第4章審計(jì)抽樣1

1、.審計(jì)抽樣的定義：審計(jì)抽樣的定義：.采用審計(jì)抽樣的目的采用審計(jì)抽樣的目的審計(jì)抽樣旨在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍審計(jì)抽樣旨在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定實(shí)施審計(jì)程序的范圍（測(cè)試低于百分之百的項(xiàng)目（測(cè)試低于百分之百的項(xiàng)目結(jié)合教材結(jié)合教材P91表表4-9和表和表4-10，應(yīng)收賬款樣本數(shù)量應(yīng)收賬款樣本數(shù)量1500筆，只抽取筆，只抽取36筆）筆），以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的結(jié)論，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出合理的結(jié)論，作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)。.審計(jì)抽樣的作用審計(jì)抽樣的作用 審計(jì)抽樣能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)所選取有關(guān)所選取項(xiàng)目

2、某一特征項(xiàng)目某一特征的審計(jì)證據(jù)，以形成或有助于形成有的審計(jì)證據(jù)，以形成或有助于形成有關(guān)總體的結(jié)論。關(guān)總體的結(jié)論。解讀：解讀：審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試時(shí)，審計(jì)抽樣運(yùn)用于控制測(cè)試時(shí)，“某一特征某一特征”是指是指（某一認(rèn)定相關(guān)的）控制運(yùn)行是否有效。（某一認(rèn)定相關(guān)的）控制運(yùn)行是否有效。審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，審計(jì)抽樣運(yùn)用于細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，“某一特征某一特征”是指是指（某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目某一認(rèn)定）是否存在重大錯(cuò)報(bào)。（某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目某一認(rèn)定）是否存在重大錯(cuò)報(bào)。.審計(jì)抽樣的定義審計(jì)抽樣的定義 Add your title in here審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)抽樣，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性審計(jì)相

3、關(guān)性（與認(rèn)定相關(guān)）（與認(rèn)定相關(guān)）的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使審計(jì)程序，使所有抽樣單元所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣的特征：審計(jì)抽樣的特征： 對(duì)低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序?qū)Φ陀诎俜种俚捻?xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)可以可以根據(jù)根據(jù)樣本項(xiàng)目樣本項(xiàng)目的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣的測(cè)試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體總體的結(jié)論的結(jié)論.審計(jì)抽樣的適用范圍（什么審計(jì)程序？）審計(jì)抽樣的適用范圍（什么審計(jì)程序

4、？）. 【例題【例題多選題】以下對(duì)審計(jì)抽樣特征多選題】以下對(duì)審計(jì)抽樣特征的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǖ年愂鲋?，恰?dāng)?shù)陌ǎ?）。）。 A.A.對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序 B.B.審計(jì)抽樣是獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)控制測(cè)審計(jì)抽樣是獲取審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)控制測(cè)試運(yùn)行的有效或驗(yàn)證某一認(rèn)定金額是否正確試運(yùn)行的有效或驗(yàn)證某一認(rèn)定金額是否正確 C.C.抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以為零抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以為零 D.D.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì) . 【答案】【答案】ABDABD 【解析】選項(xiàng)【解析】選項(xiàng)C C不恰當(dāng)，只要采用審計(jì)不恰當(dāng)，只要采用

5、審計(jì)抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可能是零。能是零。. 【例【例 多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不采用審計(jì)抽樣的有（）。審計(jì)抽樣的有（）。 A.A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 B.B.控制測(cè)試控制測(cè)試 C.C.實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)嵸|(zhì)性分析程序 D.D.細(xì)節(jié)測(cè)試細(xì)節(jié)測(cè)試 【答案】【答案】ACAC 【解析】審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試（控制的運(yùn)行留【解析】審計(jì)抽樣適用于控制測(cè)試（控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)）（選項(xiàng)下軌跡時(shí)）（選項(xiàng)B B）以及細(xì)節(jié)測(cè)試（選項(xiàng)）以及細(xì)節(jié)測(cè)試（選項(xiàng)D D）時(shí)。）時(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（選項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

6、程序（選項(xiàng)A A）和實(shí)質(zhì)性）和實(shí)質(zhì)性分析程序（選項(xiàng)分析程序（選項(xiàng)C C）時(shí)，均不適合采用審計(jì)抽樣）時(shí)，均不適合采用審計(jì)抽樣。.抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，和本得出的結(jié)論，和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的可能性存在差異的可能性 指由于某些與樣本指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)性。包括審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中不是由抽樣所導(dǎo)中不是由抽樣所導(dǎo)致的所有風(fēng)險(xiǎn)致的所有風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)采

7、用抽樣方法采用抽樣方法產(chǎn)生的產(chǎn)生的無(wú)論是否采用抽無(wú)論是否采用抽樣方法都會(huì)產(chǎn)生樣方法都會(huì)產(chǎn)生.抽樣風(fēng)險(xiǎn). 抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義：抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義： 抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)程序得出的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。.控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試的抽樣風(fēng)險(xiǎn)鏈鏈接接8.8.3 3 控控制制測(cè)測(cè)試試的的含含義：義： 控控制制測(cè)測(cè)試試是是指指用用于于評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)內(nèi)內(nèi)部部控控制制在在防防止止或或發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)并并糾糾正正認(rèn)認(rèn)定定層層次次重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)方方面面的的運(yùn)運(yùn)行行有

8、有效效性性的的審審計(jì)計(jì)程程序。序。. 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) 信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性斷的控制有效性高于高于其實(shí)際有效性的其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。 . 例如，在控制測(cè)試中，如果在例如，在控制測(cè)試中，如果在100100個(gè)樣本中個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)2 2個(gè)偏差，樣本偏差率為個(gè)偏差，樣本偏差率為2%2%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率（最佳估計(jì)）為斷的總體偏差率（最佳估計(jì)）為2%2%。假設(shè)可容。假設(shè)可容忍偏差率為忍偏差率為7%7%，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率（斷的總體偏差率（2%2%）低于可容忍偏差率）

9、低于可容忍偏差率（7%7%），因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)果得），因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了出了“控制運(yùn)行有效控制運(yùn)行有效”的結(jié)論。的結(jié)論。. 事實(shí)可能并非如此。事實(shí)可能并非如此。 假設(shè)實(shí)際偏差率為假設(shè)實(shí)際偏差率為10%10%（高于可容忍偏差率（高于可容忍偏差率7%7%），），此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出行無(wú)效，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效，這就是的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效，這就是“信賴過(guò)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)度風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)生的基本邏輯。產(chǎn)生的基本邏輯。 “信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

10、”可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師不適當(dāng)?shù)販p少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)地減少?gòu)膶?shí)質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計(jì)效果。效果。.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn) 信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性斷的控制有效性低于低于其實(shí)際有效性的其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。. 【解讀】例如，在控制測(cè)試中，如果在【解讀】例如，在控制測(cè)試中，如果在100100個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)8 8個(gè)偏差，樣本偏差率為個(gè)偏差，樣本偏差率為8%8%，注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率（最佳估計(jì)）為冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率（最佳估計(jì)）為8%8%。假設(shè)可容忍偏差率為假設(shè)可容忍偏差率為7%7

11、%，在這種情況下，注冊(cè)，在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率（會(huì)計(jì)師推斷的總體偏差率（8%8%）高于可容忍偏）高于可容忍偏差率（差率（7%7%），因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)），因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣的結(jié)果得出了果得出了“控制運(yùn)行無(wú)效控制運(yùn)行無(wú)效”的結(jié)論。的結(jié)論。. 事實(shí)可能并非如此。事實(shí)可能并非如此。假設(shè)實(shí)際偏差率為假設(shè)實(shí)際偏差率為4%4%（低于可容忍偏差率（低于可容忍偏差率7%7%），），此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行有效，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出行有效，但是，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)抽樣得出的結(jié)論是該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效，這就是的結(jié)論

12、是該項(xiàng)控制運(yùn)行無(wú)效，這就是“信賴不信賴不足風(fēng)險(xiǎn)足風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)生的基本邏輯。產(chǎn)生的基本邏輯?！靶刨嚥蛔泔L(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)”可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加不可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加不必要的實(shí)質(zhì)性程序，影響審計(jì)效率。必要的實(shí)質(zhì)性程序，影響審計(jì)效率。.細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn) 細(xì)節(jié)測(cè)試的含義：細(xì)節(jié)測(cè)試的含義：細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)某類交易、賬戶余額和細(xì)節(jié)測(cè)試是對(duì)某類交易、賬戶余額和披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接披露的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試被用于獲取與某些認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，如存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

13、的審計(jì)證據(jù)，如存在或發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?zhǔn)確性認(rèn)定等。準(zhǔn)確性認(rèn)定等。.誤誤受受風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)：險(xiǎn)： 誤誤受受風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是是指指推推斷斷某某一一重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)不不存存在在而而實(shí)實(shí)際際上上存存在在的的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)。險(xiǎn)。 解解讀：讀：注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師通通常常會(huì)會(huì)停停止止對(duì)對(duì)該該賬賬面面金金額額繼繼續(xù)續(xù)進(jìn)進(jìn)行行測(cè)測(cè)試，試，并并根根據(jù)據(jù)樣樣本本結(jié)結(jié)果果得得出出賬賬面面金金額額無(wú)無(wú)重重大大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)報(bào)的的結(jié)結(jié)論，論，從從而而可可能能導(dǎo)導(dǎo)致致注注冊(cè)冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)師師發(fā)發(fā)表表不不恰恰當(dāng)當(dāng)?shù)牡膶弻徲?jì)計(jì)意意見(jiàn)，見(jiàn)，影影響響審審計(jì)計(jì)效效果。果。. 誤拒風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn) 誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而誤拒風(fēng)險(xiǎn)是指推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)

14、際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)。 解讀：解讀：注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)，最終注冊(cè)會(huì)圍并考慮獲取其他審計(jì)證據(jù)，最終注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。在這種情況下，計(jì)師會(huì)得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。在這種情況下，審計(jì)效率可能降低。審計(jì)效率可能降低。.抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)來(lái)源：抽樣風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)來(lái)源：. 【例【例 單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤單選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。的是（）。 A.A.在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.B.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)

15、包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn) C.C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險(xiǎn) D.D.除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中所有的項(xiàng)目都實(shí)施檢查，否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)否則存在抽樣風(fēng)險(xiǎn) 【答案】【答案】B B 【解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)【解析】控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)B B錯(cuò)誤）。錯(cuò)誤）。. 【例【例 多選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，

16、正確多選題】下列有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。的有（）。 A.A.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果 B.B.誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果 C.C.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率 D.D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率 【答案】【答案】BCBC 【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果【解析】誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效果（選項(xiàng)（選項(xiàng)B B正確），誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審正確），誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率（選項(xiàng)計(jì)效率（選項(xiàng)

17、C C正確）。正確）。.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)非抽樣風(fēng)險(xiǎn). 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義：非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的定義： 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。. 可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因 1 1注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo) 例如，確認(rèn)應(yīng)收賬款的漏記（完整性認(rèn)定存在錯(cuò)例如，確認(rèn)應(yīng)收賬款的漏記（完整性認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)）卻把應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體。報(bào)）卻把應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為總體。 . 2 2注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差或錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x控制偏差

18、或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯(cuò)報(bào)。報(bào)。 例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況的有效性時(shí)，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差。界定為控制偏差。. 3 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序計(jì)程序 例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察固定資產(chǎn)來(lái)證實(shí)其例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察固定資產(chǎn)來(lái)證實(shí)其所有權(quán)。所有權(quán)。 . 4 4注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤

19、解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤解讀審計(jì)證據(jù)可能導(dǎo)致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重致沒(méi)有發(fā)現(xiàn)誤差。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤要性的判斷有誤，從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。差，也可能導(dǎo)致得出不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。. 降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)思路 通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。非抽樣風(fēng)

20、險(xiǎn)降至可以接受的水平。. 【例【例單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。的是（）。 A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo) B.B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差 C.C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試 D.D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 【答案】【答案】C C 【解析】可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：【解析】可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：（1 1）選擇的總體不適合于測(cè)試

21、目標(biāo)（選項(xiàng)）選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)（選項(xiàng)A A）；（）；（2 2）未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（選項(xiàng)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差（選項(xiàng)B B）；（）；（3 3）選擇了不適）選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；（于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；（4 4）未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)）未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況（選項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況（選項(xiàng)D D）；（）；（5 5）其他原因。在審）其他原因。在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形（選項(xiàng)屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形（選項(xiàng)C C）。）。 . 【例【例多選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正多選題】下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)

22、法中，正確的有（）。確的有（）。 A.A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險(xiǎn) B.B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑有助于降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn) C.C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) D.D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員的監(jiān)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)督和指導(dǎo)降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn) 【答案】【答案】ABDABD【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)擴(kuò)大樣本規(guī)模能夠降低的是

23、抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)C C不正確）。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)不正確）。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)師由于任何與抽樣風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)的原因而得出錯(cuò)誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（選項(xiàng)D D正確）。正確）。 .統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣按照抽樣決策按照抽樣決策的依據(jù)不同的依據(jù)不同統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣同時(shí)具備這兩個(gè)特征：同時(shí)具備這兩個(gè)特征：（1 1）隨機(jī)選取樣本）隨機(jī)選取樣本（2 2）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果）運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果包