治理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及說明

1、治理費(fèi)用明細(xì)科目設(shè)置及說明一、治理費(fèi)用一：所有行管人員工資、獎(jiǎng)金及為行政區(qū)域效勞的臨工工資（臨工工資發(fā)生時(shí)直接計(jì)入）；包括加班、值班工資二、治理費(fèi)用一：后勤部門福利費(fèi)用（含食堂、醫(yī)務(wù)室）、體檢費(fèi)、所有醫(yī)療性支出、節(jié)假日發(fā)放的、困難職工補(bǔ)助、清涼費(fèi)、等所有與職工福利相關(guān)的費(fèi)用；發(fā)生時(shí)憑據(jù)直接計(jì)入，另包括福利；3、治理費(fèi)用一：所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購(gòu)物贈(zèng)送等各類形式的招待，發(fā)生時(shí)憑據(jù)直接計(jì)入4、治理費(fèi)用一：公司所有固定及移動(dòng)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、另包括信件及快遞費(fèi)用，必需憑正規(guī)話費(fèi)發(fā)票、收據(jù)及充值發(fā)票入賬；五、治理費(fèi)用一：所有行政部門及后勤部門人員出差及外勤時(shí)的車費(fèi)及補(bǔ)助、打的等費(fèi)用；六、治理

2、費(fèi)用一：董事會(huì)成員津貼、會(huì)務(wù)費(fèi)、為開會(huì)產(chǎn)生的差旅費(fèi)；7、治理費(fèi)用一：購(gòu)買小額辦公用品費(fèi)、打印費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、交通費(fèi)、購(gòu)買硬盤、光盤、軟盤等電腦用品，和插座等維修零件、包括從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的辦公用品；八、治理費(fèi)用一：行政治理人員用車費(fèi)用，包括維修、加油、過路費(fèi)、等一切保護(hù)保養(yǎng)費(fèi)用；九、治理費(fèi)用一：本二級(jí)科目是指攤銷用于治理部門的“、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)、遞延資產(chǎn)攤銷”結(jié)轉(zhuǎn)科目;10、治理費(fèi)用一：職工保險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)的部份及直接由企業(yè)補(bǔ)償?shù)牟糠荩?一、治理費(fèi)用一：為治理部門效勞的、力支等勞務(wù)雜支費(fèi)用；1二、治理費(fèi)用一：工會(huì)組織活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括工會(huì)人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出；包括計(jì)提上繳的14、治

3、理費(fèi)用一、；1五、治理費(fèi)用一：印花稅、房產(chǎn)稅等列支于治理費(fèi)用的附加稅費(fèi)；1六、治理費(fèi)用一：用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、函授等費(fèi)用；包括計(jì)提上繳的；17、治理費(fèi)用一：本二級(jí)科目包括電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī),機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級(jí)費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他治理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。1八、治理費(fèi)用一：包括審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、訴訟費(fèi)、法律顧問費(fèi)、排污費(fèi)、等其他治理部門偶然發(fā)生的不在上述列舉中的費(fèi)用；營(yíng)業(yè)費(fèi)用和治理費(fèi)用的區(qū)別一、企業(yè)進(jìn)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和，和為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后效勞網(wǎng)點(diǎn)等）的及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。在購(gòu)買商品進(jìn)

4、程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，也在本科目核算。二、企業(yè)在銷售商品進(jìn)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，借記本科目，貸記科目。企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記本科目，貸記、“銀行存款”等科目。三、商品流通企業(yè)可不單獨(dú)設(shè)置“治理費(fèi)用”科目，其核算內(nèi)容并入本科目。商品流通企業(yè)在進(jìn)貨進(jìn)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗和入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)等，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。治理費(fèi)用：是指企業(yè)行政治理部門為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)費(fèi)、

5、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、差旅費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、土地利用費(fèi)、土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，壞賬損失，、毀損和報(bào)廢（減）損失，和其他治理費(fèi)用。0制造費(fèi)用和治理費(fèi)用的區(qū)別要緊核算企業(yè)的車間部門為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)發(fā)生的各項(xiàng)。是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的，是的重要組成部份；包括車間工人的工資和福利費(fèi)、車間折舊費(fèi)等。治理費(fèi)用要緊指企業(yè)行政治理部門為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。治理費(fèi)用屬于期間費(fèi)用的一種，是企業(yè)為組織和治理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的。治理費(fèi)用的賬務(wù)處置屬于的要緊業(yè)務(wù)有招待費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)，土地利用、印花稅、車船利用稅等。例1：用現(xiàn)金40元支付印

6、花稅。借：治理費(fèi)用40貸：現(xiàn)金40例2:月末結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付房產(chǎn)稅300()元，車船利用稅4000元，土地利用稅8500元，共計(jì)15500元。編制會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用1550()貸：1550()例3、并上繳本月應(yīng)付統(tǒng)籌12000元。編制會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用1200()貸：120()0借：其他應(yīng)付款一統(tǒng)籌退休金12()00貸：銀行存款12000二、轉(zhuǎn)賬攤銷費(fèi)用屬于轉(zhuǎn)賬攤銷費(fèi)用的項(xiàng)目有折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取等。例1：的本月攤銷額1000元。編制會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用1000貸：無形資產(chǎn)1000例2:年末計(jì)提壞賬預(yù)每15000元。編制會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用1500()貸：壞賬預(yù)備

7、1500()3、預(yù)付預(yù)付待攤費(fèi)用主若是指。例1：企業(yè)的固定資產(chǎn)修理采納待攤的方式，本月發(fā)生大修理費(fèi)用24000元，分兩年。編制會(huì)計(jì)分錄：(1)支付大修理費(fèi)歷時(shí)：借:24000貸：銀行存款24000(2)每一個(gè)月攤銷時(shí)：借：治理費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用100()10004、預(yù)提預(yù)提應(yīng)付費(fèi)用是指采納預(yù)提方式核算應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，而在以后各期支付的費(fèi)用。如企業(yè)選擇預(yù)提方式核算、企業(yè)計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)等。例1：某企業(yè)的大修理費(fèi)用采應(yīng)預(yù)提的方式進(jìn)行。(1)本月計(jì)提大修理費(fèi)2000元。編制會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用2000貸：預(yù)提大修理費(fèi)用200()(2)支付固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用40000元，其中已提取30000元。編

8、制會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)提費(fèi)用一預(yù)提大修理費(fèi)用3000()治理費(fèi)用1000()貸：銀行存款4000()0對(duì)治理費(fèi)用的一、治理費(fèi)用的項(xiàng)目。具體包括的項(xiàng)目有：企業(yè)的董事會(huì)和行政治理部門在企業(yè)的中發(fā)生的，或應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船利用稅、土地利用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)經(jīng)費(fèi)、排污費(fèi)、或(不包括應(yīng)計(jì)入的)、計(jì)提的壞賬預(yù)備和等。公司經(jīng)費(fèi)包括總部治理人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、及其他公司經(jīng)費(fèi)。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)指離退休職工的退

9、休金、醫(yī)藥費(fèi)(包括離退休人員參加的)、易地安家費(fèi)、職工退職金、按規(guī)定支付給離休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌備法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)是指企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定交納的。董事會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的實(shí)際應(yīng)酬費(fèi)用，在以下限額內(nèi)據(jù)實(shí)列入治理費(fèi)用：全年(扣除折讓、折扣后的凈額)在1500萬(wàn)元以下的，不超過年銷售凈額的5%。；全年銷售凈額超過1500萬(wàn)元但不足5000萬(wàn)元的，不超過該部份的3%。；超過50()()萬(wàn)元但不足1億元的，不超過該部份銷售凈額的2%0；超過1億元的，不超過該部份的

10、1%。治理費(fèi)用屬于，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入損益。企業(yè)發(fā)生的治理費(fèi)用在“治理費(fèi)用”科目中核算，并按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)治理費(fèi)用借記該科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“待攤費(fèi)用”、“無形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“壞賬預(yù)備”、等科目；期末，將本科目借方歸集的治理費(fèi)用全數(shù)由本科目的貸方轉(zhuǎn)入“今年利潤(rùn)”科目的借方，計(jì)入。結(jié)轉(zhuǎn)治理費(fèi)用后，“治理費(fèi)用”科目期末無余額。二、治理費(fèi)用的檢查技法。1 .無形資產(chǎn)攤銷的審查。要緊包括：無形資產(chǎn)的估價(jià)是不是真實(shí)、合理；期限是不是合理,注意查明無形資產(chǎn)仍可長(zhǎng)期利用而其價(jià)值已全數(shù)攤銷，或無形資產(chǎn)的利用期限已到，而其價(jià)值尚未攤銷

11、完畢的情形，這可通過查閱無形資產(chǎn)攤銷明細(xì)賬查明；有無將無形資產(chǎn)攤銷列入的錯(cuò)誤處置。2 .土地利用費(fèi)的審查。要緊包括：依照有關(guān)規(guī)定，核實(shí)列支的土地利用費(fèi)是不是真實(shí)、正確；有無將上年度或下年度的土地利用費(fèi)列作昔時(shí)費(fèi)用；對(duì)未辦理土地利用證書或雖已辦理了證書，但昔時(shí)未支付土地利用費(fèi)的，應(yīng)查明其是不是按規(guī)定預(yù)提了土地利用費(fèi)，并計(jì)入昔時(shí)損益。3 .的審查。職工教育經(jīng)費(fèi)是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，一樣按職工的1。5%提取。其審查主若是審查是不是按規(guī)定提取，計(jì)算是不是正確，有無被挪作他用的情形等。4 .技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的審查。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)是指企業(yè)為利用而支付的費(fèi)用。其審查要緊包括：企業(yè)是不是

12、與技術(shù)出讓方簽定了，內(nèi)容及其附件和手續(xù)是不是完備、合理，重點(diǎn)審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是不是合理。當(dāng)期支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的時(shí)刻、方式、金額等是不是與合同的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)相一致，同意轉(zhuǎn)讓的技術(shù)是不是達(dá)到了規(guī)定的要求。按合同規(guī)定昔時(shí)應(yīng)支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用是不是已全數(shù)支付，未按期支付的，在年關(guān)結(jié)算前，是不是按差額部份提取轉(zhuǎn)出，計(jì)入昔時(shí)損益。有無將及攤銷數(shù)列入技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)中。5 .研究開發(fā)費(fèi)的審查。研究開發(fā)費(fèi)是指企業(yè)為了開發(fā)和應(yīng)用、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和的實(shí)驗(yàn)費(fèi)等支出。其審查要緊包括：是不是將主尖由治理費(fèi)用列支的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用計(jì)入生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用等相關(guān)項(xiàng)目，可對(duì)企業(yè)

13、的異樣變更進(jìn)行追查。是不是失敗和其他有關(guān)費(fèi)用，看成列入營(yíng)業(yè)外支出。對(duì)研究開發(fā)進(jìn)程中的剩余材料等，未從治理費(fèi)用中扣減，而將其作為其他收入，或轉(zhuǎn)入，這可通過核實(shí)予以清查。6 .壞賬損失的審查。壞賬損失是指中無法收回的、。其審查要點(diǎn)要緊包括：計(jì)提的應(yīng)收賬款余額的真實(shí)正確性，是不是按規(guī)定比例提取。是不是確實(shí)發(fā)生了壞賬損失，沖減壞賬預(yù)備金是不是有事實(shí)依據(jù)。企業(yè)在年末是不是依照應(yīng)收賬款余額調(diào)整壞賬預(yù)缶金賬面金額。企業(yè)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又實(shí)際收回時(shí)，是不是及時(shí)入賬，并沖減治理費(fèi)用或壞賬預(yù)備。7 .的審查。業(yè)務(wù)執(zhí)行費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用。其審查內(nèi)容要緊包括：是不是嚴(yán)格按規(guī)定的比例

14、計(jì)算列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)，有無多列支的還必需況，如有超過，應(yīng)查明緣故，并在肯按時(shí)調(diào)整計(jì)算。企業(yè)當(dāng)期所列的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍是不是符合有關(guān)規(guī)定。所列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是不是與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，假設(shè)發(fā)覺存在與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的支出，應(yīng)查明其用途，并作出處置。列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的真實(shí)性，有無預(yù)提的現(xiàn)象，假設(shè)有，應(yīng)予以沖回。企業(yè)全年正常的業(yè)務(wù)招待支出總額，是不是超過制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。0治理費(fèi)用的核算內(nèi)容治理費(fèi)用的核算內(nèi)容治理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和治理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各類費(fèi)用。具體包括以下幾項(xiàng)：8 .企業(yè)治理部門及職工方面的費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)：指直接在企業(yè)行政治理部門發(fā)生的行政治理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低

15、值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等。工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額（扣除按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的，下同）的2%計(jì)提并撥交給工會(huì)利用的經(jīng)費(fèi)。：指按職工工資總額的計(jì)提，用于職工培訓(xùn)、學(xué)習(xí)的費(fèi)用。(4)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)支付離退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納地址統(tǒng)籌退休金)、價(jià)錢補(bǔ)助、醫(yī)藥費(fèi)(包括支付離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的費(fèi)用)、異地安家費(fèi)、職工退職金、6個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休人員的其他費(fèi)用。待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的行業(yè)保險(xiǎn)基金。9 .用于企業(yè)直接治理之外的費(fèi)用董事會(huì)費(fèi)：指企業(yè)董事會(huì)或最高權(quán)利機(jī)構(gòu)及其成員為執(zhí)行職權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括成員、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。咨詢

16、費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)經(jīng)營(yíng)治理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)：指企業(yè)聘請(qǐng)進(jìn)行查賬、清賬等發(fā)生的費(fèi)用。(4)訴訟費(fèi)：指企業(yè)向法院起訴或應(yīng)訴而支付的費(fèi)用。稅金：指企業(yè)按規(guī)定交納的房產(chǎn)稅、車船利用稅、土地利用稅、印花稅等。礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：指企業(yè)在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和其他管轄海域開采礦產(chǎn)資源，依照的必然比例繳納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。10 提供生產(chǎn)技術(shù)條件的費(fèi)用排污費(fèi)：指企業(yè)依照環(huán)保部門的規(guī)定交納的排污費(fèi)用。綠化費(fèi)：指企業(yè)區(qū)域內(nèi)零星綠化費(fèi)用。技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)利用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。(4)研究與開發(fā)費(fèi)：指企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、工藝規(guī)程制定費(fèi)、設(shè)備調(diào)試費(fèi)、原材料和半成品的實(shí)驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)、未納入的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊、與新產(chǎn)品、新技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)、委托其他單位進(jìn)行的科研試制的費(fèi)用和試制失敗損失等。無形資產(chǎn)攤銷：指企業(yè)的無形資產(chǎn)價(jià)值。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)和等的攤銷。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷：指企業(yè)對(duì)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用