消費稅練習題解答

1、消費稅習題及答案一、單項選擇題1.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列選項中，不屬于消費稅特點的是（）。A.征收方法具有單一性B.稅收調(diào)節(jié)具有特殊性C. 消費稅具有轉(zhuǎn)嫁性D. 征稅項目具有選擇性【答案】A2 .消費稅暫行條例中有關消費稅納稅義務人的表述中所提到的“中華人民共和國境內(nèi)”，是指生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的（）在境內(nèi)。A.生產(chǎn)地B.銷售地C.起運地或所在地D.消費地【答案】C3 .企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無需繳納消費稅的是（）A 地板企業(yè)生產(chǎn)的用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板B 汽車企業(yè)生產(chǎn)的用于本企業(yè)管理部門的轎車C 化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會樣品的化妝品D 卷煙企業(yè)生產(chǎn)的用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

2、的煙絲【答案】D用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲，屬于應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。4 .下列行為中，既不繳納增值稅也不繳納消費稅的是（）。A. 卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙贈送給協(xié)作單位B.酒廠將自產(chǎn)的酒精移送用于繼續(xù)生產(chǎn)白酒C.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工D.汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會【答案】B選項 ACD 均視同銷售繳納增值稅和消費稅，只有B 的行為不繳納增值稅也不繳納消費稅。5 .某化妝品廠將其生產(chǎn)的口紅與普通洗發(fā)水組成成套禮盒出售，口紅不含稅售價為160 元，洗發(fā)水不含稅售價為40 元；成套禮盒不含稅售價為每套200 元，當期化妝品廠總共銷售該

3、成套禮盒1000 套，已知化妝品消費稅稅率為30%。則該業(yè)務應繳納消費稅（）元。A.48B.60C.48000D.60000【答案】D納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的， 應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅；則該業(yè)務應繳納消費稅=200X1000X30%=60000 （元）。6 .某卷煙廠2011 年 3 月銷售自產(chǎn)甲類卷煙100 標準箱，每箱不含稅售價為20000 元；銷售自產(chǎn)乙類卷煙60 標準箱，每箱不含稅售價為12000 元；銷售雪茄煙、煙絲取得不含稅銷售額合計18000 元，未分別核算銷售額。則該卷煙廠當月

4、應繳納消費稅為（）元。A.1385680B.1409680C.1533280D.1553680【答案】B納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，應當分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量，未分別核算的，按最高稅率征收消費稅；則該卷煙廠當月應繳納消費稅=（20000X 100X56%+100< 150） + （12000X60X36%+6（X 150） +18000X 36%=14096807 .某煙草公司2011 年 4 月份進口400 標準箱卷煙，關稅完稅價格合計為600 萬元，進口關稅 180 萬元，則進口卷煙消費稅適用的比例稅率為（）。A.5%B.30%C.36%D.56%【答案】D

5、每標準條”進口卷煙關稅完稅價格 =600 M0000 M00箱攵50條=60 （元），每標準條”卷煙進口關稅=180X10000X00+250=18 （元）， 每標準條”進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的 價格=（關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅率）/（1-消費稅稅率）=（60+18+0.6）/（1-36%）=122.81 （元）>70 元，適用比例稅率為56%。8 .某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2011 年 4月份銷售其生產(chǎn)的啤酒200 噸， 每噸啤酒價稅合計銷售額為3100 元，另每噸啤酒收取包裝物押金234 元，當月包裝物押金未逾期。則該業(yè)務應繳納消費稅為（）元。A.44000B.5

6、0000C.88000D.100000【答案】A啤酒消費稅單位稅額按照出廠價格（含包裝物押金）劃分檔次，每噸出廠價格（含包裝物及包裝物押金）在3000 元（含 3000 元，不含增值稅）以上的，適用稅額為250 元 /噸；每噸在 3000 元以下的，適用稅額為220 元 /噸。 本題中， 每噸啤酒出廠價格=（ 3100+234） （/ 1+17%）=2849.57 （元）<3000元，則適用單位稅額為 220元。該業(yè)務應繳納消費稅 =200 >220=44000 （元）。9 .某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2011 年 8 月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70

7、 萬元的高爾夫球具移送至門市部，門市部將其中的80%對外銷售，取得含稅銷售額77.22 萬元。 高爾夫球具的消費稅稅率為10%， 成本利潤率為10%， 該項業(yè)務應繳納的消費稅稅額為（）萬元。A.5.13B.6C.6.6D.7.72【答案】C納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算消費稅。應納消費稅稅額=77.22+ （1+17%） X10%=6.6 （萬元）。10 .某酒廠為增值稅一般納稅人，2011 年 5 月生產(chǎn)白酒共600 斤，當月共銷售400 斤，每斤售價為 200 元（不含增值稅）；銷售白酒的同時向購貨方價外收取了品牌使用費1170

8、 元、包裝物押金234 元。則該酒廠當月應繳納消費稅（）元。A.16240B.16440C.16480.8D.24540【答案】B應納消費稅=400X200+ （1170+234） / （1 + 17%） >20%+400< 0.5=16240+200=1644011 .某百貨公司（增值稅一般納稅人）黃金飾品部2013 年 2 月直接零售金首飾3000 克，每克零售價200 元； 采取以舊換新方式銷售金首飾600 克， 收回就首飾200 克， 收取差價80000元，并收取舊首飾折價補償20 元 /克。該黃金飾品部當月應繳納消費稅金額為（）元。A.29059.82B.29230.77

9、C.30769.23D.30940.17【答案】B不含稅銷售額=3000X200+80000+200X 20/（ 1 + 17%） =584615.38 元應繳消費稅=584615.38 X5%=29230.77 元12 .某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200 噸取得收入80 萬元， 直接銷售乙類啤酒300 噸， 取得收入75 萬元， 銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12 萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18 噸） ，上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應納的消費稅為（） 。A 12.45 萬元B 12.5 萬元C 12.6 萬元D 12.65 萬元【答案】B

10、應納消費稅=（200+ 18X2） X250+300X220= 59000+66000= 12.5 萬元13 .某企業(yè)將生產(chǎn)的100 套成套化妝品作為獎勵發(fā)給本廠職工，該成套化妝品無同類產(chǎn)品銷售價格，其生產(chǎn)成本為每套350 元。國家稅務總局核定的該產(chǎn)品的成本利潤率為5%，則該業(yè)務應繳納消費稅（）元。A.10500B.11025C.15000D.15750【答案】D組成計稅價格=成本X （1+成本利潤率）/ （1-消費稅稅率）=350X100X （ 1+5%） / （1-30%）=52500 （元），應繳納消費稅=52500 >30%=15750 （元）。14 .某化妝品廠（增值稅一般納稅

11、人）2011 年 8月外購已稅香水精，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為280 萬元，增值稅稅47.6萬元；當月領用部分外購香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，已知本月期初庫存外購已稅香水精10 萬元，期末庫存外購的已稅香水精150 萬元，）萬元。該企業(yè)當月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額為（A.42B.84【答案】AC.87D.140當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價=10+280-150=140（萬元），當月可扣除的外購香水精已納的消費稅稅額=140X30%=42 （萬元）。15 .某化工公司（增值稅一般納稅

12、人）銷售自產(chǎn)高檔化妝品一批，開具的普通發(fā)票注明價款為 234000 元， 另將貨物送貨上門向購買方收取運費4680 元， 當期領用外購已稅酒精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品，領用酒精的買價為45000 元（不含稅）。則該公司當期應繳納消費稅（）元。A.58950B.60000C.61200D.71604【答案】C該業(yè)務應繳納消費稅 =（234000+4680） + （1 + 17%） X30%=61200 （元）。16 .甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批實木地板，甲企業(yè)提供原材料的實際成本為7000 元，另支付乙企業(yè)加工費2500 元（不含稅），其中包括乙企業(yè)代墊的輔助材料價款500 元（不含稅）。已知實木地板消

13、費稅稅率為5%，乙企業(yè)無同類實木地板的銷售價格。則該業(yè)務中，乙企業(yè)應代收代繳消費稅（）元。A.473.68B.475C.500D.550【答案】C沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（ 1-消費稅比例稅率）=（ 7000+2500） /（ 1-5%） =10000（元），乙企業(yè)應代收代繳消費稅=10000 >5%=500 （元）。17 .甲商貿(mào)公司委托乙啤酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)50 噸啤酒，甲公司提供原材料的成本為 10 萬元，啤酒生產(chǎn)完工以后，甲公司將啤酒全部收回，并向乙啤酒廠支付了加工費，取得了普通發(fā)票注明價款7.02萬元，其中包含

14、乙啤酒廠代墊的輔料費2.34 萬元。已知該啤酒適用消費稅稅率為250 元 /噸，乙啤酒廠無同類啤酒銷售價格，則該業(yè)務中，乙啤酒廠應代收代繳消費稅（）元。A.3500B.4000C.4400D.12500【答案】D啤酒按從量計征的方法來計征消費稅，不需要使用組成計稅價格。乙啤酒廠應代收代繳消費稅=50X250=12500 （元）。18 .甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011 年 5 月接受乙卷煙廠委托加工煙絲，乙卷煙廠提供煙葉的成本為49000 元（不含稅），另支付甲企業(yè)代墊輔助材料費以及加工費，取得普通發(fā)票注明價款7210 元。已知甲企業(yè)無同類煙絲銷售價格，成本利潤率為5%，煙絲消費稅稅率為3

15、0%。根據(jù)上述業(yè)務，下列說法正確的是（）。A. 甲企業(yè)應繳納消費稅為25200 元，應代收代繳增值稅210 元B.甲企業(yè)應繳納消費稅24000元，應繳納增值稅 216.3元C.甲企業(yè)應代收代繳消費稅24000元，應繳納增值稅 210元D.甲企業(yè)應代收代繳消費稅24090元，應繳納增值稅 2400元【答案】C甲企業(yè)應代收代繳消費稅 =49000+7210/ （1+3%） / （1-30%） X30%=24000 （元）；甲企業(yè) 上述業(yè)務應繳納增值稅 =7210/ （1+3%） X3%=210 （元）。19 .某汽車銷售公司2011 年 5 月進口 12輛乘用車，消費稅稅率為9%， 每輛車的關稅完

16、稅價格為 30 萬元，關稅稅率為80%；進口中輕型商用客車8 輛，消費稅稅率為5%，每輛車的關稅完稅價格為25 萬元，關稅稅率為30%，則該汽車銷售公司進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。A.42.4B.46.13C.71.32D.77.77【答案】D進口乘用車應繳納消費稅 =30X 12X （1+80%） + （1-9%） X9%=64.09 （萬元）；進口中輕型商用客車應繳納消費稅=25X8X （ 1+30%） / （1-5%） X5%=13.68 （萬元）；進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=64.09+13.68=77.77 （萬元）。20 .甲企業(yè)進口某外國品牌黃酒600 噸，已知每噸黃酒的關稅完稅價格

17、為2500 元，已知關稅稅率40%，消費稅定額稅率240 元 /噸，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅為（）元。A.144000B.165600C.225000D.369000【答案】A進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅 =600X240=144000 （元）。二、多選題1 .根據(jù)消費稅的暫行規(guī)定，下列表述正確的是（）A 消費稅稅收負擔具有轉(zhuǎn)嫁性B 消費稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率的形式C 消費品生產(chǎn)企業(yè)沒有對外銷售的應稅消費品均不繳納消費稅D 消費稅稅目列舉的消費品都屬于消費稅的征稅范圍E 消費稅實行多環(huán)節(jié)課征制度【答案】AD2 .依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）A 香水、香精B 高檔護膚類化妝

18、品C 指甲油、藍眼油D 演員化妝用的上妝油、卸妝油E 香皂、洗發(fā)水【答案】ABC3 .根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（）A 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B 金銀首飾的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C 珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D 高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E 酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】AD4 .下列業(yè)務中，應同時征收增值稅和消費稅的有（）A 地板廠銷售自產(chǎn)實木地板B 汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C 百貨商場銷售高檔手表D 進出口公司進口高爾夫球及球具E 輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機【答案】AD5 .根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列貨物應該計算繳納消費稅的有（）A 酒廠以福利形式發(fā)給職工的自產(chǎn)藥酒B 汽車制造商贊助汽車

19、拉力賽的越野車C 化妝品廠無償發(fā)放的一批小包裝試用香水D 日化廠用于廣告的一批普通護發(fā)品【答案】ABC6 .按消費稅暫行條例的規(guī)定，下列應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）A 用于抵債的應稅消費品B 用于饋贈的應稅消費品C 用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品D 用于職工福利的應稅消費品E 用于對外投資入股的應稅消費品【答案】ACE三、計算題1.甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012 年 10 月發(fā)生如下業(yè)務：（ 1 ）從乙酒廠（增值稅一般納稅人）購進酒精，取得的增值稅專用發(fā)票注明不含稅價款為60 萬元，該發(fā)票已于當月通過認證；（ 2）領用外購酒精的40%

20、用于生產(chǎn)白酒，當月共生產(chǎn)白酒25噸，每噸成本為9 萬元，成本利潤率為10%；（ 3）采取預收貨款結(jié)算方式向丙煙酒批發(fā)商銷售白酒6 噸，預收全部貨款，價稅合計金額為 126.36萬元，未開具銷售發(fā)票，雙方合同約定貨物于12 月發(fā)出；以每噸20 萬元（不含增值稅）的價格向丁商場銷售其生產(chǎn)的白酒10 噸，雙方簽訂的銷售合同規(guī)定，甲企業(yè)當月應收取60%的貨款，其余40%的貨款于下月付清。但由于丁商場貨幣資金緊張，當月實際支付了30%的貨款；（ 4）領取自產(chǎn)白酒2 噸用于獎勵給優(yōu)秀職工；（ 5）將自產(chǎn)白酒3 噸用于抵頂上月欠某公司債務。已知： 甲白酒生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒的最低不含稅銷售價格為18 萬元/

21、噸，平均不含稅銷售價格為 20 萬元/噸，最高不含稅銷售價格為22 萬元/噸；白酒消費稅稅率為20%加 0.5 元 /500克；酒精消費稅稅率為5%。根據(jù)以上資料回答下列問題：1 ）甲企業(yè)2011 年 10 月應繳納的增值稅為（）萬元。D.37.4）萬元。A.17B.27.2C.28.9（ 2）根據(jù)資料3，甲企業(yè)當月應繳納的消費稅為（A.12.3B.24.6C.34.5D.41（ 3）根據(jù)資料5，甲企業(yè)應繳納的消費稅為（）萬元。A.7.73B.11.1C.12.3D.13.5（ 4）甲企業(yè)2011 年 10 月應繳納的消費稅為（）萬元。A.40.53B.45.1C.46.3D.571 .（ 1

22、）【答案】B當月銷項稅額=（20X10X60%+2< 20+3X20） M7%=37.4 （萬元）；當月可抵扣進項稅額二60X17%=10.2 （萬元）；當期應繳納的增值稅=37.4-10.2=27.2 （萬元）。（ 2）【答案】B根據(jù)資料3,甲企業(yè)當月應繳納的消費稅=（20X10X20%+10< 2000X0.5/10000） X60%=24.6 （萬元）。（ 3）【答案】D根據(jù)資料5,甲企業(yè)應繳納的消費稅 =3X22X20%+3< 2000X0.5/10000=13.5萬元。（ 4）【答案】C甲企業(yè) 2011 年 10 月應繳納消費稅 =（20X10X20%+10<

23、 2000X0.5/10000） X60%+（2X20X20%+2< 2000X0.5/10000） + （3X22X20%+3< 2000X0.5/10000） =24.6+8.2+13.5=46.3 （萬 元）。2 .甲家具廠（增值稅一般納稅人）2012 年 9 月發(fā)生如下業(yè)務：（ 1）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購木材30 噸，收購憑證上注明支付收購貨款60 萬元；向運輸公司支付運費5 萬元，取得運輸單位開具的運輸發(fā)票；（ 2）木材驗收入庫后，將其運往乙地板廠，委托乙地板廠加工成未上漆的實木地板A，取得乙廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費10 萬元，增值稅1.7 萬元；甲廠收回實木地板

24、 A 時，乙廠代收代繳了甲廠的消費稅，乙廠無同類實木地板銷售價格；（ 3）進口實木地板B 一批，支付價款折合人民幣12 萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運費2 萬元， 保險費 1 萬元， 取得海關繳款書；支付口岸至廠區(qū)運費1 萬元，取得運輸公司開具的運輸發(fā)票；（ 4）分別領取委托加工收回實木地板A 的 50%和進口實木地板B 的 40%，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)高級實木地板C,當月生產(chǎn)高級實木地板C共2500箱，銷售該實木地板 1200箱，取得不含稅銷售額360 萬元。已知：實木地板消費稅稅率為5%；實木地板成本利潤率5%；進口關稅稅率30%；上述相關發(fā)票均經(jīng)過認證，根據(jù)以上資料回答下列問題：（ 1

25、）甲家具廠當期進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（）萬元。A.2.68B.3.32C.3.49D.3.72（ 2）甲家具廠當期進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。A.0.71B.0.82C.1.03D.1.35（ 3）甲家具廠當期應向稅務機關繳納的增值稅為（）萬元。A.47.79B.48.74C.50.72D.51.81（ 4）乙地板廠應代收代繳消費稅（）萬元。A.3.27B.3.69C.3.52D.3.95（ 5）甲家具廠當期銷售應稅消費品應向稅務機關繳納的消費稅為（）萬元。A.13.45B.15.83C.16.43D.18（ .（ 1 ）【答案】C進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅 =（12+2+1） X （1+30%）

26、/ （1-5%） M7%=3.49 （萬元）。（ 2）【答案】C進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅 =（12+2+1） X （1+30%） / （1-5%） X5%=1.03 （萬元）。（ 3）【答案】當期可抵扣的進項稅 =60X13%+5< 11%+1.7+3.49+1X11%=13.65 （萬元）；當期銷項稅額 二360 M7%=61.2 （萬元）；當期應向稅務機關繳納的增值稅=61.2-13.65=47.55 （萬元）。（ 4）【答案】甲家具廠提供的材料成本=60X （1-13%） +5=57.2 （萬元）；乙地板廠應代收代繳消費稅=（57.2+10） / （1-5%） X5%=3.54 （萬元）。（ 5）【答案】當期可抵扣的已納消費稅=3.54 X50%+1.03X40%=1.77+0.41=2.18 （萬元）；當期應向稅務機關繳納的消費稅 =360X5%-2.18=15.82 （萬元）。3.某市區(qū)日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014 年 8 月發(fā)生如下業(yè)務：（ 1 ）與某縣城的甲企業(yè)簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本 20 萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元，增值稅1.36 萬元。（ 2） 進口一批化妝品做原材料，支付貨價60 萬元、 購貨傭金3 萬元，支付進口化妝品運抵我國輸入地點起卸前的運輸費用及保險