OracleEBS的制造業(yè)成本管理

1、基于OracleEBS的制造業(yè)成本管理研究答辯人：Contents 2. 成本管理理論與方法回顧 1. 緒論 3. 成本概念 4. Oracle成本實現(xiàn)方式介紹2 6. 總結 5. 成本歸集及分攤v全球管理咨詢公司麥肯錫評價中國企業(yè)：“成本優(yōu)勢的巨人卻是成本管理上的侏儒”v隨著我國加入世界貿易組織，我國企業(yè)將逐步參與世界經濟競爭，而當今的經濟競爭中，成本優(yōu)勢起到了至關重要的作用。vERP的優(yōu)勢不僅僅在于幫助企業(yè)建立一套信息化管理系統(tǒng)，更重要的是它代表當今世界上最先進的現(xiàn)代管理思想和方法。31.1 研究背景2.1 我國制造業(yè)企業(yè)成本管理現(xiàn)狀v 我國制造業(yè)企業(yè)成本管理不足之處甚多，主要表現(xiàn)在：（1

2、）成本管理觀念落后；（2）企業(yè)成本側重于宏觀需求；（3）企業(yè)成本管理缺乏市場觀念；（4）企業(yè)成本管理理論和內容僵化、手段老化；（5）傳統(tǒng)成本管理過分依賴現(xiàn)有的成本會計系統(tǒng)；（6）成本信息的嚴重扭曲。42.2 現(xiàn)代成本管理理論的主要內涵2目標成本管理法3作業(yè)成本管理法4戰(zhàn)略成本管理法51標準成本管理法2.3 現(xiàn)代成本管理理論的應用瓶頸v 成本數(shù)據(jù)采集缺乏系統(tǒng)性、集成性，很難從整體價值鏈上來分析企業(yè)成本。v 成本數(shù)據(jù)集成性較差，企業(yè)難以進行有效的成本分析。v 成本管理手段比較落后，企業(yè)成本核算質量不高。v 成本核算業(yè)務量不斷增大，企業(yè)成本管理力不從心。63.1 成本相關概念v狹義的成本會計的職能狹

3、義的成本會計的職能v反映和監(jiān)督企業(yè)生產經營過程中的各種費用的支出以及產品生產成本和期間費用的形成反映和監(jiān)督企業(yè)生產經營過程中的各種費用的支出以及產品生產成本和期間費用的形成v廣義的成本會計的職能廣義的成本會計的職能v成本核算、成本分析、成本控制、成本預測、成本決策、成本計劃成本核算、成本分析、成本控制、成本預測、成本決策、成本計劃v成本會計的基本目標：提高經濟效益成本會計的基本目標：提高經濟效益v成本會計的服務對象：成本會計的服務對象：v企業(yè)行政管理部門企業(yè)行政管理部門v企業(yè)生產管理部門企業(yè)生產管理部門v企業(yè)基層生產單位企業(yè)基層生產單位v其他會計分支其他會計分支v成本會計的對象：會計對象要素中

4、的成本會計的對象：會計對象要素中的費用費用要素要素73.1 成本相關概念v會計要素v會計要素是對會計對象具體內容所作的分類會計要素是對會計對象具體內容所作的分類v按經濟性質分類：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤按經濟性質分類：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤v會計科目會計科目v會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的類目會計科目是對會計對象的具體內容進行分類核算的類目v按經濟內容分類：資產類、負債類、所有者權益、損益和成本類按經濟內容分類：資產類、負債類、所有者權益、損益和成本類v按隸屬關系分類：總帳科目（一級科目）、子目（二級科目）和細目按隸屬關系分類：總帳科目（一級科目

5、）、子目（二級科目）和細目v帳戶帳戶v帳戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的結構，反映各項經濟業(yè)務的一種手段帳戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定的結構，反映各項經濟業(yè)務的一種手段v帳戶包括內容：帳戶名稱、日期和憑證號、摘要、增加和減少的金額、余額帳戶包括內容：帳戶名稱、日期和憑證號、摘要、增加和減少的金額、余額v資產帳戶、費用和成本賬戶增加數(shù)記錄在借方、減少數(shù)記錄在貸方資產帳戶、費用和成本賬戶增加數(shù)記錄在借方、減少數(shù)記錄在貸方v負債、所有者權益帳戶和收入帳戶增加數(shù)記錄在貸方、減少數(shù)記錄在借方負債、所有者權益帳戶和收入帳戶增加數(shù)記錄在貸方、減少數(shù)記錄在借方83.2 成本概念v標準成本法（計劃成本法）

6、v企業(yè)進行各項業(yè)務時都用單一成本進行核算，將實際成本和標準成本的不同利用差異進行管理。企業(yè)根據(jù)需要可以企業(yè)進行各項業(yè)務時都用單一成本進行核算，將實際成本和標準成本的不同利用差異進行管理。企業(yè)根據(jù)需要可以定期更新以前制定的標準成本，更新時將更新成本產生的不同利用成本更新差異來管理。定期更新以前制定的標準成本，更新時將更新成本產生的不同利用成本更新差異來管理。v實際成本法實際成本法v成本根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務進行核算，成本會隨著企業(yè)業(yè)務實際成本的變化而變化，每次進行成本核算時都需要預先根成本根據(jù)企業(yè)實際業(yè)務進行核算，成本會隨著企業(yè)業(yè)務實際成本的變化而變化，每次進行成本核算時都需要預先根據(jù)歷史業(yè)務數(shù)據(jù)計算

7、出應該采用的成本數(shù)據(jù)；其中包括：據(jù)歷史業(yè)務數(shù)據(jù)計算出應該采用的成本數(shù)據(jù)；其中包括：v先進先出（先進先出（FIFOFIFO）v移動加權平均移動加權平均v期間加權平均期間加權平均v后進先出（后進先出（LIFOLIFO）：）：20082008年后，中國會計準則不允許后進先出的成本方法年后，中國會計準則不允許后進先出的成本方法93.3 成本核算過程103.4 優(yōu)缺點對比11成本方法成本方法優(yōu)點優(yōu)點難點難點標準成本集團化管理成本差異分析的控制定義標準成本成本卷積差異分攤無法反應物料的真實價值移動平均成本任何時刻都可以計算和反應物料的實際成本補事務處理的工作量（先領料后完工，所有東西都有條碼，通過條碼實現(xiàn)

8、事務處理的時效性）期間加權平均實際成本計算（不用分攤很多差異）一個期間核算一次，節(jié)省工作量成本分析循環(huán)處理FIFO最接近當前市場價值的實際成本實例少工作量大3.6 標準成本和平均成本的比較v物料物料A A庫存數(shù)量為庫存數(shù)量為0 0，有兩個采購訂單，價格分別是，有兩個采購訂單，價格分別是1 1元和元和1.11.1元，數(shù)量都是元，數(shù)量都是100100個。兩個訂單到貨后，物料個。兩個訂單到貨后，物料A A被生產消被生產消耗耗160160個，庫存剩余個，庫存剩余4040個。發(fā)票收到后，價格略有不同，分別是個。發(fā)票收到后，價格略有不同，分別是1 1元和元和1.051.05元。這樣的情景是經常遇到的，來看

9、看標元。這樣的情景是經常遇到的，來看看標準成本和實際成本是如何進行帳務處理的，假定相關科目的初始余額都為準成本和實際成本是如何進行帳務處理的，假定相關科目的初始余額都為0 0。v首先假定物料首先假定物料A A標準成本是標準成本是1 1元。那么在入庫時，分錄如下：元。那么在入庫時，分錄如下：v借：存貨借：存貨 100 100 訂單訂單1 1 貸：材料采購貸：材料采購 100100訂單訂單1 1v借：存貨借：存貨 100 100 訂單訂單2 2 借：采購價格差異借：采購價格差異 10 10 訂單訂單2 2 貸：材料采購貸：材料采購 110 110 訂單訂單2 2 領用時，分錄如下：領用時，分錄如下

10、：v借：在制品借：在制品 160160 貸：存貨貸：存貨160160 收到發(fā)票后，分錄如下：收到發(fā)票后，分錄如下：v借：材料采購借：材料采購 100 100 訂單訂單1 1 貸：應付款貸：應付款 100100訂單訂單1 1v借：材料采購借：材料采購 110 110 訂單訂單2 2 貸：應付款貸：應付款 105 105 訂單訂單2 2 貸：采購價格差異貸：采購價格差異 5 5 訂單訂單2 2 這時相關科目的余額分別為存貨這時相關科目的余額分別為存貨4040，在制品，在制品160160，應付款，應付款205205，采購價格差異，采購價格差異5 5，材料采購，材料采購0 0。123.6 標準成本和平

11、均成本的比較v再看一下實際成本，以移動加權平均法為例。入庫時分錄如下：再看一下實際成本，以移動加權平均法為例。入庫時分錄如下：v借：存貨借：存貨 100 100 訂單訂單1 1 貸：材料采購貸：材料采購 100100訂單訂單1 1v借：存貨借：存貨 110 110 訂單訂單2 2 貸：材料采購貸：材料采購 110 110 訂單訂單2 2v領用時分錄如下：領用時分錄如下：v借：在制品借：在制品 168168 貸：存貨貸：存貨168168v收到發(fā)票后分錄如下：收到發(fā)票后分錄如下：v借：材料采購借：材料采購 100 100 訂單訂單1 1 貸：應付款貸：應付款 100100訂單訂單1 1v借：材料采

12、購借：材料采購 110 110 訂單訂單2 2 貸：應付款貸：應付款 105 105 訂單訂單2 2 貸：存貨貸：存貨 1 1 貸：在制品貸：在制品 4 4v這時相關科目的余額分別為存貨這時相關科目的余額分別為存貨4141，在制品，在制品164164，應付款，應付款205205，材料采購，材料采購0 0。v考慮一下如果收到發(fā)票時成品加工完畢，在制品已經轉出該怎么辦？如果收到發(fā)票時成品已經發(fā)貨了，該怎么辦？考慮一下如果收到發(fā)票時成品加工完畢，在制品已經轉出該怎么辦？如果收到發(fā)票時成品已經發(fā)貨了，該怎么辦？如果是部分成品完工和發(fā)貨該怎么辦？如果部分材料退回供應商該怎么辦？如果是部分成品完工和發(fā)貨該

13、怎么辦？如果部分材料退回供應商該怎么辦？v采用標準成本法，成品是否完工，是否發(fā)貨，是部分完工發(fā)貨還是全部，以上列出的業(yè)務分錄都沒有變化，材料退采用標準成本法，成品是否完工，是否發(fā)貨，是部分完工發(fā)貨還是全部，以上列出的業(yè)務分錄都沒有變化，材料退回供應商，只要把入庫分錄按退貨數(shù)量借貸反一下即可?；毓蹋灰讶霂旆咒洶赐素洈?shù)量借貸反一下即可。v如果采用實際成本法，你得考慮追加多少銷售成本，調整成品存貨，在制品存貨，退貨時如何還原，如果是先進先如果采用實際成本法，你得考慮追加多少銷售成本，調整成品存貨，在制品存貨，退貨時如何還原，如果是先進先出或后進先出，還要考慮批次。而且每天的業(yè)務不只有兩三筆，

14、多了怎么辦？出或后進先出，還要考慮批次。而且每天的業(yè)務不只有兩三筆，多了怎么辦？133.5 標準成本和平均成本的比較14標準成本平均成本使用事先定義好的相對穩(wěn)定不變的物品成本對庫存進行估價使用加權平均物品成本對庫存進行估價物品的成本在一定時期內保持不變（凍結），不能直接對凍結成本進行直接修改。物品的成本是使用事務處理來推算出來的裝配件的成本是根據(jù)物料清單和工藝路線累計出來的裝配件的成本是使用的物料的加權平均及資源成本之和多用于制造行業(yè)多用于流通行業(yè)平行結算順序結算4.1 成本模塊的特點v庫存成本庫存成本v根據(jù)庫存事務處理自動創(chuàng)建所有的庫存會計分錄根據(jù)庫存事務處理自動創(chuàng)建所有的庫存會計分錄v聯(lián)機

15、分析會計核算信息聯(lián)機分析會計核算信息v當物品成本發(fā)生變化，可自動更新庫存、在途庫存以及在制品價值當物品成本發(fā)生變化，可自動更新庫存、在途庫存以及在制品價值v安全方便容易地維護、更新庫存物品的成本安全方便容易地維護、更新庫存物品的成本v車間成本車間成本v根據(jù)車間的活動（如工序移動、完工等）自動統(tǒng)計成本并計入相應帳戶根據(jù)車間的活動（如工序移動、完工等）自動統(tǒng)計成本并計入相應帳戶v可根據(jù)不同的基準類型（如按單位產品、批量、產值等）進行成本的計費可根據(jù)不同的基準類型（如按單位產品、批量、產值等）進行成本的計費v自動創(chuàng)建所有車間事務的成本會計分錄自動創(chuàng)建所有車間事務的成本會計分錄v可根據(jù)生產任務、生產計

16、劃、事務處理等條件檢查車間成本賬戶的金額可根據(jù)生產任務、生產計劃、事務處理等條件檢查車間成本賬戶的金額154.1 成本模塊的特點v在制品成本在制品成本v以標準成本為基礎，根據(jù)物料清單和工藝路線自動累計產品的標準成本以標準成本為基礎，根據(jù)物料清單和工藝路線自動累計產品的標準成本v使用成本元素、成本子元素定義每個產品成本結構使用成本元素、成本子元素定義每個產品成本結構v可使用成批編輯的功能去維護成本和帳戶可使用成批編輯的功能去維護成本和帳戶v可使用自定義的多個成本類型去累計產品的成本以進行成本分析可使用自定義的多個成本類型去累計產品的成本以進行成本分析v財務集成財務集成v與其他模塊共享相同的會計期

17、間、會計賬戶和會計賬簿與其他模塊共享相同的會計期間、會計賬戶和會計賬簿v可以明細過賬和匯總過賬兩種方法向總賬模塊傳遞財務數(shù)據(jù)可以明細過賬和匯總過賬兩種方法向總賬模塊傳遞財務數(shù)據(jù)v可以通過系統(tǒng)提供的對賬報表方便地與總賬進行對賬可以通過系統(tǒng)提供的對賬報表方便地與總賬進行對賬164.2 成本結構v成本結構是用于計算庫存、物料清單和在制品成本的定義和方法的集合。成本結構由成本結構是用于計算庫存、物料清單和在制品成本的定義和方法的集合。成本結構由下列各項組成下列各項組成：v成本類型成本類型v成本要素成本要素v成本子要素成本子要素v基準類型基準類型174.3 成本類型v概念概念v成本類型，可以理解為存放成

18、本信息的賬本成本類型，可以理解為存放成本信息的賬本v系統(tǒng)中可以定義與并存多套成本類型系統(tǒng)中可以定義與并存多套成本類型v特殊的成本類型：用于成本核算特殊的成本類型：用于成本核算v標準成本：凍結成本類型（不允許修改，可利用標準成本調整請求改）、待定成本類型標準成本：凍結成本類型（不允許修改，可利用標準成本調整請求改）、待定成本類型v平均成本：平均成本類型、平均費率成本類型平均成本：平均成本類型、平均費率成本類型v其他成本類型其他成本類型v用于成本模擬的成本類型用于成本模擬的成本類型v保存成本歷史信息。將每個每年的保存成本歷史信息。將每個每年的“凍結成本凍結成本”信息保存信息保存 在某個成本類型中，

19、供未來參考。在某個成本類型中，供未來參考。184.4 成本類型v同一物品在不同成本類型中可以有不同的單位成本，有不同用途同一物品在不同成本類型中可以有不同的單位成本，有不同用途19成本類型成本類型定義方式定義方式作用作用凍結系統(tǒng)對事務處理進行計價待定系統(tǒng)存放待定成本西信息、對凍結成本進行更新201306備份人工對2013年06月的標準成本信息進行存檔。4.5 成本要素v成本要素：成本要素：OracleOracle提供的標準成本要素有五種，提供的標準成本要素有五種，不能更改不能更改v物料：生產產品所使用材料物料：生產產品所使用材料v物料管理費：如運費、關稅等物料管理費：如運費、關稅等v資源：為生

20、產某一產品所消耗的直接人工、直接機器設備等資源：為生產某一產品所消耗的直接人工、直接機器設備等v管理費：如維修費用、水電費等管理費：如維修費用、水電費等v外協(xié)費：委托外加工外協(xié)費：委托外加工v標準成本標準成本= =物料物料+ +物料管理費物料管理費+ +資源資源+ +資源管理費資源管理費+ +外外協(xié)費用協(xié)費用204.6 成本模塊的特點214.7 邏輯關系224.8 基礎數(shù)據(jù)v物品v物料清單v資源及部門v工藝路線234.8 基礎數(shù)據(jù)-物品v描述企業(yè)產品及產品的組成成份v如：原材料、半成品、成品等v描述其他費用v如外協(xié)費等v描述產品模型或結構v如：模型、選項、虛擬件等v與成本有關的屬性：v啟用成本

21、計算：指明是否對任何物料進行報告、估價以及記賬v庫存資產：指明是否要將物料作為庫存資產進行估價。禁用此選項，可以指明物料是費用物料。v包括在成本累計中：是否將物料考慮在卷積范圍內v銷售成本賬戶244.8 基礎數(shù)據(jù)-物料清單254.8 基礎數(shù)據(jù)-資源v產品制造過程中需要的設備、工具、人工等v作用：v成本v制造提前期、能力v資源類別v內部資源：人、設備、資金等v外協(xié)資源：外協(xié)成本要素v在資源中確定了標準的資源費用。即標準的直接制造費用（Rr）v對應外協(xié)資源來說，是確定了標準的外協(xié)費用（RPr）264.8 基礎數(shù)據(jù)-部門v加工中心：機臺、班組、車間等v包含多個資源v管理費的分配對象274.8 基礎數(shù)

22、據(jù)-工藝路線v在工藝路線中確定了制造該物品所涉及的部門和資源消耗數(shù)（Rq）28產品產品工序工序部門部門資源資源消耗消耗裝座墊車架10一車間HR_10M_1011裝龍頭車架10二車間HR_20M_20成品車1020總裝車間總裝車間HR_30OSP4.9 成本累計v 累計前的準備累計前的準備v1、相關設置v2、基礎資料： 采購件成本 資源費率 管理費 工藝路線 物料清單 制造件成本類型分配294.9 成本累計過程v1、將制造件的物料清單中的采購件消耗進行累計得到物料費用vStandard Material=C*Cq(C為物料的標準價，Cq為定額用量)v2、將制造件的工藝路線中各個工序的資源消耗費用進行累計vStandard Resource= Rr*Rq（Rr為標準費率，Rq為標準用量）v3、將工藝路線中涉及到的資源管理費用進行累計vStandard Resource Overhead= Ror（Ror為資源管理費用）v4、將制造件的物料清單中的采購件的物料管理費用進行累計vStandard Ma