第10章利潤(rùn)分配

1、第第10章章 利潤(rùn)分配管理利潤(rùn)分配管理一、成本性態(tài)一、成本性態(tài)指成本總額（指成本總額（TC）與業(yè)務(wù)量（）與業(yè)務(wù)量（Q）之間的依存關(guān)系。）之間的依存關(guān)系。v1 1、固定成本（、固定成本（FCFC），特定產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)量變動(dòng)），特定產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)量變動(dòng)影響，一定期間的總額能保持相對(duì)穩(wěn)定的成本。影響，一定期間的總額能保持相對(duì)穩(wěn)定的成本。v2 2、變動(dòng)成本（、變動(dòng)成本（VCVC），指在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)其總額），指在特定的產(chǎn)量范圍內(nèi)其總額隨產(chǎn)量而成正比例變動(dòng)的成本。隨產(chǎn)量而成正比例變動(dòng)的成本。二、損益方程式二、損益方程式利潤(rùn)利潤(rùn)收入收入成本成本-利潤(rùn)銷量利潤(rùn)銷量單價(jià)銷量單價(jià)銷量單位變動(dòng)動(dòng)本固定成本單

2、位變動(dòng)動(dòng)本固定成本銷量銷量單價(jià)單價(jià)銷量銷量單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本+固定成本固定成本利潤(rùn)銷量利潤(rùn)銷量（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本例：花園酒店全年固定成本例：花園酒店全年固定成本1 450 0001 450 000元元, ,每間客房每夜平均房?jī)r(jià)每間客房每夜平均房?jī)r(jià)240240元元, ,每間客房的可變成本每間客房的可變成本為為8080元元, ,計(jì)劃銷售計(jì)劃銷售1530015300套客房套客房, ,問(wèn)預(yù)期利潤(rùn)是多少問(wèn)預(yù)期利潤(rùn)是多少? ?利潤(rùn)銷量利潤(rùn)銷量（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本利潤(rùn)利潤(rùn)15300（24080）1 450 000=998 000

3、問(wèn)問(wèn)1:計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)計(jì)劃實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1 300 000, 應(yīng)銷售多少套客房應(yīng)銷售多少套客房?銷量銷量=(1450000+1300000)/(240-80) = 17187.5套套問(wèn)問(wèn)2:客房共客房共30000套套,入住率入住率70%,目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)1 500 000, 房?jī)r(jià)房?jī)r(jià)?單價(jià)單價(jià)=(1450000+1500000)/21000+80= 220.5元元利潤(rùn)銷量利潤(rùn)銷量（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本問(wèn)問(wèn)3:固定成本固定成本1 450 000元元,房?jī)r(jià)房?jī)r(jià)220元元/套套,計(jì)劃銷售計(jì)劃銷售20000套套,如果目標(biāo)利潤(rùn)為如果目標(biāo)利潤(rùn)為1 000 000元元,則變動(dòng)成本應(yīng)

4、控制在何范圍則變動(dòng)成本應(yīng)控制在何范圍?單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本=220-(1450000+1000000)/20000 =97.5問(wèn)問(wèn)4:可變成本可變成本80元元,單價(jià)單價(jià)240元元,計(jì)劃銷售計(jì)劃銷售18000套套,目標(biāo)利目標(biāo)利潤(rùn)潤(rùn)800000元元,固定成本應(yīng)控制在什么范圍固定成本應(yīng)控制在什么范圍?固定成本固定成本=18000 (240-80)-800000=2,080,000元元有人提出按收入有人提出按收入10%計(jì)提獎(jiǎng)金計(jì)提獎(jiǎng)金,問(wèn)能否滿足要求問(wèn)能否滿足要求?公司共公司共200名職工名職工, 目前正在進(jìn)行工資改革目前正在進(jìn)行工資改革,工會(huì)提出人工會(huì)提出人均月基本工資應(yīng)增加均月基本工資應(yīng)增加5

5、00元元,問(wèn)這一要求能否滿足問(wèn)這一要求能否滿足?最多可增加多少最多可增加多少?利潤(rùn)銷量利潤(rùn)銷量（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本固定成本固定成本1450000+200X200X12可變成本可變成本80+240X2%84.8銷售數(shù)量銷售數(shù)量30000X50%15000利潤(rùn)利潤(rùn)0問(wèn)問(wèn)5：目前固定成本元，變動(dòng)成本：目前固定成本元，變動(dòng)成本80元。若月基本工元。若月基本工資增加資增加200元元,并在現(xiàn)價(jià)并在現(xiàn)價(jià)240元的基礎(chǔ)上按元的基礎(chǔ)上按2%計(jì)提獎(jiǎng)金，計(jì)提獎(jiǎng)金，酒店競(jìng)爭(zhēng)加劇，酒店競(jìng)爭(zhēng)加劇，3萬(wàn)套客房入住率估計(jì)為萬(wàn)套客房入住率估計(jì)為50%，又面，又面臨降價(jià)壓力，為了穩(wěn)住客源，打擊

6、對(duì)手，公司決定放臨降價(jià)壓力，為了穩(wěn)住客源，打擊對(duì)手，公司決定放棄利潤(rùn)，問(wèn)最低價(jià)格可以降低至多少？棄利潤(rùn)，問(wèn)最低價(jià)格可以降低至多少？單價(jià)（單價(jià)（0+1930000）/15000+84.8213.5元元問(wèn)問(wèn)6：若董事會(huì)決定略有盈利，如：若董事會(huì)決定略有盈利，如100 000元時(shí)的價(jià)格元時(shí)的價(jià)格三、盈虧臨界點(diǎn)三、盈虧臨界點(diǎn) 指收入與成本相等時(shí)的狀態(tài)指收入與成本相等時(shí)的狀態(tài) 1 1、盈虧臨界點(diǎn)銷量、盈虧臨界點(diǎn)銷量 利潤(rùn)銷量利潤(rùn)銷量（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）固定成本銷量（固定成本銷量（固定成本+利潤(rùn)）利潤(rùn)）/（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）（單價(jià)單位變動(dòng)動(dòng)本）臨界點(diǎn)銷量固定成本臨界點(diǎn)銷量固定成

7、本/（單價(jià)（單價(jià)單位變動(dòng)成本）單位變動(dòng)成本） 2 2、盈虧臨界點(diǎn)銷售額、盈虧臨界點(diǎn)銷售額 臨界點(diǎn)銷售額臨界點(diǎn)銷售量臨界點(diǎn)銷售額臨界點(diǎn)銷售量X單價(jià)單價(jià)v例：強(qiáng)大金廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，售價(jià)例：強(qiáng)大金廠只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，售價(jià)1010元，單位變?cè)?，單位變?dòng)成本動(dòng)成本6 6元，固定成本元，固定成本20 00020 000元，預(yù)計(jì)銷售量元，預(yù)計(jì)銷售量10 00010 000個(gè)。要求計(jì)算：個(gè)。要求計(jì)算：v盈虧臨界點(diǎn)銷量、盈虧臨界點(diǎn)銷售額；盈虧臨界點(diǎn)銷量、盈虧臨界點(diǎn)銷售額；v銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率v盈虧臨界點(diǎn)銷量盈虧臨界點(diǎn)銷量 FC/FC/（pvcpvc）=20 000/=20 000/（10-610-6）=500

8、0=5000v盈虧臨界點(diǎn)銷售額盈虧臨界點(diǎn)銷售額5000500010=5000010=50000v銷售利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率 （101010000610000610000-2000010000-20000）/100 000=20%/100 000=20%四、盈虧平衡點(diǎn)與邊際貢獻(xiàn)四、盈虧平衡點(diǎn)與邊際貢獻(xiàn)v盈虧平衡點(diǎn)：利潤(rùn)為盈虧平衡點(diǎn)：利潤(rùn)為O O時(shí)的銷量。時(shí)的銷量。v邊際貢獻(xiàn)：收入扣除自身變動(dòng)成本后的余額，邊際貢獻(xiàn)：收入扣除自身變動(dòng)成本后的余額，此余額可用于補(bǔ)償固定成本，在彌補(bǔ)固定成本此余額可用于補(bǔ)償固定成本，在彌補(bǔ)固定成本后，仍有剩余部分，即為形成利潤(rùn)。后，仍有剩余部分，即為形成利潤(rùn)。盈虧平衡點(diǎn)與邊際

9、貢獻(xiàn)圖示盈虧平衡點(diǎn)與邊際貢獻(xiàn)圖示1固定成本總成本銷售收入銷量金額平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)銷量平衡點(diǎn)銷售額盈虧平衡點(diǎn)與邊際貢獻(xiàn)圖示盈虧平衡點(diǎn)與邊際貢獻(xiàn)圖示2固定成本總成本銷售收入銷量金額平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)銷量平衡點(diǎn)銷售額變動(dòng)成本固定成本利潤(rùn)QABC銷售收入QA，變動(dòng)成本QB，固定成本BC，利潤(rùn)AC邊際貢獻(xiàn)：AB=QA-QB變動(dòng)成本五、各因素變動(dòng)分析五、各因素變動(dòng)分析v例：花園山莊有客房200間，入住率60%，每間夜房?jī)r(jià)250元，每間夜可變成本100元，全年固定成本350萬(wàn)元。全年按360天計(jì)算。v全年利潤(rùn)？v 200 x60%(250-100)x360-3 500 000v 2 980 000元v1 1）

10、受通貨膨脹影響，供應(yīng)商所供日用品價(jià)格上漲）受通貨膨脹影響，供應(yīng)商所供日用品價(jià)格上漲20%20%。這一因素變化對(duì)利潤(rùn)有何影響？。這一因素變化對(duì)利潤(rùn)有何影響？v變動(dòng)成本變動(dòng)成本100100（1+20%1+20%）120120元元v利潤(rùn)利潤(rùn)200X60%X360200X60%X360（250-120250-120）-3 500 000-3 500 000v 2 116 0002 116 000元元v用品價(jià)格上漲，減少利潤(rùn)用品價(jià)格上漲，減少利潤(rùn)298298864 000864 000v2 2）為抵消用品漲價(jià)的不利影響，保持原有利潤(rùn)水平，）為抵消用品漲價(jià)的不利影響，保持原有利潤(rùn)水平，決定在電視臺(tái)作廣告，

11、預(yù)計(jì)入住率可提高決定在電視臺(tái)作廣告，預(yù)計(jì)入住率可提高10%10%，請(qǐng)計(jì)，請(qǐng)計(jì)算廣告費(fèi)用的上限算廣告費(fèi)用的上限v變動(dòng)成本變動(dòng)成本100100（1+20%1+20%）120120元元v銷售數(shù)量銷售數(shù)量200X70%X360200X70%X3605040050400v目標(biāo)利潤(rùn)目標(biāo)利潤(rùn)200X70%X360200X70%X360（250-120250-120）-3 500 000-3 500 000v 3 052 0003 052 000v增加的利潤(rùn)增加的利潤(rùn)30530572 00072 000，即為廣告費(fèi)上限，即為廣告費(fèi)上限v3 3）人事部門提出一項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)費(fèi)用）人事部門提出一項(xiàng)培訓(xùn)計(jì)劃，預(yù)計(jì)

12、費(fèi)用200 000200 000元，培訓(xùn)后可提高工作效率，使變動(dòng)成本降低元，培訓(xùn)后可提高工作效率，使變動(dòng)成本降低1010元，元，這一培訓(xùn)計(jì)劃是否可行？這一培訓(xùn)計(jì)劃是否可行？v變動(dòng)成本變動(dòng)成本100-10100-109090元元v利潤(rùn)利潤(rùn)200X60%X360200X60%X360（250-90250-90）-3 500 000-3 500 000v 3 412 0003 412 000元元v增加利潤(rùn)增加利潤(rùn)3 412412 000-2980000432 000432 000大于培訓(xùn)費(fèi)，大于培訓(xùn)費(fèi)，可行可行v 4 4）勞動(dòng)法實(shí)施后，職工工資有所增長(zhǎng)，導(dǎo)致固定成本增加）

13、勞動(dòng)法實(shí)施后，職工工資有所增長(zhǎng)，導(dǎo)致固定成本增加1%1%，變動(dòng)成本增加，變動(dòng)成本增加5%5%，將減少利潤(rùn)。公司擬采取如下措施：，將減少利潤(rùn)。公司擬采取如下措施：v 甲方案甲方案：提高房?jī)r(jià)：提高房?jī)r(jià)10%10%，但會(huì)使入住率降，但會(huì)使入住率降15%15%。v 乙方案乙方案：降低價(jià)格：降低價(jià)格10%10%，另追加廣告投入，另追加廣告投入6060萬(wàn)元，使入住率萬(wàn)元，使入住率提高提高20%20%。v 丙方案丙方案：提高房?jī)r(jià)：提高房?jī)r(jià)10%10%，追加廣告費(fèi)，追加廣告費(fèi)6060萬(wàn)，入住率只降低萬(wàn)，入住率只降低3%3%v 試分析比較哪一方案較優(yōu)？試分析比較哪一方案較優(yōu)？v 不采取措施時(shí)的利潤(rùn)不采取措施時(shí)的

14、利潤(rùn)v 200X60%X360200X60%X360（250-100X1.05250-100X1.05）-3500000X1.01-3500000X1.012 729 0002 729 000v 甲利潤(rùn)甲利潤(rùn)200X45%X360200X45%X360（250X1.1-105250X1.1-105）-3535000-3535000v 1 973 0001 973 000v 乙利潤(rùn)乙利潤(rùn)200X80%X360200X80%X360（250X0.9-105250X0.9-105）-3535000-600000-3535000-600000v 2 777 0002 777 000v 丙利潤(rùn)丙利潤(rùn)20

15、0X57%X360200X57%X360（250X1.1-105250X1.1-105）-3535000-600000-3535000-600000v 2 841 8002 841 800v 結(jié)論：丙方案較優(yōu)結(jié)論：丙方案較優(yōu)六、綜合因素分析六、綜合因素分析v例：華為公司目前生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品5萬(wàn)件，單價(jià)120元，單位變動(dòng)成本80元，固定成本60萬(wàn)元。v全年利潤(rùn)5（120-80）- 60140萬(wàn)元v 公司正在招集各部門經(jīng)理規(guī)劃下年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。總經(jīng)理認(rèn)為今年的利潤(rùn)太低，明年至少應(yīng)增加50%，即達(dá)到210萬(wàn)元。為此要求：v 1）銷售部門應(yīng)盡可能擴(kuò)大銷售，銷售經(jīng)理表示目前價(jià)格太高，只有限低價(jià)格15%，

16、問(wèn)此時(shí)的銷售量是多少？v 銷量（銷量（60+21060+210）/ /（120X85%-80120X85%-80）12.2712.27萬(wàn)件萬(wàn)件v2）生產(chǎn)經(jīng)理認(rèn)為，根據(jù)現(xiàn)有設(shè)備生產(chǎn)能力，無(wú)法滿足，最大產(chǎn)量只能達(dá)到7.5萬(wàn)件，要求另想辦法。試計(jì)算此時(shí)的利潤(rùn)：v 利潤(rùn)7.5X（120X85%-80）-60105萬(wàn)元v3）根據(jù)前面計(jì)算結(jié)果，總經(jīng)理覺(jué)得銷售經(jīng)理提出的方案不能接受，因?yàn)椴蛔魅魏巫兓瘯r(shí)可以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)140萬(wàn)，現(xiàn)在擴(kuò)大銷售反而使利潤(rùn)減少至105萬(wàn)元了。因此不同意降價(jià)。v但銷售經(jīng)理強(qiáng)調(diào)在現(xiàn)有價(jià)格水平下要擴(kuò)大銷售幾乎不可能，價(jià)格至少應(yīng)下調(diào)10%，此時(shí)利潤(rùn)：v 利潤(rùn)7.5X（120X90%-80）-6

17、0150萬(wàn)元v4）根據(jù)生產(chǎn)、銷售二部門反映，總經(jīng)理要求材料采購(gòu)部門想辦法降低成本，請(qǐng)計(jì)算材料成本v 單位變動(dòng)成本單位變動(dòng)成本120X85%-120X85%-（210+60210+60）/7.5/7.56666v5）采購(gòu)經(jīng)理認(rèn)為現(xiàn)在已經(jīng)是貨比10家了，即使現(xiàn)款現(xiàn)貨也只能將價(jià)格降至76元。此時(shí)利潤(rùn)：v 利潤(rùn)利潤(rùn)7.5X7.5X（120X90%-76120X90%-76）-60-60180180萬(wàn)元萬(wàn)元v6）此時(shí)離目標(biāo)利潤(rùn)210萬(wàn)元尚差30萬(wàn)元，總經(jīng)理有點(diǎn)失望，問(wèn)還有何辦法？v財(cái)務(wù)經(jīng)理表示在管理、銷售費(fèi)用上可節(jié)約20萬(wàn)。v 利潤(rùn)利潤(rùn)7.5X7.5X（120X90%-76120X90%-76）- -（

18、60-2060-20）200200萬(wàn)元萬(wàn)元v7）此時(shí)離目標(biāo)利潤(rùn)還差10萬(wàn)元，有人提議在工資上作適當(dāng)調(diào)整，你意下如何？作業(yè)作業(yè)v大宇公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：大宇公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 售價(jià)售價(jià)7070元，單位變動(dòng)成本元，單位變動(dòng)成本4040元，固定成本元，固定成本24002400萬(wàn)元。問(wèn)：萬(wàn)元。問(wèn)：v 1 1）銷量達(dá)到多少時(shí)企業(yè)達(dá)到盈虧平衡）銷量達(dá)到多少時(shí)企業(yè)達(dá)到盈虧平衡v 2 2）銷量達(dá)到多少時(shí)可獲利）銷量達(dá)到多少時(shí)可獲利600600萬(wàn)元萬(wàn)元v 3 3）若增加廣告費(fèi)）若增加廣告費(fèi)12001200萬(wàn)元時(shí)，可使銷量從萬(wàn)元時(shí)，可使銷量從300300萬(wàn)件萬(wàn)件達(dá)到達(dá)到350350萬(wàn)

19、件，這一決策是否合算？萬(wàn)件，這一決策是否合算？v 4 4）銷量）銷量120120萬(wàn)件時(shí)，要使利潤(rùn)達(dá)到萬(wàn)件時(shí)，要使利潤(rùn)達(dá)到43204320萬(wàn)元，則售萬(wàn)元，則售價(jià)應(yīng)為多少？?jī)r(jià)應(yīng)為多少？參考答案參考答案v 1 1）盈虧平衡時(shí)的銷量）盈虧平衡時(shí)的銷量2400/2400/（70-4070-40）8080萬(wàn)件萬(wàn)件v 2 2）利潤(rùn)）利潤(rùn)600600萬(wàn)元時(shí)，萬(wàn)元時(shí)，v 銷量（銷量（2400+6002400+600）/ /（70-4070-40）100100萬(wàn)件萬(wàn)件v 3 3）銷量）銷量300300萬(wàn)件利潤(rùn)萬(wàn)件利潤(rùn)300300（70-4070-40）-2400-240066006600萬(wàn)元萬(wàn)元v 銷量銷量350350萬(wàn)件利潤(rùn)萬(wàn)件利潤(rùn)350350（70-4070-40）-2400-240081008100萬(wàn)元萬(wàn)元v 新增加利潤(rùn)新增加利潤(rùn)8100-66008100-66001