信用社（銀行）待處理抵債資產(chǎn)管理實施細則

1、信用社（銀行）待處理抵債資產(chǎn)管理實施細則第一章 總 則第一條：為進一步防范和化解農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）貸款風(fēng)險，規(guī)范信用社抵貸資產(chǎn)的核算和管理，減少信貸資問題的通知精神，結(jié)合我市信用社實際情況，制訂本實施細則。第二條：抵貸資產(chǎn)是指借款人不能依約歸還貸款時，經(jīng)借款人、貸款人、擔(dān)保人三方協(xié)商，或者人民法院判決、仲裁機構(gòu)仲裁，以借款人、擔(dān)保人的抵押物、質(zhì)物及其他資產(chǎn)抵償所欠信用社貸款本息而形成的待處理資產(chǎn)。第三條：抵貸資產(chǎn)的確認和取得應(yīng)堅持資產(chǎn)可利用和可變現(xiàn)的原則，抵貸資產(chǎn)的保管應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任賠償制度，抵貸資產(chǎn)的處理堅持公開，公平原則，實行逐級上報審批，嚴(yán)密抵貸資產(chǎn)的核算手續(xù)。第四條：抵貸資產(chǎn)

2、實施分級管理，基層信用社成立抵貸資產(chǎn)管理小組，小組成員由該社主任、信貸員、農(nóng)金員和主辦會計組成，聯(lián)社直接由貸款審查委員會行使抵貸資產(chǎn)管理委員會職能，對抵債資產(chǎn)的具體管理工作由聯(lián)社信貸營銷部（資產(chǎn)保全部門）負責(zé)。第二章 抵貸資產(chǎn)的確認和取得第五條：擬作抵貸的資產(chǎn)必須同時具備以下條件：（一）資產(chǎn)擁有人確實無力以貨幣形式償還貸款或履行擔(dān)保義務(wù)，只能以其資產(chǎn)抵償貸款本息。（二）對已依法設(shè)定的抵（質(zhì)）押物，必須具有價值和使用價值，在評估作價取得后可以將其處理變現(xiàn)為貨幣形式償還貸款本息或可以利用并能保值的資產(chǎn)。（三）抵（質(zhì)）押物以外的其他抵貸資產(chǎn)應(yīng)具有價值和使用價值，且易于保管、貯藏、變現(xiàn)。對不易保管且具

3、有使用、保管期限限制的財產(chǎn)或物資，能否確認為抵貸資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)財產(chǎn)或物資取得后，在有效期限內(nèi)處理變現(xiàn)的難易程度，區(qū)別情況確認。（四）用作抵貸的財產(chǎn)或物資所有權(quán)無爭議，原則上能辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等合法手續(xù)。第五條：以下資產(chǎn)不得作為抵貸資產(chǎn)：（一）中華人民共和國擔(dān)保法禁止抵押或質(zhì)押的財產(chǎn)。（二）各類無形資產(chǎn)如商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)及商譽。（三）無法保管、貯藏或保管期、有效期已過或若取得后在期限內(nèi)無法處置變現(xiàn)的財產(chǎn)或物資。（四）所有權(quán)不明確或有爭議，無法合法取得的財產(chǎn)或物資。（五）不宜作為抵還貸款的其他資產(chǎn)。第六條：抵貸資產(chǎn)的確認程序。信用社確認接受抵貸資產(chǎn)時，按下列程序進行：（一）對符合上述抵貸資產(chǎn)條件的借款

4、人或擔(dān)保人有以資抵貸意向或貸款人積極爭取以資產(chǎn)抵貸的，信用社即可明確專人開展調(diào)查，調(diào)查主要應(yīng)包括以下內(nèi)容：1、原貸款發(fā)放時的具體情況；2、摸清借款人的資產(chǎn)負債狀況，確認借款人的真實還貸能力，闡明借款人以資抵貸的充足依據(jù)。3、擬作抵貸的財產(chǎn)或物資的具體狀況，包括財產(chǎn)或物資名稱、數(shù)量、產(chǎn)權(quán)歸屬、使用狀況，存放地點等。4、針對不同種類的抵貸資產(chǎn)確定相應(yīng)合理的估價方式以及合法取得方式。5、制訂抵貸資產(chǎn)取得后的保管方案。6、落實抵貸資產(chǎn)的處置變現(xiàn)意向，預(yù)測資產(chǎn)取得后信用社貸款的損失程度。（二）在落實好上述措施后，形成書面的抵貸資產(chǎn)的可行性報告，并填列抵貸資產(chǎn)確認審批表，經(jīng)信用社抵貸資產(chǎn)管理小組審查后報送

5、聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理部門審批確認。第七條：抵貸資產(chǎn)必須經(jīng)聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理部門審批確認后方可正式取得。為防止和減少信貸資產(chǎn)損失，信用社可將抵貸物資及時從借款人或擔(dān)保人處轉(zhuǎn)移至信用社指定地點暫存并妥善保管，未經(jīng)聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理部門正式確認審批前，信用社不得擅自將抵貸資產(chǎn)作帳務(wù)處理或向債務(wù)人出具原貸款債權(quán)喪失的文書或憑證（含口頭協(xié)議）。第八條：為了確保信用社信貸資產(chǎn)安全，依法規(guī)范抵貸行為，抵貸資產(chǎn)的取得必須采用以下三種方式：（一）由借款人、貸款人、擔(dān)保人等有關(guān)各方協(xié)商并簽訂具有法律效力的協(xié)議書取得。（二）抵貸資產(chǎn)經(jīng)人民法院判決取得。（三）抵貸資產(chǎn)經(jīng)仲裁機構(gòu)仲裁裁決取得。第三章 抵貸資產(chǎn)價值確定方式和依據(jù)

6、第九條：抵貸資產(chǎn)的價值確定堅持公平、公正的原則，議價方式以雙方協(xié)商定價為主，協(xié)商定價時應(yīng)以抵貸財產(chǎn)或物資的原始發(fā)票為依據(jù)，結(jié)合市場同類同質(zhì)商品價格，以及預(yù)計處置時可變現(xiàn)價與借款人或擔(dān)保人協(xié)議定價。第十條：抵貸資產(chǎn)雙方協(xié)議定價不一致的，應(yīng)由雙方認可的評估中介機構(gòu)評估定價。第十一條：房地產(chǎn)類抵貸資產(chǎn)，其價值確定必須經(jīng)房地產(chǎn)估價中介機構(gòu)進行評估定價。第十二條：抵貸資產(chǎn)估價費用，應(yīng)從抵貸資產(chǎn)總價中扣除。第四章 抵貸資產(chǎn)的管理和處置第十三條：信用社從抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移占有之日起進入規(guī)范管理程序。第十四條：因?qū)Φ仲J資產(chǎn)管理的場地、倉儲等條件的限制，或方便抵貸資產(chǎn)的及時處置。抵貸資產(chǎn)的保管可由聯(lián)社管理部門指定由他

7、社或聯(lián)社直接保管。第十五條：基層社必須遵循下列規(guī)定對抵貸資產(chǎn)規(guī)范管理：（一）由信用社抵貸資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組明確專人對信用社抵貸資產(chǎn)建立抵貸資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）登記臺帳，并由該登記人負責(zé)保管抵貸協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證明文書，處置計劃，處置收入登記、上報相關(guān)報表等工作。（二）基層社從抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)移占有日起即可登記抵貸資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）登記簿。（三）基層社在依法取得抵貸資產(chǎn)后進行帳務(wù)處理。（四）抵貸資產(chǎn)取得時制訂的處置方案若為信用社自身處置變現(xiàn)的，應(yīng)積極搜集信息，采取多種措施，促進抵貸資產(chǎn)及早變現(xiàn)。（五）對無條件保管的抵貸資產(chǎn)可委托他社或聯(lián)社代為保管，委托保管時應(yīng)完善交接手續(xù)，注明移交人和接收人。（六）定期與保管社（部門）進行抵貸

8、資產(chǎn)帳實核對。（七）對已處置變現(xiàn)的抵貸資產(chǎn)進行帳務(wù)處理，同時注銷抵貸資產(chǎn)（產(chǎn)權(quán)）管理臺帳。（八）由聯(lián)社指定的保管社或聯(lián)社相關(guān)職能部門應(yīng)明確一名工作人員為抵貸資產(chǎn)管理人，同時建立抵貸資產(chǎn)保管臺帳進行登記。（九）健全保管制度，信用社（部門）要定期檢查抵貸資產(chǎn)的登記和保管情況進行帳實核對，防止意外損失，確保帳實相符，完好無損。（十）在保管過程中，實施責(zé)任賠償制度，對因保管不善造成資產(chǎn)毀損、丟失的，應(yīng)由保管責(zé)任人負責(zé)賠償，信用社負責(zé)人負連帶責(zé)任。第五章 抵貸資產(chǎn)的處置第十六條：信用社在取得抵貸資產(chǎn)后，應(yīng)積極采取變賣、拍賣、委托抵債等方式進行處置。第十七條：依照有關(guān)規(guī)定，抵債資產(chǎn)的處置期限原則上應(yīng)從合法

9、取得日開始二年內(nèi)處置完畢。第十八條：抵債資產(chǎn)原則上不得作為信用社自用。但如確因工作需要，按省聯(lián)社規(guī)定按購置固定資產(chǎn)方式處置。第十九條：采用變賣方式處置抵貸資產(chǎn)時應(yīng)以取得時的價格為依據(jù)經(jīng)買賣雙方協(xié)商確定，且必須依法簽訂協(xié)議，依法變賣或轉(zhuǎn)讓。第二十條：采用拍賣方式處置抵貸資產(chǎn)的，要按規(guī)定確定價格底數(shù)后進行拍賣操作。第二十一條：依照有關(guān)規(guī)定，抵債資產(chǎn)出租、托管均不作為抵債資產(chǎn)處置，但確因考慮抵債資產(chǎn)的處置時機及減少處置損失等因素，信用社可以以出租、托管等方式對暫時無法處置的抵債資產(chǎn)通過出租、托管方式獲取彌補收入減少資產(chǎn)損失。第二十二條：采用租賃方式處置抵貸資產(chǎn)，其出租收入原則上不得低于出租財產(chǎn)等額的

10、同檔次貸款利息收入，同時考慮資產(chǎn)的保值，出租期限應(yīng)以3年為宜，最長不超過5年。第二十三條：以托管方式委托經(jīng)營的抵貸資產(chǎn)，必須明確經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)屬，并確保抵貸資產(chǎn)委托經(jīng)營收入實現(xiàn)，有條件托管信用社應(yīng)對托管企業(yè)派駐代表，監(jiān)督其經(jīng)營、財務(wù)情況，防止抵貸資產(chǎn)流失。第二十四條：為促進抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)，對能以委托抵債方式幫助信用社處理抵貸資產(chǎn)的轄內(nèi)企業(yè)，如企業(yè)確有效益，且能設(shè)定擔(dān)保，可通過信貸投入的優(yōu)勢促進抵貸資產(chǎn)的處置變現(xiàn)。第二十五條：信用社關(guān)系人不得優(yōu)于他人購買信用社抵債資產(chǎn)。第二十六條：處理抵債資產(chǎn)所得收入按下列順序分配：（一）支付處理抵貸資產(chǎn)應(yīng)交納的稅金。（二）支付保管費用，評估費用以及支付給拍賣機構(gòu)

11、的各項費用。（三）償還借款人所欠信用社貸款本金。（四）償還借款人所欠信用社貸款利息。第二十七條：抵貸資產(chǎn)的處置方式和處置金額，必須經(jīng)聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理委員會審批。第六章 抵貸資產(chǎn)的會計核算第二十八條：增設(shè)“待處理抵貸資產(chǎn)損溢”科目，核算因辦理以資抵貸所發(fā)生的原貸款的應(yīng)收利息或損失。本科目是資產(chǎn)類的減項科目，順序排列在“待處理抵貸資產(chǎn)”科目后。（一）取得的抵貸資產(chǎn)能夠抵償全部貸款本金及利息時：1、取得時的會計分錄為（按取得時的評估價格）：借：待處理抵貸資產(chǎn) 貸：××貸款科目單位或人 貸：待處理抵貸資產(chǎn)損溢××貸款應(yīng)收利息2、變現(xiàn)時，根據(jù)實際變現(xiàn)收入抵償貸款本

12、金、利息的程序，分別進行以下核算：變現(xiàn)收入能夠抵償貸款本金、利息時的會計分錄為：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產(chǎn)借：待處理抵貸資產(chǎn)損溢××貸款應(yīng)收利息 貸：利息收入××貸款利息收入 貸：應(yīng)收利息××貸款變現(xiàn)收入能夠抵償本金而不足補償利息時的會計分錄為（按實際變現(xiàn)收入）：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產(chǎn)借：待處理抵貸資產(chǎn)損溢（實現(xiàn)的利息收入部分） 貸：利息收入××貸款利息收入或貸：應(yīng)收利息××貸款應(yīng)收利息借：待處理抵貸資產(chǎn)損溢（未實現(xiàn)的利息收入） 貸：待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)收入不僅不足補償

13、利息收入，本金也有損失的，其會計分錄為：借：銀行存款或現(xiàn)金借：貸款呆帳準(zhǔn)備（本金差額部分）（注：按呆帳核銷的有關(guān)規(guī)定處理，各社不得擅自轉(zhuǎn)帳） 貸：待處理抵貸資產(chǎn)（本金部分）借：待處理抵貸資產(chǎn)損溢××貸款應(yīng)收利息 貸：待處理抵貸資產(chǎn)（損溢部分）（二）取得的抵貸資產(chǎn)，只能抵償部分貸款本金時：1、取得時的會計分錄為（按取得時的評估價格）：借：待處理抵貸資產(chǎn)借：貸款呆帳準(zhǔn)備（差額部分） 貸：××貸款科目單位或人（本金部分）2、變現(xiàn)時根據(jù)實際收入抵償本金的程度分別進行以下核算：變現(xiàn)后的實際收入能夠抵償本金的，會計分錄：借：銀行存款或現(xiàn)金 貸：待處理抵貸資產(chǎn)變現(xiàn)后的

14、實際收入不能足額抵償本金時的會計分錄為：借：銀行存款或現(xiàn)金借：貸款呆帳準(zhǔn)備（未足額變現(xiàn)的差額部分） 貸：待處理抵貸資產(chǎn)第二十九條：抵貸資產(chǎn)實際變現(xiàn)時超過原取得時的價格及費用的部分,一律作為資產(chǎn)盤盈收入,列入營業(yè)外收入科目核算。第三十條：抵貸資產(chǎn)出租的會計核算。抵貸資產(chǎn)出租所得價款，沖減“待處理抵貸資產(chǎn)”；抵貸資產(chǎn)最終轉(zhuǎn)讓后，比照第二十八條處理。第三十一條：抵貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)的帳務(wù)處理。按規(guī)定報批同意后，銷記“待處理抵貸資產(chǎn)”，同時增記與之等額的固定資產(chǎn)。第七章 聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理委員會及管理部門職能第三十二條：抵貸資產(chǎn)管理委員會主要職能有：抵貸資產(chǎn)實施細則的制訂和修改，抵貸資產(chǎn)管理機構(gòu)的設(shè)立，

15、按規(guī)定對大額抵貸資產(chǎn)的確認和處置方案的審批，抵貸資產(chǎn)中違規(guī)操作的處罰決定等。第三十三條：抵貸資產(chǎn)管理部門的主要職能有：（一）抵貸資產(chǎn)工作的整體協(xié)調(diào)。（二）抵貸資產(chǎn)的確認取得和處置方案的初步審核及30萬元以下的審查批準(zhǔn)。（三）接受抵貸資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)社的委托保管抵貸資產(chǎn)。（四）建立各信用社抵貸資產(chǎn)的保管臺帳，并定期進行檢查、核對、匯總并上報抵貸資產(chǎn)管理委員會。（五）組織建立完整的抵貸資產(chǎn)信息反饋和報告網(wǎng)絡(luò)，及時搜集全轄內(nèi)財產(chǎn)或物資需求狀況。（六）檢查、監(jiān)督抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程，及時發(fā)現(xiàn)并初步查實抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的違規(guī)，違紀(jì)行為，并書面報請管理委員會及相關(guān)部門進行查處。第三十四條：聯(lián)社抵貸資產(chǎn)管理委員會及管理部門對各信用社上報的抵貸資產(chǎn)確認取得或處置方案的報告答復(fù)期不得超過二周。第八章 罰 則第三十五條：對抵貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)中，凡有下列違規(guī)行為：一經(jīng)查實，即給予相關(guān)處罰。第三十六條：對違反程序操作，擅自接受借款人或擔(dān)保人的財產(chǎn)或物資抵貸或未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置抵貸資產(chǎn)的，區(qū)別以下情況分別對待。（一）如未造成貸款本息損失，分別給予相關(guān)責(zé)任人通報批評。（二）如造成損失，但責(zé)任人經(jīng)查實無營私