學校內(nèi)部控制手冊

1、內(nèi)部把握手冊第一章 總 則第一條 為了進一步提高學校內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部把握，加強廉政風險防控機制建設，依據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國預算法、行政事業(yè)內(nèi)部把握規(guī)范(試行)等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本制度。其次條 本制度適用于本校經(jīng)濟活動的內(nèi)部把握。第三條 本制度所稱內(nèi)部把握，是指學校為實現(xiàn)把握目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。第四條 學校內(nèi)部把握的目標主要包括：合理保證學校經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)平安和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。第五條 學校建立與實施內(nèi)部把握，應當遵循下列原則：1.全面性原則。內(nèi)

2、部把握應當貫穿學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面把握。2.重要性原則。在全面把握的基礎上，內(nèi)部把握應當關注學校重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。3.制衡性原則。內(nèi)部把握應當在學校內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。4.適應性原則。內(nèi)部把握應當符合國家有關規(guī)定和學校的實際狀況，并隨著外部環(huán)境的變化、學校經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。第六條 學校負責人對本校內(nèi)部把握的建立健全和有效實施負責。第七條 學校應當依據(jù)本規(guī)范建立適合本校實際狀況的內(nèi)部把握體系，并組織實施。具體工作包括梳理學校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析

3、經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上依據(jù)國家有關規(guī)定建立健全學校各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。其次章 風險評估和把握方法第八條 學校應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次;外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應準時對經(jīng)濟活動風險進行重估。第九條 學校開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，校長擔當組長。經(jīng)濟活動風險評估結(jié)果應當形成書面報告并準時提交學校領導班子，作為完善內(nèi)部把握的依據(jù)。第十條 學校進行學校層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：1.內(nèi)部把握工作的組織狀況。包

4、括是否確定內(nèi)部把握職能部門或牽頭部門;是否建立學校各部門在內(nèi)部把握中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。2.內(nèi)部把握機制的建設狀況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分別;權責是否對等;是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。3.內(nèi)部管理制度的完善狀況。包括內(nèi)部管理制度是否健全;執(zhí)行是否有效。4.內(nèi)部把握關鍵崗位工作人員的管理狀況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制;工作人員是否具備相應的資格和力量。5.財務信息的編報狀況。包括是否依據(jù)國家統(tǒng)一的學校會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理;是否依據(jù)國家統(tǒng)一的學校會計制度編制財務會計報告。第十一條 學校進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估

5、時，應當重點關注以下方面：1.預算管理狀況。包括在預算編制過程中學校內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應;是否依據(jù)批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題;決算編報是否真實、完整、精確、準時。2.收支管理狀況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否依據(jù)規(guī)定準時向財會部門供應收入的有關憑據(jù)，是否依據(jù)規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出事項時是否依據(jù)規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。3.政府選購管理狀況。包括是否依據(jù)預算和方案組織政府選購業(yè)務;是否依據(jù)規(guī)定組織政府選購活動和執(zhí)行驗收程序;是否

6、依據(jù)規(guī)定保存政府選購業(yè)務相關檔案。4.資產(chǎn)管理狀況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任;是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的狀況準時進行處理;是否依據(jù)規(guī)定處置資產(chǎn)。5.合同管理狀況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理;是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件，對外出租資產(chǎn)是否符合規(guī)定，有無簽訂長期資產(chǎn)出租合同;是否有效監(jiān)控合同履行狀況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。第十二條 學校內(nèi)部把握的把握方法一般包括：1.不相容崗位相互分別。合理設置內(nèi)部把握關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分別措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。2.內(nèi)部授權審批把握。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任

7、，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。3.歸口管理。依據(jù)學校實際狀況，依據(jù)權責對等的原則，實行成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。4.預算把握。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于學校經(jīng)濟活動的全過程。5.財產(chǎn)愛護把握。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，實行資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)平安完整。6.會計把握。建立健全學校財務會計管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。

8、7.單據(jù)把握。要求學校依據(jù)國家有關規(guī)定和學校的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員依據(jù)規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。8.信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，依據(jù)國家有關規(guī)定和學校的實際狀況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三章 學校層面內(nèi)部把握第十三條 學校應當單獨設置內(nèi)部把握職能部門或者確定內(nèi)部把握牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部把握工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部稽核、工會、教務、后勤等部門或崗位在內(nèi)部把握中的作用。第十四條 學校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分別。學校應當建立健全集體爭辯、專家論證和技術詢

9、問相結(jié)合的議事決策機制。重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由學校領導班子集體爭辯打算。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當依據(jù)有關規(guī)定和本學校實際狀況確定，一經(jīng)確定，不得任憑變更。第十五條 學校應當建立健全內(nèi)部把握關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分別、相互制約和相互監(jiān)督。學校應當實行內(nèi)部把握關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的學校應當實行專項審計等把握措施。內(nèi)部把握關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府選購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。第十六條 內(nèi)部把握關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和力量。學校應當加強內(nèi)部

10、把握關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素養(yǎng)。第十七條 學校應當依據(jù)中華人民共和國會計法的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和力量的會計人員。學校應當依據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度準時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。第十八條 學校應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部把握。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部把握流程嵌入學校信息系統(tǒng)中，削減或消退人為操縱因素，愛護信息平安。第四章 業(yè)務層面內(nèi)部把握第十九條 學校應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。學校應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限

11、，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分別。其次十條 學校的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制準時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)精確。1.學校應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員準時全面把握相關規(guī)定。2.學校應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，依據(jù)規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門準時取得和有效運用與預算編制相關的信息，依據(jù)工作方案細化預算編制，提高預算編制的科學性。其次十一條 學校應當依據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對依據(jù)法定程序批復的預算在學校內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管

12、控作用。其次十二條 學校應當依據(jù)批復的預算支配各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。學校應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行狀況，召開預算執(zhí)行分析會議，爭辯解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。其次十三條 學校應當加強決算管理，確保決算真實、完整、精確、準時，加強決算分析工作，強化決算分析結(jié)果運用，建立健全學校預算與決算相互反映、相互促進的機制。其次十四條 學校應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應用”的全過程預算績效管理機制。其次十五條 學校應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。學校應當合理設置崗位，明確

13、相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分別。其次十六條 學校的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后準時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，準時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同商定相符;對應收未收項目應當查明狀況，明確責任主體，落實催收責任。其次十七條 有政府非稅收入收繳職能的，應當依據(jù)規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，依據(jù)規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分別、票款全都，并準時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。其次十八條 學校應當建立健全票據(jù)管理制度。財政

14、票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。學校應當依據(jù)規(guī)定設置票據(jù)管理員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當依據(jù)挨次號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。學校不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。其次十九條 學校應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定學校經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，依據(jù)規(guī)定辦理支出事項。學校應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分別。第三十條

15、 學校應當依據(jù)支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格依據(jù)財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。1.加強支出審批把握。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和相關把握措施。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。2.加強支出審核把握。各校要確定專人全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否精確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明緣由并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。3.加強支付把握。明確報銷業(yè)務流程，依

16、據(jù)規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。大額支出實行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得使用現(xiàn)金。簽發(fā)的支付憑證應當準時進行登記。4.加強支出的核算和歸檔把握。由財會部門依據(jù)支出憑證準時精確登記賬簿;與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。第三十一條 依據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的學校應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由學校領導班子集體爭辯打算并報區(qū)教育局備案。學校應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查把握，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和把握財務風險。第三十二條 學

17、校應當建立健全政府選購預算與方案管理、政府選購活動管理、驗收管理等政府選購內(nèi)部管理制度。第三十三條 學校應當明確相關崗位的職責權限，確保政府選購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件預備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分別。第三十四條 學校應當加強對政府選購業(yè)務預算與方案的管理。建立預算編制、政府選購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。依據(jù)學校實際需求和相關標準編制政府選購預算，依據(jù)已批復的預算支配政府選購方案。第三十五條 學校應當加強對政府選購活動的管理。對政府選購活動實施歸口管理，在政府選購活動中建立政府選購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制

18、。學校應當加強對政府選購申請的內(nèi)部審核，依據(jù)規(guī)定選擇政府選購方式、發(fā)布政府選購信息。對政府選購進口產(chǎn)品、變更政府選購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。第三十六條 學校應當加強對政府選購項目驗收的管理。依據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府選購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。第三十七條 學校應當加強對政府選購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參與，依據(jù)國家有關規(guī)定做好政府選購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。第三十八條 學校應當加強對政府選購業(yè)務的記錄把握。妥當保管政府選購預算與方案、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合

19、同文本、驗收證明等政府選購業(yè)務相關資料。定期對政府選購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。第三十九條 學校應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。學校應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)平安和有效使用。第四十條 學校應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分別。1.出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。2.嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。3.依據(jù)規(guī)定應

20、當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。第四十一條 學校應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格依據(jù)規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。第四十二條 學校應當加強貨幣資金的核查把握。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)整表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)整不符、可能存在重大問題的未達賬項應當準時查明緣由，并依據(jù)相關規(guī)定處理。第四十三條 學校應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。1.對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，

21、落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危急資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。2.依據(jù)國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。3.建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。學校應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)覺不符的，應當準時查明緣由，并依據(jù)相關規(guī)定處理。4.建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。第四十四條 學校應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。學校應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥當保管和使用合同印章，嚴禁未經(jīng)授權擅自以學校名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。學校應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結(jié)合。第四十五條 學校應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系簡單的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥當保管。第四十六條 學校應當對合同履行狀況實施有效監(jiān)控。合同履