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1、信用社(銀行)待處理抵債資產(chǎn)管理實施細(xì)則第一章 總 則第一條:為進(jìn)一步防范和化解農(nóng)村信用社(以下簡稱信用社)貸款風(fēng)險,規(guī)范信用社抵貸資產(chǎn)的核算和管理,減少信貸資問題的通知精神,結(jié)合我市信用社實際情況,制訂本實施細(xì)則。第二條:抵貸資產(chǎn)是指借款人不能依約歸還貸款時,經(jīng)借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商,或者人民法院判決、仲裁機(jī)構(gòu)仲裁,以借款人、擔(dān)保人的抵押物、質(zhì)物及其他資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。第三條:抵貸資產(chǎn)的確認(rèn)和取得應(yīng)堅持資產(chǎn)可利用和可變現(xiàn)的原則,抵貸資產(chǎn)的保管應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任賠償制度,抵貸資產(chǎn)的處理堅持公開,公平原則,實行逐級上報審批,嚴(yán)密抵貸資產(chǎn)的核算手續(xù)。第四條:抵貸資產(chǎn)
2、實施分級管理,基層信用社成立抵貸資產(chǎn)管理小組,小組成員由該社主任、信貸員、農(nóng)金員和主辦會計組成,聯(lián)社直接由貸款審查委員會行使抵貸資產(chǎn)管理委員會職能,對抵債資產(chǎn)的具體管理工作由聯(lián)社信貸營銷部(資產(chǎn)保全部門)負(fù)責(zé)。第二章 抵貸資產(chǎn)的確認(rèn)和取得第五條:擬作抵貸的資產(chǎn)必須同時具備以下條件:(一)資產(chǎn)擁有人確實無力以貨幣形式償還貸款或履行擔(dān)保義務(wù),只能以其資產(chǎn)抵償貸款本息。(二)對已依法設(shè)定的抵(質(zhì))押物,必須具有價值和使用價值,在評估作價取得后可以將其處理變現(xiàn)為貨幣形式償還貸款本息或可以利用并能保值的資產(chǎn)。(三)抵(質(zhì))押物以外的其他抵貸資產(chǎn)應(yīng)具有價值和使用價值,且易于保管、貯藏、變現(xiàn)。對不易保管且具
3、有使用、保管期限限制的財產(chǎn)或物資,能否確認(rèn)為抵貸資產(chǎn),應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)或物資取得后,在有效期限內(nèi)處理變現(xiàn)的難易程度,區(qū)別情況確認(rèn)。(四)用作抵貸的財產(chǎn)或物資所有權(quán)無爭議,原則上能辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等合法手續(xù)。第五條:以下資產(chǎn)不得作為抵貸資產(chǎn):(一)中華人民共和國擔(dān)保法禁止抵押或質(zhì)押的財產(chǎn)。(二)各類無形資產(chǎn)如商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)及商譽。(三)無法保管、貯藏或保管期、有效期已過或若取得后在期限內(nèi)無法處置變現(xiàn)的財產(chǎn)或物資。(四)所有權(quán)不明確或有爭議,無法合法取得的財產(chǎn)或物資。(五)不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn)。第六條:抵貸資產(chǎn)的確認(rèn)程序。信用社確認(rèn)接受抵貸資產(chǎn)時,按下列程序進(jìn)行:(一)對符合上述抵貸資產(chǎn)條件的借款
4、人或擔(dān)保人有以資抵貸意向或貸款人積極爭取以資產(chǎn)抵貸的,信用社即可明確專人開展調(diào)查,調(diào)查主要應(yīng)包括以下內(nèi)容:1、原貸款發(fā)放時的具體情況;2、摸清借款人的資產(chǎn)負(fù)債狀況,確認(rèn)借款人的真實還貸能力,闡明借款人以資抵貸的充足依據(jù)。3、擬作抵貸的財產(chǎn)或物資的具體狀況,包括財產(chǎn)或物資名稱、數(shù)量、產(chǎn)權(quán)歸屬、使用狀況,存放地點等。4、針對不同種類的抵貸資產(chǎn)確定相應(yīng)合理的估價方式以及合法取得方式。5、制訂抵貸資產(chǎn)取得后的保管方案。6、落實抵貸資產(chǎn)的處置變現(xiàn)意向,預(yù)測資產(chǎn)取得后信用社貸款的損失程度。(二)在落實好上述措施后,形成書面的抵貸資產(chǎn)的可行性報告,并填列抵貸資產(chǎn)確認(rèn)審批表,經(jīng)信用社抵貸資產(chǎn)管理小組審查后報送
5、聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理部門審批確認(rèn)。第七條:抵貸資產(chǎn)必須經(jīng)聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理部門審批確認(rèn)后方可正式取得。為防止和減少信貸資產(chǎn)損失,信用社可將抵貸物資及時從借款人或擔(dān)保人處轉(zhuǎn)移至信用社指定地點暫存并妥善保管,未經(jīng)聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理部門正式確認(rèn)審批前,信用社不得擅自將抵貸資產(chǎn)作帳務(wù)處理或向債務(wù)人出具原貸款債權(quán)喪失的文書或憑證(含口頭協(xié)議)。第八條:為了確保信用社信貸資產(chǎn)安全,依法規(guī)范抵貸行為,抵貸資產(chǎn)的取得必須采用以下三種方式:(一)由借款人、貸款人、擔(dān)保人等有關(guān)各方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書取得。(二)抵貸資產(chǎn)經(jīng)人民法院判決取得。(三)抵貸資產(chǎn)經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu)仲裁裁決取得。第三章 抵貸資產(chǎn)價值確定方式和依據(jù)
6、第九條:抵貸資產(chǎn)的價值確定堅持公平、公正的原則,議價方式以雙方協(xié)商定價為主,協(xié)商定價時應(yīng)以抵貸財產(chǎn)或物資的原始發(fā)票為依據(jù),結(jié)合市場同類同質(zhì)商品價格,以及預(yù)計處置時可變現(xiàn)價與借款人或擔(dān)保人協(xié)議定價。第十條:抵貸資產(chǎn)雙方協(xié)議定價不一致的,應(yīng)由雙方認(rèn)可的評估中介機(jī)構(gòu)評估定價。第十一條:房地產(chǎn)類抵貸資產(chǎn),其價值確定必須經(jīng)房地產(chǎn)估價中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評估定價。第十二條:抵貸資產(chǎn)估價費用,應(yīng)從抵貸資產(chǎn)總價中扣除。第四章 抵貸資產(chǎn)的管理和處置第十三條:信用社從抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移占有之日起進(jìn)入規(guī)范管理程序。第十四條:因?qū)Φ仲J資產(chǎn)管理的場地、倉儲等條件的限制,或方便抵貸資產(chǎn)的及時處置。抵貸資產(chǎn)的保管可由聯(lián)社管理部門指定由他
7、社或聯(lián)社直接保管。第十五條:基層社必須遵循下列規(guī)定對抵貸資產(chǎn)規(guī)范管理:(一)由信用社抵貸資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組明確專人對信用社抵貸資產(chǎn)建立抵貸資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))登記臺帳,并由該登記人負(fù)責(zé)保管抵貸協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證明文書,處置計劃,處置收入登記、上報相關(guān)報表等工作。(二)基層社從抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移占有日起即可登記抵貸資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))登記簿。(三)基層社在依法取得抵貸資產(chǎn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。(四)抵貸資產(chǎn)取得時制訂的處置方案若為信用社自身處置變現(xiàn)的,應(yīng)積極搜集信息,采取多種措施,促進(jìn)抵貸資產(chǎn)及早變現(xiàn)。(五)對無條件保管的抵貸資產(chǎn)可委托他社或聯(lián)社代為保管,委托保管時應(yīng)完善交接手續(xù),注明移交人和接收人。(六)定期與保管社(部門)進(jìn)行抵貸
8、資產(chǎn)帳實核對。(七)對已處置變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理,同時注銷抵貸資產(chǎn)(產(chǎn)權(quán))管理臺帳。(八)由聯(lián)社指定的保管社或聯(lián)社相關(guān)職能部門應(yīng)明確一名工作人員為抵貸資產(chǎn)管理人,同時建立抵貸資產(chǎn)保管臺帳進(jìn)行登記。(九)健全保管制度,信用社(部門)要定期檢查抵貸資產(chǎn)的登記和保管情況進(jìn)行帳實核對,防止意外損失,確保帳實相符,完好無損。(十)在保管過程中,實施責(zé)任賠償制度,對因保管不善造成資產(chǎn)毀損、丟失的,應(yīng)由保管責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償,信用社負(fù)責(zé)人負(fù)連帶責(zé)任。第五章 抵貸資產(chǎn)的處置第十六條:信用社在取得抵貸資產(chǎn)后,應(yīng)積極采取變賣、拍賣、委托抵債等方式進(jìn)行處置。第十七條:依照有關(guān)規(guī)定,抵債資產(chǎn)的處置期限原則上應(yīng)從合法
9、取得日開始二年內(nèi)處置完畢。第十八條:抵債資產(chǎn)原則上不得作為信用社自用。但如確因工作需要,按省聯(lián)社規(guī)定按購置固定資產(chǎn)方式處置。第十九條:采用變賣方式處置抵貸資產(chǎn)時應(yīng)以取得時的價格為依據(jù)經(jīng)買賣雙方協(xié)商確定,且必須依法簽訂協(xié)議,依法變賣或轉(zhuǎn)讓。第二十條:采用拍賣方式處置抵貸資產(chǎn)的,要按規(guī)定確定價格底數(shù)后進(jìn)行拍賣操作。第二十一條:依照有關(guān)規(guī)定,抵債資產(chǎn)出租、托管均不作為抵債資產(chǎn)處置,但確因考慮抵債資產(chǎn)的處置時機(jī)及減少處置損失等因素,信用社可以以出租、托管等方式對暫時無法處置的抵債資產(chǎn)通過出租、托管方式獲取彌補收入減少資產(chǎn)損失。第二十二條:采用租賃方式處置抵貸資產(chǎn),其出租收入原則上不得低于出租財產(chǎn)等額的
10、同檔次貸款利息收入,同時考慮資產(chǎn)的保值,出租期限應(yīng)以3年為宜,最長不超過5年。第二十三條:以托管方式委托經(jīng)營的抵貸資產(chǎn),必須明確經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)屬,并確保抵貸資產(chǎn)委托經(jīng)營收入實現(xiàn),有條件托管信用社應(yīng)對托管企業(yè)派駐代表,監(jiān)督其經(jīng)營、財務(wù)情況,防止抵貸資產(chǎn)流失。第二十四條:為促進(jìn)抵貸資產(chǎn)變現(xiàn),對能以委托抵債方式幫助信用社處理抵貸資產(chǎn)的轄內(nèi)企業(yè),如企業(yè)確有效益,且能設(shè)定擔(dān)保,可通過信貸投入的優(yōu)勢促進(jìn)抵貸資產(chǎn)的處置變現(xiàn)。第二十五條:信用社關(guān)系人不得優(yōu)于他人購買信用社抵債資產(chǎn)。第二十六條:處理抵債資產(chǎn)所得收入按下列順序分配:(一)支付處理抵貸資產(chǎn)應(yīng)交納的稅金。(二)支付保管費用,評估費用以及支付給拍賣機(jī)構(gòu)
11、的各項費用。(三)償還借款人所欠信用社貸款本金。(四)償還借款人所欠信用社貸款利息。第二十七條:抵貸資產(chǎn)的處置方式和處置金額,必須經(jīng)聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理委員會審批。第六章 抵貸資產(chǎn)的會計核算第二十八條:增設(shè)“待處理抵貸資產(chǎn)損溢”科目,核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息或損失。本科目是資產(chǎn)類的減項科目,順序排列在“待處理抵貸資產(chǎn)”科目后。(一)取得的抵貸資產(chǎn)能夠抵償全部貸款本金及利息時:1、取得時的會計分錄為(按取得時的評估價格):借:待處理抵貸資產(chǎn) 貸:××貸款科目單位或人 貸:待處理抵貸資產(chǎn)損溢××貸款應(yīng)收利息2、變現(xiàn)時,根據(jù)實際變現(xiàn)收入抵償貸款本
12、金、利息的程序,分別進(jìn)行以下核算:變現(xiàn)收入能夠抵償貸款本金、利息時的會計分錄為:借:銀行存款或現(xiàn)金 貸:待處理抵貸資產(chǎn)借:待處理抵貸資產(chǎn)損溢××貸款應(yīng)收利息 貸:利息收入××貸款利息收入 貸:應(yīng)收利息××貸款變現(xiàn)收入能夠抵償本金而不足補償利息時的會計分錄為(按實際變現(xiàn)收入):借:銀行存款或現(xiàn)金 貸:待處理抵貸資產(chǎn)借:待處理抵貸資產(chǎn)損溢(實現(xiàn)的利息收入部分) 貸:利息收入××貸款利息收入或貸:應(yīng)收利息××貸款應(yīng)收利息借:待處理抵貸資產(chǎn)損溢(未實現(xiàn)的利息收入) 貸:待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)收入不僅不足補償
13、利息收入,本金也有損失的,其會計分錄為:借:銀行存款或現(xiàn)金借:貸款呆帳準(zhǔn)備(本金差額部分)(注:按呆帳核銷的有關(guān)規(guī)定處理,各社不得擅自轉(zhuǎn)帳) 貸:待處理抵貸資產(chǎn)(本金部分)借:待處理抵貸資產(chǎn)損溢××貸款應(yīng)收利息 貸:待處理抵貸資產(chǎn)(損溢部分)(二)取得的抵貸資產(chǎn),只能抵償部分貸款本金時:1、取得時的會計分錄為(按取得時的評估價格):借:待處理抵貸資產(chǎn)借:貸款呆帳準(zhǔn)備(差額部分) 貸:××貸款科目單位或人(本金部分)2、變現(xiàn)時根據(jù)實際收入抵償本金的程度分別進(jìn)行以下核算:變現(xiàn)后的實際收入能夠抵償本金的,會計分錄:借:銀行存款或現(xiàn)金 貸:待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后的
14、實際收入不能足額抵償本金時的會計分錄為:借:銀行存款或現(xiàn)金借:貸款呆帳準(zhǔn)備(未足額變現(xiàn)的差額部分) 貸:待處理抵貸資產(chǎn)第二十九條:抵貸資產(chǎn)實際變現(xiàn)時超過原取得時的價格及費用的部分,一律作為資產(chǎn)盤盈收入,列入營業(yè)外收入科目核算。第三十條:抵貸資產(chǎn)出租的會計核算。抵貸資產(chǎn)出租所得價款,沖減“待處理抵貸資產(chǎn)”;抵貸資產(chǎn)最終轉(zhuǎn)讓后,比照第二十八條處理。第三十一條:抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的帳務(wù)處理。按規(guī)定報批同意后,銷記“待處理抵貸資產(chǎn)”,同時增記與之等額的固定資產(chǎn)。第七章 聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理委員會及管理部門職能第三十二條:抵貸資產(chǎn)管理委員會主要職能有:抵貸資產(chǎn)實施細(xì)則的制訂和修改,抵貸資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)立,
15、按規(guī)定對大額抵貸資產(chǎn)的確認(rèn)和處置方案的審批,抵貸資產(chǎn)中違規(guī)操作的處罰決定等。第三十三條:抵貸資產(chǎn)管理部門的主要職能有:(一)抵貸資產(chǎn)工作的整體協(xié)調(diào)。(二)抵貸資產(chǎn)的確認(rèn)取得和處置方案的初步審核及30萬元以下的審查批準(zhǔn)。(三)接受抵貸資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)社的委托保管抵貸資產(chǎn)。(四)建立各信用社抵貸資產(chǎn)的保管臺帳,并定期進(jìn)行檢查、核對、匯總并上報抵貸資產(chǎn)管理委員會。(五)組織建立完整的抵貸資產(chǎn)信息反饋和報告網(wǎng)絡(luò),及時搜集全轄內(nèi)財產(chǎn)或物資需求狀況。(六)檢查、監(jiān)督抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程,及時發(fā)現(xiàn)并初步查實抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的違規(guī),違紀(jì)行為,并書面報請管理委員會及相關(guān)部門進(jìn)行查處。第三十四條:聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理委員會及管理部門對各信用社上報的抵貸資產(chǎn)確認(rèn)取得或處置方案的報告答復(fù)期不得超過二周。第八章 罰 則第三十五條:對抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)中,凡有下列違規(guī)行為:一經(jīng)查實,即給予相關(guān)處罰。第三十六條:對違反程序操作,擅自接受借款人或擔(dān)保人的財產(chǎn)或物資抵貸或未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置抵貸資產(chǎn)的,區(qū)別以下情況分別對待。(一)如未造成貸款本息損失,分別給予相關(guān)責(zé)任人通報批評。(二)如造成損失,但責(zé)任人經(jīng)查實無營私
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