞動合同2、社會保險(xiǎn)3、工資表4、考勤記錄5、崗位責(zé)任書6、學(xué)歷證書企業(yè)科技人員企業(yè)科技人員 是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術(shù)活動的，累計(jì)實(shí)際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。直接科技人員及科技輔助人員。企業(yè)研究開發(fā)人員企業(yè)研究開發(fā)人員 企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。 （1）研究人員）研究人員是指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。 （2）技術(shù)人員）技術(shù)人員具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：關(guān)鍵資料的收集整理；編制計(jì)算機(jī)程序；進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測試和分析；

7、為實(shí)驗(yàn)、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；記錄測量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人員）輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的熟練技工。1-7 企業(yè)科研人員定義企業(yè)科研人員定義1、近三個會計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：基數(shù)2014年銷售收入（按最近一年的銷售收入確定）5千萬以下5千萬至2億2億以上比重6%4%3%計(jì)算方法（三年的研發(fā)投入總和）（三年銷售收入總和）2、其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。3、企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算。1-8 認(rèn)定條件認(rèn)定條件研發(fā)費(fèi)用投入比例研發(fā)費(fèi)用投入比例不要求近

8、三年的每一年都達(dá)到這個比例 境內(nèi)60%，委托外部按80%計(jì)入，其他費(fèi)用10 銷售收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入1-9 認(rèn)定條件認(rèn)定條件高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比重高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比重認(rèn)定辦法第三章、第十條：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上總收入 =銷售收入營業(yè)外收入+視同銷售收入視同銷售收入+投資收益投資收益銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入按按中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計(jì)口徑確定第六條規(guī)定的收入統(tǒng)計(jì)口徑確定1-10 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入構(gòu)成高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入構(gòu)成 高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入要與核心知

9、識產(chǎn)權(quán)對應(yīng)相關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入要與核心知識產(chǎn)權(quán)對應(yīng)相關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)收入技術(shù)性收入技術(shù)性收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入=+1-11 技術(shù)性收入構(gòu)成技術(shù)性收入構(gòu)成技術(shù)性收入技術(shù)性收入=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入+技術(shù)承包收入技術(shù)承包收入+技術(shù)服務(wù)收入技術(shù)服務(wù)收入+ 接受委托科研收入接受委托科研收入1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入；2、技術(shù)承包收入、技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的收入；3、技術(shù)服務(wù)收入、技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的

10、用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務(wù)所獲得的收入；4、接受委托科研收入、接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。序號指 標(biāo)賦值1核心自主知識產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標(biāo)20 合計(jì)1001-12 認(rèn)定條件認(rèn)定條件專家評審專家評審該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）。 指總資產(chǎn)和銷售額成長性，該指標(biāo)是對反映企業(yè)經(jīng)營績效的總資產(chǎn)增長率和銷售增長率的評價,具體計(jì)算方法如下： 總資產(chǎn)增長率12（第2年總資產(chǎn)額第1年總資產(chǎn)額第3年總資產(chǎn)額第2年總資產(chǎn)額）1銷售增長率12（第2年銷售

11、額第1年銷售額第3年銷售額第2年銷售額）11-13 認(rèn)定條件認(rèn)定條件專家評審（成長性）專家評審（成長性）1-14 評審方式評審方式技術(shù)評審技術(shù)評審財(cái)務(wù)評審財(cái)務(wù)評審綜合評審綜合評審省級國家1-15 認(rèn)定程序認(rèn)定程序2、網(wǎng)上注冊登記3、準(zhǔn)備并提交材料4、審查認(rèn)定（60工日） 5、公示（15工日）核實(shí)處理備案、公告、頒發(fā)證書6、申請享受稅收優(yōu)惠政策1、自我評價填寫企業(yè)注冊登記表，完成身份確認(rèn)，取得用戶名、密碼有異議有異議無異議無異議 高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定主要由省科技廳和省級財(cái)政、省稅務(wù)部門組成的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)定。 1-15 認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定機(jī)構(gòu) 一、網(wǎng)上申報(bào)材料：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書 附

12、件材料（5M，優(yōu)先上傳知識產(chǎn)權(quán)、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表）二、報(bào)送紙質(zhì)材料：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書，由網(wǎng)絡(luò)生成后打印 相關(guān)附件材料1-16 材料申報(bào)準(zhǔn)備材料申報(bào)準(zhǔn)備一、企業(yè)注冊登記表企業(yè)注冊登記表二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請表高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請表1.企業(yè)基本信息表2.企業(yè)近三年研究開發(fā)項(xiàng)目情況表3.高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))情況表4.近三年內(nèi)獲得知識產(chǎn)權(quán)匯總表5.企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表6.企業(yè)附件清單三、企業(yè)法人證明材料企業(yè)法人證明材料1.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照2.組織機(jī)構(gòu)代碼證3.國稅登記證4.地稅登記證四、審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告.最近三年的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告.上年度高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

13、.最近三年財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告4.所得納稅申報(bào)表.增值稅納稅申報(bào)表五、企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員1.科技人員、研究人員占比說明2.企業(yè)科技人員花名冊六、核心自主知識產(chǎn)權(quán)核心自主知識產(chǎn)權(quán)1.專利實(shí)施許可合同2.專利實(shí)施許可合同備案證明3.授權(quán)專利匯總表4.專利證書復(fù)印伯七、科技成果轉(zhuǎn)化能力科技成果轉(zhuǎn)化能力1.近三年科技成果轉(zhuǎn)化明細(xì)表2.科技成果證明資料八、研發(fā)組織管理資料研發(fā)組織管理資料1.項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告2.研發(fā)投入核算體系證明文件3.產(chǎn)學(xué)研合作證明文件4.研究開發(fā)機(jī)構(gòu)及相應(yīng)設(shè)施與設(shè)備證明文件5.研發(fā)人員績效考核獎勵制度證明文件6.科技立項(xiàng)與項(xiàng)目管理制度7.知識產(chǎn)權(quán)管理證明九、企

14、業(yè)成長性指標(biāo)企業(yè)成長性指標(biāo)1.企業(yè)成長性指標(biāo)測算十、其他附件材料其他附件材料1-17 申報(bào)材料申報(bào)材料1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表。企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料彩色掃描打印件。彩色掃描打印件。2012、2013年度包括主表和收入、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整（含增加和年度包括主表和收入、成本費(fèi)用、納稅調(diào)整（含增加和減少）項(xiàng)目明細(xì)表四張附表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章；減少）項(xiàng)目明細(xì)表四張附表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章；2014年度包括企業(yè)基年度包括企業(yè)基礎(chǔ)信息表、主表（礎(chǔ)信息表、主表（A100000），以及收入

15、、成本支出、期間費(fèi)用、納稅調(diào)整項(xiàng)目），以及收入、成本支出、期間費(fèi)用、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。明細(xì)表、稅收優(yōu)惠表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章。2、增值稅納稅申報(bào)表。企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的、增值稅納稅申報(bào)表。企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的2012、2013、2014年年度度12月份增值稅納稅申報(bào)材料彩色掃描打印件（主表和本期銷售情況明細(xì)表，加月份增值稅納稅申報(bào)材料彩色掃描打印件（主表和本期銷售情況明細(xì)表，加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章）。蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章）。1-18 關(guān)于納稅申報(bào)表提交問題關(guān)于納稅申報(bào)表提交問題1-18 資格、條件、申報(bào)資料一覽表資格、條件、申報(bào)

16、資料一覽表1、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年三年，企業(yè)在期滿前三個月內(nèi)期滿前三個月內(nèi)可向認(rèn)定機(jī)構(gòu)提出復(fù)審申請，通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)，繼續(xù)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。 2、已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格： (1)在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的； (2)有偷、騙稅等行為的； (3)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的； (4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。3、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。 1-19 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后續(xù)管理高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后續(xù)管理 2 高企稅收優(yōu)惠高企稅收優(yōu)惠2-1 稅收優(yōu)惠政策

17、稅收優(yōu)惠政策1、所得稅稅率優(yōu)惠、所得稅稅率優(yōu)惠 根據(jù)新法第二十八條及實(shí)施條例第九十三條的規(guī)定，對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2、研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除、研發(fā)費(fèi)用實(shí)行加計(jì)扣除 根據(jù)新法第三十條及實(shí)施條例第九十五條對企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，如未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定實(shí)行100%扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，攤銷，攤銷期限攤銷期限10年。年。3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠 根據(jù)新法第二十七第（四）項(xiàng)及實(shí)施條例第九十條規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，居民

18、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過不超過500萬元萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過超過500萬元的部分萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2-2 可享受所得稅優(yōu)惠的起點(diǎn)時間可享受所得稅優(yōu)惠的起點(diǎn)時間1、認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起當(dāng)年起可依照企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（以下稱實(shí)施條例）、中華人民共和國稅收征收管理法（以下稱稅收征管法）、中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（以下稱實(shí)施細(xì)則）和認(rèn)定辦法等有關(guān)規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。2、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除，在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時在年度終了進(jìn)行所得稅年

19、度申報(bào)和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。2-3 允許加計(jì)扣除的費(fèi)用項(xiàng)目允許加計(jì)扣除的費(fèi)用項(xiàng)目 （1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 （2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)。 （3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼， “五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金” （4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)、運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。 （5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技

20、術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 （6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 （7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。 （8）研發(fā)成果的論證、鑒定鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） （國稅發(fā)（國稅發(fā)20082008116116號）號）關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 財(cái)稅財(cái)稅 201320137070號號1、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理

21、地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。2、企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時必須按照企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）（國稅發(fā)2008116號）附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整。3、企業(yè)

22、在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目按照不同開發(fā)項(xiàng)目分部歸集分部歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。2-4 研發(fā)費(fèi)用歸集、核算的稅務(wù)要求研發(fā)費(fèi)用歸集、核算的稅務(wù)要求1、對企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。2、對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，細(xì)情況，

23、否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。2-5 合作與委托研發(fā)項(xiàng)目的加計(jì)扣除合作與委托研發(fā)項(xiàng)目的加計(jì)扣除1、賬務(wù)核算：、賬務(wù)核算：主要依據(jù)財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見（財(cái)企2007194號）。2、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法（國科發(fā)火2008172號）和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號）3、加計(jì)扣除：、加計(jì)扣除：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國稅發(fā)2008116號文） 關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知 財(cái)稅 201370號 2-6 可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)

24、定的研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中的研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)核算中的研發(fā)費(fèi)用2-7 申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的資料報(bào)送申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的資料報(bào)送 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)申請研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：如下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（3）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目

25、立項(xiàng)的決議文件。（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（6）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等。2-8 研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表 金額單位：元序號序號費(fèi)費(fèi) 用用 項(xiàng)項(xiàng) 目目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目項(xiàng)目 發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額合計(jì)1一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力等費(fèi)用一、研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力等費(fèi)用0.00 21.材料32.燃料43.動力費(fèi)用54.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)6二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用二、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員費(fèi)用0.00 71.工資、薪金82.津貼、補(bǔ)貼93.獎金104.繳納的“五險(xiǎn)一

26、金”1112三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)設(shè)備的折舊費(fèi)三、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)設(shè)備的折舊費(fèi)0.00 （按規(guī)定一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)的儀器和設(shè)備除外）131.儀器142.設(shè)備1516四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費(fèi)四、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)租賃費(fèi)0.00 171.儀器182.設(shè)備1920五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)五、專門用于研發(fā)活動的有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)0.00 211.軟件222.專利權(quán)233.非專利技術(shù)2425六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝六、專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)等裝備開發(fā)及制造費(fèi)等26其中：新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)27七、研發(fā)成果論證、鑒定

27、、評審、驗(yàn)收費(fèi)用七、研發(fā)成果論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)用2829八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費(fèi)用八、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其它費(fèi)用0.00 301.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 312.新工藝規(guī)程制定費(fèi)323.技術(shù)圖書資料費(fèi) 334.資料翻譯費(fèi)345.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用35合計(jì)數(shù)（1+2+3+34）0.00 36從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款 37加計(jì)扣除額（35-36）50%0.00 企業(yè)填報(bào)人簽字（簽章）法定代表人簽字（簽章）日期日期企業(yè)公章3 3 研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、歸集、核算、審計(jì)研發(fā)費(fèi)用的確認(rèn)、歸集、核算、審計(jì)3-1 研究開發(fā)活動的確認(rèn)研究開發(fā)活動的確

28、認(rèn)1、研究開發(fā)活動是指為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。2、創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的進(jìn)步，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等）。工作指引 國科發(fā)火2008362號企業(yè)按照上述定義判斷是否進(jìn)行了研究開發(fā)活動（項(xiàng)目），并填寫附2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書中的“二、企業(yè)研究

29、開發(fā)項(xiàng)目情況表”。3-2 研究開發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn)研究開發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn) 研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動”。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算的。3-3 研究開發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成研究開發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成內(nèi)部研究開發(fā)投入額內(nèi)部研究開發(fā)投入額 研發(fā)費(fèi)用委托外部研究開發(fā)投入額（按委托外部研究開發(fā)投入額（按80%80%計(jì)）計(jì)） 1人員人工2直接投入3折舊與長期攤銷4設(shè)計(jì)費(fèi)5設(shè)備調(diào)試費(fèi)6無形資產(chǎn)攤銷7其它費(fèi)用境內(nèi)的外部研發(fā)投入A1B1C1D1E1F1G1販 販 n1A1+販 販 n1A2B2C2D2E2F2G2販 販 n2A1+販 販 n2A3B3C

30、3D3E3F3G3販 販 n3A1+販 販 n3A4B4C4D4E4F4G4販 販 n4A1+販 販 n4A5B5C5D5E5F5G5販 販 n5A1+販 販 n5A6B6C6D6E6F6G6販 販 n6A1+販 販 n6A7B7C7D7E7F7G7販 販 n7A1+販 販 n7A8B8C8D8E8F8G8販 販 n8A1+販 販 n8A B C D E F G 販 販 n 無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)攤攤銷銷 其其他他費(fèi)費(fèi)用用研研究究開開發(fā)發(fā)投投入入額額合合計(jì)計(jì)=內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用總計(jì)+委托外部研究開發(fā)費(fèi)用販 販 n合計(jì)：A+販 n 委托外部研究開發(fā)投入額 其中，境內(nèi)的外部研發(fā)投入額 委委托托外外部部研研

31、究究開開發(fā)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目目 AB科科目目A 內(nèi)部研究開發(fā)各項(xiàng)目費(fèi)用小計(jì)：內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用總計(jì)A +B +C +D + EFGn 設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi) 裝裝備備調(diào)調(diào)試試費(fèi)費(fèi)販 販 人人員員人人工工 折折舊舊費(fèi)費(fèi)用用與與長長期期費(fèi)費(fèi)用用攤攤銷銷 直直接接投投入入 內(nèi)內(nèi)部部研研究究開開發(fā)發(fā)投投入入各科目小計(jì)G累累計(jì)計(jì)發(fā)發(fā)生生額額研研發(fā)發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目目 研研發(fā)發(fā)投投入入額額BnEGFCDEFCD企業(yè)應(yīng)按照下列樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引要求進(jìn)行核算。企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集（樣表）3-4 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集表企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸

32、集表序號序號 費(fèi)用項(xiàng)目費(fèi)用項(xiàng)目 歸集范圍歸集范圍1人員人工人員人工從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資、“五險(xiǎn)一金五險(xiǎn)一金”以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。2直接投入直接投入企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；用于研究開發(fā)活動的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。3折舊費(fèi)用與長折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)期待攤費(fèi)包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設(shè)備以及研

33、究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。4設(shè)計(jì)費(fèi)用設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。5裝備調(diào)試費(fèi)裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。6無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。7委托外部研究委托外部研究開發(fā)費(fèi)用開發(fā)費(fèi)用（按（按80計(jì)入）計(jì)入）是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技

34、術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。按照獨(dú)立交易原則確定。8其他費(fèi)用其他費(fèi)用為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10，另有規(guī)定的除外。3-5 研究開發(fā)費(fèi)用的歸集的費(fèi)用項(xiàng)目范圍研究開發(fā)費(fèi)用的歸集的費(fèi)用項(xiàng)目范圍3-6 研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算準(zhǔn)則研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算準(zhǔn)則第七條第七條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。內(nèi)部研

35、究開發(fā)項(xiàng)目的研究階段，是指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性有計(jì)劃的調(diào)查。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的開發(fā)階段，是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、產(chǎn)品等。第八條第八條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益。第九條第九條 企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（一）從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；（獨(dú)立價值）（獨(dú)立價值）（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（自用或出售的目的）（自用或出售的目的）（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利

36、益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（市場價值）（市場價值）（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)； （有開發(fā)、使用、出售的能力）（有開發(fā)、使用、出售的能力）（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。（價值能夠計(jì)量）（價值能夠計(jì)量）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號無形資產(chǎn)（2006） 3-7 研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算借：研發(fā)支出 資本化支出 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬研究階段支出開發(fā)階段支出研發(fā)支出研發(fā)支出費(fèi)用化支出資本化支出123

37、借：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 貸：原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬借：管理費(fèi)用研發(fā)支出XXX 無形資產(chǎn) SSS yyy 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 ccc 資本化支出 zzz借：管理費(fèi)用研發(fā)支出XXX 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出商業(yè)性生產(chǎn)或使用1. 辦公費(fèi) 2. 差旅費(fèi) 3. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) 4. 新工藝、規(guī)程制定費(fèi) 5. 技術(shù)圖書資料費(fèi) 6. 材料及燃料 7. 動力費(fèi)（電、汽） 8. 職工薪酬（本公司技術(shù)人員） 9. 折舊費(fèi) 10. 租賃費(fèi) 11. 無形資產(chǎn)攤銷（軟件、專利、非專利技術(shù)等攤銷）12. 模具、工藝裝備制造費(fèi)13. 論證評審費(fèi) 14. 委外研發(fā)費(fèi)（需受托方提供費(fèi)用支出明細(xì)） 15. 外部專家

38、薪酬 16 .培訓(xùn)費(fèi) 17 .招待費(fèi) 原則上不列“其他”項(xiàng)目，有費(fèi)用發(fā)生時如 不能歸集到以上明細(xì)中，可以再添加明細(xì)科目3-8 研究開發(fā)費(fèi)會計(jì)核算三級科目設(shè)置研究開發(fā)費(fèi)會計(jì)核算三級科目設(shè)置研發(fā)支出研發(fā)支出A項(xiàng)目項(xiàng)目XXX3-9 研究開發(fā)費(fèi)總額研究開發(fā)費(fèi)總額近近3年研究開發(fā)費(fèi)總額年研究開發(fā)費(fèi)總額=近近3年管理費(fèi)用中費(fèi)用化部分年管理費(fèi)用中費(fèi)用化部分近近3年無形資產(chǎn)原值年無形資產(chǎn)原值最近一年末研發(fā)支出余額最近一年末研發(fā)支出余額+3-9 研發(fā)費(fèi)用審計(jì)證據(jù)研發(fā)費(fèi)用審計(jì)證據(jù)序號序號項(xiàng)目證據(jù)項(xiàng)目證據(jù)人員證據(jù)人員證據(jù)費(fèi)用證據(jù)費(fèi)用證據(jù)委托外部研究開發(fā)委托外部研究開發(fā)01科研項(xiàng)目管理制度研發(fā)機(jī)構(gòu)的設(shè)立設(shè)備、設(shè)施、材

39、料的申請委托外部研發(fā)的申請和審批；02項(xiàng)目的申請和批準(zhǔn)研發(fā)人員的組織設(shè)備、設(shè)施、材料的購置委托合同或協(xié)議03科技查新勞動合同設(shè)備、設(shè)施、材料的驗(yàn)收委托外部開發(fā)成果驗(yàn)收04預(yù)算的編制和批準(zhǔn)社保證明設(shè)備設(shè)施、材料領(lǐng)用和記錄付款和記錄05代扣代繳個人所得稅記錄試驗(yàn)數(shù)據(jù)、報(bào)告06崗位責(zé)任書07考勤記錄08工作記錄09績效考核記錄10薪酬計(jì)算、支付和記錄4 高新收入的認(rèn)定、確認(rèn)、核算、審計(jì)高新收入的認(rèn)定、確認(rèn)、核算、審計(jì)4-1 高新收入的認(rèn)定高新收入的認(rèn)定企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的、與近三年獲得的核心自主知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)的：1 1、產(chǎn)品（服務(wù)）收入產(chǎn)品（服務(wù)）收入2 2、技術(shù)性收

40、入。技術(shù)性收入。4-2 高新收入的確認(rèn)高新收入的確認(rèn)1、符合、符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號號收入收入2、兩種情形的高新收入的確認(rèn)（、兩種情形的高新收入的確認(rèn)（2015財(cái)務(wù)須知）財(cái)務(wù)須知） （1）組合銷售）組合銷售 AB 產(chǎn)品組合產(chǎn)品組合 產(chǎn)品與勞務(wù)組合產(chǎn)品與勞務(wù)組合AC（2）融合銷售）融合銷售 （產(chǎn)品、勞務(wù)、技術(shù)）（產(chǎn)品、勞務(wù)、技術(shù)） ABC4-3 高新收入的核算高新收入的核算1 1、按品種設(shè)二級、三級明細(xì)科目、按品種設(shè)二級、三級明細(xì)科目2 2、按品種分類建立收入臺賬、按品種分類建立收入臺賬4-4 高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)證據(jù)高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)證據(jù) 序號序號 高新產(chǎn)品（服務(wù)）收

41、入審計(jì)證據(jù)高新產(chǎn)品（服務(wù)）收入審計(jì)證據(jù)01新產(chǎn)品（服務(wù)批準(zhǔn)證書；02新產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)工藝03產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)計(jì)劃04銷售合同 /客戶訂單05發(fā)運(yùn)憑證（或提貨單）06銷售發(fā)票；07收款記錄08客戶名單09銷售明細(xì)賬5 高企申報(bào)財(cái)務(wù)須知高企申報(bào)財(cái)務(wù)須知5 高企認(rèn)定審計(jì)高企認(rèn)定審計(jì)5-1 高新認(rèn)定審計(jì)報(bào)告類型與期間高新認(rèn)定審計(jì)報(bào)告類型與期間1 研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)（最近（最近3年）年）3 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（最近（最近3年）年）2 高新收入專項(xiàng)審計(jì)高新收入專項(xiàng)審計(jì)（最近（最近1年）年）20142012201320155-2 審計(jì)對象與審計(jì)報(bào)告審計(jì)對象與審計(jì)報(bào)告序號序號 審

42、計(jì)對象審計(jì)對象 期間期間報(bào)告類型報(bào)告類型 報(bào)告數(shù)量報(bào)告數(shù)量1研究開發(fā)費(fèi)用 最近3年專項(xiàng)1個2高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入最近1年專項(xiàng)1個3企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表最近3年年度3個5-3 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo)1、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否在適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度框架下，按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的規(guī)定編制;（合規(guī)性）（合規(guī)性）2、研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)表是否在所有重大方面公允反映申報(bào)企業(yè)在所審計(jì)期間的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入情況。（真實(shí)性）（真實(shí)性）1高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法管理辦法 2

43、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 3 企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則 /小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則4 中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則5高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專項(xiàng)審計(jì)指引5-4 審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)（1）企業(yè)應(yīng)與符合條件的中介機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，由其出具專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告。對于不對于不符合條件的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告，省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)不予認(rèn)可符合條件的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告和年度審計(jì)報(bào)告，省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)不予認(rèn)可。（2）專項(xiàng)報(bào)告需原件。年度審計(jì)報(bào)告可提交復(fù)印件，但須由原事務(wù)所加蓋紅章和騎縫章確認(rèn)。（3）接受企業(yè)委托出具專項(xiàng)和

44、年度審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)應(yīng)履行相應(yīng)的審計(jì)程序，按按照行業(yè)規(guī)范要求在審計(jì)報(bào)告上張貼防偽標(biāo)識，復(fù)印件須加蓋事務(wù)所紅章和騎縫章。照行業(yè)規(guī)范要求在審計(jì)報(bào)告上張貼防偽標(biāo)識，復(fù)印件須加蓋事務(wù)所紅章和騎縫章。主任會計(jì)師（稅務(wù)師）或有簽字授權(quán)書的注冊會計(jì)師（注冊稅務(wù)師）和另一直接參與審計(jì)的注冊會計(jì)師（注冊稅務(wù)師）須親筆簽名。（4）審計(jì)報(bào)告附件應(yīng)齊全，須提供事務(wù)所營業(yè)執(zhí)照、執(zhí)業(yè)證書和注冊會計(jì)師（注冊稅務(wù)師）的執(zhí)業(yè)證書復(fù)印件并加蓋事務(wù)所紅章。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南的要求列報(bào)，附注應(yīng)按規(guī)范要求披露相關(guān)信息。5-5 審計(jì)報(bào)告相關(guān)要求審計(jì)報(bào)告相關(guān)要求關(guān)于2014年度高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、復(fù)審、以及

45、更名等有關(guān)事項(xiàng)的通知問題、案例、建議問題、案例、建議 6 問題與建議問題與建議1、不少企業(yè)沒有設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)、不少企業(yè)沒有設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu) 企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目往往涉及企業(yè)的中長期戰(zhàn)略，需要有系統(tǒng)、周密的安排和部署，有專門的機(jī)構(gòu)有計(jì)劃的開展工作。然而有些不考慮公司戰(zhàn)略需要，而是主要從稅收優(yōu)惠角度出發(fā)，為獲得高新技術(shù)企業(yè)證書而研發(fā)，沒有設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，對研發(fā)項(xiàng)目較多的采取的是粗放式、隨意性管理。2、雖然設(shè)立了專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，但研發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)作不規(guī)范、雖然設(shè)立了專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)，但研發(fā)機(jī)構(gòu)運(yùn)作不規(guī)范 企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目一般要有項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、項(xiàng)目論證、研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算等重要文件依據(jù)，有研發(fā)活動內(nèi)容和

46、過程記錄等具體文件，但一些企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目缺少這些重要文件。6-1 問題問題1 研發(fā)活動管理不規(guī)范研發(fā)活動管理不規(guī)范6-2 問題問題2研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用一、研發(fā)費(fèi)用失真一、研發(fā)費(fèi)用失真1、研發(fā)費(fèi)用未與其他生產(chǎn)經(jīng)營支出相區(qū)分。、研發(fā)費(fèi)用未與其他生產(chǎn)經(jīng)營支出相區(qū)分。2、研發(fā)費(fèi)用未按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算、研發(fā)費(fèi)用未按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。3、研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)過于隨意。、研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)過于隨意。 二、研發(fā)費(fèi)用造假二、研發(fā)費(fèi)用造假1、虛增研發(fā)人員人工。、虛增研發(fā)人員人工。2、將部分管理費(fèi)用或生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)作研發(fā)費(fèi)用、將部分管理費(fèi)用或生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)作研發(fā)費(fèi)用3、虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用、虛構(gòu)研發(fā)費(fèi)用 對于研發(fā)與生產(chǎn)兩個階段合一的非標(biāo)產(chǎn)

47、品、定制產(chǎn)品的研發(fā)活動，對于研發(fā)與生產(chǎn)兩個階段合一的非標(biāo)產(chǎn)品、定制產(chǎn)品的研發(fā)活動，其研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按研發(fā)活動內(nèi)容從生產(chǎn)成本中剝離，不得將全部生產(chǎn)成其研發(fā)費(fèi)用應(yīng)按研發(fā)活動內(nèi)容從生產(chǎn)成本中剝離，不得將全部生產(chǎn)成本作為研發(fā)費(fèi)用。本作為研發(fā)費(fèi)用。6-3 問題問題3 高新收入高新收入1、 高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新收入混賬核算高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新收入混賬核算2、未專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬，、未專門設(shè)置高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入明細(xì)賬，3、提前確認(rèn)高新收入、提前確認(rèn)高新收入4、將普通收入轉(zhuǎn)作高新收入、將普通收入轉(zhuǎn)作高新收入5、虛構(gòu)高新收入、虛構(gòu)高新收入 1、一些企業(yè)對照認(rèn)定條件對研發(fā)費(fèi)用、高新收

48、入、企業(yè)成長性指標(biāo)進(jìn)行套算，將研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)產(chǎn)品收入、總收入、總資產(chǎn)倒推到各個項(xiàng)目上，造成財(cái)務(wù)報(bào)表明顯失實(shí)。 2、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告披露的數(shù)據(jù)前后矛盾，甚至報(bào)告委托人張冠李戴。 3、財(cái)務(wù)報(bào)表附注空白化，對重要科目沒有明細(xì)說明。 6-4 審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)1、對認(rèn)定政策不了解。不少企業(yè)沒有關(guān)注高新認(rèn)定條件和標(biāo)準(zhǔn)，對標(biāo)準(zhǔn)不太了解，認(rèn)定準(zhǔn)備不足。2、對認(rèn)定重視不夠。部分企業(yè)認(rèn)為資料準(zhǔn)備相對簡單，未投入足夠的精力，結(jié)果資料準(zhǔn)備不足，匆忙準(zhǔn)備的資料無法體現(xiàn)企業(yè)的高新特質(zhì)，最終未能通過認(rèn)定。3、內(nèi)部協(xié)作不強(qiáng)。高新認(rèn)定工作涉及財(cái)務(wù)、技術(shù)、人力等諸多部門，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)對認(rèn)定沒有

49、系統(tǒng)的安排、導(dǎo)致部門間配合不協(xié)調(diào)，數(shù)據(jù)、資料不一致，或是拖延甚至錯過申報(bào)時間。比如有一個企業(yè)，擁有13項(xiàng)專利，其它條件都比較符合條件，竟然沒有通過。原因就是沒有對高新有統(tǒng)一認(rèn)識，各自為戰(zhàn)，數(shù)據(jù)資料不統(tǒng)一。6-5 問題問題5企業(yè)內(nèi)部認(rèn)定工作不協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部認(rèn)定工作不協(xié)調(diào)1、三年年報(bào)審計(jì)要基于納稅申報(bào)表2、研發(fā)費(fèi)用中人員工資水平的合理性3、研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)的合理性4、研發(fā)費(fèi)用總額的合理性（與管理費(fèi)用、無形資產(chǎn)、為職工支付的現(xiàn)金的邏輯關(guān)系）5、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入的合理性（與成本、應(yīng)已交主營稅金、應(yīng)收賬款、經(jīng)營性現(xiàn)金流入流出的邏輯關(guān)系）6-6 6-6 高企認(rèn)定有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)高企認(rèn)定有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)審計(jì)事項(xiàng)的提示事項(xiàng)的提示企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號研究與