論銀行貸款風(fēng)險的防范

1、論銀行貸款風(fēng)險的防范目錄論銀行貸款風(fēng)險的防范1第一部分  貸前調(diào)查報告評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)及涵蓋內(nèi)容3第二部分  貸時審查報告評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)及涵蓋內(nèi)容4第三部分  貸后調(diào)查報告評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)及涵蓋內(nèi)容5第四部分 體系強化弱化風(fēng)險個人信用貸款業(yè)務(wù)的控制體系探討7第五部分 企業(yè)貸款風(fēng)險管理財務(wù)分析法8第一部分  貸前調(diào)查報告評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)及涵蓋內(nèi)容貸前調(diào)查的根本目的是評價授信業(yè)務(wù)風(fēng)險和收益，為信貸決策提供充分依據(jù)。貸前調(diào)查報告應(yīng)符合以下幾項要求：一、調(diào)查組織和調(diào)查過程符合內(nèi)部控制要求；二、調(diào)查內(nèi)容和要點完整、重點突出；三、調(diào)查方式合理有效；四、信息

2、得到有效核實，符合客觀公正原則；五、信息反映內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、層次清晰；六、各項證據(jù)和輔助材料制作合格、列示清晰、索引完備、勾稽完整；七、調(diào)查責(zé)任可清晰劃分和認(rèn)定；八、風(fēng)險評估全面、化解措施適當(dāng)。根據(jù)以上八項要求，優(yōu)秀貸前調(diào)查報告應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：1、背景介紹（一）客戶背景分析包括客戶所處行業(yè)、成立時間、注冊資本、經(jīng)營范圍、股東情況、客戶實際控制者、主要管理者的經(jīng)營管理能力、誠信情況分析等。對股東原則上應(yīng)分析到終極控股股東。如客戶股東為跨國集團(tuán)客戶時，應(yīng)分析其境外公司的資信情況。如授信客戶為集團(tuán)客戶，還應(yīng)分析集團(tuán)行業(yè)分類、集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)、銀企關(guān)系等。（二）業(yè)務(wù)背景分析分析客戶申請授信的用途、種類

3、、金額、期限，要針對授信的具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，包括業(yè)務(wù)過程的具體描述、上下家情況、結(jié)算方式、業(yè)務(wù)周期、進(jìn)展情況、配套資金等。（三）項目背景分析對固定資產(chǎn)貸款，應(yīng)分析項目的合規(guī)性、項目建設(shè)的基本內(nèi)容作可行性分析。（四）產(chǎn)品及市場分析項目產(chǎn)品供求現(xiàn)狀分析、產(chǎn)品供需預(yù)測和價格走勢分析、營銷能力評估、項目產(chǎn)品市場競爭能力評估。2、投資估算與融資方案評估項目總投資評估，包括固定資產(chǎn)投資評估與流動資金投資評估；項目融資方案評估，是通過分析項目建設(shè)和生產(chǎn)所需全部資金的來源、構(gòu)成、按計劃到位的可能性及與項目投資計劃的匹配性，評估項目融資方案的合理性、可靠性及對建設(shè)銀行貸款的保障能力。3、財務(wù)效益評估選取財務(wù)評價

4、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與參數(shù)；計算銷售（營業(yè)）收入、各項稅費，進(jìn)行利潤測評；編制財務(wù)效益評估報表；計算財務(wù)評估指標(biāo)，進(jìn)行盈利能力和償債能力分析。4、不確定性分析包括盈虧平衡分析和敏感性分析。盈虧平衡分析是指在一定的市場和生產(chǎn)（營業(yè)）條件下對項目成本與收益的平衡關(guān)系進(jìn)行的分析，以盈虧平衡點表示。敏感性分析是指通過定量測算項目財務(wù)效益指標(biāo)隨項目建設(shè)運營期間各種敏感性因素變化而變化的幅度，判斷項目的抗風(fēng)險能力。5、銀行相關(guān)效益與風(fēng)險評估在合理預(yù)測項目貸款收益的基礎(chǔ)上，就項目貸款對銀行相關(guān)效益大小進(jìn)行評估；在分析項目自身存在的風(fēng)險的基礎(chǔ)上分析和判斷銀行貸款潛在的風(fēng)險，針對風(fēng)險因素提出銀行分散、轉(zhuǎn)移、化解或減輕貸款風(fēng)

5、險的措施和建議。6、總評價在對項目情況進(jìn)行逐項分析并分別得出分項結(jié)論的基礎(chǔ)上，對各分項論證結(jié)果進(jìn)行全面的歸納總結(jié)，形成總體評估結(jié)論?？傮w評估結(jié)論應(yīng)直接、明確地表明是否建議給予貸款支持及貸款的金額、期限、利率、擔(dān)保方式，并就需要引起注意的事項或建議作出專門說明第二部分  貸時審查報告評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)及涵蓋內(nèi)容貸款審查報告是根據(jù)審貸分離原則，由獨立的審查員在審查客戶經(jīng)理提交的授信分析報告、授信資料的基礎(chǔ)上，出具的授信意見。授信審查報告應(yīng)符合以下三項基本要求：一、框架清晰、要點突出、邏輯完整、計算準(zhǔn)確，符合內(nèi)外部管理要求；二、引用數(shù)據(jù)和材料出處清楚、采信依據(jù)充分、評審自身風(fēng)險管理良好；三

6、、評審結(jié)論合理，符合風(fēng)險評估、方案涉及與市場拓展相結(jié)合的原則。四、主要風(fēng)險點突出、化解措施適當(dāng)。根據(jù)以上四項要求，優(yōu)秀貸時審查報告應(yīng)涵蓋內(nèi)容應(yīng)包括：1、掌握授信業(yè)務(wù)背景分析客戶在本行的授信額度、目前占用額度、貸款狀態(tài)，在同業(yè)的授信額度、貸款狀態(tài)；本次前臺經(jīng)營部門申報的授信方案基本情況，品種、金額、期限、擔(dān)保。2、審查行業(yè)、經(jīng)營風(fēng)險分析客戶所處行業(yè)當(dāng)前走勢、監(jiān)管要求，其行業(yè)地位、經(jīng)營中面臨的主要風(fēng)險、衡量風(fēng)險化解能力、分析客戶近年經(jīng)營發(fā)展趨勢、預(yù)判其未來經(jīng)營發(fā)展趨勢，判別與我行行業(yè)授信策略是否相符。3、財務(wù)風(fēng)險審查通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的確認(rèn)、比較、分析，總結(jié)客戶資產(chǎn)財務(wù)狀況及特點，預(yù)判發(fā)展趨勢，考察到

7、期償債能力；重點判別報表準(zhǔn)確性、重要科目及附注說明的合理性、揭示風(fēng)險點、衡量化解能力，可根據(jù)分析對影響決策的不合理數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。4、考慮授信方案設(shè)計要求通過對借款原因、還款能力的審查分析，判斷申報的授信額度是否過度、客戶能否按期償債；審查擔(dān)保合法性、有效性；對貿(mào)易融資業(yè)務(wù)，重點關(guān)注貿(mào)易類型、結(jié)算方式及比例、主要上下游客戶名單及基本情況、貨款回籠等；掌握客戶是否符合本行給予免擔(dān)保、優(yōu)惠定價（如有）的條件。5、總體評價，明確審查結(jié)論復(fù)核評級結(jié)果；總結(jié)上述審查分析中發(fā)現(xiàn)的主要風(fēng)險點及其解決方案、審查結(jié)論（同意/有條件同意/否決），對有條件同意/否決類結(jié)論須總結(jié)判斷依據(jù)。明確授信方案，包括：授信額度（

8、品種/金額/期限）；授信方式（一次性/循環(huán)）；擔(dān)保（擔(dān)保方式/擔(dān)保主體/擔(dān)保/額/評估/值/抵質(zhì)押率）；定價；提款條件和授后管理要求，根據(jù)不同授信品種風(fēng)險特點，將審查分析中揭示的主要風(fēng)險點設(shè)置為提款條件或監(jiān)控重點，具有必要性、明確性和可操作性。四、授信客戶經(jīng)營方面的變動情況第三部分  貸后調(diào)查報告評優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)及涵蓋內(nèi)容從企業(yè)的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三方面，分析企業(yè)經(jīng)營情況，判斷經(jīng)營是否正常。要與授信審批時的預(yù)測進(jìn)行比較，是在預(yù)測范圍之內(nèi)，還是超出預(yù)測。結(jié)合行業(yè)發(fā)展趨勢，預(yù)測貸款到期前生產(chǎn)經(jīng)營是繼續(xù)向好，還是進(jìn)一步惡化。分析經(jīng)營變化是否已危及或?qū)⑽＜暗叫刨J資金的安全。1、授信客戶的財務(wù)

9、變動情況說明授信客戶審批后財務(wù)變化情況，包括資產(chǎn)負(fù)債變動、損益變動、現(xiàn)金流變動。各項重要財務(wù)指標(biāo)要與授信審批時的預(yù)測進(jìn)行比較，是在預(yù)測范圍之內(nèi)，還是超出預(yù)測。預(yù)測貸款到期前是繼續(xù)向好，還是進(jìn)一步惡化。2、項目建設(shè)進(jìn)度貸款種類如為固定資產(chǎn)或項目貸款，要檢查項目建議資金是否已按計劃到位，項目進(jìn)度是否按計劃完成。如項目建設(shè)期過長，要定期對影響項目投產(chǎn)后經(jīng)濟(jì)效益的主要因素市場供求、原料價格、產(chǎn)品價格等情況進(jìn)行簡單了解，判斷其是否在原預(yù)測范圍之內(nèi)。如項目已投產(chǎn)，應(yīng)對項目生產(chǎn)負(fù)荷、產(chǎn)品質(zhì)量、原料消耗、生產(chǎn)成本、產(chǎn)品價格等進(jìn)行全面了解，與原評估報告預(yù)測進(jìn)行比較，分析企業(yè)盈利情況，判斷企業(yè)能否持續(xù)經(jīng)營、能否產(chǎn)

10、生還款現(xiàn)金流，從而對新建項目的目標(biāo)達(dá)產(chǎn)作出評判。3、擔(dān)保單位的擔(dān)保能力和抵（質(zhì)）押物的變動情況對保證人的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)變動情況進(jìn)行分析，判斷擔(dān)保能力與授信審批時相比，是增強或減弱。對抵（質(zhì)）物進(jìn)行檢查，描述其是否滅失、損毀，變現(xiàn)價值增減情況及原因。4、授信客戶和本行的業(yè)務(wù)往來情況分析客戶在本行的存款、結(jié)算往來等情況，綜合收益是否達(dá)到授信時設(shè)定的目標(biāo)。5、他行授信變動分析客戶授信整體增減情況、擔(dān)保變動情況、利率變動情況、逾期欠息情況、評級變動情況，判斷他行對客戶的授信政策是否發(fā)生變化。如出現(xiàn)他行對客戶收縮貸款、提高利率、加固擔(dān)保等，甚至授信出現(xiàn)逾期欠息、評級為關(guān)注類以下，應(yīng)詳細(xì)分析原因。9、媒體

11、披露信息的核實如客戶或客戶所處的行業(yè)被媒體公開披露不良信息，可能對客戶的生產(chǎn)經(jīng)營帶來不利影響，并進(jìn)一步對銀行授信帶來風(fēng)險的，貸后檢查中應(yīng)予以核實并作出判斷。7、上述所發(fā)生的變化對客戶還款能力的影響情況綜合分析客戶生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)變動、再融資等多種因素對還款能力的影響，判斷企業(yè)對到期的所有債務(wù)特別是對我行到期債務(wù)是否有足夠的還款來源。8、綜合結(jié)論及授信安排根據(jù)客戶最新情況，審核客戶評級和授信業(yè)務(wù)評級是否需要變更。分析判斷授信業(yè)務(wù)所面臨的現(xiàn)時風(fēng)險和未來風(fēng)險，提出對授信額度增加、維持、減少建議。如現(xiàn)時風(fēng)險已較授信審批時大為增加，已危及到信貸資金安全，或現(xiàn)時風(fēng)險雖然不大，但繼續(xù)發(fā)展將危及到信貸資金安全，

12、應(yīng)提出風(fēng)險控制和化解建議，是否需逐步減持退出，或需緊急退出，或加固擔(dān)保，或要求客戶停止危險行為等。一、關(guān)于個人貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險控制第四部分 體系強化弱化風(fēng)險個人信用貸款業(yè)務(wù)的控制體系探討1、專職專能，加強合作 業(yè)務(wù)部門內(nèi)部的風(fēng)險控制部的職責(zé)通常是制定特定業(yè)務(wù)相關(guān)的風(fēng)險控制政策、統(tǒng)籌業(yè)務(wù)內(nèi)的風(fēng)險管理、采取風(fēng)險控制措施、進(jìn)行匯總風(fēng)險計量分析并向總行匯報。在西方銀行、個人信用貸款業(yè)務(wù)內(nèi)部的風(fēng)險控制部是業(yè)務(wù)運作的前沿指揮部，是其他各部門在實際業(yè)務(wù)開展過程中的交流平臺和監(jiān)督者。風(fēng)險控制部門作為個人信用貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行具體風(fēng)險控制的主體，必須以構(gòu)建以風(fēng)險控制部為核心，其他各部門圍繞風(fēng)險控制部展開平等合作。個人信用

13、貸款業(yè)務(wù)是通過各相關(guān)部門相互協(xié)調(diào)、環(huán)環(huán)相扣而最終完成的，因此必須建立相互協(xié)作同時又相互監(jiān)督的部門間合作關(guān)系。 在個人信用貸款業(yè)務(wù)的開展過程中，各部門應(yīng)該以風(fēng)險控制部為合作平臺，以內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險控制為一致的目標(biāo)，定期進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險控制的會議。在會議上各部門對于風(fēng)險相關(guān)的問題具有同等的話語權(quán)，共同商定該業(yè)務(wù)的目標(biāo)收益率和可承受的風(fēng)險系數(shù)。2、合理規(guī)劃，控制流程 風(fēng)險控制部必須聯(lián)合其他各部規(guī)劃好規(guī)范，合理的業(yè)務(wù)運作流程。規(guī)范、合理的業(yè)務(wù)運作流程與流程中的風(fēng)險控制機制之間的關(guān)系正如地基與建筑物的關(guān)系。正如沒有穩(wěn)定安全的地基作為基礎(chǔ)就不可能有漂亮的建筑物樹立起來，對于個人信用貸款業(yè)務(wù)來說，沒有規(guī)范，

14、合理的業(yè)務(wù)運作流程就不可能有完備的風(fēng)險控制機制以此為基礎(chǔ)進(jìn)行建立。因此，要做到提高業(yè)務(wù)效率，降低面臨的風(fēng)險，最關(guān)鍵的是建立規(guī)范。合理的業(yè)務(wù)運作流程。與其他的商業(yè)貸款相類似，個人信用貸款的業(yè)務(wù)運作流程主要分為營銷、貸前、貸中、和貸后四個階段，共六大流程。 風(fēng)險控制部必須在業(yè)務(wù)運作流程之上制定業(yè)務(wù)風(fēng)險控制節(jié)點并在每個風(fēng)險控制點至少安排一個風(fēng)險控制崗進(jìn)行風(fēng)險監(jiān)控。3、強化信息管理，構(gòu)建數(shù)據(jù)系統(tǒng) 對于個人信用貸款業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)運作的特點之一就是業(yè)務(wù)量大而單筆貸款的額度一般很少。風(fēng)險控制部在個人信用貸款業(yè)務(wù)運作過程中，必須推行業(yè)務(wù)內(nèi)各部門運用現(xiàn)代化的信貸信息管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，利用計算機實現(xiàn)半自動審批和

15、輔助決策，并實現(xiàn)該業(yè)務(wù)的全面信息管理系統(tǒng)定期進(jìn)行更新、維護(hù)和檢測，從而確保該信息管理處于最優(yōu)運作狀態(tài)，不會由于信息泄露、信息丟失或者系統(tǒng)延時等情況造成不必要的損失。從風(fēng)險管理的角度來看，個人信用貸款信息管理系統(tǒng)能從整體上提高上述各內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險控制措施的執(zhí)行效率，從而起到防范個人信用貸款業(yè)務(wù)中系統(tǒng)性風(fēng)險的作用。主要體現(xiàn)在以下三點：首先，由于個人信用貸款信息管理系統(tǒng)的信息共享，確保了信息的實時性，提高了組織架構(gòu)內(nèi)各部門的合作效率以及業(yè)務(wù)信息在業(yè)務(wù)運作流程中各階段間的流轉(zhuǎn)效率。其次，能夠大量減少人工核對信息以及基本邏輯判斷所占用的時間，在把簡單業(yè)務(wù)操作的錯誤率降至最低的同時相對增加了業(yè)務(wù)員進(jìn)行人工業(yè)

16、務(wù)分析的時間，從而把貸中審批階段的風(fēng)險控制節(jié)點發(fā)揮最大作用。再次，通過個人信用貸款信息管理系統(tǒng)可以起到規(guī)范個人信用貸款業(yè)務(wù)流程的作用。個人信用貸款業(yè)務(wù)流程由于各個環(huán)節(jié)的緊密相扣，當(dāng)把流程中的各環(huán)節(jié)都設(shè)置在信息管理系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行流轉(zhuǎn)時，信心管理系統(tǒng)以其流程優(yōu)化決策以及權(quán)限控制的優(yōu)勢可對整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的規(guī)范管理第五部分 企業(yè)貸款風(fēng)險管理財務(wù)分析法 一、財務(wù)分析法 影響企業(yè)未來還款能力的因素 （1） 第一還款來源1財務(wù)分析：財務(wù)報表分析；財務(wù)比率分析 2現(xiàn)金流量分析：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；投資活動現(xiàn)金流量；籌資活動現(xiàn)金流量 （2）第二還款來

17、源信用支持：保證；質(zhì)押；抵押  二、財務(wù)報表分析 1、要求借款人提供財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表和損益表）并進(jìn)行分析，是商業(yè)銀行信用分析的主要內(nèi)容，是評判借款人的經(jīng)營狀況、盈利能力和未來償債能力的重要依據(jù)。 財務(wù)報表分析僅對財務(wù)報表中的各個項目進(jìn)行分析，考察它們的合理性，而不考慮各項目之間的比例、比率關(guān)系。 2、 資產(chǎn)負(fù)債表分析 資產(chǎn)負(fù)債表由企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債及股東權(quán)益兩部分組成。財務(wù)分析也包括這兩部分： （1）資產(chǎn)項目分析 1應(yīng)收賬款 這是企業(yè)償還短期債務(wù)的主要資金來源，也是企業(yè)流動資產(chǎn)中流動性僅次于現(xiàn)

18、金的資產(chǎn)。應(yīng)收賬款通常按扣除“ 備抵壞帳”后的凈值反映。當(dāng)公司的應(yīng)收賬款事實上超過一年或一個營業(yè)周期，但按行業(yè)慣例仍將其列為流動資產(chǎn)時，分析者應(yīng)對此類應(yīng)收賬款予以特別的關(guān)注如果競爭企業(yè)沒有此類應(yīng)收賬款，就會面臨不可比，故應(yīng)予以剔除。 分析應(yīng)收賬款時，還要注意客戶的集中程度。注意客戶的集中程度是指在交易客戶主要為少數(shù)幾個時，對方的經(jīng)營狀況對該企業(yè)的應(yīng)收賬款質(zhì)量有較大影響，通常也要對他們進(jìn)行適當(dāng)關(guān)注。 2應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的、尚未到期兌付的商業(yè)票據(jù)。是一種載有一定付款日期、付款地點、付款金額和付款人的無條件支付的流通證券，在我國包括銀行承兌匯票和

19、商業(yè)承兌匯票。取得票據(jù)加強了企業(yè)的地位，但如果與應(yīng)收賬款相比較應(yīng)收票據(jù)數(shù)額較大的話，就會威脅到貸款的償還。3存貨 在財務(wù)報表上，出于穩(wěn)健的考慮，存貨以成本與市價孰低法計價。 存貨應(yīng)按扣除“ 存貨跌價準(zhǔn)備”后的凈值反映。 通常，在通貨膨脹率較高的時期，采用LIFO（后進(jìn)先出法）的公司較多；通貨膨脹率較低的時期，則較多的公司會采用FIFO（先進(jìn)先出法）。應(yīng)注意方法的一致性問題。對于存貨的分析，應(yīng)著重掌握五個方面：存貨的規(guī)模是否合理存貨保留時間的長短（存貨的年限）  存貨的流動性狀況 存貨有無陳舊變質(zhì)風(fēng)險（存貨的價值穩(wěn)定）

20、0;存貨是否投保 存貨是否做過抵押 4固定資產(chǎn)分析 固定資產(chǎn)是企業(yè)可用于最后債務(wù)清償?shù)馁Y產(chǎn)。銀行對企業(yè)發(fā)放長期貸款，特別是發(fā)放抵押貸款時，就需要對借款企業(yè)的固定資產(chǎn)狀況做充分的了解。了解企業(yè)是否按規(guī)定提足了折舊，這關(guān)系到企業(yè)固定資產(chǎn)中是否含有虛假成分的問題。了解企業(yè)固定資產(chǎn)是否全額保險，這關(guān)系到固定資產(chǎn)是否能夠給銀行貸款帶來安全保障的問題。了解企業(yè)固定資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，這關(guān)系到銀行是否能夠通過變現(xiàn)固定資產(chǎn)來取得還款資金的問題。           5有價證券

21、分析 企業(yè)除進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動外，有時也會投資于債券等有價證券，這些證券代表著股權(quán)、債權(quán)與收益，是企業(yè)收入的重要來源之一。審查和分析這些證券的合法性、流動性和收益性，以及有價證券的期限，數(shù)額和結(jié)構(gòu)是否合理，特別是審查發(fā)放證券抵押貸款時。 （2） 負(fù)債與資本分析 分析企業(yè)負(fù)債和資本項目的目的在于了解企業(yè)資金的來源構(gòu)成，借以判斷企業(yè)的自身實力和銀行貸款風(fēng)險。          1負(fù)債項目分析 企業(yè)的負(fù)債包括短期負(fù)債和長期負(fù)債 短期負(fù)債主

22、要包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費和短期借款等。對短期負(fù)債的分析，首先要了解企業(yè)短期負(fù)債的數(shù)額有無漏計；其次，要了解短期負(fù)債的期限，如已過期，可能會被處以罰款。長期負(fù)債主要包括長期借款和發(fā)行的中長期債券。分析長期借款的重點是長期負(fù)債的到期日和企業(yè)償還長期負(fù)債的安排，以正確評價企業(yè)的償債能力。 2資本項目分析 資本的大小既能反映企業(yè)財力是否雄厚和債務(wù)狀況的好壞，也是企業(yè)彌補經(jīng)營虧損的主要來源。企業(yè)的資本是否存在虛假成分。分析企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。 對股份制企業(yè)來說，普通股資本所占的比例較大的企業(yè)，其資本實力也比較穩(wěn)定；反之，則比較脆弱；企業(yè)是否按規(guī)定補充自有資本。如果借款

23、人屬于個人獨資或合伙企業(yè)的，還要了解所有者個人的收益、資產(chǎn)和負(fù)債情況，因為當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛時，這些是會影響其償債能力的。    2、損益表（利潤表）分析 利潤表是反映企業(yè)一定時期收入和支出數(shù)量的財務(wù)報表。由于利潤表屬于動態(tài)報表，因而它可以彌補資產(chǎn)負(fù)債表只反映靜態(tài)數(shù)據(jù)的不足。通過利潤表可以了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績、理財成果和獲利能力的大小。在進(jìn)行企業(yè)損益表分析時，銀行必須了解企業(yè)會計核算過程是否符合相關(guān)規(guī)定了解損益表項目各個項目是否合理與前期對比，與同行業(yè)中的同類企業(yè)對比，與企業(yè)計劃對比，考察企業(yè)的經(jīng)營狀況是否令人滿意，如果其中某些項目發(fā)生了大幅變動（銷

24、售費用大幅上升，而銷售收入?yún)s沒有相應(yīng)的增加），這反映企業(yè)的經(jīng)營狀況或經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化，從而為評測企業(yè)未來償債能力作參考。  二、財務(wù)指標(biāo)分析 財務(wù)報表分析只能幫助貸款銀行概括地了解企業(yè)在一定時期的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。至于借款企業(yè)信用狀況如何，有無充足的支付能力或清償能力，則還要進(jìn)一步依據(jù)一些標(biāo)準(zhǔn)財務(wù)指標(biāo)來加以測定。 （一）短期償債能力衡量指標(biāo) 是反映借款人以流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債的能力流動資產(chǎn)指企業(yè)可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn) 流動負(fù)債指企業(yè)可以在1年內(nèi)或超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)須要償付的債務(wù) 主

25、要包括流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率。 1、流動比率 流動比率流動資產(chǎn)/流動負(fù)債 表示流動資產(chǎn)中含有多少流動負(fù)債，或者說每元流動負(fù)債有幾元流動資產(chǎn)來抵償 一般認(rèn)為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。 影響流動比率的主要因素一般認(rèn)為是營業(yè)周期、流動資產(chǎn)中的應(yīng)收帳款數(shù)額和存貨周轉(zhuǎn)速度。比率越高，以流動資產(chǎn)抵償流動負(fù)債的程度就越大，流動負(fù)債獲得清償?shù)臋C會就越多；反之則相反。 值得注意的是，盡管流動比率是衡量借款方短期償債能力的重要指標(biāo)，但仍不免帶有一定的局限性。具體表現(xiàn)為： 該比率也并非越高越好，因為流動比率過高，可能是滯留在流動資產(chǎn)上的資金過多，如貨幣資金存量過大，存貨積壓等。    2速動比率 速動資產(chǎn)指能夠迅速變現(xiàn)的流動資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等，剔除了流動資產(chǎn)中流動性較差的存貨 速動比率，是借款人速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率，即， 速動比率速動資產(chǎn)/流動負(fù)債=（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債 由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。 一般認(rèn)為企業(yè)合理的最低速動比率是1。但是，行業(yè)對速動比率的影響較