非財務(wù)人員財務(wù)培訓(xùn)

1、 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 1 -3/6/2022 非財務(wù)人員非財務(wù)人員財財 務(wù)務(wù) 培培 訓(xùn)訓(xùn) Copyright year Cooper. All rights reserved. - 2 -3/6/2022 財務(wù)報表財務(wù)報表 - 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 - 利潤表利潤表固定成本和變動成本固定成本和變動成本基基 礎(chǔ)礎(chǔ) 篇篇 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 3 -3/6/2022 財務(wù)報表財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 顯示一個企業(yè)在某一時間點(diǎn)的財務(wù)狀況顯示一個企業(yè)在某一時

2、間點(diǎn)的財務(wù)狀況 該企業(yè)如何有效地管理資產(chǎn)和債務(wù)該企業(yè)如何有效地管理資產(chǎn)和債務(wù) 利潤表利潤表 顯示某一段時間里收入和費(fèi)用支出的情顯示某一段時間里收入和費(fèi)用支出的情況況 該企業(yè)如何賺取利潤該企業(yè)如何賺取利潤。通常在一個會計時段末準(zhǔn)備，如月末，季度末和年末。通常在一個會計時段末準(zhǔn)備，如月末，季度末和年末。 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 4 -3/6/2022 會計等式會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債負(fù)債所有者所有者權(quán)益權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的三要素及其關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表的三要素及其關(guān)系資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益企企業(yè)業(yè)資資金金的的來來源源企

3、企業(yè)業(yè)資資金金的的運(yùn)運(yùn)用用 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 5 -3/6/2022 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)是有經(jīng)濟(jì)價值的是有經(jīng)濟(jì)價值的資源，企業(yè)使用它們資源，企業(yè)使用它們來取得利潤和資金來取得利潤和資金負(fù)債負(fù)債是企業(yè)用借款或是企業(yè)用借款或延期付款方式從第三延期付款方式從第三方或產(chǎn)品方或產(chǎn)品/服務(wù)的供服務(wù)的供應(yīng)商處取得的資金應(yīng)商處取得的資金所有者所有者權(quán)益權(quán)益，包括企，包括企業(yè)所有者業(yè)所有者(即即“投資投資者者”)用投資方式所提用投資方式所提供的資金和企業(yè)所留供的資金和企業(yè)所留存的那部分屬于投資存的那部

4、分屬于投資者所有的利潤者所有的利潤會計等式會計等式 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 6 -3/6/2022 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益現(xiàn)金現(xiàn)金 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款存貨存貨其他流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)其他長期資產(chǎn)應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用應(yīng)付稅金應(yīng)付稅金短期借款短期借款其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債實(shí)收資本實(shí)收資本(股本股本)未分配利潤未分配利潤其他流動負(fù)債其他流動負(fù)債長期借款長期借款 Copyright year Cooper. All

5、 rights reserved. - 7 -3/6/2022 現(xiàn)金現(xiàn)金15,000注冊資本注冊資本15,000舉例舉例第一年，第一年，1月月1日日你一直想要有自己的事業(yè)。終你一直想要有自己的事業(yè)。終于你攢了于你攢了15,000,注冊開了一注冊開了一家家冰激凌冰激凌店店. 你在銀行以你在銀行以“冰爽冰爽”的名義開的名義開了一個帳戶了一個帳戶，存入，存入15,000.資產(chǎn)負(fù)債表的變化資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1. 這個實(shí)體有資產(chǎn)這個實(shí)體有資產(chǎn)-銀行存款銀行存款15,000.2. 作為業(yè)主，你對該店的資產(chǎn)作為業(yè)主，你對該店的資產(chǎn)-銀行存款，享有相應(yīng)的權(quán)益，銀行存款，享有相應(yīng)的權(quán)益，數(shù)額也是數(shù)額也是15,0

6、00. Copyright year Cooper. All rights reserved. - 8 -3/6/2022 現(xiàn)金現(xiàn)金15,000注冊資本注冊資本15,000第一年，第一年，1月月31日日估計到估計到冰激凌冰激凌店的啟動資金還店的啟動資金還不夠，你又向銀行貸款不夠，你又向銀行貸款17,500.資產(chǎn)負(fù)債表的變化資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1. 這個實(shí)體的資產(chǎn)這個實(shí)體的資產(chǎn)-銀行存款銀行存款又多了又多了17,500.2.冰激凌冰激凌店欠銀行店欠銀行17,500, 即即負(fù)債負(fù)債17,500現(xiàn)金現(xiàn)金17,500借款借款17,500現(xiàn)金現(xiàn)金32,500 Copyright year Cooper.

7、All rights reserved. - 9 -3/6/2022 注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500第一年，第一年，2月月28日日用用冰激凌冰激凌店的銀行存款，你購買店的銀行存款，你購買了了 一個一個制冰機(jī)制冰機(jī) (2,600) 面面粉粉，牛奶，水果牛奶，水果和奶酪和奶酪 (1,200) 資產(chǎn)負(fù)債表的變化資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1. 有了一項(xiàng)新的資產(chǎn)有了一項(xiàng)新的資產(chǎn)-制冰機(jī)制冰機(jī)2. 有了另一項(xiàng)新資產(chǎn)有了另一項(xiàng)新資產(chǎn) - 存貨存貨,由由面粉，面粉，牛奶牛奶，水果和奶酪組成，水果和奶酪組成。3. 銀行存款減少了銀行存款減少了,用于支付新用于支付新買的資產(chǎn)買的資產(chǎn)。現(xiàn)金現(xiàn)金32,500

8、現(xiàn)金現(xiàn)金28,700存貨存貨1,200設(shè)備設(shè)備2,600 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 10 -3/6/2022 存貨存貨1,200注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500設(shè)備設(shè)備2,600現(xiàn)金現(xiàn)金28,700第一年，第一年，3月月31日日你在店里你在店里制作冰激凌制作冰激凌出售，出售，3月月份的運(yùn)營結(jié)果如下：份的運(yùn)營結(jié)果如下：售出售出冰激凌冰激凌70個，收到銷售款個，收到銷售款700.消耗了面粉，消耗了面粉，牛奶牛奶及其他存貨及其他存貨共計共計420用來制作售出的用來制作售出的70個個冰冰激凌激凌。資產(chǎn)負(fù)債表的變化資產(chǎn)負(fù)債

9、表的變化：1.你收到你收到700現(xiàn)金現(xiàn)金2. 你消耗了你消耗了420原料原料3. 你獲得收益你獲得收益280存貨存貨780 現(xiàn)金現(xiàn)金420現(xiàn)金現(xiàn)金280留存收益留存收益280 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 11 -3/6/2022 現(xiàn)金現(xiàn)金420現(xiàn)金現(xiàn)金280現(xiàn)金現(xiàn)金28,700Paid-in-Capital注冊資本注冊資本$15,000借款借款17,500 設(shè)備設(shè)備2,600存貨存貨780留存收益留存收益220現(xiàn)金現(xiàn)金29,400注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500留存收益留存收益280資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有

10、者權(quán)益所有者權(quán)益 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 12 -3/6/2022 Paid-in-Capital注冊資本注冊資本$15,000Loan Payable借款借款$17,500設(shè)備設(shè)備2,600現(xiàn)金現(xiàn)金29,400注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500留存收益留存收益280第一年，第一年，4月月5日日向向B公司賒購飲料公司賒購飲料200瓶，價格瓶，價格1，以供銷售。以供銷售。資產(chǎn)負(fù)債表的變化資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.存貨增加飲料共計存貨增加飲料共計200。2.欠欠B公司公司200。應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款200存貨存貨200存貨存

11、貨780 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 13 -3/6/2022 Paid-in-Capital注冊資本注冊資本$15,000Loan Payable借款借款$17,500設(shè)備設(shè)備2,600留存收益留存收益$220現(xiàn)金現(xiàn)金29,400注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500留存收益留存收益280應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款200Inventory存貨存貨$980第一年，第一年，4月月30日日4月份的運(yùn)營如下：月份的運(yùn)營如下：售出售出冰激凌冰激凌60個個(價格價格10)，飲料，飲料80瓶瓶(價格價格2)，收到銷售款，收到銷售款760.消耗

12、了面粉，消耗了面粉，牛奶牛奶及其他存貨共及其他存貨共計計360用來制作售出的用來制作售出的60個個冰激冰激凌凌。資產(chǎn)負(fù)債表的變化資產(chǎn)負(fù)債表的變化：1.你收到你收到760現(xiàn)金現(xiàn)金2. 你消耗了存貨你消耗了存貨440(360原原料料,80飲料飲料)。3. 你獲得收益你獲得收益320存貨存貨540現(xiàn)金現(xiàn)金440現(xiàn)金現(xiàn)金320留存收益留存收益320 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 14 -3/6/2022 注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500設(shè)備設(shè)備2,600現(xiàn)金現(xiàn)金29,400注冊資本注冊資本15,000借款借款17,500留存

13、收益留存收益600應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款200Inventory存貨存貨$980存貨存貨540現(xiàn)金現(xiàn)金320現(xiàn)金現(xiàn)金30,160資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 (4/30,Y1)資產(chǎn)資產(chǎn)銀行存款銀行存款 30,160存貨存貨 540設(shè)備設(shè)備 2,600合計合計$33,300負(fù)債和業(yè)主權(quán)益負(fù)債和業(yè)主權(quán)益應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款 200短期借款短期借款 17,500注冊資本注冊資本 15,000留存收益留存收益 600合計合計$33,300 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 15 -3/6/2022 利潤表利潤表利潤表的兩大要素：收入和費(fèi)用利潤表的兩大要素：收入和

14、費(fèi)用收入收入- 費(fèi)用費(fèi)用= 凈利潤凈利潤(凈虧損凈虧損) 收入收入收入收入費(fèi)用費(fèi)用凈收入凈收入凈虧損凈虧損 費(fèi)用費(fèi)用 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 16 -3/6/2022 銷售凈額銷售凈額其他收入其他收入 收入收入出售商品或服務(wù)得到的收入出售商品或服務(wù)得到的收入商品銷售收入商品銷售收入=價格價格*銷售量銷售量變動成本：變動成本：原材料原材料直接人工直接人工能源動力能源動力其他變動成本：其他變動成本：制造費(fèi)用制造費(fèi)用固定成本：固定成本：辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)折舊、管理人員工資折舊、管理人員工資其他費(fèi)用其他費(fèi)用所

15、得稅所得稅凈利潤凈利潤 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 17 -3/6/2022 - Copyright year Cooper. All rights reserved. - 18 -3/6/2022 固定和變動成本固定和變動成本成本成本 - 企業(yè)在運(yùn)營中消耗的資產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營中消耗的資產(chǎn)。 通常分為兩類：變動成本和固定成本通常分為兩類：變動成本和固定成本固定成本固定成本 不隨產(chǎn)品的銷量不隨產(chǎn)品的銷量/產(chǎn)量而變動的成本產(chǎn)量而變動的成本變動成本變動成本 隨產(chǎn)品的銷量隨產(chǎn)品的銷量/產(chǎn)量而變動的成本產(chǎn)量而變動的成本固定成本固定成本量量成成本

16、本 變動成本變動成本 量量成成本本 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 19 -3/6/2022 保本點(diǎn)保本點(diǎn)保保本點(diǎn)本點(diǎn)- - 表示一個企業(yè)要有多少的銷售額才表示一個企業(yè)要有多少的銷售額才可以抵銷其全部的成本，即不虧也不贏可以抵銷其全部的成本，即不虧也不贏。兩種計算方式兩種計算方式： - - 數(shù)值公式計算法數(shù)值公式計算法 - - 圖表法圖表法 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 20 -3/6/2022 數(shù)值公式計算法數(shù)值公式計算法銷售收入銷售收入 - - 成本成本 = 0 = 0

17、銷售收入銷售收入 - - 變動成本變動成本 - - 固定成本固定成本 = 0 = 0( (售價售價 * * 銷量銷量) - ( ) - ( 變動單位成本變動單位成本 * * 銷量銷量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 = 0 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 21 -3/6/2022 舉例舉例預(yù)計某產(chǎn)品的銷量為預(yù)計某產(chǎn)品的銷量為125, 125, 其單位變動成本為其單位變動成本為800800，固，固定成本為定成本為25,000, 25,000, 則此產(chǎn)品的售價最少要為多少，才則此產(chǎn)品的售價最少要為多少，才可以不虧不贏可以不虧不贏？

18、銷售收入銷售收入 - - 變動成本變動成本 - - 固定成本固定成本 = 0 = 0( (售價售價 * * 銷量銷量) - ( ) - ( 變動單位成本變動單位成本 * * 銷量銷量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 = 0( (P P * * 125) - ( 800 125) - ( 800 * * 125) - 25,000 = 0 125) - 25,000 = 0( (P P * * 125) - 100,000 - 25,000 = 0 125) - 100,000 - 25,000 = 0( (P P * * 125) - 125,000 = 0 125) - 125,00

19、0 = 0P = 1,000P = 1,000 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 22 -3/6/2022 練習(xí)練習(xí)冰激凌冰激凌店業(yè)務(wù)店業(yè)務(wù)你租了一個店面，每月租金你租了一個店面，每月租金10001000元元。雇了一個店長，每月固定工資雇了一個店長，每月固定工資15001500元元。還雇了兩個店員，負(fù)責(zé)還雇了兩個店員，負(fù)責(zé)制作制作和出售和出售冰激凌冰激凌。他們的報酬是計件制，他們的報酬是計件制，即每賣出一個即每賣出一個冰激凌冰激凌，給，給2 2元元 。冰激凌冰激凌的售價為的售價為1010元元，每個，每個冰激凌冰激凌的原料為的原料為3 3

20、元元 。每月至少銷售多少每月至少銷售多少冰激凌冰激凌可以保本可以保本？( (售價售價 * * 銷量銷量) - ( ) - ( 變動單位成本變動單位成本 * * 銷量銷量) - ) - 固定成本固定成本 = 0 = 0(10 (10 * * Q) - (3+2) Q) - (3+2) * * Q - (1000+1500) = 0 Q - (1000+1500) = 0(10 (10 * * Q) - (5 Q) - (5 * * Q) - 2500 = 0 Q) - 2500 = 05 5 * * Q - 2500 = 0Q - 2500 = 0Q = 500Q = 500 Copyright

21、 year Cooper. All rights reserved. - 23 -3/6/2022 固定固定成本成本變動成本變動成本你的你的冰激凌冰激凌店業(yè)務(wù)越做越大店業(yè)務(wù)越做越大。你新租了一個大的店面，每月租金你新租了一個大的店面，每月租金1000元元。雇了一個店長，每月固定工資雇了一個店長，每月固定工資1500元元。還雇了兩個店員，負(fù)責(zé)還雇了兩個店員，負(fù)責(zé)制作制作和出售和出售冰激凌冰激凌。他們的報酬是計件他們的報酬是計件制，即每賣出一個制，即每賣出一個冰激凌冰激凌，給，給2元元 。冰激凌冰激凌的售價為的售價為10元元，每個，每個冰激凌冰激凌的原料為的原料為3 元元。單價單價 銷售收入銷售收

22、入10材料材料 3人工人工 2房租房租店長工資店長工資 利潤利潤銷量銷量 金金額額500 5,000500 -1,500500 -1,000-1,000-1,500 0銷量銷量 金金額額1000 10,0001000 -3,0001000 -2,000 -1,000-1,500 2,500銷量銷量 金額金額200020,0002000 -6,0002000 -4,000-1,000-1,500 7,500 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 24 -3/6/2022 變動成本變動成本變動成本變動成本固定成本固定成本圖表法圖表法銷售收入銷售

23、收入總成本總成本夠本點(diǎn)夠本點(diǎn) Copyright year Cooper. All rights reserved. - 25 -3/6/2022 提高售價提高售價變動成本變動成本變動成本變動成本固定成本固定成本銷售收入銷售收入總成本總成本夠本點(diǎn)夠本點(diǎn) Copyright year Cooper. All rights reserved. - 26 -3/6/2022 變動成本變動成本變動成本變動成本固定成本固定成本降低降低(變動變動)成本成本銷售收入銷售收入總成本總成本夠本點(diǎn)夠本點(diǎn) Copyright year Cooper. All rights reserved. - 27 -3/6/2

24、022 效率效率指指標(biāo)標(biāo)效率指標(biāo)效率指標(biāo) 用以衡量一個企業(yè)通過有效對其用以衡量一個企業(yè)通過有效對其存貨、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的管理以獲得現(xiàn)金存貨、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款的管理以獲得現(xiàn)金收入的速度收入的速度。3 3個主要效率指標(biāo)個主要效率指標(biāo)- 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率- 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率- 付款期付款期 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 28 -3/6/2022 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是用全年的銷應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是用全年的銷售額除以平均的應(yīng)收帳款額售額除以平均的應(yīng)收帳款額( (通通常用年初和每季度末應(yīng)收帳款常用年初和

25、每季度末應(yīng)收帳款余額的平均數(shù)余額的平均數(shù)) )。該指標(biāo)越高，。該指標(biāo)越高，說明應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)越好，占有說明應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)越好，占有資金的越少資金的越少。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)把銷售該指標(biāo)越高，說明企業(yè)把銷售轉(zhuǎn)為現(xiàn)金收入的速度越高轉(zhuǎn)為現(xiàn)金收入的速度越高。 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 29 -3/6/2022 存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率 = = 全年銷售額除以全年存貨余額的平均數(shù)全年銷售額除以全年存貨余額的平均數(shù)( (通常通常用年初和每季度末存貨余額的平均數(shù)用年初和每季度末存貨余額的平均數(shù)) )。該指標(biāo)越高，說明。該指標(biāo)越高，

26、說明存貨周轉(zhuǎn)越好，占有資金的越少存貨周轉(zhuǎn)越好，占有資金的越少。我們可以用該指標(biāo)來衡量一個企業(yè)把原材料、在產(chǎn)品和成品我們可以用該指標(biāo)來衡量一個企業(yè)把原材料、在產(chǎn)品和成品轉(zhuǎn)化為銷售的速度轉(zhuǎn)化為銷售的速度/ /能力能力。該指標(biāo)越高，說明企業(yè)銷售該指標(biāo)越高，說明企業(yè)銷售( (存貨的存貨的) )能力越高能力越高。 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 30 -3/6/2022 平均付款日平均付款日平均付款日是一個內(nèi)部衡量指標(biāo)，表平均付款日是一個內(nèi)部衡量指標(biāo)，表示一個企業(yè)支付其供應(yīng)商和其他債權(quán)示一個企業(yè)支付其供應(yīng)商和其他債權(quán)人的平均天數(shù)人的平均天數(shù)(

27、(即多久支付即多久支付) )對財務(wù)人員來說，在不影響與供應(yīng)商對財務(wù)人員來說，在不影響與供應(yīng)商關(guān)系的前提下，平均付款日越長越好，關(guān)系的前提下，平均付款日越長越好，因?yàn)檫@樣意味著有更多的現(xiàn)金留在企因?yàn)檫@樣意味著有更多的現(xiàn)金留在企業(yè)用于周轉(zhuǎn)業(yè)用于周轉(zhuǎn)。 用這個指標(biāo)，可以確保企業(yè)對外的付用這個指標(biāo)，可以確保企業(yè)對外的付款不要太早款不要太早。 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 31 -3/6/2022 匯票必須記載的事項(xiàng)：匯票必須記載的事項(xiàng)： 表明表明“匯票匯票”的字樣的字樣 無條件支付的委托無條件支付的委托 確定的金額確定的金額 付款人名稱付款

28、人名稱 收款人名稱收款人名稱 出票日期出票日期 （注意匯票到期日，最長為六個月）（注意匯票到期日，最長為六個月） 出票人簽章出票人簽章 （必須清晰完整，特別注意騎縫章）（必須清晰完整，特別注意騎縫章） 已背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。已背書轉(zhuǎn)讓的匯票，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)。 背書不得附有條件背書不得附有條件分類：分類： 銀行匯票和商業(yè)匯票。銀行匯票和商業(yè)匯票。票據(jù)票據(jù) Copyright year Cooper. All rights reserved. - 32 -3/6/2022 發(fā)票發(fā)票 報銷報銷 報價報價 實(shí)實(shí) 務(wù)務(wù) 篇篇 Copyright year Cooper. All rights reserved. - 33 -3/6/2022 中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正