最近期末復(fù)習(xí)摘要

1、中級財(cái)務(wù)會計(jì)（二）課程課程考核包括形成性考核和期末終結(jié)性考試，其中形成性考核成績占課程合成成績的30%，期末終結(jié)性考試成績占課程合成成績的70%。期末考試仍采用閉卷筆試的方式，題目類型有單選（20分）、多選（15分）、簡答（10分）、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（30分）、計(jì)算及綜合題（25分）。單選題和多選題可參閱中級財(cái)務(wù)會計(jì)導(dǎo)學(xué)和期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)小冊子，簡答題主要涉及以下幾個(gè)方面：1債務(wù)重組的概念及其意義（復(fù)習(xí)指導(dǎo)38頁）+教材198頁第二段2預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同（題目在導(dǎo)學(xué)91頁，答案后面自己找），如何披露或有負(fù)債信息或有負(fù)債的披露方法答：或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時(shí)義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，

2、會計(jì)上不予確認(rèn)，但或有負(fù)債如果符合某些條件，則應(yīng)予披露。從會計(jì)信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。披露的原則是：(1)極小可能（概率區(qū)間為大于0但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。(2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計(jì)信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響（如無法預(yù)計(jì)，應(yīng)說明理由）、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)

3、披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 3商品銷售收入的確認(rèn)（復(fù)習(xí)指導(dǎo)38頁）4舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)   （教材274頁，舉例可以用教材275頁的存貨為例）5企業(yè)凈利潤的分配（復(fù)習(xí)指導(dǎo)38頁）6舉例說明說明會計(jì)說明會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì) （教材299頁）7舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物 8辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別    9借款費(fèi)用資本化的含義及我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用   10舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”（復(fù)習(xí)指導(dǎo)29頁）單項(xiàng)業(yè)務(wù)

4、題主要涉及以下幾個(gè)方面：1（1）以銀行存款支付廣告費(fèi)A元，借：銷售費(fèi)用 A貸：銀行存款 A（2）以銀行存款支付罰款B元借：營業(yè)外支出 B 貸：銀行存款 B（3）以銀行存款支付合同違約金C。借：營業(yè)外支出 c貸：銀行存款 c（4）以銀行存款支付訴訟費(fèi)A元借：管理費(fèi)用 A 貸：銀行存款 A（5）收入某公司支付的違約金存入銀行A元。借：銀行存款 A貸：營業(yè)外收入 A2（1）對外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品，產(chǎn)品售價(jià)A元，成本B元，增值稅C元（或者告訴你增值稅率17%）；借：長期股權(quán)投資 A+17%*A（或者是A+C）貸：主營業(yè)務(wù)收入 A 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17%*A （或者是C）借：主營業(yè)

5、務(wù)成本 B 貸：庫存商品 B（2）在建工程領(lǐng)用外購原材料成本A元，增值稅C元（或者告訴你增值稅率17%）；借：在建工程 A+17%*A （或者A+C）貸：原材料XX材料 A應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17%*A （或者C）3(1)銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，價(jià)款為A，增值稅為B（或者是增值稅率為17%），成本為C ,合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率；借：應(yīng)收賬款xx公司 17%*A (或B) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17%*A (或B)借：發(fā)出商品 C 貸：庫存商品 C（2）銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算價(jià)款為D，增值稅為E（或增值稅率為17%），成本為F；借：應(yīng)收

6、票據(jù) D+17%*D 貸：主營業(yè)務(wù)收入 D 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17%*D借：主營業(yè)務(wù)成本 F 貸：庫存商品 F（3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回；產(chǎn)品售價(jià)A元，增值稅率17%，成本為B元借：主營業(yè)務(wù)收入 A 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17%*A 應(yīng)付賬款XX公司 A+17%*A借：庫存商品 B 貸：主營業(yè)務(wù)成本 B（4）在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為G，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為H，增值稅率為17%；借：在建工程 G+H*17% 貸：庫存商品 G 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） H*17%（5）銷售商品前期已預(yù)收貨款J元，商品售價(jià)K元，增值稅率17%，用銀行存款補(bǔ)付余

7、款，商品成本O元。借：預(yù)收賬款 K+17%*K 貸：主營業(yè)務(wù)收入 K 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17%*K借：預(yù)收賬款 K+17%*K-J 貸：銀行存款 K+17%*K-J借：主營業(yè)務(wù)成本 O 貸：庫存商品 O（6）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品，合同約定售價(jià)為L元，增值稅率17%，雙方約定分M次付清，現(xiàn)銷方式下售價(jià)N元，增值稅已收妥并存入銀行，商品成本P元。借：長期應(yīng)收款 L 銀行存款 17%*L 貸：主營業(yè)務(wù)收入 N 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17%*L未確認(rèn)融資收益 L-N借：主營業(yè)務(wù)成本 P 貸：庫存商品 P（7）試銷新產(chǎn)品合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計(jì)退貨率為A

8、，貨物價(jià)款B元，增值稅率為17%（或者告訴增值稅為C元），成本為E（教材265頁例12-5）借：應(yīng)收賬款 /銀行存款 B+B*17%（或B+C） （注：如價(jià)款未收選應(yīng)收賬款，已收選銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 B 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） B*17% （或者為C）借：主營業(yè)務(wù)成本 E 貸：庫存商品 E借：主營業(yè)務(wù)收入 A*B 貸：主營業(yè)務(wù)成本 A*E 其他應(yīng)付款 A（B-E）（8）上月賒銷產(chǎn)品本月按價(jià)款確認(rèn)銷售折讓，價(jià)款A(yù)元，給予B%的折讓，已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入 A*B% 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） A* B*17% 應(yīng)收賬款 A*B%+ A*

9、B*17% 4（1）出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅，售價(jià)A，營業(yè)稅率為B（或者告訴你營業(yè)稅額為C）；借：固定資產(chǎn)清理 A*B（或者C） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅率 A*B（或者C）（2）交納上月應(yīng)交的所得稅D元；借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 D 貸：銀行存款 D（3）將本月未交增值稅E元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶；借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） E 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 E（4）將本月應(yīng)交所得稅F計(jì)提入賬；借：所得稅費(fèi)用 F 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 F（5）應(yīng)交城建稅G。借：營業(yè)稅金及附加 G貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 G（6）交納上月應(yīng)交增值稅H元借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 H貸：銀行存款 H5(1)分配

10、職工薪酬，XX產(chǎn)品工人工資A元，車間管理人員工資B元，行政管理部門人員工資C元，銷售部門D元，基建工程E元，后勤人員工資F元；借：生產(chǎn)成本XX產(chǎn)品 A 產(chǎn)品工人工資 制造費(fèi)用 B 車間管理人員工資 管理費(fèi)用 C 行政管理人員工資 銷售費(fèi)用 D 銷售部門人員工資 在建工程 E 基建人員工資 應(yīng)付職工薪酬職工福利 F 后勤人員工資 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 A+B+C+D+E+F(2)辭退員工予以補(bǔ)償G借：管理費(fèi)用 G貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利 G（3）用銀行存款支付職工薪酬A元同時(shí)代扣個(gè)人所得稅C元；借：應(yīng)付職工薪酬工資 A+C貸：銀行存款 A 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 C6（1）預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期

11、借款利息A；看題目如果是分期付息，分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 A 貸：應(yīng)付利息 A如果是到期連本金一起付息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 A 貸：長期借款應(yīng)付利息 A（2）發(fā)行債券款存銀行，面值為B，發(fā)行價(jià)為C；借：銀行存款 C 貸：應(yīng)付債券成本 B根據(jù)借貸必相等原理差額用：“應(yīng)付債券利息調(diào)整”去補(bǔ)，如發(fā)行價(jià)為100，面值為90，則借：銀行存款 100 貸：應(yīng)付債券成本 90根據(jù)借貸必相等原理，差額在貸方為10，所以借：銀行存款 100 貸：應(yīng)付債券成本 90 應(yīng)付債券利息調(diào)整 10（3）計(jì)提應(yīng)付債券利息，債券面值為D，票面利率為E，發(fā)行價(jià)為F，市場利率為G借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 F*G 貸：應(yīng)付債券應(yīng)付利息 D*E差額根據(jù)

12、借貸必相等原理用：“應(yīng)付債券利息調(diào)整”去補(bǔ)（4）計(jì)提分期付息債券利息，債券面值為D，票面利率為E，發(fā)行價(jià)為F，市場利率為G（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 F*G 貸：應(yīng)付利息 D*E差額根據(jù)借貸必相等原理用：“應(yīng)付債券利息調(diào)整”去補(bǔ)7發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺設(shè)備一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計(jì)差錯(cuò)。借：制造費(fèi)用 A （車間用）管理費(fèi)用 A （管理部門用） （注：制造費(fèi)用和管理費(fèi)用根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行選擇）貸：累計(jì)折舊 A8已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，金額為A，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。借：應(yīng)收賬款xx公司 A貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 A9（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損A元；借：利潤分

13、配未分配利潤 A 貸：本年利潤 A（2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損B元；借：盈余公積 B 貸：利潤分配盈余公積補(bǔ)虧 B（3）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤C(jī)元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶；借：本年利潤 C 貸：利潤分配未分配利潤 C（4）提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤F元，按10%提取)，同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利E。借：利潤分配提取法定盈余公積 D （或者10%*F）貸：盈余公積法定盈余公積 D （或者10%*F）借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 E貸：應(yīng)付股利 E（5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤；借：利潤分配未分配利潤貸：利潤分配提取法定盈余公積 提取任意盈余公積 應(yīng)付現(xiàn)金股利（根據(jù)實(shí)際情況選擇）（6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈

14、余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本A元。借：盈余公積 A貸：實(shí)收資本 A10回購本公司發(fā)行在外的普通股股票，回收A股，公司原發(fā)行股票面值為每股B元，發(fā)行價(jià)給為每股C元，現(xiàn)以每股D元回收借：庫存股 D*A 貸：銀行存款 D*A借：股本普通股 A*B 貸：庫存股 D*A根據(jù)借貸必相等原理，余額用“資本公積股本溢價(jià)”去補(bǔ)。（2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)；發(fā)行收入為A，手續(xù)費(fèi)為B,股票面值為C借：銀行存款A(yù)-B 貸：股本 C 資本公積 A-B-C11年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)A，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。借：制造費(fèi)用或管理費(fèi)用 A（選其一，若車間折舊費(fèi)為制造費(fèi)用，管理部門折舊

15、費(fèi)為管理費(fèi)用） 貸：累計(jì)折舊 A    12（1）以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，債務(wù)為A，清償?shù)慕痤~為B；借：應(yīng)付賬款xx公司 A貸：銀行存款 B營業(yè)外收入 A-B（2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款，貨款為C，非專利技術(shù)賬面價(jià)值D，已攤銷E借：應(yīng)付賬款xx公司 C 累計(jì)攤銷 E貸：無形資產(chǎn) D營業(yè)外收入 C-(D-E)（3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。貨款為C遠(yuǎn)，家電價(jià)款B，增值稅率為17%借：應(yīng)付賬款xx公司 C 貸：主營業(yè)務(wù)收入 B 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） B*17% 營業(yè)外收入 C-B-B*17%    13以現(xiàn)金折扣方式購入原材料，價(jià)款為

16、A，增值稅為B（或者是增值稅率為17%），在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入折扣率為C/10，D/20，n/30。銷售時(shí)：借：原材料XX材料 A 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17%*A（或是B） 貸：應(yīng)付賬款xx公司 A+ 17%*A (或A+ B)折扣期內(nèi)付款：判斷幾天之內(nèi)付款，若10天之內(nèi)付款：折扣=C%*A借：應(yīng)付賬款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 貸：銀行存款 A+B- C%*A（或A+17%*A- C%*A） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 C%*A 若20天之內(nèi)付款：折扣=D%*A借：應(yīng)付賬款xx公司 A+17%*A (或A+ B) 貸：銀行存款 A+17%*A - D%*A（或A+B- D%

17、*A） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 D%*A(注：上述判斷只選一個(gè))   14按面值A(chǔ)發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行；借：銀行存款 A 貸：應(yīng)付債券 A計(jì)算題主要涉及以下幾個(gè)方面：1折價(jià)發(fā)行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。要求計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。答：發(fā)行債券的折價(jià)=債券的面值-債券發(fā)行價(jià)各期的應(yīng)付利息=債券的面值*票面利率/2第一期應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=債券的面值*票面利率/2-債券發(fā)行價(jià)*債券實(shí)際利率

18、/2半年后的攤余成本=債券發(fā)行價(jià)+債券發(fā)行價(jià)*債券實(shí)際利率/2-債券的面值*票面利率/2到期應(yīng)償付的金額=債券的面值+債券的面值*票面利率/2 2已知有關(guān)賬戶的余額，要求計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。答：存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+委托代銷商品+委托加工物資-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額+預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額預(yù)收賬款=應(yīng)

19、收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額+預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額持有至到期投資=持有至到期投資賬戶的期末余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備3已知所得稅稅率A和預(yù)收貨款金額B、交易性金融資產(chǎn)期末賬面C萬元，其中公允價(jià)值變動凈收益D萬元、固定資產(chǎn)原價(jià)E以及會計(jì)核算的累計(jì)折舊額F和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額G，要求根據(jù)對資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額）。類型計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異遞延所得稅金額類型遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收貨款0B可抵扣暫時(shí)性差異B*A交易性金融資產(chǎn)CD-C若D-C >0,則為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異若D

20、-C<0,則為可抵扣暫時(shí)性差異若D-C >0,則填（D-C）*A，否則不填若D-C <0,則填（C-D）*A，否則不填固定資產(chǎn)E-GG-F若G-F >0,則為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異若G-F<0,則為可抵扣暫時(shí)性差異若G-F >0,則填（G-F）*A，否則不填若G-F <0,則填（F - G）*A，否則不填4已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤A元；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入B元，和稅款滯納金支出C元；存貨減值準(zhǔn)備D元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司

21、董事會決定分別按E、F的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的G向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。要求計(jì)算：年度納稅所得額；全年應(yīng)交所得稅額；年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債；年末提取的盈余公積；年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。答：年度納稅所得額=A-B+C+D 全年應(yīng)交所得稅額=( A-B+C+D)*25%年末的遞延所得稅負(fù)債=D所得稅費(fèi)用=( A-B+C+D)*25%+D*25%凈利潤=A-所得稅費(fèi)用年末提取的盈余公積=凈利潤*（E+F）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤=凈利潤* G   5. 已知年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額、公司年初未分配利

22、潤額、年末提取法定盈余公積的比例等，要求計(jì)算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末的未分配利潤。營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資收益（注：投資收入如在貸方用加號，在借方則用減號）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用提取的盈余公積=凈利潤*年末提取法定盈余公積的比例年末未分配利潤=凈利潤-提取的盈余公積-本年分配的股利+年初未分配利潤額（注：年初未分配利潤額在借方用減號，在貸方用加號）    

23、;6. 公司銷售產(chǎn)品一批，營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。售價(jià)E，增值稅為F，G條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價(jià)款為A元，N年內(nèi)分B次支付,銀行貸款利率為C.要求：1根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）。2根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。 (1)若10天之內(nèi)付款銷售收入=E現(xiàn)金折扣數(shù)=E*2%實(shí)際收款=E+F- E*2%若10天-20天之內(nèi)付款銷售收入=E現(xiàn)金折扣數(shù)=E*1%實(shí)際收

24、款=E+F- E*1%（2）主營業(yè)務(wù)金額=（A/B）*1/（1+C）+（A/B）*1/（1+C）2+（A/B）*1/（1+C）3+（A/B）*1/（1+C）B    7已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。要求計(jì)算年度現(xiàn)金流量表中的銷售商品收到的現(xiàn)金和購買商品支付的現(xiàn)金。（參考例題：導(dǎo)學(xué)P143習(xí)題五答案P183）綜合題主要涉及以下幾個(gè)方面：  1銷售商品一批，不含稅價(jià)款A(yù)元，增值稅率E%，該商品實(shí)際成本為B，合同規(guī)定現(xiàn)金折扣為2/10，1/20，n/30,購貨方已按規(guī)定

25、付款但后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求計(jì)算（1）實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計(jì)分錄。答：（1）若10天之內(nèi)付款實(shí)際收到的銷貨款= A+E%*A- A*2%應(yīng)退還的銷貨款= A+E%*A- A*2%若20天之內(nèi)付款實(shí)際收到的銷貨款= A+E%*A- A*1%應(yīng)退還的銷貨款= A+E%*A- A*1%（注：上述判斷根據(jù)實(shí)際情況選擇其中一個(gè)）（2）銷售商品：借：應(yīng)收賬款XX公司 A+E%*A貸：主營業(yè)務(wù)收入 A應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） E%*A借：主營業(yè)務(wù)成本 B貸：庫存商品 B若10天之內(nèi)付款，則折扣=A*2%收到貨

26、款：借：銀行存款 A+E%*A- A*2%財(cái)務(wù)費(fèi)用 A*2%貸：應(yīng)收賬款XX公司 A+E%*A退貨：借：主營業(yè)務(wù)收入 A 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） E%*A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 A*2% 應(yīng)付賬款XX公司 A+E%*A- A*2%借：庫存商品 B貸：主營業(yè)務(wù)成本 B若20天之內(nèi)付款，則折扣=A*1%收到貨款：借：銀行存款 A+E%*A- A*1%財(cái)務(wù)費(fèi)用 A*1%貸：應(yīng)收賬款XX公司 A+E%*A退貨：借：主營業(yè)務(wù)收入 A 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） E%*A 財(cái)務(wù)費(fèi)用 A*1% 應(yīng)付賬款XX公司 A+E%*A- A*1%借：庫存商品 B貸：主營業(yè)務(wù)成本 B（注：上述判斷根據(jù)實(shí)際情況選

27、擇其中一個(gè)）  21月2日從銀行借入三年期借款A(yù)元，銀行利率為B，用于工程建設(shè)，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： 工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入C。 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入D。 7月1日公司按規(guī)定支付工程款。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行E。 10月1日支付工程進(jìn)度款。 至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會計(jì)分錄。（

28、參考例題：形成性作業(yè)2中的習(xí)題一）答：(1)第一季度應(yīng)付利息=A*B/4第一季度應(yīng)予以資本化金額= A*B/4-C第二季度應(yīng)付利息= A*B/4第二季度應(yīng)予以資本化金額= A*B/4-D第三季度應(yīng)付利息= A*B/4第三季度應(yīng)予以資本化金額= A*B/4-E第四季度應(yīng)付利息= A*B/4第四季度應(yīng)予以資本化金額= A*B/4(2)年初借款：借：銀行存款 A 貸：長期借款 A第1季末計(jì)提利息：借：在建工程 A*B/4-C 銀行存款 C 貸：應(yīng)付利息 A*B/4年末支付利息的會計(jì)分錄借：應(yīng)付利息 A*B 貸：銀行存款 A*B參考例題：（1）形成性作業(yè)2中的習(xí)題一3A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款

29、H元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，已知設(shè)備原價(jià)I元、累計(jì)折舊J元、公允價(jià)值K元，B公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備L元，要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會計(jì)分錄。（參考例題期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)P30第2題；形成性作業(yè)1中的習(xí)題二）答：（1）A公司抵債設(shè)備的處置損益=K-（I-J）債務(wù)重組收益=H-K(2) B公司的債權(quán)重組損失= H-K-L(3) A公司用設(shè)備抵債借：固定資產(chǎn)清理 I-J累計(jì)折舊 J貸：固定資產(chǎn) I借：應(yīng)付賬款B公司 H貸：固定資產(chǎn)清理 K營業(yè)外收入 H-

30、K如果K-（I-J）>0,則借：固定資產(chǎn)清理 K-（I-J）貸：營業(yè)外收入 K-（I-J）如果K-（I-J）<0,則借：營業(yè)外支出 I-J-K貸：固定資產(chǎn)清理 I-J-K（注：上述判斷根據(jù)實(shí)際情況選擇其一）    4已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額，12月2131日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入A已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊B。 銷售商品一批，貨款C及增值稅D已全部收妥并存入銀行，該批貨物成本為H 支付本季短期借款利息，其中10月、11月利息為E,12月份利息為G。 本月應(yīng)交所得稅F。要求：（1）對12月發(fā)生的上述

31、業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。（一）（1）借：銀行存款 A 貸：其他業(yè)務(wù)收入 A 借：其他業(yè)務(wù)成本 B 貸：累計(jì)折舊 B（2）借：銀行存款 C+17%*C 貸：主營業(yè)務(wù)收入 C 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 17%*C借：主營業(yè)務(wù)成本 H 貸：庫存商品 H(3)借：應(yīng)付利息 E 財(cái)務(wù)費(fèi)用 G 貸：銀行存款 E+G(4)借：所得稅費(fèi)用 F 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 F利潤表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、營業(yè)收入1-12月20日的主營業(yè)務(wù)收入+1-12月20日的其他業(yè)務(wù)收入+A+C減：營業(yè)成本1-12月20日的主營業(yè)務(wù)成本+1-12月20日的其他業(yè)務(wù)成本+B+H

32、營業(yè)稅金及附加1-12月20日的營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用1-12月20日的銷售費(fèi)用管理費(fèi)用1-12月20日的管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1-12月20日的的財(cái)務(wù)費(fèi)用+G加：投資收益1-12月20日的投資收益二、營業(yè)利潤上面的“營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益”加：營業(yè)外收入1-12月20日的營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出1-12月20日的營業(yè)外支出三、利潤總額上面的“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出”減：所得稅費(fèi)用1-12月20日的所得稅費(fèi)用+F四、凈利潤上面的利潤總額-所得稅費(fèi)用 制表人:5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤A元。本年度確

33、認(rèn)的收支中，有購買國債的利息收入B元，稅款滯納金C元，存貨年初采購成本D元、未計(jì)提減值準(zhǔn)備，年末計(jì)提減值準(zhǔn)備E元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25，遞延所得稅年初余額為F；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本年111月份已預(yù)交所得稅G元。要求根據(jù)上述資料：1計(jì)算2011年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債（列示計(jì)算過程）；2編制111月（按預(yù)交總額）列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會計(jì)分錄；3編制年末確認(rèn)遞延所得稅與應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會計(jì)分錄。（1）計(jì)算2011年度的納稅所得額=A-B+C+E應(yīng)交所得稅額= (A-B+C+E)*25%年末的遞延所得稅資產(chǎn)（列示計(jì)算過程

34、）；=(2)借：所得稅費(fèi)用 G 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 G借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 G 貸：銀行存款 G(3)當(dāng)期所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債（期末余額期初余額） 遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額期初余額）=(A-B+C+E)*25%-( E*25%-F)借：所得稅費(fèi)用 (A-B+C+E)*25%-( E*25%-F)-G遞延所得稅資產(chǎn) E*25%-F貸：銀行存款 (A-B+C+E)*25%-G    6. 2009年12月底甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備并投入使用，原價(jià)A元，預(yù)計(jì)使用B年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為B年。2011年底，根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同，增值稅率1