國有企業(yè)度全面預(yù)算管理培訓課件

1、一、杭州市市屬國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理一、杭州市市屬國有企業(yè)實施全面預(yù)算管理二、全面預(yù)算報表設(shè)計修改思路二、全面預(yù)算報表設(shè)計修改思路三、全面預(yù)算報表編制內(nèi)容三、全面預(yù)算報表編制內(nèi)容四、全面預(yù)算有關(guān)工作要求四、全面預(yù)算有關(guān)工作要求（一）下發(fā)了（一）下發(fā)了杭州市市屬國有企業(yè)全面預(yù)算管理辦法杭州市市屬國有企業(yè)全面預(yù)算管理辦法( (試試行行) )( (杭國資營杭國資營2009420094號號) )和和關(guān)于做好市屬國有企業(yè)關(guān)于做好市屬國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知全面預(yù)算管理工作的通知（杭國資營（杭國資營200910200910號）號） 1、全面預(yù)算是指市屬國有企業(yè)通過貨幣形式表現(xiàn)預(yù)算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營、投

2、資決策、資本運營等各方面的總體計劃,并按出資人的要求和財務(wù)制度的規(guī)定而形成的一整套預(yù)計的財務(wù)報表、附表及編制說明書。全面預(yù)算報告是指市屬國有企業(yè)反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)經(jīng)營效益、資本運營、現(xiàn)金流量等重要事項預(yù)測情況的文件。 2、市屬國有企業(yè)應(yīng)當在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家政策、法律法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定以及市國資委監(jiān)督管理工作要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報程序，向市國資委（或國有資產(chǎn)營運機構(gòu)）報送年度全面預(yù)算報告。市國資委負責各國有資產(chǎn)營運機構(gòu)全面預(yù)算的監(jiān)管工作；國有資產(chǎn)營運機構(gòu)負責所屬的各國有及國有控股企業(yè)全面預(yù)算的監(jiān)管工作。 3、組織實施： （1）市屬國有企業(yè)應(yīng)當在企業(yè)內(nèi)部成立預(yù)算委員會。預(yù)算

3、委員會其成員應(yīng)由企業(yè)經(jīng)營班子以及各主要部門負責人等組成，主任應(yīng)由企業(yè)主要負責人擔任。 （2）預(yù)算委員會下設(shè)預(yù)算管理機構(gòu)，由市屬國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)職能部門組成。在預(yù)算委員會的領(lǐng)導下，負責組織企業(yè)全面預(yù)算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。 （3）市屬國有企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和控制子企業(yè)、基建項目等為全面預(yù)算執(zhí)行單位。預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當在預(yù)算管理機構(gòu)的統(tǒng)一指導下，組織開展全面預(yù)算工作，嚴格執(zhí)行經(jīng)批準的全面預(yù)算方案。 4、限制性規(guī)定： （1）資產(chǎn)負債率過高、償債能力明顯下降以及投資回報差的企業(yè)，應(yīng)當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風險業(yè)務(wù)條件、發(fā)生過重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風險業(yè)務(wù)的投資預(yù)算。 （2）市屬

4、國有企業(yè)編制全面預(yù)算應(yīng)當合理制定成本費用開支標準，對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的市屬國有企業(yè)，全面預(yù)算編制應(yīng)當突出降本增效，適當壓低成本費用的預(yù)算規(guī)模。 （3）資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的市屬國有企業(yè)，應(yīng)當適當壓縮融資預(yù)算規(guī)模；擔保余額超過凈資產(chǎn)50%或發(fā)生因擔保履約責任已形成重大損失的市屬國有企業(yè)（除投資類市屬國有企業(yè)外），原則上不再安排新增擔保預(yù)算。市屬國有企業(yè)原則上不得安排對非國有企業(yè)的擔保預(yù)算和出借資金預(yù)算。 5、編報程序： 全面預(yù)算實行分級匯總、逐級上報的編報程序。國有資產(chǎn)營運機構(gòu)負責下屬二級國有企業(yè)全面預(yù)算報告的收集、審核、匯總工

5、作，并按時向國資委上報全面預(yù)算報告；二級國有企業(yè)負責向相關(guān)的國有資產(chǎn)營運機構(gòu)報送全面預(yù)算報告；三級及三級以下企業(yè)的全面預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)當并入二級國有企業(yè)報送。 6、編報要求： 市屬國有企業(yè)根據(jù)市國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制企業(yè)年度全面預(yù)算報告，在每年3月底前以正式文件形式上報。報告由以下部分構(gòu)成： （一）年度全面預(yù)算報表； （二）年度全面預(yù)算編制說明； （三）其他相關(guān)材料。 市屬國有企業(yè)全面預(yù)算報告應(yīng)當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負責人、分管財務(wù)負責人（或總會計師）、預(yù)算管理機構(gòu)負責人簽名并蓋章。 7、預(yù)算編制的重點內(nèi)容：投資、融資預(yù)算編制；資金預(yù)算，對于往來款項加強預(yù)算控制；成本費用預(yù)

6、算；風險控制（擔保、抵押）；進一步加強對資產(chǎn)清理。8.市屬企業(yè)預(yù)算管理體系。跟蹤、反饋、監(jiān)督評價總結(jié)計劃、編制、報告分析調(diào)整（二）市屬國有企業(yè)實施預(yù)算管理要求建立全面預(yù)算制度（辦法）分級報送我委(國有資產(chǎn)營運機構(gòu))按照要求布置全面預(yù)算工作，成立相關(guān)組織機構(gòu)，下發(fā)全面預(yù)算報表。按時保質(zhì)上報2009年全面預(yù)算報表（三）注意的問題1.上報時間：3月年初預(yù)算報告時間、9月份預(yù)算調(diào)整時間、次年4月份決算報告時間2.預(yù)算報告審核 公式審核；節(jié)點審核；浮動表審核等3.預(yù)算情況說明書內(nèi)容要說明透徹4.預(yù)算確認程序要規(guī)范，特別是設(shè)立董事會的（辦法第十八條）5.預(yù)算結(jié)果與實際情況差距要盡量縮??；內(nèi)部控制責任要落實

7、以前預(yù)算報表中存在的問題：1.報表體系不夠完善，如擔保等或有事項明細內(nèi)容未在報表體系中體現(xiàn)2.部分報表內(nèi)容無法滿足監(jiān)管的要求，需要進一步改進，如成本費用和收益等指標信息較為缺乏3. 預(yù)算情況說明書中的要求需進一步明確4.新會計準則的實施對考核提出新的要求修改的方向：1.精簡部分指標2.添加提供擔保、出借資金等明細情況表3.添加工資總額預(yù)算報表相關(guān)內(nèi)容4.預(yù)算情況說明書進一步細化（一）報表構(gòu)成（一）報表構(gòu)成封面封面主表（主表（3 3張）張）附表（附表（8 8張）包含工資預(yù)算審批表張）包含工資預(yù)算審批表全面預(yù)算編制說明書全面預(yù)算編制說明書 （二）編制依據(jù)（二）編制依據(jù) 以企業(yè)會計準則為依據(jù)編制。以

8、企業(yè)會計準則為依據(jù)編制。1 1、對會計政策和會計估計的變更情況：折、對會計政策和會計估計的變更情況：折舊政策、資產(chǎn)減值計提等。舊政策、資產(chǎn)減值計提等。 2 2、公允價值的考慮：要明確是否考慮了公、公允價值的考慮：要明確是否考慮了公允價值變動，并考慮其影響。如果考慮了，允價值變動，并考慮其影響。如果考慮了，必須在全面預(yù)算情況說明書中寫明考慮的必須在全面預(yù)算情況說明書中寫明考慮的具體項目和影響金額。具體項目和影響金額。（三）編制基礎(chǔ)（三）編制基礎(chǔ)1 1、經(jīng)濟形勢分析與預(yù)測。、經(jīng)濟形勢分析與預(yù)測。在認真分析宏觀及在認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢基礎(chǔ)上，對微觀經(jīng)濟形勢基礎(chǔ)上，對20092009年度行業(yè)經(jīng)濟

9、形勢年度行業(yè)經(jīng)濟形勢進行預(yù)測分析，尤其要分析這種形勢下對本企業(yè)進行預(yù)測分析，尤其要分析這種形勢下對本企業(yè)所處市場環(huán)境的變化和影響，如：國家利率、匯所處市場環(huán)境的變化和影響，如：國家利率、匯率及稅率等政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、率及稅率等政策、能源、原材料及主要產(chǎn)品價格、市場供求關(guān)系等。市場供求關(guān)系等。（三）編制基礎(chǔ)（三）編制基礎(chǔ) 2 2、了解生產(chǎn)經(jīng)營目標安排。、了解生產(chǎn)經(jīng)營目標安排。結(jié)合經(jīng)濟形勢結(jié)合經(jīng)濟形勢分析與預(yù)測，了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，幾分析與預(yù)測，了解本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標，幾大業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展措施、發(fā)展方向和達到的目大業(yè)務(wù)板塊的發(fā)展措施、發(fā)展方向和達到的目標。標。（三）編制基礎(chǔ)（

10、三）編制基礎(chǔ) 3 3、重大生產(chǎn)經(jīng)營事項安排。、重大生產(chǎn)經(jīng)營事項安排。即投資安排即投資安排（包括固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資等）、籌資安（包括固定資產(chǎn)投資、股權(quán)投資等）、籌資安排、成本費用安排等。排、成本費用安排等。 4 4、經(jīng)營和財務(wù)風險控制。、經(jīng)營和財務(wù)風險控制。已有的債務(wù)負擔已有的債務(wù)負擔和規(guī)模是什么水平？安排股票和債券投資，資和規(guī)模是什么水平？安排股票和債券投資，資本市場的風險和收益是否匹配？本年度是否有本市場的風險和收益是否匹配？本年度是否有擔保安排，是否會有承擔連帶責任的風險等。擔保安排，是否會有承擔連帶責任的風險等。 （四）表式：國資企預(yù)（四）表式：國資企預(yù)01110111表表（五）全面

11、預(yù)算情況說明書編寫（五）全面預(yù)算情況說明書編寫1.1.上年度預(yù)算工作情況總結(jié)上年度預(yù)算工作情況總結(jié) （一）對上年度預(yù)算工作情況進行總結(jié)，回顧上年度預(yù)算（一）對上年度預(yù)算工作情況進行總結(jié)，回顧上年度預(yù)算工作中存在的問題，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關(guān)措工作中存在的問題，總結(jié)工作經(jīng)驗及本年擬采取的相關(guān)措施及辦法。施及辦法。 （二）對上年度預(yù)算調(diào)整情況進行說明，其中至少應(yīng)包括（二）對上年度預(yù)算調(diào)整情況進行說明，其中至少應(yīng)包括主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因等。主要財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營指標調(diào)整情況、預(yù)算調(diào)整的原因等。 （三）對上年度預(yù)算完成情況進行簡要總結(jié)，并對重要財（三）對上年度預(yù)算完成情況

12、進行簡要總結(jié)，并對重要財務(wù)指標的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進行說明，務(wù)指標的實際完成數(shù)與調(diào)整后的預(yù)算數(shù)差異原因進行說明，其中至少應(yīng)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、利潤總其中至少應(yīng)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費用、利潤總額等。額等。（五）全面預(yù)算情況說明書編寫（五）全面預(yù)算情況說明書編寫2.2.本年預(yù)算工作組織情況本年預(yù)算工作組織情況 預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算機構(gòu)設(shè)置、機構(gòu)主要預(yù)算工作組織情況主要包括企業(yè)預(yù)算機構(gòu)設(shè)置、機構(gòu)主要成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，成員構(gòu)成、內(nèi)部組織分工、年度預(yù)算工作具體組織過程，以及預(yù)算審核情況等。以及預(yù)算審核情況等。（五）全面預(yù)算

13、情況說明書編寫（五）全面預(yù)算情況說明書編寫 3.3.預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括：預(yù)算編制基礎(chǔ)主要包括： （一）企業(yè)編制年度全面預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的（一）企業(yè)編制年度全面預(yù)算的基本編制依據(jù)、所采用的基本假設(shè)及其論證依據(jù)。基本假設(shè)及其論證依據(jù)。 （二）企業(yè)編制年度全面預(yù)算所選用的會計制度與政策，（二）企業(yè)編制年度全面預(yù)算所選用的會計制度與政策，對于對于企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負債，允許以公允價值計量的資產(chǎn)或負債，需說明是否考慮公允價值變動影響。需說明是否考慮公允價值變動影響。 （三）年度全面預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入及新納（三）年度全面預(yù)算報表的合并范圍說明，未納入

14、及新納入年度全面預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因入年度全面預(yù)算報表編制范圍的子企業(yè)名單、級次、原因以及對預(yù)算的影響等情況。以及對預(yù)算的影響等情況。 4、預(yù)算年度生產(chǎn)經(jīng)營情況說明 企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營情況預(yù)測是全面預(yù)算指標的基礎(chǔ)，各企業(yè)應(yīng)認真分析宏觀及微觀經(jīng)濟形勢，詳細說明各業(yè)務(wù)板塊的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以及對企業(yè)產(chǎn)生重大影響的生產(chǎn)經(jīng)營決策。 5、預(yù)算年度主要財務(wù)指標說明 全面預(yù)算指標說明主要根據(jù)企業(yè)年度業(yè)務(wù)預(yù)算，具體分析說明主要財務(wù)指標的預(yù)算目標，對比分析年度間指標變動情況。 6、可能影響預(yù)算指標的事項說明 具體參照杭州市市屬國有企業(yè)全面預(yù)算編制說明書內(nèi)容提要全面預(yù)算編報工作有關(guān)要求全面預(yù)算編報

15、工作有關(guān)要求審核要求：審核要求：預(yù)算報表審核重點應(yīng)當包括全面預(yù)算編制編制范圍、編制口徑、預(yù)算指標合理性、報表浮動表準確性、上年數(shù)以及表間指標是否銜接等內(nèi)容。預(yù)算編制說明書應(yīng)當重點審核內(nèi)容是否涵蓋杭州市市屬國有企業(yè)全面預(yù)算編制說明書內(nèi)容提要的主要內(nèi)容全面預(yù)算編報工作有關(guān)要求 預(yù)算確認程序：預(yù)算確認程序： （一）設(shè)董事會的國有及國有控股公司的全面預(yù)（一）設(shè)董事會的國有及國有控股公司的全面預(yù)算報告，應(yīng)當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報算報告，應(yīng)當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送；送； （二）尚未設(shè)董事會的國有及國有控股公司的全（二）尚未設(shè)董事會的國有及國有控股公司的全面預(yù)算報告，應(yīng)當經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議

16、后與審議面預(yù)算報告，應(yīng)當經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送；決議一并報送； （三）市國有資產(chǎn)營運機構(gòu)的全面預(yù)算需經(jīng)市國（三）市國有資產(chǎn)營運機構(gòu)的全面預(yù)算需經(jīng)市國資委審議批準。資委審議批準。 預(yù)算調(diào)整。主要發(fā)生以下情況時可進行調(diào)整：預(yù)算調(diào)整。主要發(fā)生以下情況時可進行調(diào)整： （一）自然災(zāi)害等不可抗力因素；（一）自然災(zāi)害等不可抗力因素； （二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化； （三）國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整；（三）國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調(diào)整； （四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。 調(diào)整程序調(diào)整程序 市屬國有企業(yè)應(yīng)當按全面預(yù)算編報

17、程序和要求，在每年市屬國有企業(yè)應(yīng)當按全面預(yù)算編報程序和要求，在每年9月月底前將全面預(yù)算調(diào)整報告及時上報。底前將全面預(yù)算調(diào)整報告及時上報。 （一）主要財務(wù)指標的調(diào)整情況；（一）主要財務(wù)指標的調(diào)整情況； （二）調(diào)整的原因；（二）調(diào)整的原因； （三）預(yù)計執(zhí)行情況及保障措施。（三）預(yù)計執(zhí)行情況及保障措施。 決算： 為了保證年度全面預(yù)算決算報表的真實可靠、客觀公允，市屬國有企業(yè)應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定聘請符合資質(zhì)條件的會計師事務(wù)所對全面預(yù)算決算報表進行審計，并隨全面預(yù)算決算上報相關(guān)材料。市屬國有企業(yè)應(yīng)當按全面預(yù)算編報程序和要求，在每年4月底前將全面預(yù)算決算報告及時上報。 全面預(yù)算分析 1、半年度分析：企業(yè)業(yè)半年

18、度綜合經(jīng)營情況反映：基本情況，主要指標及原因分析，重大事項，預(yù)算跟蹤分析，存在困難及建議。從半年度和本年2個角度進行分析2、年度分析：企業(yè)年度綜合經(jīng)營情況的反映。預(yù)算執(zhí)行情況及影響各項任務(wù)完成情況的主要因素；在生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理等方面一些好的做法、經(jīng)驗；企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)、行業(yè)本年發(fā)展特點；下一年度企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和形勢基本分析分析重點1.分析基本情況介紹（如有重大事項可以簡單概述）2.突出本企業(yè)行業(yè)特點 分析重點要突出鮮明的行業(yè)特點：流通、房地產(chǎn) 分析指標體系也需從實際出發(fā) 綜合性企業(yè)，需對有重大影響的行業(yè)進行分析3.收入、利潤、費用等重大影響因素分析 分析程度：從就數(shù)論數(shù)分析，到因素分析 分析角度：季度、年度同比；月度強調(diào)月度同比和環(huán)比 增強分析敏感度：從毛利率、資產(chǎn)負債率等經(jīng)營效益指標、償債能