金融資產(chǎn)概括

1、 交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述1、定義：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)如：企業(yè)從二級市場購入的股票、債券、基金2、科目：交易性金融資產(chǎn)、公允價值變動損益、投資收益（1）交易性金融資產(chǎn)科目：核算企業(yè)以交易為目的所持有的股票投資、債券投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值。借方：登記交易性金融資產(chǎn)取得的成本，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價值高于賬面余額的差額貸方：資產(chǎn)負(fù)債表晶其公允價值低于賬面余額的差額以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價值變動損益明細(xì)賬設(shè)置成本和公允價值變動科目（2）公允價值變動損益科目;核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)由于公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期

2、損益的利得和損失借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的差額貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額（3）投資收益科目：核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失借方：登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失貸方：登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資收益二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）交易性金融資產(chǎn)的取得1、取得方式：支付現(xiàn)金的方式、以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、投資人投入等2、取得金額：按照該交易性金融資產(chǎn)購買價格作為其入賬成本3、支付的費用：發(fā)生的相關(guān)交易費用計入當(dāng)期投資收

3、益【例題1】2010年3月9日，甲公司以賺取差價為目的委托某證券公司從上海證券交易所購入乙公司股票500 000股，甲公司將其劃歸為交易性金融資產(chǎn)。該股票買價為每股6元。另支付相關(guān)交易費用為11 000元，。根據(jù)股票成交過戶交割憑單及相關(guān)付款憑證。500 000×6=3 000 000元借:交易性金融資產(chǎn)成本 3 000 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 000 000借：投資收益 11 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 11 000 （二）期未計量為了能更真實地反映交易性金融資產(chǎn)的價值，在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價值計量，應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值對其賬面價

4、值進行調(diào)整，為公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益。1、交易性金融資產(chǎn)公允價值低于賬面價值；應(yīng)按其差額借記公允價值變動損益；貸記交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益2、交易性金融資產(chǎn)公允價值高于賬面價值；應(yīng)按其差額借記交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益；貸記公允價值變動損益【例2】假定2010年6月30日，甲公司購買的該筆乙公司股票的市價為3 100 000元；2010年12月31日，甲公司購買的該筆乙公司股票的市價為3 070 000元。在2010年6月時公允價值變動為3 100 000元，高于賬面值100 000元借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 100 000 貸：公允價值變動損益 100 000當(dāng)2010年12月份股票價值發(fā)生變動后借：公允價值變動損益 30 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 30 000（三）交易性金融資產(chǎn)的處置企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時，其損益得以實現(xiàn)，實現(xiàn)的損益應(yīng)通過“投資收益”科目反映損益包括：（1）處置該項交易性金融資產(chǎn)時出售收入與其賬面價值的差額（2）原已作為公允價值變動收益或公允價值變動損失記入“公允價值變動損益”【例3】承前兩題，假定2011年1月9日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，實際收到出售價款3 100 000元，存入銀行。借：銀行存款 3 100 000貸：