第13章經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析

1、.第13章 連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析.v1理解連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)的意義；v2掌握連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)估指標(biāo)；v3掌握連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效改善的常用手段；v4能夠運(yùn)用企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)對(duì)門(mén)店的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行分析。 .連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)估指營(yíng)績(jī)效的評(píng)估指標(biāo)標(biāo)收益性指標(biāo)收益性指標(biāo)發(fā)展性指標(biāo)發(fā)展性指標(biāo)連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效的改善營(yíng)績(jī)效的改善經(jīng)營(yíng)效率性指標(biāo)經(jīng)營(yíng)效率性指標(biāo)改善收益改善收益改善財(cái)務(wù)安全性改善財(cái)務(wù)安全性企業(yè)內(nèi)外部收集的資料企業(yè)內(nèi)外部收集的資料資產(chǎn)負(fù)債表和損益表資產(chǎn)負(fù)債表和損益表經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析的經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析的資料來(lái)源資料來(lái)源安全性指標(biāo)安全性指標(biāo)改善銷(xiāo)售

2、改善銷(xiāo)售連鎖企業(yè)門(mén)連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效店經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析分析.13.1經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析的資料來(lái)源經(jīng)營(yíng)績(jī)效分析的資料來(lái)源 13.1.1 企業(yè)內(nèi)外部收集的資料企業(yè)內(nèi)外部收集的資料 113.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表資產(chǎn)負(fù)債表和損益表 2.13.1.1 企業(yè)內(nèi)外部收集的資料企業(yè)內(nèi)外部收集的資料v資料首先來(lái)源于企業(yè)日常從內(nèi)部及外部相關(guān)方面所收集的資料。從企業(yè)日常管理部門(mén)獲取的相關(guān)信息資料主要包括銷(xiāo)貨匯總表、商品銷(xiāo)售額情況表、利潤(rùn)完成情況分析表、期間費(fèi)用考核分析表、現(xiàn)金收支月報(bào)表、現(xiàn)金流量表、商品購(gòu)進(jìn)計(jì)劃完成表、商品庫(kù)存表、促銷(xiāo)活動(dòng)反饋表、顧客滿(mǎn)意度調(diào)查表、顧客投訴統(tǒng)計(jì)表、商品損益報(bào)告單等，從銀行、稅務(wù)等相關(guān)部

3、門(mén)獲得的信息資料常見(jiàn)的有銀行存款對(duì)賬單、納稅情況統(tǒng)計(jì)表等。 .13.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表資產(chǎn)負(fù)債表和損益表v連鎖企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，主要是通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表來(lái)反映的，利用這些報(bào)表上的數(shù)據(jù)來(lái)評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效是一種主要的評(píng)估手段。 .13.2連鎖企業(yè)門(mén)店連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)估指標(biāo)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)估指標(biāo) 13.2.1 安全性指標(biāo) 113.2.2 收益性指標(biāo) 213.2.3 發(fā)展性指標(biāo) 313.2.4 經(jīng)營(yíng)效率性指標(biāo) 4.13.2.1 安全性指標(biāo)安全性指標(biāo)安全性主要是通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來(lái)反映的，評(píng)估主要指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、負(fù)債比率、固定比率、自有資本率等。v流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債1

4、00% 流動(dòng)比率的參考標(biāo)準(zhǔn)一般在100%200%之間。v速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債100% 速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更能表明連鎖企業(yè)門(mén)店的短期償債能力。速動(dòng)比率的參考指標(biāo)為100%以上。 .v負(fù)債比率負(fù)債總額資產(chǎn)總額100%v一方面，該項(xiàng)指標(biāo)反映了連鎖企業(yè)門(mén)店在經(jīng)營(yíng)上的進(jìn)取性，負(fù)債比率高說(shuō)明門(mén)店的舉債較多。一般來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)情況較好，各個(gè)門(mén)店穩(wěn)定發(fā)展的情況下，適當(dāng)舉債，有利于連鎖企業(yè)的開(kāi)拓經(jīng)營(yíng)，增加利潤(rùn)。但如果經(jīng)濟(jì)狀況不佳，各個(gè)門(mén)店的經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，增加負(fù)債就會(huì)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，負(fù)債比率也反映了債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)程度，負(fù)債比率越高，說(shuō)明連鎖企業(yè)門(mén)店的償債任務(wù)越重，債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)也就越大。負(fù)債比率的參考標(biāo)準(zhǔn)是

5、50%以下。 .v固定比率固定資產(chǎn)所有者權(quán)益100% 該項(xiàng)指標(biāo)反映的是自有資金占固定資產(chǎn)的比例。當(dāng)比率小于100%時(shí)，說(shuō)明連鎖企業(yè)門(mén)店自有資金雄厚，全部固定資產(chǎn)由自有資金來(lái)保證還有余。當(dāng)比率大于100%時(shí)，說(shuō)明部分固定資產(chǎn)是由負(fù)債提供的，固定資產(chǎn)很難轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，而負(fù)債必須以現(xiàn)金來(lái)償還，因此比率越高，說(shuō)明連鎖企業(yè)門(mén)店的固定資產(chǎn)貢獻(xiàn)不足，資金結(jié)構(gòu)不合理。固定比率的參考標(biāo)準(zhǔn)是100%以下。 .v自有資本率所有者權(quán)益資產(chǎn)總額100% 該項(xiàng)指標(biāo)越高，表示連鎖企業(yè)門(mén)店的舉債數(shù)額越少，償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)越小。自有資本率的參考標(biāo)準(zhǔn)是50%以上。 .13.2.2 收益性指標(biāo)收益性指標(biāo)v收益性指標(biāo)反映連鎖

6、企業(yè)的獲利能力。評(píng)估的主要指標(biāo)有營(yíng)業(yè)額達(dá)成率、毛利率、營(yíng)業(yè)費(fèi)用率、凈利額達(dá)成率、凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等。v營(yíng)業(yè)額達(dá)成率實(shí)際營(yíng)業(yè)額目標(biāo)營(yíng)業(yè)額100% 營(yíng)業(yè)額達(dá)成率的參考指標(biāo)在100%110%之間。v毛利率毛利額營(yíng)業(yè)額100% 毛利率的參考標(biāo)準(zhǔn)是15%20%。.v營(yíng)業(yè)費(fèi)用率營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)額100% 該項(xiàng)指標(biāo)越低，說(shuō)明營(yíng)業(yè)過(guò)程中的費(fèi)用支出越小，門(mén)店的管理越高效，獲利水平越高。營(yíng)業(yè)費(fèi)用率的參考標(biāo)準(zhǔn)是15%左右。v凈利額達(dá)成率稅前實(shí)際凈利額稅前目標(biāo)凈利額100% 凈利額達(dá)成率的參考標(biāo)準(zhǔn)是100%以上。.v凈利率稅前實(shí)際凈利營(yíng)業(yè)額100%v凈利率的參考標(biāo)準(zhǔn)是2%以上。v總資產(chǎn)報(bào)酬率稅后凈利潤(rùn)總資產(chǎn)100%v

7、總資產(chǎn)報(bào)酬率的參考標(biāo)準(zhǔn)是20%以上。 .13.2.3 發(fā)展性指標(biāo)發(fā)展性指標(biāo)v發(fā)展性指標(biāo)主要是指連鎖企業(yè)門(mén)店的成長(zhǎng)速度。其評(píng)估的主要指標(biāo)有營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率、開(kāi)店速度、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率、賣(mài)場(chǎng)面積增長(zhǎng)率等。v營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率（本期營(yíng)業(yè)額上期營(yíng)業(yè)額1）100% 一般來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率應(yīng)高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率，理想的參考標(biāo)準(zhǔn)是高于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率兩倍以上。.v開(kāi)店速度（本期門(mén)店數(shù)上期門(mén)店數(shù)1）100% 以連鎖超市為例，超級(jí)市場(chǎng)在一般情況下，其連鎖經(jīng)營(yíng)應(yīng)在3年內(nèi)達(dá)到基本規(guī)模。每月開(kāi)業(yè)一家門(mén)店為快速開(kāi)店，每23個(gè)月開(kāi)業(yè)一家門(mén)店為一般開(kāi)店速度。在確定開(kāi)店速度時(shí)，一定要注意與本企業(yè)連鎖化經(jīng)營(yíng)的制度建立、人才培養(yǎng)、后勤支援能力等相適應(yīng)，

8、否則，連鎖化經(jīng)營(yíng)快速發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)是很大的。.v營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率（本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)上期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1）100% 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率至少應(yīng)大于零，最好高于營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率，因?yàn)檫@表示門(mén)店本期的獲利水平比上期好。v賣(mài)場(chǎng)面積增長(zhǎng)率（本期賣(mài)場(chǎng)面積上期賣(mài)場(chǎng)面積1）100% 一般來(lái)說(shuō)，賣(mài)場(chǎng)面積增長(zhǎng)率至少應(yīng)大于零，最好低于營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率，這表明營(yíng)業(yè)額的增加高于賣(mài)場(chǎng)面積的增加，這樣單位面積營(yíng)業(yè)額才會(huì)增加。 .13.2.4 經(jīng)營(yíng)效率性指標(biāo)經(jīng)營(yíng)效率性指標(biāo)v經(jīng)營(yíng)效率性指標(biāo)主要用于衡量連鎖企業(yè)門(mén)店的生產(chǎn)力水平。評(píng)估的主要指標(biāo)有來(lái)客數(shù)及客單價(jià)、盈虧平衡點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)安全率、商品周轉(zhuǎn)率、交叉比率、每平方米銷(xiāo)售額、人均勞效、勞動(dòng)分配率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固

9、定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。v來(lái)客數(shù)是指某段時(shí)間內(nèi)進(jìn)入門(mén)店購(gòu)物的顧客人數(shù)；客單價(jià)是指門(mén)店的每日平均銷(xiāo)售額與每日平均來(lái)客數(shù)的比率。其中客單價(jià)的計(jì)算公式為：v客單價(jià)（每日平均銷(xiāo)售額每日平均來(lái)客數(shù)）100% 由上面的公式可以看出，銷(xiāo)售額等于來(lái)客數(shù)與客單價(jià)的乘積。因此，來(lái)客數(shù)與客單價(jià)的高低會(huì)直接影響到門(mén)店的營(yíng)業(yè)額。.v盈虧平衡點(diǎn)時(shí)的營(yíng)業(yè)額固定費(fèi)用（毛利率變動(dòng)費(fèi)用率） 由上面的公式可以看出，毛利率越高，營(yíng)業(yè)費(fèi)用越低，則盈虧平衡點(diǎn)越低。一般情況下，盈虧平衡點(diǎn)越低，表示該門(mén)店盈利就越高。.v經(jīng)營(yíng)安全率（實(shí)際銷(xiāo)售額盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額）實(shí)際銷(xiāo)售額100%v經(jīng)營(yíng)安全率數(shù)值越大，反映該門(mén)店的經(jīng)營(yíng)狀況越好，一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)安全率在3

10、0%以上為良好；25%30%為較好；15%25%為不太好；10%15%為不好，應(yīng)保持警惕；10%以下則為危險(xiǎn)。v商品周轉(zhuǎn)率銷(xiāo)售額平均庫(kù)存v商品周轉(zhuǎn)率越高，表明商品的銷(xiāo)售情況越好，該項(xiàng)指標(biāo)的參考標(biāo)準(zhǔn)為30次/年以上。v交叉比率毛利率商品周轉(zhuǎn)率v商品除了要有合理的毛利率外，還要有較高的周轉(zhuǎn)率。如果毛利率高而周轉(zhuǎn)率低，則獲利水平有限。因此，該項(xiàng)指標(biāo)越高，門(mén)店的獲利能力就越強(qiáng)。.v每平方米銷(xiāo)售額銷(xiāo)售額賣(mài)場(chǎng)面積 不同類(lèi)的商品所占的面積、銷(xiāo)售單價(jià)、周轉(zhuǎn)率不同，其每平方米銷(xiāo)售額也不同。例如，一般來(lái)說(shuō)，煙酒、畜產(chǎn)品、水產(chǎn)品的周轉(zhuǎn)率較高，單價(jià)高，所占面積小，因此每平方米銷(xiāo)售額也高；而一般食品的每平方米銷(xiāo)售額則較

11、低。v人均勞效銷(xiāo)售額員工人數(shù) 由上面的公式可以看出，如果門(mén)店的人員越少，銷(xiāo)售額越高，則人均勞效也越高，勞動(dòng)效率也就越高。v勞動(dòng)分配率人工費(fèi)用毛利額100% 公式中的人工費(fèi)用包括員工的工資、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)、勞保費(fèi)及伙食津貼等。該項(xiàng)指標(biāo)越低，表明員工的勞動(dòng)效率越高，人工費(fèi)用對(duì)盈利的貢獻(xiàn)程度越高。勞動(dòng)分配率的參考標(biāo)準(zhǔn)是在50%以下。.v總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率年銷(xiāo)售額總資產(chǎn) 該項(xiàng)指標(biāo)越高，說(shuō)明總資產(chǎn)的利用程度越好。一般情況下，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的參考標(biāo)準(zhǔn)是2次/年以上。v固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率年銷(xiāo)售額固定資產(chǎn) 該項(xiàng)指標(biāo)越高，表明固定資產(chǎn)的使用效果越好。一般來(lái)說(shuō)，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的參考標(biāo)準(zhǔn)為4次/年以上。 .13.3 連鎖企業(yè)門(mén)店

12、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的改善連鎖企業(yè)門(mén)店經(jīng)營(yíng)績(jī)效的改善 13.3.1 改善財(cái)務(wù)安全性改善財(cái)務(wù)安全性 113.3.2 改善收益改善收益 213.3.3 改善銷(xiāo)售改善銷(xiāo)售 3.13.3.1 改善財(cái)務(wù)安全性改善財(cái)務(wù)安全性v連鎖企業(yè)如果投資大，獲利率不高，經(jīng)營(yíng)不善，就會(huì)導(dǎo)致巨大虧損。因此，連鎖企業(yè)必須保證有充足的自有資本。如果只想靠現(xiàn)金付款，或開(kāi)長(zhǎng)期支票，或靠借款來(lái)獲取資金，對(duì)連鎖企業(yè)經(jīng)營(yíng)而言則存在相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。因此連鎖企業(yè)還應(yīng)該采用其他對(duì)策來(lái)改善其財(cái)務(wù)安全性。例如，可以通過(guò)減少資金積存的方法來(lái)避免不當(dāng)?shù)膸?kù)存金額，通過(guò)庫(kù)存管理分析制定適當(dāng)訂購(gòu)量，通過(guò)對(duì)商品進(jìn)行ABC分級(jí)管理并淘汰滯銷(xiāo)品，在不影響商品的進(jìn)貨價(jià)格及品質(zhì)的

13、前提下，延長(zhǎng)貨款的付款期限；或者減少設(shè)備投資，合理配置規(guī)劃資金等。 .13.3.2 改善收益改善收益計(jì)算收益的常用關(guān)系式有：v凈收益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)外支出v毛利營(yíng)業(yè)額進(jìn)貨成本損耗v營(yíng)業(yè)利益毛利銷(xiāo)售費(fèi)用及一般管理費(fèi)用由以上可知，改善收益的方法除了促進(jìn)營(yíng)業(yè)額的增長(zhǎng)外，還有其他幾種方法：.v1降低進(jìn)貨成本v2減少損耗v3減少營(yíng)業(yè)費(fèi)用的支出v4增加營(yíng)業(yè)外收入v5減少營(yíng)業(yè)外支出 .13.3.3 改善銷(xiāo)售改善銷(xiāo)售銷(xiāo)售狀況的改善有以下一些常用的方法。v1尋找優(yōu)良商圈v2商品力的提升v3銷(xiāo)售力的強(qiáng)化v4提升人員效率 .v 1、簡(jiǎn)述連鎖企業(yè)門(mén)店的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。v 2、分析門(mén)店經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的評(píng)價(jià)內(nèi)容。v 3、簡(jiǎn)述安全性指標(biāo)的評(píng)估內(nèi)容。v 4、簡(jiǎn)述收益性指標(biāo)的評(píng)估內(nèi)容。v 5、簡(jiǎn)述發(fā)展性指標(biāo)的評(píng)估內(nèi)容。v 6、簡(jiǎn)述效率性指標(biāo)的評(píng)估內(nèi)容。 .v杭州公司為浙江省知名連鎖集團(tuán)，擁有獨(dú)立干貨及生鮮配送中心，經(jīng)營(yíng)業(yè)態(tài)涵蓋食品、生鮮