注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分錄大匯總

1、1001現(xiàn)金錯(cuò)誤!未定義書簽。1、用于備用金.2、現(xiàn)銷貨款結(jié)清3、同意捐贈(zèng).4、現(xiàn)金清查.5、投資者投入1、現(xiàn)金繳存2、提取現(xiàn)金3、補(bǔ)助收入、退稅4、投資者投入.5、結(jié)匯6、購(gòu)匯錯(cuò)誤!未定義書簽錯(cuò)誤!未定義書簽錯(cuò)誤!未定義書簽錯(cuò)誤!未定義書簽錯(cuò)誤!未定義書簽1002銀行存款錯(cuò)誤I未定義書簽。.錯(cuò)誤!未定義書簽.錯(cuò)誤!未定義書簽.錯(cuò)誤!未定義書簽.錯(cuò)誤!未定義書簽.錯(cuò)誤!未定義書簽.錯(cuò)誤!未定義書簽1009其他貨幣資金錯(cuò)誤!未定義書簽。1、取得錯(cuò)誤!未定義書簽。2、購(gòu)買原材料錯(cuò)誤!未定義書簽。3、投資轉(zhuǎn)出錯(cuò)誤!未定義書簽。1111應(yīng)收單據(jù)錯(cuò)誤I未定義書簽。1、收到單據(jù)錯(cuò)誤!未定義書簽。2、帶息商

2、業(yè)匯票計(jì)息錯(cuò)誤!未定義書簽。3、申請(qǐng)貼現(xiàn)錯(cuò)誤!未定義書簽。4、已貼現(xiàn)單據(jù)到期承兌人拒付錯(cuò)誤!未定義書簽。5、到期托收入帳錯(cuò)誤!未定義書簽。6、承兌人到期拒付或無(wú)望收回錯(cuò)誤!未定義書簽。7、轉(zhuǎn)讓、背書單據(jù)（購(gòu)原料）錯(cuò)誤!未定義書簽。1131應(yīng)收賬款錯(cuò)誤I未定義書簽。1、發(fā)生錯(cuò)誤!未定義書簽。2、發(fā)生現(xiàn)金折扣錯(cuò)誤!未定義書簽。3、發(fā)生銷售折讓、退貨錯(cuò)誤!未定義書簽。1、本錢法錯(cuò)誤!未定義書簽。2、權(quán)益法錯(cuò)誤!未定義書簽。4、計(jì)提壞賬預(yù)備（備抵法）錯(cuò)誤!未定義書簽。5、發(fā)生壞帳并核銷錯(cuò)誤!未定義書簽。1133其他應(yīng)收款錯(cuò)誤!未定義書簽。6、確認(rèn)的壞帳又收回錯(cuò)誤!未定義書簽。1151預(yù)付賬款.錯(cuò)誤!未

3、定義書簽。1、收到錯(cuò)誤!未定義書簽。2、付款和不足部份補(bǔ)付錯(cuò)誤!未定義書簽。1211原材料（存貨）錯(cuò)誤I未定義書簽。1、存貨取得錯(cuò)誤!未定義書簽。2、存貨日常事務(wù)錯(cuò)誤!未定義書簽3、打算本錢法錯(cuò)誤!未定義書簽。4、本錢計(jì)價(jià)：零售價(jià)法錯(cuò)誤!未定義書簽。5、本錢計(jì)價(jià)：毛利率法錯(cuò)誤!未定義書簽。6、盤存錯(cuò)誤!未定義書簽。1221包裝物錯(cuò)誤!未定義書簽。1261委托代銷商品錯(cuò)誤!未定義書簽。1271受托代銷商品錯(cuò)誤!未定義書簽。1251委托加工物資錯(cuò)誤!未定義書簽。1281存貨跌價(jià)預(yù)備（存貨期末計(jì)價(jià)）錯(cuò)誤!未定義書簽。1101短時(shí)間投資錯(cuò)誤!未定義書簽。1、取得時(shí)錯(cuò)誤!未定義書簽。2、收到投資前宣告現(xiàn)

4、金股利錯(cuò)誤!未定義書簽。3、持有期間獲取股利錯(cuò)誤!未定義書簽。4、部份出售錯(cuò)誤!未定義書簽。5、全數(shù)出售、處置錯(cuò)誤!未定義書簽，1102短時(shí)間投資跌價(jià)預(yù)備錯(cuò)誤I未定義書簽。1401長(zhǎng)期股權(quán)投資錯(cuò)誤!未定義書簽。217101應(yīng)交增值稅錯(cuò)誤!未定義書簽。1402長(zhǎng)期債權(quán)投資錯(cuò)誤!未定義書簽。錯(cuò)誤!未定義書簽。1、債券投資錯(cuò)誤!未定義書簽。1421長(zhǎng)期投資減值預(yù)備錯(cuò)誤!未定義書簽。1431委托貸款錯(cuò)誤!未定義書簽。1501固定資產(chǎn).1、取得錯(cuò)誤!未定義書簽。2、1502折舊錯(cuò)誤!未定義書簽。3、后續(xù)支出錯(cuò)誤!未定義書簽。4、處置錯(cuò)誤!未定義書簽。5、期末計(jì)價(jià)錯(cuò)誤!未定義書簽1801無(wú)形資產(chǎn)錯(cuò)誤!未定

5、義書簽。1取得錯(cuò)誤!未定義書簽。2攤銷錯(cuò)誤!未定義書簽。3、1805無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備錯(cuò)誤!未定義書簽。4出售錯(cuò)誤!未定義書簽。二、欠債類錯(cuò)誤!未定義書簽。2101短時(shí)間借款錯(cuò)誤!未定義書簽。2111應(yīng)付單據(jù)錯(cuò)誤!未定義書簽。2121應(yīng)付賬款錯(cuò)誤I未定義書簽。1、發(fā)生現(xiàn)金折扣錯(cuò)誤!未定義書簽。2、債務(wù)寬免、無(wú)法支付的應(yīng)付賬款錯(cuò)誤!未定義書簽。2131代銷商品款錯(cuò)誤!未定義書簽。2151應(yīng)付工資錯(cuò)誤I未定義書簽。2153應(yīng)付福利費(fèi)錯(cuò)誤!未定義書簽。2161應(yīng)付股利錯(cuò)誤I未定義書簽。1、昔時(shí)利潤(rùn)分派錯(cuò)誤!未定義書簽。2、股東會(huì)通過(guò)決議錯(cuò)誤!未定義書簽。3、實(shí)際支付錯(cuò)誤!未定義書簽。2171應(yīng)交稅金錯(cuò)

6、誤I未定義書簽。1、本月交納本月增值稅錯(cuò)誤!未定義書簽。2、本月交納上月增值稅錯(cuò)誤!未定義書簽。資產(chǎn)類1001現(xiàn)金一、用于備用金a、發(fā)生時(shí)：借：其他應(yīng)收款-備用金（或直接設(shè)備用金科目）貸：現(xiàn)金b、報(bào)銷時(shí)：借：治理費(fèi)用（等費(fèi)用科目）貸：現(xiàn)金報(bào)銷后補(bǔ)足余額二、現(xiàn)銷貨款結(jié)清借：現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3、同意捐贈(zèng)第一步：借：現(xiàn)金貸：行轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值第二步：繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-接收貨幣性資產(chǎn)價(jià)值貸：資本公積-其他資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅4、現(xiàn)金清查一經(jīng)發(fā)覺第一全數(shù)記入“待處置.財(cái)產(chǎn)損溢-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損公”a、盈余借:待處置財(cái)產(chǎn)損

7、溢-待處置流動(dòng)資產(chǎn)損益貸：營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明）其它應(yīng)付款應(yīng)付X單位或個(gè)人b、欠吵借：治理費(fèi)用（無(wú)法查明）其他應(yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金欠缺款（個(gè)人承擔(dān)責(zé)任）貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢-待處置流動(dòng)資五、投資者投入借：現(xiàn)金貸：實(shí)收資本（或股本）r公司1002銀行存款、現(xiàn)金繳存借：銀行存款貸：現(xiàn)金二、提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款3、補(bǔ)助收入、退稅借:銀行存款貸：補(bǔ)助收入4、投資者投入借：銀行存款貸：股本（實(shí)收資本）假設(shè)產(chǎn)生資本溢價(jià)產(chǎn)生差價(jià)記入.資本濡價(jià)”五、結(jié)匯借：銀行存款-人民幣財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益借損貸益貸：銀行存款-外幣六、購(gòu)匯借：銀行存款-外幣財(cái)務(wù)贄用一匯兌損益借損貸益貸：銀行存款-人民幣1009其他貨幣資金

8、一、取得借：其他貨幣資金-外埠存款（等）貸：銀行存款二、購(gòu)買原材料借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金-（明細(xì)科目）3、投資轉(zhuǎn)出借：短時(shí)間投資貸：其他貨幣資金-存出投資款1111應(yīng)收單據(jù)）收到單據(jù)借：應(yīng)收單據(jù)貸：應(yīng)收賬款（等）二、帶息商業(yè)匯票計(jì)息借：應(yīng)收單據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（樣在中期末和年末計(jì)息）3、申請(qǐng)貼現(xiàn)借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用（=貼現(xiàn)息-本期應(yīng)計(jì)提單據(jù)利息）貸：應(yīng)收單據(jù)（帳面數(shù)）貼現(xiàn)視同貸款（屬附追索權(quán)的債權(quán)轉(zhuǎn)讓、融資）4、已貼現(xiàn)單據(jù)到期承兌人拒付（1）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款（2）公司銀行帳戶資金不足借:應(yīng)收賬款-X公司貸：銀行存款短時(shí)間借

9、款帳戶資金不足部份五、到期托收入帳借：銀行存款貸：應(yīng)收單據(jù)六、承兌人到期拒付或無(wú)望收回借：應(yīng)收賬款現(xiàn)在可計(jì)提壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收單據(jù)7、轉(zhuǎn)讓、背書單據(jù)（購(gòu)原料）借： 原材料物資采購(gòu)、在途物資等應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收單據(jù)1131應(yīng)收賬款發(fā)生借：應(yīng)收賬款-X公司總價(jià)法入帳，扣除商業(yè)折扣額貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一成交增值稅（銷項(xiàng)稅）二、發(fā)生現(xiàn)金折扣借：銀行存款入帳總價(jià)-現(xiàn)金折扣（分含稅與不含稅折扣）財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款-X公司3、發(fā)生銷售折讓、退貨借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款需購(gòu)貨方稅務(wù)部門開具退貨證明，到銷貨方稅務(wù)局備案方可開具紅字發(fā)票4、計(jì)提壞賬預(yù)備（

10、備抵法）余額百分比法、銷貨百分比法、賬齡分析法、個(gè)別認(rèn)定法（不是個(gè)別計(jì)價(jià)法）借:治理費(fèi)用-壞帳預(yù)備貸：壞賬預(yù)備注：如計(jì)提早有借方余額，應(yīng)提數(shù)=借方余額+本期應(yīng)提數(shù)：如計(jì)提前有貸方余額，應(yīng)提數(shù)=本期應(yīng)提數(shù)-貸方余額（如為負(fù)數(shù)沖減治理費(fèi)用）。五、發(fā)生壞帳并核銷借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款1133其他應(yīng)收款六、確認(rèn)的壞帳又收回借：應(yīng)收賬款同時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款貸：壞賬偵備會(huì)計(jì)與稅法壞帳預(yù)備計(jì)提基數(shù)的區(qū)別:A、會(huì)計(jì)：“應(yīng)收賬款”+“其它應(yīng)收款”科目余額，不論是不是購(gòu)銷活動(dòng)形成B、稅法：“應(yīng)收賬款”+“應(yīng)收單據(jù)”科目余額，僅限于購(gòu)銷活動(dòng)形成的1151偵付賬款、收到借：預(yù)付賬款貸：銀行存款二、付款和不

11、足部份補(bǔ)付借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：預(yù)付賬款行存款彳、足部份補(bǔ)付注：如有確鑿證聽說(shuō)明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等緣故已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備。1211原材料（存貨）、存貨取得Ax夕卜購(gòu)借：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款（等）B、投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：實(shí)收資本（或股本）C、非貨幣性交易取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：原材料固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)（2）收到補(bǔ)價(jià)借：

12、原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）銀行存款（收到的補(bǔ)價(jià)）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-成交增值稅（銷項(xiàng)稅）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公平價(jià)*帳面價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公平價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加D、債務(wù)重組取得（1）支付補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅+補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）（2）收到補(bǔ)價(jià)借：原材料（應(yīng)收賬款-進(jìn)項(xiàng)稅-補(bǔ)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）銀行存款（補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費(fèi)）補(bǔ)價(jià)收益=補(bǔ)價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公平價(jià)*帳而價(jià)-補(bǔ)價(jià)/公平價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加借：原材料E、同意捐贈(zèng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-

13、同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備銀行存款相關(guān)稅費(fèi)月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備貸：資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備應(yīng)交稅金-所得稅處置：借：資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備貸：資本公積-其他資本公積二、存貨日常事務(wù)限在途物資借：在途物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款借：原材料B、估價(jià)入帳貸：應(yīng)付賬款-估價(jià)注：本月未入庫(kù)增值稅不得抵扣C、生產(chǎn)、日常領(lǐng)用借：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用治理費(fèi)用貸：原材料（等）D、工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利借:應(yīng)付福利費(fèi)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3、打算本錢法A、入庫(kù)借：原材料貸：物資采

14、購(gòu)打算本錢B、付款、發(fā)票抵達(dá)借：物資采購(gòu)實(shí)際本錢應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款C、月底物資采購(gòu)余額轉(zhuǎn)出借方（超支）：借：材料本錢不同貸：物資采購(gòu)貸方（節(jié)約）借：物資采購(gòu)貸：材料本錢不同打算本錢=實(shí)際入庫(kù)數(shù)量（扣減發(fā)生的合理?yè)p耗量）*打算價(jià)實(shí)際本錢=包括合理?yè)p耗的購(gòu)貨金額（即發(fā)票價(jià)）材料本錢不同率=（月初結(jié)存不同-本期不同）/（月初打算本錢+本期打算本錢）D、分?jǐn)偙驹虏牧媳惧X不同生產(chǎn)本錢+或一借：制造費(fèi)用貸:材料本錢不同+2文一4、本錢計(jì)價(jià)：零售價(jià)法本錢率=（期初存貨本錢+本期存貨本錢）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)）期銷售存貨的本錢=本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*本錢率例：某商品公司

15、采納零售價(jià)法，期初存貨本錢20000元，售價(jià)總額30000元。本期購(gòu)入存貨100000元，售價(jià)120000元，本期銷售收入100000元，本期銷售本錢是多少？本錢率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%銷售本錢=100000*80%=80000元五、本錢計(jì)價(jià)：毛利率法銷售本錢=銷售收入一毛利銷售收入*（1-毛利率）=銷售本錢毛利率=（銷售收入-銷售本錢）/銷售收入例：某商業(yè)公司采納毛利率法，02年5月月初存貨2400萬(wàn)元，本月購(gòu)貨本錢1500萬(wàn)元，銷貨收入4550萬(wàn)元，上月毛利率24%,求5月末本錢。5月銷售本錢=4550*（1-24%）=3458萬(wàn)元5月末本錢=

16、2400-1500-3458=442萬(wàn)元六、盤存發(fā)生盈虧借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧）借：原材料貸：原材料貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢（盤盈）A、盤盈借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入B、盤虧借:治理費(fèi)用因計(jì)量、日常治理致使的損失其他應(yīng)收款-X個(gè)人應(yīng)收X保險(xiǎn)公司賠款其他應(yīng)收款-X個(gè)人營(yíng)業(yè)外支出自然災(zāi)害等不可抗因素貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢A、發(fā)出1221包裝物借：營(yíng)業(yè)贄用（、出借二、隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)）其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物B、確認(rèn)收入借：其他應(yīng)收款（、出租二、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)）貸：其他業(yè)務(wù)收入注意：包裝物僅指容胎，不包括包裝材料（如：鐵絲、繩索等，在原材料核算）：自用的作為固定資產(chǎn)或低值易耗品核算。1261

17、委托代銷商品委托方:A、發(fā)出借：委托代銷商品貸：庫(kù)存商品B、收到銷貨清單，開具發(fā)票借：應(yīng)收賬款C、收到款項(xiàng)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）借：銀行存款D.結(jié)轉(zhuǎn)本錢貸：應(yīng)收賬款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢E、支付代銷費(fèi)用貸：委托代銷商品借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款（或應(yīng)收賬款）1271受托代銷商品A、收到借：委托代銷商品貸：委托代銷款B、對(duì)外銷售借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）C、月底開出銷貨清單，收到委托單位發(fā)票借：代銷商品款應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）D、結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢貸：委托代銷商品1251委托加工物資委托方：A、發(fā)

18、出時(shí)借：委托加工物資貸：原材料B、支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)等借：委托加工物資貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C、支付消費(fèi)稅、增值稅借：委托加工物資（直接出售）應(yīng)交稅金-消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)錢=（發(fā)出材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅率）增值稅=加工費(fèi)*稅率D、轉(zhuǎn)回借：原材料（庫(kù)存商品）貸：委托加工物資1281存貨跌價(jià)偵備（存貨期末計(jì)價(jià)）按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低法A、計(jì)提跌價(jià)預(yù)備借：治理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)預(yù)備貸：存活跌價(jià)預(yù)備B、市價(jià)上升未到計(jì)提早存貨帳面價(jià)值，部份沖回借：存活跌價(jià)預(yù)備貸：治理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)預(yù)備C、市價(jià)上升高于原帳而價(jià)值，全數(shù)沖回，不得超過(guò)

19、原帳面價(jià)值借：存活跌價(jià)預(yù)備貸：治理費(fèi)用-計(jì)提的存貨低價(jià)預(yù)備因銷售、債務(wù)重組、非貨幣性交易結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)預(yù)備=上期末該類存貨所計(jì)提的存貨跌價(jià)偵備/上期末該類存貨的帳面金額*因銷售、債務(wù)重組非貨幣性交易而轉(zhuǎn)出的存貨的帳面余額1101短時(shí)間投資一、取得時(shí)借：短時(shí)間投資應(yīng)收股利（墊付的股利，已宣告未分派的股利）貸：銀行存款二、收到投資前宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應(yīng)收股利3、持有期間獲取股利借：銀行存款貸：短時(shí)間投資4、部份出售借：銀行存款短時(shí)間投資跌價(jià)預(yù)備（出售部份分?jǐn)傤~，也可期末路調(diào)整）貸：短時(shí)間投資投資收益（借或貸）五、全數(shù)出售、處置借：銀行存款短時(shí)間投資跌價(jià)預(yù)備貸：短時(shí)間投資投資收益（借或貸）

20、1102短時(shí)間投資跌價(jià)偵備帳面價(jià)值與市價(jià)孰低法借：投資收益-計(jì)提短時(shí)間投資跌價(jià)預(yù)備貸：短時(shí)間投資跌價(jià)預(yù)備1401長(zhǎng)期股權(quán)投資-、本錢法A、取得（1）購(gòu)買借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（2）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款-補(bǔ)價(jià)）銀行存款（收到補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款b、支付補(bǔ)價(jià)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補(bǔ)價(jià)）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（支付補(bǔ)價(jià)）（3）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)b. （1）支付補(bǔ)價(jià)（2）收到補(bǔ)價(jià)B、日常事務(wù)（1）追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款借：

21、長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：銀行存款（2）收到投資年度以前的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（3）投資年度的利澗和現(xiàn)金股利的處置借：銀行存款貸：投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資公司投資年度應(yīng)不仃的投資收益=投資昔時(shí)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益*投資公司持股比例*（昔時(shí)投資持有月份/全年月份12）我國(guó)公司樣是昔時(shí)利澗或現(xiàn)金股利下年分派，由此致使沖減本錢的核算。【應(yīng)沖減初始投資本錢的金額】=被投資單位分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利*投資公司持股比例-投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益即：超過(guò)應(yīng)享有收益部份沖減投資本錢（4）投資

22、以后的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利的處置a、沖回以前會(huì)計(jì)期間沖減的投資本錢借：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司貸：投資收益-股利收入b、繼續(xù)沖減投資本錢借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司投資收益-股利收入【應(yīng)沖減初始投資本錢的金額】=（投資后至今年末被投資單位積存分派的利澗或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位積存實(shí)現(xiàn)的凈損益）*投資公司的持股比例-投資公司已沖減的初始投資本錢應(yīng)確認(rèn)的投資收益=投資公司昔時(shí)取得的利澗或現(xiàn)金股利-應(yīng)沖減初始投資本錢的金額舉例：A公司2002年1月1日以已銀行存款購(gòu)入B公司10%股分，預(yù)備長(zhǎng)期持有。投資本錢110000o（1）B公司2003年5月8日宣告分派上年度現(xiàn)金股利1000

23、0：取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司110000貸：銀行存款110000分派股利時(shí)：借：應(yīng)收股利10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-B公司10000假設(shè):（2）B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利澗400000,2001年5月8日宣告分派300000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額=(100000+300000)-400000*10%-10000=70000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司10000貸：投資收益-鼓舞收入40000假設(shè)：(3)B公司2003年實(shí)現(xiàn)凈利澗400000,2004年5月8日宣告分派450000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額=(100000+450000)-400000*10%-10000=500

24、0借：應(yīng)收股利45000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司5000投資收益-鼓舞收入40000假設(shè)：(4)引用例(3),B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100000,2005年4月8日宣告分派30000現(xiàn)金股利沖減投資本錢額=(100000+450000+30000)-(400000+100000)*10%-(10000+5000)=-7000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司7000貸：投資收益-股利收入37000現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+7000=102000假設(shè)：(5)引用例(3),B公司2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200000,2005年4月8日宣告分派3000

25、0現(xiàn)金股利沖減投資本錢額=(100000+450000+30000)-(400000+200000)*10%-(10000+5000)=-35000-35000高于累計(jì)沖減投資本錢部份，最多沖減=10000+5000=15000借：應(yīng)收股利30000長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司15000貸：投資收益-股利收入45000現(xiàn)在長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司帳面=110000-10000-5000+15000=110000(原投資帳面價(jià)值)注：至此以前沖減部份全數(shù)確以為收益二、權(quán)益法A、取得（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資本錢）占被投資公司應(yīng)享有份額（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（2）初始投資本錢低于應(yīng)享有被投資公

26、司份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資本錢）占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預(yù)備投資差額部份銀行存款B、被投資公司實(shí)現(xiàn)凈損益（1）被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資本錢）（2）被投資公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）貸：投資收益-股權(quán)投資收益（3）被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益-股權(quán)投資損失貸：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例=原持股比例*昔時(shí)持有月份/12+追加持股比例*昔時(shí)持有月份/12（4）被投資公司分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（損益調(diào)整）（5）被投資公司接收捐贈(zèng)a、被投資公司

27、帳務(wù)處置（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款）支付的相關(guān)稅費(fèi)2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備3處置借：資本公積T授權(quán)投資預(yù)備貸：資本公積-其他資本公積b、投資公司I借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資偵備）.被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預(yù)備（6）被投資公司增資擴(kuò)股借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資預(yù)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資預(yù)備（7）被投資公司同意其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（8）專項(xiàng)撥款轉(zhuǎn)入（同上）（9）關(guān)聯(lián)交易差價(jià)（同上

28、）（10）投資差額攤銷（期限：，合同約定投資期限，按此期限；二、無(wú)規(guī)定不超過(guò)10年）借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（股權(quán)投資差額）（11）被投資公司重大會(huì)計(jì)過(guò)失更正（例：發(fā)覺某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中123代實(shí)際金額a、被投資公司1）補(bǔ)提折舊借：以前年度損益調(diào)整1貸：累計(jì)折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅=1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分派利潤(rùn)借:利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整3=2-14）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金按調(diào)全年度計(jì)提比例*3-法定公益金貸：利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)4調(diào)整后減少未分派利澗（凈利澗）=3-4b、投資

29、公司1）損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整=上3-4貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）2）假設(shè)與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變更3）沖減未分派利潤(rùn)借：利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金-法定公益金貸：利澗分派-未分派利潤(rùn)6調(diào)整未分派利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）=5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)本錢法（資本公積預(yù)備不作處置）A、出售、處置部份股權(quán)（致使采納本錢法）借:銀行存款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司（投資本錢）（損益調(diào)整）投資收益（借或貸B、轉(zhuǎn)為本錢法借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司本錢法投資本錢貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司（投資本錢）權(quán)益法下帳面余額（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C、宣

30、告分派前期現(xiàn)金股利沖減轉(zhuǎn)為本錢法下投資本錢借:應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資r公司4、本錢法轉(zhuǎn)權(quán)益法以（追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額+追加投資本錢）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額A、取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（本錢法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司貸：銀行存款B、宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司C、追溯調(diào)整追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間=（本錢法初始投資本錢-應(yīng)享有被投資公司份額）/攤銷年限*已持有期間持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益=持有期間被投資公司凈利潤(rùn)變更數(shù)*所占份額2本錢法改權(quán)益法的累計(jì)阻礙數(shù)=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益-追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2-1借：長(zhǎng)期股

31、權(quán)投資-x公司（投資本錢）（股權(quán)投資差額）調(diào)整前確認(rèn)的投資差額-確認(rèn)攤銷部份（損益調(diào)整）=2貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時(shí)帳面數(shù)利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)=2-1（累計(jì)阻礙數(shù)）D、追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司實(shí)際投資本錢貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款520000元購(gòu)入B公司股票，持股比例占10%,另支付2000元相關(guān)稅費(fèi)（1）2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可取得40000元；a、 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-X公司522000貸：銀行存款522000b、 借:應(yīng)收股利40000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-x公司40000長(zhǎng)期股權(quán)投資帳面余額=522

32、000-40000=482000（2）2003年1月1日A公司以1800000再次購(gòu)入B公司25%股權(quán)，另支付9000元相關(guān)稅費(fèi)。持股比例達(dá)35%,改用權(quán)益法核算。B公司2002年1月1II所有者權(quán)益合計(jì)4500000元，2002年實(shí)現(xiàn)凈利澗100000,2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000。A與B所得稅率均為33%,股權(quán)投資差額10年攤銷。A、追溯調(diào)整2002年投資時(shí)產(chǎn)生的投資差額=552000-150000*10%=720002002年應(yīng)攤銷投資差額=72000*10*1=72002002年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400000*10%=40000本錢法改權(quán)益法累計(jì)阻礙數(shù)=40000-7200=328

33、00借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資本錢）410000=（522000-10000-7200）（股權(quán)投資差額）64800=（72000-7200）（損益調(diào)整）40000=（400000*10%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司482 000利潤(rùn)分派-未分派利潤(rùn)32800B、道出，：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（投資本錢）1809000=（1800000-9000）貸：銀行存款1809000C、因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利澗應(yīng)轉(zhuǎn)入投資本錢（詳見書）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b企業(yè)（投資本錢）40000（損益調(diào)整）40000=1809000-（4500000-100000+400000）*=684000借：

34、長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（股權(quán)投資差額）684000貸：（投資本錢）684000新的投資本錢=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份額=（4500000-400000+400000）*=1575000F、擦銷投資差額借：投資收益-股權(quán)投資差額攤銷75600=（64800/9-684000/10）貸：（股權(quán)投資差額）756000H、2003年投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-b公司（損益調(diào)整）140000=100000*35%貸：投資收益-股權(quán)投資收益1400001402長(zhǎng)期債權(quán)投資一、債券投資A、取得借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（面值）溢價(jià)）（應(yīng)計(jì)利息）投資前確認(rèn)的利息

35、（債券費(fèi)用）相關(guān)費(fèi)用較大投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷相關(guān)費(fèi)用較小貸：銀行存款長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）b、次還本付息：年度終r計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（應(yīng)計(jì)利息）長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）C、分期付息：年度終了計(jì)提利息、攤銷溢折價(jià)（1）計(jì)提、攤銷借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（折價(jià)）應(yīng)收利息貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資（溢價(jià)）（債券費(fèi)用）投資收益-長(zhǎng)期債券費(fèi)用攤銷（2）收到付息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（3）實(shí)際利率法溢折價(jià)攤銷（分期付息）應(yīng)收利息=面值*票而利率利息收入（投資收益）=（面值+未攤銷溢折

36、價(jià)）*實(shí)際利率本期溢折價(jià)捶銷=應(yīng)收利息-利息收入未捶銷溢折價(jià)=溢折價(jià)總額-本期攤銷數(shù)借：應(yīng)收利息貸：應(yīng)收利息長(zhǎng)期債權(quán)投資-x債券投資（折價(jià)）貸：投資收益-長(zhǎng)期債券投資收益長(zhǎng)期債權(quán)投資-X債券投資（溢價(jià)）D、可轉(zhuǎn)換公司債券（1）取得時(shí)借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）貸：銀行存款（2）計(jì)提利息借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-x可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：投資收益?zhèn)⑹杖耄?）轉(zhuǎn)換時(shí)（本例本錢法）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資r公司（假設(shè)為短時(shí)間持有，借：短時(shí)間投資）貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-X可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（溢價(jià)）.未攤銷部份（應(yīng)計(jì)利息）E、各投資項(xiàng)目的處置借:銀行存款投資收益-xx投資損失xx投資減

37、值預(yù)備貸：xx投資（全數(shù)處置全數(shù)轉(zhuǎn)出，部份出售部份轉(zhuǎn)出）帳面數(shù)貸：投資收益-xx投資收益注意：長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法“資本公積”借：資本公積-接收非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備貸：資本公積-其他資本公積F、投資減值預(yù)備按本錢與市價(jià)孰低法借:投資收益-xx投資跌價(jià)偵備貸：xx投資跌價(jià)偵備1421長(zhǎng)期投資減值偵備帳面價(jià)值與市價(jià)孰低法借：投資收益-長(zhǎng)期投資減值預(yù)備貸：長(zhǎng)期投資減值預(yù)備1431委托貸款一、計(jì)提利息借：委托貸款-利息貸：投資收益-委托貸款利息收入二、到期利息未收回，全數(shù)沖回，做1相反分錄3、年關(guān)計(jì)提減值預(yù)備借：投資收益-委托貸款減值貸：委托貸款-減值預(yù)備1501固定資產(chǎn)、取得價(jià)值組成（達(dá)到預(yù)定可利用狀態(tài)前發(fā)

38、生的符合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜贄+包裝費(fèi)安裝本錢+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T匚資+專業(yè)人員效勞費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)買稅、耕地占用稅）等A、外購(gòu)不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款B、外購(gòu)需安裝的（1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn)C、自行建造貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可利用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)（1）購(gòu)買工程物資借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款(2)領(lǐng)用I：程物資借：在建工程貸：工程物資(3)領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫(kù)存商品帳面本錢應(yīng)交稅金-成交增值稅（銷項(xiàng)

39、稅）(4)領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料借：在建工程貸：原材料（等）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）(5)工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)（7）完工交付（8）改擴(kuò)建（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入貸：工程物資借：待攤費(fèi)用年內(nèi)攤銷貸：銀行存款支付的費(fèi)用原材料利用本企業(yè)外購(gòu)材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資借：在建工程貸：生產(chǎn)本錢-輔助生產(chǎn)本錢借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：在建工程貸：銀行存款（等）借:營(yíng)業(yè)外收入貸：在建工程（10）參照估量可收回凈額與改擴(kuò)建+（本來(lái)錢-累計(jì)折舊）熟低確認(rèn)新的投資本錢借：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出

40、時(shí)貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）D、債務(wù)重組（1）收到補(bǔ)價(jià)借：銀行存款收到的補(bǔ)價(jià)固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款銀行存款.支付的補(bǔ)價(jià)D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公平價(jià)*（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公平價(jià)*應(yīng)交稅金和教育費(fèi)附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）營(yíng)業(yè)外收入-非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款E、同意捐贈(zèng)（1）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值-同意捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)（2

41、）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅資本公積-同意非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備F、無(wú)償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積銀行存款G、盤盈通過(guò)“待處置財(cái)產(chǎn)損溢”入帳價(jià)值：1）市價(jià)-依新舊程度估量的損耗2）估量以后現(xiàn)金流量（1不可利用情形下）（1）借：固定資產(chǎn)貸：待處置財(cái)產(chǎn)損溢（2）借：待處置財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入H、制包工程（1）付款或補(bǔ)付工程款借:在建工程-x工程貸：銀行存款（2）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃（1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)需安裝的先入在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款

42、貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借:固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)用暫略二、1502折舊借：制造費(fèi)用（治理費(fèi)用等）貸：累計(jì)折舊A、年限平均法（略）B、工作量法（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值*2/利用年限第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊）*2/利用年限依此類推倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值-已提折舊-凈殘值）/2=最后年D、年數(shù)總和法總年數(shù)（即分母數(shù)）=n+（n-1）+（n-2）+2+1n為可利用年限分子：第年=n；第二年=n-l依此類推倒數(shù)第二年=2：最后年=1舉例：（1）可利用年限為8年分母=8+7+6+5+4+3+2+1=36第一年比例=8/36（2）可利用年限為5年分母=5+4+3+2+1=15第二年比例=4/153、