新會計準則會計分錄匯總

1、【資料分享】新會計準則會計分錄匯總一、流動資產(chǎn)(一貨幣資金1、收到股東投入的股款借:銀行存款貸:股本(實收資本 ;資本公積2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務收入借:銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額3、收到應收款項借:銀行存款貸:應收賬款應收票據(jù)應收內(nèi)部單位款4、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金,按支出憑證所記載的金額借:其他應收款貸:庫存現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時借:庫存現(xiàn)金(按實際收回的現(xiàn)金管理費用(按應報銷的金額 貸:其他應收款(按實際借出的現(xiàn)金5、每日終了結算現(xiàn)金收支,財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余, 屬于庫存現(xiàn)金短缺借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存現(xiàn)金

2、屬于現(xiàn)金溢余:借:庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢待查明原因后作如下處理:如為現(xiàn)金短缺,屬于由責任人賠償?shù)牟糠纸?其他應收款應收現(xiàn)金短缺款(××個人庫存現(xiàn)金貸:待處理財產(chǎn)損溢屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠纸?其他應收款應收保險賠款貸:待處理財產(chǎn)損溢屬于無法查明的其他原因借:管理費用現(xiàn)金短缺貸:待處理財產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余,屬于應支付給有關人員和單位的借:待處理財產(chǎn)損溢貸:其他應付款應付現(xiàn)金溢余(××個人或單位屬于無法查明的現(xiàn)金溢余借:待處理財產(chǎn)損溢貸:營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得6、收到銀行存款利息借:銀行存款貸:財務費用7、收回備用金和其他應收暫付款項借:銀行存款等貸:

3、其他應收款8、收到供應單位因不履行合同而賠償損失的賠款借:銀行存款貸:營業(yè)外收入9、將款項匯往采購地開立采購專戶借:其他貨幣資金外埠存款貸:銀行存款10、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借:其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸:銀行存款11、向銀行開立信用證、交納保證金借:其他貨幣資金信用證保證金貸:銀行存款12、向證券公司劃出資金時(注:新準則中已經(jīng)取消借:其他貨幣資金存出投資款貸:銀行存款購買股票、債券等時借:交易性金融資產(chǎn)等貸:其他貨幣資金存出投資13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉回結算戶 借:銀行存款貸:其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票14、交納稅費

4、借:應交稅費貸:銀行存款15、支付購入材料的價款和運雜費A 、采用計劃價格核算借:材料采購應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款其他貨幣資金B(yǎng) 、采用實際成本核 支付貨款、運雜費、貨物已經(jīng)到達并已驗收入庫 借:原材料庫存商品銷售費用應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金支付貨款、運雜費時,貨物尚未到達或尚未驗收入庫借:在途物資銷售費用應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金16、支付供應單位各種款項借:應付賬款應付票據(jù)應付內(nèi)部單位款貸:銀行存款17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費借:委托加工物資應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款等18、支

5、付外購動力費借:應付賬款貸:銀行存款19、支付職工工資借:應付職工薪酬貸:庫存現(xiàn)金銀行存款20、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設施借:在建工程貸:銀行存款同時 借:固定資產(chǎn)油氣資產(chǎn)貸:在建工程21、購入工程用物資借:原材料(專用材料、專用設備貸:銀行存款應付賬款應付票據(jù)為購置大型設備而預付款貸:銀行存款收到設備并補付設備價款借:原材料(專用設備 (設備的實際成本貸:預付賬款(預付的價款銀行存款(補付的價款22、支付探礦權費用、價款,采礦權費用、價款借:油氣資產(chǎn)管理費用貸:銀行存款應交稅費23、撥付備用金借:其他應收款(備用金貸:庫存現(xiàn)金銀行存款定期補足備用金借:管理費用等貸:庫存現(xiàn)金銀行存款2

6、4、支付待領工資、暫存款和其他應付款項借:其他應付款貸:庫存現(xiàn)金銀行存款26、支付各項成本、費用借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出制造費用銷售費用財務費用勘探費用營業(yè)外支出貸:庫存現(xiàn)金銀行存款26、發(fā)放現(xiàn)金股利借:應付股利貸:庫存現(xiàn)金27、按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或收購股票時 借:股本(實收資本等(二交易性金融資產(chǎn)1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借:交易性金融資產(chǎn)成本(公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚 未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利投資收益(發(fā)生的交易費用應收股利(已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應收利息(

7、已到付息期尚未領取的利息貸:銀行存款(實際支付的金額2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利 率計算利息借:應收股利應收利息貸:投資收益3、收到現(xiàn)金股利或債券利息借:銀行存款貸:應收股利應收利息4、資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額借:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額貸:公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額借:公允價值變動損益貸:交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(公允價值低于其賬面余額的差額5、出售交易性金融資產(chǎn)時,應按實際收到的金額,借:銀行存款(實際收到的金額投資收益(處置損失交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(

8、公允價值低于其賬面余額的差額貸:交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動(公允價值高于賬面余額的差額投資收益(處置收益同時,按原記入“公允價值變動”科目的金額(借:公允價值變動損益(公允價值高于賬面余額的差額貸:投資收益或借:投資收益貸:公允價值變動損益(公允價值低于賬面余額的差額(三存貨1、購入物資(1購入物資在支付價款和運雜費時借:材料采購(采用實際成本法,可使用“在途物資應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款庫存現(xiàn)金其他貨幣資金(2采用商業(yè)匯票結算方式的,購入物資在開出、承兌商業(yè)匯票時借:材料采購(采用實際成本法,可使用“在途物資” 應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:應付票據(jù)2、物資

9、已經(jīng)收到但尚未辦理結算手續(xù)的,可暫不作會計分錄;待辦理結算手續(xù)后借:材料采購(采用實際成本法使用“原材料” 、 “庫存商品” 應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單位款3、預付物資貨款借:預付賬款應收內(nèi)部單位款貸:銀行存款收到已經(jīng)預付貨款的物資后借:材料采購(采用實際成本法使用“原材料” “庫存商品” 應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:預付賬款應收內(nèi)部單位款補付物資貨款借:預付賬款應收內(nèi)部單位款貸:銀行存款退回多付的貨款借:銀行存款貸:預付賬款應收內(nèi)部單位款4、由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具,將外購的物資運回企業(yè),計算購入物資應負擔的運輸 費用借:材料采購貸:輔

10、助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等5、向供貨單位、外部運輸機構等收回的物資短缺或其它應沖減材料采購成本的賠償款項, 應根據(jù)有關的索賠憑證借:應付賬款(或其他應收款貸:材料采購購入物資運輸途中非常損失和尚待查明原因的途中損耗借:待處理財產(chǎn)損溢貸:材料采購商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、 運雜費、 運輸存儲過程中的保險費、 裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用借:待攤進貨費用貸:銀行存款庫存現(xiàn)金應付票據(jù)應付賬款應付內(nèi)部單位款7、月終,企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證,按照材料科目并分別情況進行匯總 (1對 于已經(jīng)付款或已開出、 承兌的商業(yè)匯票的收料憑證 (包括本月付款或開出、 承

11、兌商業(yè)匯票的 上月收料憑證 ,按計劃成本借:原材料周轉材料貸:材料采購實際成本大于計劃成本的差額借:材料成本差異貸:材料采購實際成本小于計劃成本的差額借:材料采購貸:材料成本差異采用實際成本法核算的,物資到達入庫時借:原材料、庫存商品貸:在途物資(2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證,應當分別材料科目,抄列清單,并按計劃成本暫 估入賬(下月初用紅字沖回借:原材料周轉材料貸:應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款應付票據(jù)(3對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證,或雖然發(fā)票 賬單未到, 但根據(jù)合同、 隨貨同行發(fā)票

12、等能夠計算并確定實際成本的收料憑證, 按實際成本 借:材料采購應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:應付賬款應付內(nèi)部單位款同時,按計劃成本借:原材料周轉材料貸:材料采購同時結轉材料成本差異8、商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品借:庫存商品貸:材料采購月份終了, 對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證,應當分別商品科目, 抄列清單, 并按 付給供應單位的價款暫估入賬(下月初用紅字沖回借:庫存商品貸:應付賬款暫估應付賬款下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后借:材料采購應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款應付票據(jù)對于發(fā)票賬單已到,但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證借:材料采購(進價應交稅費應交

13、增值稅(進項稅額貸:應付賬款采用進價核算的商品應同時按進價借:庫存商品貸:材料采購9、小規(guī)模納稅人以及購入物資不能取得增值稅專用發(fā)票的企業(yè),購入物資借:材料采購貸:銀行存款應付賬款應付票據(jù)10、購入并已驗收入庫的原材料借:原材料貸:材料采購同時,結轉材料成本差異,實際成本大于計劃成本的差異借:材料成本差異貸:材料采購實際成本小于計劃成本的差異借:材料采購貸:材料成本差異11、自制并已驗收入庫的原材料借:原材料材料成本差異(實際成本大于計劃成本的差異貸:輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)等材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異委托外單位加工完成并驗收入庫的原材料借:原材料(計劃成本材料成本差異(實際成本大于

14、計劃成本的差異貸:委托加工物資(實際成本材料成本差異(實際成本小于計劃成本的差異12、投資者投入的原材料 借:原材料(計劃成本 應交稅費應交增值稅(進項稅額 材料成本差異(計劃成本小于投資合同或協(xié)議約定的價值的差額貸:股本(或實收資本 (投資各方確認的價值材料成本差異(計劃成本大于投資各方確認的價值的差額13、接受捐贈的原材料借:原材料(計劃成本材料成本差異貸:營業(yè)外收入接受捐贈利銀行存款(實際支付的相關稅費材料成本差異14、 接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨, 或以應收債權換入的存貨, 見 “應 收賬款”科目15、 通過非貨幣性交易取得的存貨的賬務處理, 參照 “固定資產(chǎn)” 科

15、目進行, 涉及增值稅的, 同時進行相應的處理16、盤盈的原材料,按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本借:原材料貸:待處理財產(chǎn)損溢17、生產(chǎn)經(jīng)營領用原材料借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支制造費用管理費用貸:原材料生產(chǎn)車間退回剩余的原材料借:原材料等貸:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等月末結轉生產(chǎn)車間已領尚未使用,但下月仍需繼續(xù)使用的材料(下月初用紅字沖回借:原材料貸:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等交庫的下腳廢料,按計劃成本估價入賬借:原材料貸:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本等18、購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設施、進行油氣勘探活動領用材料借:在建工程油氣開發(fā)支出油氣勘探支出貸:原材料材料成本差異應交稅費應交增值稅(

16、進項稅額轉出19、出售原材料借:銀行存款應收賬款貸:其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額同時,結轉成本借:其他業(yè)務成本貸:原材料20企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等,以及對包裝物的清查盤點, 比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算21、生產(chǎn)領用包裝物 借:生產(chǎn)成本等貸:周轉材料22、隨同商品出售但不單獨計價的包裝物借:銷售費用貸:周轉材料23、隨同商品出售并單獨計價的包裝物借:其他業(yè)務成本貸:周轉材料24出租、出借包裝物,在第一次領用時應結轉成本借:其他業(yè)務成本(出租包裝物銷售費用(出借包裝物貸:周轉材料25、收到出租包裝物的租金借:庫存現(xiàn)金銀行存款貸:其他業(yè)務收入等

17、26、收到出租、出借包裝物的押金 借:庫存現(xiàn)金銀行存款貸:其他應付款退回押金作相反會計分錄27、逾期未退包裝物借:其他應付款(沒收的押金貸:其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額28、這部分沒收的押金收入應交的稅費借:其他業(yè)務成本貸:應交稅費應交消費稅等29、逾期未退包裝物沒收的加收的押金借:其他應付款(沒收的押金貸:營業(yè)外收入罰沒收入應交稅費應交增值稅應交稅費應交消費稅30、出租、出借包裝物報廢借:原材料(殘料價值貸:其他業(yè)務成本(出租包裝物銷售費用(出借包裝物31、采用計劃成本進行材料日常核算的企業(yè),月份終了,結轉生產(chǎn)領用、出售、出租、出借 所領用新包裝物應分攤的成本差異借:油氣生產(chǎn)成本

18、生產(chǎn)成本輸油輸氣成本研發(fā)支出制造費用其他業(yè)務成本貸:材料成本差異實際成本小于計劃成本的,用紅字登記32、企業(yè)購入、 自制、 委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品等, 以及低值易耗品 的清查盤點,比照“原材料”科目的有關部門規(guī)定進行核算33、一次轉銷的低值易耗品,領用時,將其全部價值攤入有關的成本費用借:有關科目貸:周轉材料報廢時,殘料價值沖減有關的成本費用借:原材料等貸:制造費用管理費用34、分次攤銷的低值易耗品,領用時借:周轉材料在用貸:周轉材料在庫攤銷時借:有關科目貸:周轉材料攤銷報廢時,殘料價值沖減有關的成本費用借:原材料貸:有關科目轉銷全部已提攤銷額借:周轉材料攤銷貸:周轉材料在

19、用35、結轉發(fā)出材料應負擔的成本差異借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輸油輸氣成井下作業(yè)研發(fā)支出制造費用銷售費用勘探費用委托加工物資其他業(yè)務成本貸:材料成本差異36、已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收送交半成品庫的自制半成品借:自制半成品貸:生產(chǎn)成本從半成品庫領用自制半成品繼續(xù)加工時借:生產(chǎn)成本貸:自制半成品委托外單位加工的自制半成品,發(fā)出加工時借:自制半成品(委托外部加工自制半成品貸:自制半成品(庫存半成品支付的外部加工費和運費等借:自制半成品(委托外部加工自制半成品應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款等加工完成并已驗收入庫的自制半成品,應按加工后的實際成本借:自制半成品(庫存半成品貸:自制半成品(委托外部加工

20、自制半成品37、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品借:庫存商品貸:生產(chǎn)成本油氣生產(chǎn)成本結轉成本時借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品38、商品流通企業(yè)庫存商品的核算采用進價核算的企業(yè),購入的商品到達驗收入庫后借:庫存商品貸:材料采購(或在途物資等委托外單位加工收回的商品借:庫存商品貸:委托加工物資結轉銷售商品的成本借:主營業(yè)務成本貸:庫存商品期末,應按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關的進貨費用的金額 借:主營業(yè)務成本貸:待攤進貨費用39、商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借:庫存商品貸:待處理財產(chǎn)損庫存商品發(fā)生損失借:待處理財產(chǎn)損溢貸:庫存商品應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出40、發(fā)給外單位加工的物資借:

21、委托加工物資庫存商品支付加工費用、應負擔的運雜費等借:委托加工物資應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:銀行存款等需要交納消費稅的委托加工物資, 收回后直接用于銷售的, 應將受托方代交的消費稅計入委 托加工物資成本。借:委托加工物資貸:應付賬款銀行存款收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,按規(guī)定準予抵扣的,應按受托方代收代交的消費稅 借:應交稅費應交消費稅貸:應付賬款銀行存款采用實際成本核算的企業(yè),收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資借:原材料庫存商品材料成本差異(計劃成本小于實際成本的差額貸:委托加工物資材料成本差異(計劃成本大于實際成本的差額41、將委托代銷商品發(fā)交受托代銷單位借:發(fā)出商品委托代銷商品貸

22、:庫存商品42、收到代銷單位報來的代銷清單借:應收賬款××代銷單位貸:主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入應收賬款應交增值稅(銷項稅額計算代銷手續(xù)費借:銷售費用代銷手續(xù)費貸:應收賬款××代銷單位同時,結轉代銷商品成本借:主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本貸:發(fā)出商品委托代銷商品收到代銷單位代銷款項借:銀行存款貸:應收賬款××代銷單位43、收到受托代銷商品采用進價核算的借:受托代銷商品(接受價貸:代銷商品款44、采取收取手續(xù)費方式代銷的商品,售出受托代銷商品應收賬款貸:應交稅費應交增值稅(銷項稅額應付賬款××委托代銷單位借:應交稅費應交增

23、值稅(進項稅額貸:應付賬款××委托代銷單位同時借:代銷商品款貸:受托代銷商品46、計算代銷手續(xù)費等收入借:應付賬款××委托代銷單位貸:其他業(yè)務收入47、支付給委托代銷單位的代銷款借:應付賬款××委托代銷單位貸:銀行存款48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應收賬款貸:主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額結轉營業(yè)成本時借:主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本貸:受托代銷商品同時借:代銷商品款應交稅費應交增值稅(進項稅額貸:應付賬款××委托代銷單位支付給委托單位的代銷款借:應付賬款

24、15;×委托代銷單位貸:銀行存款49、提取存貨跌價準備借:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失(可變現(xiàn)凈值低于成本的差額貸:存貨跌價準備已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復, 在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回 借:存貨跌價準備貸:資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品借:發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品貸:庫存商品每期銷售實現(xiàn)借:應收賬款銀行存款貸:主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅額同時,結轉成本借:主營業(yè)務成本貸:發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品(四委托貸款1、企業(yè)委托的貸款借:委托貸款本金貸:銀行存款2、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借:委托貸款應計利息(按合同本

25、金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息 應收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息委托貸款利息調整貸:投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入委托貸款利息調整3、收回未減值委托貸款時借:銀行存款委托貸款利息調整(科目余額貸:委托貸款本金委托貸款應計利息應收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息委托貸款利息調整(科目余額投資收益4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入借:委托貸款減值準備貸:投資收益(按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入同時,將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記5、收回減值委托貸款時借:銀行存款委托貸

26、款減值準備資產(chǎn)減值損失貸:委托貸款本金應收利息(按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息委托貸款應計利息委托貸款利息調整(科目余額資產(chǎn)減值損失3、計提的減值準備借:資產(chǎn)減值損失貸:委托貸款減值準備如果已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復,應在已提的減值準備的范圍內(nèi)轉回:借:委托貸款減值準備貸:資產(chǎn)減值損失二、非流動資產(chǎn)(一持有至到期投資1、企業(yè)取得的持有至到期投資借:持有至到期投資債券投資(成本 (公允價值,不含已到付息期但尚未領取的利息 債券投資(利息調整應收利息(已到付息期但尚未領取的利息貸:銀行存款持有至到期投資債券投資(利息調整2、企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的

27、持有至到期投資,以及非貨幣性交 易換入的持有至到期投資,見“應收賬款”科目。3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的,資產(chǎn)負債表日計算利 息收入借:應收利息(按票面利率計算確定的應收未收利息持有至到期投資債券投資(利息調整貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入持有至到期投資債券投資(利息調整未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的,資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借:持有至到期投資應計利息(按票面利率計算確定的應收未收利息持有至到期投資債券投資(利息調整貸:投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入持有至到期投資債券投資(利息

28、調整4、已發(fā)生減值的持有至到期投資,資產(chǎn)負債表日計算利息收入借:持有至到期投資減值準備(攤余成本和實際利率計算確定的利息收入貸:投資收益同時,將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息借:銀行存款貸:應收利息6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息借:銀行存款貸:應收利息7、出售或到期收回未發(fā)生減值債券本息借:銀行存款等持有至到期投資減值準備持有至到期投資債券投資(利息調整投資收益貸:持有至到期投資債券投資(成本債券投資(應計利息債券投資(利息調整應收利息投資收益8、按照金融工具

29、確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的借:可供出售金融資產(chǎn)(公允價值資本公積其他資本公積(公允價值小于賬面價值的金額貸:持有至到期投資成本、利息調整、應計利息資本公積其他資本公積(公允價值大于賬面價值的金額9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的 金融資產(chǎn)的,應在重分類日按其公允價值借:持有至到期投資貸:可供出售金融資產(chǎn)10、出售或到期收回已發(fā)生減值債券本息借:銀行存款等持有至到期投資減值準備持有至到期投資債券投資(利息調整減產(chǎn)減值損失貸:持有至到期投資債券投資(成本債券投資(應計利息債券投資(利息調整應收利息減產(chǎn)減值損失11、資產(chǎn)負債

30、表日,企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借:減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失貸:持有至到期投資減值準備12、可轉換公司債券轉換為股份借:長期股權投資股票投資庫存現(xiàn)金銀行存款持有至到期投資可轉換公司債券投資(利息調整貸:持有至到期投資可轉換公司債券投資(成本可轉換公司債券投資(利息調整可轉換公司債券投資(應計利息(二可供出售金融資產(chǎn)1、可供出售債券投資的取得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息,比照“持有至到 期投資”科目的相關核算內(nèi)容處理。2、可供出售股票投資的取得、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利、收到股利,比照成本法核 算的“長期股權投資”科目的相關核算內(nèi)容處理。

31、3、資產(chǎn)負債表日,可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額(如可供出售金融資產(chǎn)為 債券,即為其攤余成本的差額借:可供出售金融資產(chǎn)貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額 (如可供出售金融資產(chǎn)為債券, 即為其攤余成 本的差額借:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸:可供出售金融資產(chǎn)4、將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,應在重分類日按 可供出售金融資產(chǎn)的公允價值借:持有至到期投資貸:可供出售金融資產(chǎn)對于有固定到期日的, 應在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日, 按采用實際利率法計算 確定原記入“資本公

32、積”的攤銷金額借(貸 :資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸(借 :投資收益。對于沒有固定到期日的,在處置該項金融資產(chǎn)時借(貸 :資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸(借 :投資收益5、確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的借:資產(chǎn)減值損失(減記的金額貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動可供出售金融資產(chǎn)減值準備對于已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)(不包括股票等權益工具 ,在隨后會計期間內(nèi)公 允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的,應在原已計提的減值準備金額內(nèi) 借:可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸:資產(chǎn)減值損失已確認減值損失的可供出售股票等權益工具投資

33、 (不含在活躍市場上沒有報價、 公允價值不 能可靠計量的權益工具投資 在隨后的會計期間公允價值上升的, 應在原已計提的減值準備 金額內(nèi),按恢復增加的金額借:可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸:資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動6、出售可供出售的金融資產(chǎn)借:銀行存款資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益貸:可供出售的金融資產(chǎn)成本、公允價值變動、利息調整、應計利息資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動投資收益(三長期股權投資1、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資(1取得被合并方所有者權益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權投資成本(取得被合并

34、方所有者權益賬面價值的份額應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤有關負債科目貸:有關資產(chǎn)科目資本公積資本溢價(股本溢價(2取得被合并方所有者權益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的借:長期股權投資成本(取得被合并方所有者權益賬面價值的份額應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤有關負債科目資本公積資本溢價(股本溢價盈余公積利潤分配未分配利潤貸:有關資產(chǎn)科目2、非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資(1以貨幣資金作為合并對價的借:長期股權投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤貸:銀行存款(合并成本、支付的直接相關費用(2以交易性金

35、融資產(chǎn)作為合并對價的借:長期股權投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤投資收益處置收益貸:交易性金融資產(chǎn)(公允價值投資收益處置收益同時,按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動借(貸 :公允價值變動損益貸(記 :投資收益(3以存貨作為合并對價的借:長期股權投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤貸:主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅(銷項稅同時借:主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本貸:庫存商品、原材料等(4以持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權投資作為合并對價的 借:長期股權投

36、資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備長期股權投資減值準備投資收益處置收益貸:持有至到期投資可供出售金融資產(chǎn)長期股權投資投資收益處置收益同時,按作為對價的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動借(貸 :資本公積其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動貸(記 :投資收益以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的借:長期股權投資成本(合并成本,減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤累計折舊累計折耗累計攤銷固定資產(chǎn)減值準備油汽資產(chǎn)減值準備無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外

37、支出非流動資產(chǎn)處置損失貸:固定資產(chǎn)油汽資產(chǎn)無形資產(chǎn)銀行存款(支付的直接相關費用營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得3、以支付現(xiàn)金方式取得的長期股權投資(1采用成本法核算的借:長期股權投資(實際支付的價款貸:銀行存款(2采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借:長期股權投資成本(實際支付的價款貸:銀行存款長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借:長期股權投資成本(應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額貸:銀行存款(實際支付的價款營業(yè)外收入初始長期股權投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應 享

38、有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額4、以存貨換入長期股權投資(1采用成本法核算的借:長期股權投資(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費貸:主營業(yè)務收入(公允價值其他業(yè)務收入(公允價值應交稅費應交增值稅(銷項稅額銀行存款(支付的相關費用應交稅費(應交的其他相關稅金同時,結轉存貨成本借:主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸:庫存商品原材料(2采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的, 賬務處理與采用成本法相同。長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的 借:長期股權投資成本(應享有被投資單位可辨認凈

39、資產(chǎn)公允價值份額貸:主營業(yè)務收入(公允價值其他業(yè)務收入(公允價值應交稅費應交增值稅(銷項稅額銀行存款(支付的相關費用應交稅費(應交的其他相關稅金營業(yè)外收入初始長期股權投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應 享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額同時,結轉存貨成本(略 。5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權投資借:固定資產(chǎn)清理(轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應支付的相關稅費累計折舊(已提折舊累計折耗(已計提的折耗固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備貸:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(賬面原價銀行存款(支付的相關稅費應交稅費(應交的相關稅金(1采用成本法核算的借:長期股權投資(轉出固定資

40、產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費貸:固定資產(chǎn)清理(2采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權投資成本(轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費 貸:固定資產(chǎn)清理投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權投資成本(應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額貸:固定資產(chǎn)清理(轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應支付的相關稅費 營業(yè)外收入初始長期股權投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應 享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額按轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借:固

41、定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得按轉出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借:營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失貸:固定資產(chǎn)清理6、以無形資產(chǎn)換入長期股權投資(1采用成本法核算的借:長期股權投資(換出無形資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)交換損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸:無形資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關費用應交稅費(應交的相關稅金營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額(2采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的, 賬務處理與采用成本 法相同。投資成

42、本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權投資成本(應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額累計攤銷無形資產(chǎn)減值準備營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)交換損失(無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸:無形資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關費用應交稅費(應交的相關稅金營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得(無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 營業(yè)外收入初始長期股權投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應 享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額7、以長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)換入長期股權投資(1采用成本法核算的借:長期股權投資(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付

43、的相關稅費長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸:長期股權投資(賬面余額持有至到期投資(賬面余額可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關費用應交稅費(應交的相關稅金投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額(2采用權益法核算的投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的, 賬務處理與采用成本 法相同。投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借:長期股權投資成本(應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額長期投資減值準備持有至到期投資減值準備可供出售金融資產(chǎn)減值準備投資收益(換出資

44、產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額貸:長期股權投資(賬面余額持有至到期投資(賬面余額可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關費用應交稅費(應交的相關稅金投資收益(換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額營業(yè)外收入初始長期股權投資利得(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應 享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額(四商譽1、非同一控制下的吸收合并形成商譽時借:相關資產(chǎn)科目(取得的被購買方各項可辨認資產(chǎn)的公允價值商譽貸:相關負債科目(取得的被購買方各項可辨認負債的公允價值相關科目(合并成本2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的借:資產(chǎn)減值損失商譽減值損失貸:商譽減值準備(五投資性房地產(chǎn)

45、1、成本法模式計量的(1企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(應計入投資性房地產(chǎn)成本貸:銀行存款在建工程(2將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(轉換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價累計折舊固定資產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(轉換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷投資性房地產(chǎn)減值準備(計提的減值準備(3按月計提折舊或進行攤銷借:其他業(yè)務成本貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(4取得的租金收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入(5將投資性房地產(chǎn)轉為自用時借:固定資產(chǎn)(轉換日賬面余額無形資產(chǎn)(轉換日賬面余額投資性房地產(chǎn)累計折舊及

46、攤銷投資性房地產(chǎn)減值準備貸:投資性房地產(chǎn)累計折舊(轉換日賬面余額固定資產(chǎn)值準備(轉換日賬面余額累計攤銷(轉換日賬面余額無形資產(chǎn)減值準備(轉換日賬面余額(6處置投資性房地產(chǎn)時借:銀行存款(實際收到的金額貸:其他業(yè)務收入同時借:投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷(累計折舊或累計攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備其他業(yè)務成本貸:投資性房地產(chǎn)(賬面余額2、公允價值模式計量的(1企業(yè)外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn)借:投資性房地產(chǎn)(應計入投資性房地產(chǎn)成本貸:銀行存款在建工程(2將自用的建筑物、土地使用權等轉換為投資性房地產(chǎn) 借:投資性房地產(chǎn)(轉換日的公允價值公允價值變動損益(公允價值低于賬面價值的差

47、額累計折舊固定資產(chǎn)值準備無形資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積其他資本公積(公允價值高于賬面價值的差額(3資產(chǎn)負債表日,投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額借:投資性房地產(chǎn)公允價值變動貸:公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄(4取得的租金收入借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入(5將投資性房地產(chǎn)轉為自用時借:固定資產(chǎn)(轉換日公允價值公允價值變動損益(公允價值低于賬面價值的差額貸:投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動公允價值變動損益(公允價值高于賬面價值的差額(6處置投資性房地產(chǎn)時借:銀行存款(實際收到的金額貸:其他業(yè)務收入借:其他業(yè)務成本貸:投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動

48、同時,按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借(貸 :公允價值變動損益貸(借 :其他業(yè)務收入按該項投資性房地產(chǎn)在轉換日記入資本公積的金額借:資本公積其他資本公積(轉換投資性房地產(chǎn)公允價值差額貸:其他業(yè)務收入(六固定資產(chǎn)1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借:固定資產(chǎn)貸:銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)(1按實際支付的價款(包括買價、支付的包裝費、運輸費等借:在建工程貸:銀行存款(2發(fā)生的安裝等費用借:在建工程貸:銀行存款預付賬款(3安裝完畢結轉在建工程和油氣開發(fā)支出,按實際支付的價款和安裝成本 借:固定資產(chǎn)貸:在建工程3、自行建造的固定資產(chǎn)(1自營工程領

49、用的工程物資借:在建工程貸:原材料(2自營工程領用本單位的商品產(chǎn)品借:在建工程貸:產(chǎn)成品應交稅費應交增值稅(銷項稅額(3自營工程發(fā)生的其它費用借:在建工程貸:銀行存款應付職工薪酬輔助生產(chǎn)(4固定資產(chǎn)購建完工,達到預定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬 借:固定資產(chǎn)貸:在建工程4、出包工程(1預付工程價款借:預付賬款貸:銀行存款(2資產(chǎn)負債表日,按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結算的進度款 借:在建工程貸:預付賬款銀行存款(3工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結算時,按應補付的工程款借:在建工程貸:銀行存款(4固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài),按實際發(fā)生的全部支出記賬借:固定資產(chǎn)貸:在建工程5、投資者投入

50、的固定資產(chǎn),按投資各方確認的價值借:固定資產(chǎn)貸:股本(或實收資本資本公積資本(或股本溢價6、融資租入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) (租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者, 加上初 始直接費用未確認融資費用貸:長期應付款應付融資租賃款(最低租賃付款額銀行存款按期分攤未確認融資費用借:財務費用貸:未確認融資費用7、接受捐贈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(確定的入賬價值貸:營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款等(應支付的相關稅費8、盤盈的固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn) (同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗 后的余額貸:待處理財產(chǎn)損溢盤盈的固定資產(chǎn)、 油氣資產(chǎn)屬于前期差錯造成的,

51、 按前期差錯更正的相關規(guī)定處理, 通過 “以 前年度損益調整”科目核算。9、接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的固定資產(chǎn),或以應收債權換入的固定資 產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應收賬款”科目10、 以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn), 交換具有商業(yè)實質且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值 能夠可靠地計量的(1以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價值銀行存款應交稅費投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額(2以產(chǎn)成品、庫存商品換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)(換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的

52、相關稅費貸:主營業(yè)務收入(公允價值其他業(yè)務收入(公允價值應交稅費應交增值稅(銷項稅額銀行存款(支付的相關費用應交稅費(應交的其他相關稅金同時,結轉成本借:主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸:庫存商品原材料(3以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值累計折舊(已提折舊固定資產(chǎn)減值準備(已計提的減值準備銀行存款等(應交的相關稅費貸:固定資產(chǎn)(賬面原價借:固定資產(chǎn)(換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關稅費貸:固定資產(chǎn)清理(換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關稅費按轉出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額借:固定資產(chǎn)清理貸:營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn)交換利得按轉出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額借:營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn)交換損失貸:固定資產(chǎn)清理(4以無形資產(chǎn)換入固定