物料分類賬詳解

1、物料分類賬詳解  一、ML功能簡介關(guān)鍵詞：計(jì)劃成本法/標(biāo)準(zhǔn)成本法/實(shí)際成本法/混合成本法        計(jì)劃成本/標(biāo)準(zhǔn)成本/實(shí)際成本      標(biāo)準(zhǔn)成本|標(biāo)準(zhǔn)成本估算|標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格        零售價(jià)法|毛利率法1.為什么使用物料分類帳？中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定：對(duì)存貨的核算必須采用歷史成本法(即實(shí)際成本法),如果企業(yè)采用計(jì)劃成本法或者定額成本法進(jìn)行日常核算的，應(yīng)當(dāng)按期結(jié)轉(zhuǎn)其成本差異，將

2、計(jì)劃成本或者定額成本調(diào)整為實(shí)際成本。而SAP中則可以使用物料分類帳來解決這個(gè)問題。存貨在期末需用實(shí)際成本法進(jìn)行核算，而企業(yè)平常采用計(jì)劃成本或者定額成本進(jìn)行核算，則期末需結(jié)轉(zhuǎn)其差異，調(diào)整為其實(shí)際成本-SAP所以用物料分類賬來解決計(jì)劃成本定額成本（標(biāo)準(zhǔn)成本）2.幾個(gè)小節(jié)： 1.有人說計(jì)劃成本法強(qiáng)調(diào)的存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法，也有人說計(jì)劃成本法即標(biāo)準(zhǔn)成本法，標(biāo)準(zhǔn)成本法意味著一個(gè)使用標(biāo)準(zhǔn)成本的核算體系，其中有兩個(gè)重要因素：標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格和標(biāo)準(zhǔn)用量。(標(biāo)準(zhǔn)成本=計(jì)劃價(jià)格*計(jì)劃數(shù)量）2.真正意義下的標(biāo)準(zhǔn)成本核算體系（關(guān)于這個(gè)體系的詳細(xì)內(nèi)容此處不再細(xì)究）在期末產(chǎn)品的實(shí)際成本是按標(biāo)準(zhǔn)成本列示的, 產(chǎn)成品在產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表

3、上也以標(biāo)準(zhǔn)成本列示,通過分析實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的各種差異來改進(jìn)管理,生產(chǎn)工單上的實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異：對(duì)工單進(jìn)行發(fā)料和工票確認(rèn)后，得到標(biāo)準(zhǔn)成本；實(shí)際價(jià)格分割，重估工單后，工單體現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間差異，差異可結(jié)轉(zhuǎn)至物料（產(chǎn)品）。各種材料差異一般不需要做任何處理,可直接掛在損益表的銷售成本或資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目下，也就是說，可將各種材料差異設(shè)置成為損益科目或資產(chǎn)負(fù)債表科目。如果每個(gè)期間材料差異不大,特別是現(xiàn)在企業(yè)力求能做到JIT（just-in-time)，零庫存或產(chǎn)銷相對(duì)平衡的情況下,和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上要求使用實(shí)際成本要求就不違背。因此標(biāo)準(zhǔn)成本法核算有一個(gè)前提:標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本差異

4、非常小或在可接受的范圍內(nèi)，也就是說標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)際成本。這樣平時(shí)存貨核算使用標(biāo)準(zhǔn)成本，方便了日常成本管理的需求，同時(shí)基本滿足了財(cái)務(wù)的實(shí)際成本需求，但是，如果差異波動(dòng)很大,則標(biāo)準(zhǔn)成本法的優(yōu)點(diǎn)就無從談起,尤其是產(chǎn)品品種多,材料價(jià)格變動(dòng)大,產(chǎn)品利潤薄，成本核算要求高的行業(yè)。有些管理軟件，平常的存貨收發(fā)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)都不記帳，解釋是當(dāng)時(shí)確定不了物料的實(shí)際成本，只有到月末才計(jì)算出“實(shí)際成本”，有人說這是一種很“無聊的月末加權(quán)平均法“，它模擬的是手工模式核算，粗略地迎合了財(cái)務(wù)核算需求，對(duì)成本管理來說意義不大，因?yàn)槌杀竟芾硪笫鞘虑邦A(yù)算，事中控制，事后才分析。ERP如果平時(shí)采用標(biāo)準(zhǔn)成本就可滿足平時(shí)管理會(huì)計(jì)的需求，比如

5、多數(shù)制造企業(yè)是每天開制造工單的，有了標(biāo)準(zhǔn)成本，在開工單時(shí)就能立即知道工單的計(jì)劃成本和標(biāo)準(zhǔn)成本（事前），工單完畢后可相對(duì)“實(shí)時(shí)”進(jìn)行橫向（比如兩個(gè)制造相同產(chǎn)品的工單成本分析）和縱向的差異分析（比如分析“實(shí)際成本”和標(biāo)準(zhǔn)成本的差異），通過分析可得出差異產(chǎn)生的各種的原因比如投料混亂，替代料頻繁，供應(yīng)商材料質(zhì)量差，企業(yè)自身制造工藝不穩(wěn)定造成廢料，材料價(jià)格波動(dòng)，員工生產(chǎn)效率低下，機(jī)器換模時(shí)間過長等等，管理者可立即相應(yīng)采取控制措施，從而做到事中控制，很多企業(yè)更會(huì)在新產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)組織各部門進(jìn)行Pilit Run，目的就是要找出設(shè)計(jì)生產(chǎn)工程制造方面的缺陷，否則等到期末才能得到核算得到結(jié)果，黃花菜都涼了。3.在E

6、RP系統(tǒng)中,當(dāng)然也可使用實(shí)際成本法，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則<<企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第號(hào)-存貨>>規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本，取消了后進(jìn)先出法。加權(quán)平均法包括移動(dòng)平均法和月末加權(quán)平均法，移動(dòng)平均法可實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)成本”，但也僅僅是針對(duì)對(duì)物料（料），對(duì)于象直接人工，機(jī)器折舊和各種間接費(fèi)用（工和費(fèi)）也只能在月末才能得到真正的實(shí)際值，在SAP中，人工，折舊和間接費(fèi)用可通過作業(yè)類型使用計(jì)劃價(jià)傳送到產(chǎn)品，月末通過費(fèi)用分割結(jié)構(gòu)（Tcode：OKES）才能計(jì)算出作業(yè)的實(shí)際價(jià)格，所以，真正“實(shí)時(shí)的”實(shí)際成本的不存在的，存在的只是按期間計(jì)量的實(shí)際成本。 那么，SAP

7、系統(tǒng)又如何實(shí)現(xiàn)先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法呢？先進(jìn)先出法的實(shí)現(xiàn)方法大致有兩種，一是采用批次管理（分批法），比如原料每次入庫時(shí)產(chǎn)生一批次，發(fā)出時(shí)使用Batch determination策略將先進(jìn)的材料先發(fā)出，二是平時(shí)收發(fā)不計(jì)先后，到月末使用FIFO Method一次性調(diào)整，但是這個(gè)FIFO調(diào)整似乎是針對(duì)Plant Level的，如果物料采用了分割評(píng)估，這個(gè)調(diào)整做不到分割評(píng)估層，如果沒有相應(yīng)補(bǔ)丁就會(huì)出問題。當(dāng)然，由于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營,所有存貨最終都會(huì)以各種形態(tài)消耗，因此，無論采用何種計(jì)價(jià)方式,全部發(fā)出存貨的成本最終都是一樣的,但從單個(gè)期間看，由于采取不同的計(jì)價(jià)方法，發(fā)出同樣的存貨其成本是不同的,選擇不同的

8、存貨計(jì)價(jià)方法，得到的核算效果會(huì)不一樣，通常有這么些情況：I最好在不違反準(zhǔn)則情況下，企業(yè)將價(jià)格高的存貨首先發(fā)出，將存貨盡可能早地?cái)備N到當(dāng)期銷售成本中去，前期利潤就降下來了，因此減少了前期的應(yīng)納所得額，即相當(dāng)于從政府拿到了一筆無息貸款享受延期納稅的稅收優(yōu)惠。 II企業(yè)出于管理績效考核指標(biāo)目的，比如利潤指標(biāo)沒上去則挑揀價(jià)格低的材料先消耗，對(duì)于原料是液態(tài)氣態(tài)且混存在一起的企業(yè),區(qū)分原料消耗相對(duì)困難則較好操作利潤指標(biāo)，要不怎么說利潤這東西是領(lǐng)導(dǎo)要求怎么做就怎么整出來的。4標(biāo)準(zhǔn)成本|標(biāo)準(zhǔn)成本估算|標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格3者關(guān)系，標(biāo)準(zhǔn)成本=標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格*標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量，標(biāo)準(zhǔn)成本估算是將產(chǎn)品的各成本部件（Cost component

9、，也就是成本項(xiàng)目，Tcode：OKTZ）層層滾動(dòng)累加得出產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，前者是一個(gè)立體概念，后者是一個(gè)點(diǎn)概念，前者告訴用戶后者是如何計(jì)算而來。5還有兩種商業(yè)企業(yè)用來計(jì)算成本的方法，零售價(jià)法和毛利率法。  零售價(jià)法零售價(jià)法適用于商業(yè)零售企業(yè)一種計(jì)價(jià)方法，成本計(jì)算公式如下： 成本率（期初存貨成本+本期存貨成本）/（期初存貨售價(jià)+本期存貨售價(jià)） 本期銷售存貨的成本本期存貨的售價(jià)（銷售收入）*成本率 毛利率法 毛利率是商品流通企業(yè)和制造業(yè)反映商品或產(chǎn)品銷售獲利能力的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。毛利法是根據(jù)本期銷售凈額乘以上期實(shí)際(或本期計(jì)劃)毛利率匡算本期

10、銷售毛利,并據(jù)以計(jì)算發(fā)出存貨和期未結(jié)存存貨成本的一種方法，包括以下幾個(gè)公式：   銷售凈額=商品銷售收入-銷售折讓和銷售退回   毛利率=銷售毛利/銷售凈額*100%   銷售毛利=銷售凈額*毛利率   銷售成本=銷售凈額-銷售毛利   期未結(jié)存存貨成本=期初結(jié)存成本+本期購貨成本-本期銷售成本。 感覺它們是手工記帳時(shí)代的產(chǎn)物，人工不可能為大量的物料交易一一實(shí)時(shí)記帳，只能在期末再做個(gè)盡量精確的估算處理，如果使用了管理軟件系統(tǒng)，已經(jīng)沒有必要這樣處理，系統(tǒng)可以自動(dòng)實(shí)時(shí)在財(cái)務(wù)模塊和其它相應(yīng)模塊中記錄每

11、筆交易，如果使用物料分類帳，可以非常方便地查找到每個(gè)物料的期初和期末庫存，當(dāng)期收貨和發(fā)料的每筆明細(xì)交易記錄并根據(jù)這些數(shù)據(jù)方便地計(jì)算出當(dāng)期的實(shí)際價(jià)格。在SAP中，除了標(biāo)準(zhǔn)成本估算，還可設(shè)置各種版本的成本估算，比如可新產(chǎn)品的成本進(jìn)行模擬預(yù)測(cè)成本估算，為開發(fā)市場(chǎng)提供快速報(bào)價(jià)依據(jù)和決策支持。無論是標(biāo)準(zhǔn)成本法還是實(shí)際成本法,都有優(yōu)缺點(diǎn),嚴(yán)格地講,都要到月底才能最終確定實(shí)際成本。正因?yàn)榇?，所以企業(yè)通常混合使用兩種核算方法。ERP物料計(jì)價(jià)方式表（不包括人工，機(jī)器折舊和一般生產(chǎn)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)）: 計(jì)價(jià)方式1計(jì)價(jià)方式2計(jì)價(jià)方式3計(jì)價(jià)方式4原材料  SVVS半成品/產(chǎn)成品SVSV物料分類帳的價(jià)格

12、控制如果實(shí)施ML，全部物料都采用3+S，物料差異能被分?jǐn)偅ㄈ绾畏謹(jǐn)?？）從而得到?shí)際成本物料使用價(jià)格控制V，無論是V+2還是V+3，差異在ML中都不能分?jǐn)傋?，所以不需要?shí)施ML增大數(shù)據(jù)量 如果實(shí)施ML， 原料2+V，半成品/成品3+S，則原料使用實(shí)際價(jià)格，產(chǎn)品平時(shí)使用標(biāo)準(zhǔn)成本，期末還原為實(shí)際成本。一般不采用備注平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本法核算滿足CO管理要求，月末調(diào)整滿足財(cái)務(wù)需求，兼取兩者優(yōu)點(diǎn)，所謂混合成本核算法，此法似乎備受推崇。產(chǎn)品使用移動(dòng)平均價(jià)時(shí)工單產(chǎn)出時(shí)成品收貨的單價(jià)需要配置產(chǎn)品的價(jià)格獲取策略，如果沒使用批次，產(chǎn)品最好不用移動(dòng)平均價(jià)。外企喜歡這種方式，原料實(shí)際移動(dòng)價(jià)格，產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，如果標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格比較準(zhǔn)確

13、，甚至可以不采用ML分?jǐn)偛町?，允許范圍內(nèi)的差異全進(jìn)銷售成本或存貨項(xiàng)目。 企業(yè)一般都不會(huì)采用原料使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格而產(chǎn)品反而使用移動(dòng)平均的做法。下面介紹物料分類帳的詳細(xì)功能及其缺陷。 二、ML的主要功能：1、期末差異分?jǐn)偸褂肕L可以將物料采購產(chǎn)生的采購價(jià)格差異、生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的生產(chǎn)成本差異、物料價(jià)格變更引起的價(jià)格變更差異等差異以單層/多層的方式“合理”分?jǐn)偝鋈?。物料分類賬將物料產(chǎn)生的差異分?jǐn)偝鋈ィㄈ绾畏謹(jǐn)?，分?jǐn)倢?duì)象）？無論是標(biāo)準(zhǔn)成本法還是實(shí)際成本法,都得不到實(shí)時(shí)的絕對(duì)的實(shí)際成本,差異總是不可消除的，關(guān)于差異的帳務(wù)處理方法，一般認(rèn)為，有3種流行方法：2、差異賬務(wù)處理方法2.1、期間分配法假使當(dāng)期差異很大

14、，原則上不允許全部轉(zhuǎn)入銷售成本,否則嚴(yán)重影響當(dāng)期損益，而應(yīng)在在產(chǎn)品,產(chǎn)成品和銷售成本間按比例分?jǐn)偅蚀朔ㄓ址Q“調(diào)整銷貨成本與存貨法“。有人說:差異分配只不過是將各種差異在銷售成本和存貨之間進(jìn)行了分配, 由存貨承擔(dān)的差異依然留在差異賬戶中并帶到下期期初，并未做到“實(shí)際成本還原”。在物料分類帳中，由存貨承擔(dān)的差異是可以全部還原到存貨中去的,如果以上期的周期實(shí)際價(jià)做下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)并且重估物料，則下期期初沒有任何存貨差異，如圖1和圖2(Tcode:CKM3)，并且使用ML的的Actual Cost component Split功能也可做到根據(jù)成本部件進(jìn)行傳說中的“成本還原”。 圖1中表示物料

15、60000056在2007/08期物料分類帳結(jié)算完后的畫面,啟動(dòng)物料帳后,CKM3可以非常方便地分析每個(gè)物料在某期間初始庫存和期初差異(差異包括價(jià)格差異和匯率差異)、本期所有的收貨收據(jù),本期所有的消耗在消耗類別下和期末庫存,本例中,沒有初始庫存差異,本期沒有收貨,價(jià)格差異64394.32元是后勤發(fā)票校驗(yàn)差異,所以有金額沒有庫存數(shù)量：物料的差異分配公式是:期初差異+本期收貨差異 = 本期消耗差異 + 期末庫存承擔(dān)的差異期初差異和收貨差異在本期消耗和本期期末庫存間分?jǐn)?差異分?jǐn)偟囊罁?jù)是消耗和期末庫存的數(shù)量，所以,本例中期末庫存的差異是40195.28 = 64394.32 * ( 5204/(52

16、04 + 3133 )。本期期初與本期消耗的差異由本期 消耗和本期 期末庫存按數(shù)量比例還分?jǐn)傇趫D1-5中,注意價(jià)格控制標(biāo)志已經(jīng)是V ,即平時(shí)使用標(biāo)準(zhǔn)29496752.14/10000元/噸,在月末加權(quán)平均價(jià)還原為29573991.33/10000元/噸,滿足了平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格計(jì)算拋出差異,期間還原為實(shí)際成本。第8期物料分類帳結(jié)算時(shí)針對(duì)該料產(chǎn)生一正一反兩張憑證。重估物料,將標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格控制S改成V,結(jié)算憑證如下：Dr: 原材料  40195.28     （數(shù)量5204）     ->平時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本少計(jì),期末加上這部分,

17、因?yàn)閮r(jià)格控制已經(jīng)是V,則8月份期末價(jià)格是29573991.33/10000元/噸. Cr:材料采購差異 40195.28 （數(shù)量5204）Dr：物料消耗 24199.04 （數(shù)量3133）Cr:材料采購差異24199.04 （數(shù)量3133）將第8期的材料采購64394.32在消耗和期末庫存間分完, 如果是生產(chǎn)性的物料消耗層層上卷后反應(yīng)到產(chǎn)成品的銷售成本和期末庫存上去，不需要再?zèng)_回。而第9期期初將沖回期末存貨差異部分，在物料分類帳結(jié)算時(shí)和第8期的結(jié)算憑證同時(shí)產(chǎn)生,如果第9期依舊使用以前的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,則沖回的會(huì)計(jì)分錄如下,如圖2：Dr: 材料采購差異 40195.28Cr:原材料 

18、; 40195.28*系統(tǒng)還提供一種方法是不重估計(jì)物料，將差異部分配到物料而是一中間科目（OBYC-LKW定義），此法并不大適合中國國情。 圖2中,在第9期間的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格依舊是8期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格,所以差異是40195.28 = 5204 * (29573991.33/10000 - 29496752.14/10000),如果第9期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格設(shè)置為第8期的周期單位價(jià)格,則第9期間的期初差異將為0 。換個(gè)思路就非常容易理解，第8期在重估物料后期末實(shí)際價(jià)格為29573991.33/10000元/噸，期末庫存價(jià)值15390305.09，如圖1顯示的當(dāng)前庫存值，存貨價(jià)值為而第9期依舊使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)，標(biāo)準(zhǔn)

19、價(jià)格是29496752.14/10000，期初庫存價(jià)值為15350109.81，如圖2顯示的當(dāng)前庫存值,相當(dāng)是進(jìn)行了一次價(jià)格變更，當(dāng)然在9期期初拋出差異,除非將上期的期末實(shí)際周期價(jià)格做為下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。在一些企業(yè)，下期的標(biāo)準(zhǔn)價(jià)一般在物料分類帳結(jié)算前通過成本估算（Tcode：CK40N）獲得并且release為計(jì)劃價(jià)格，同樣，在上期物料分類帳結(jié)算時(shí)下期自動(dòng)沖回的期初價(jià)格差異金額則通過以下公式計(jì)算：沖回下期期初價(jià)格差異金額 =（下期標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格-上期期末周期價(jià)格） * 下期期初庫存數(shù)量。 (2).年末一次處理法平時(shí)不處理差異，年底將累積差異一次結(jié)轉(zhuǎn),同樣如果差異小,直接到銷售成本,如果差異大

20、同期間分配法在在產(chǎn)品,產(chǎn)成品和銷售成本間按比例分?jǐn)偂?3).直接處理法如果產(chǎn)銷比較平衡而差異在允許范圍內(nèi),可以將所有差異全部掛在銷售成本下，這種方法國內(nèi)又叫“結(jié)轉(zhuǎn)本期損益法”，意思是將差異轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，這是典型的國內(nèi)“帳結(jié)法”的做法，省掉轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本再轉(zhuǎn)入“本年利潤”這步。前面已經(jīng)詳細(xì)介紹了典型的集中差異分?jǐn)偟淖龇ǎ遣⑽瓷婕安町惾绾卧诋a(chǎn)品在產(chǎn)品間根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)偟募?xì)節(jié)，ML差異分?jǐn)偸前雌谶M(jìn)行的，類似國內(nèi)的期間分配法，但是ML的在制品不分?jǐn)偛町悾〒?jù)說新版本在制品也可分?jǐn)偛町悾?，而且ML的多層差異上卷分?jǐn)偹坪醣葒鴥?nèi)的差異分?jǐn)傋龇ǜ雍侠?，個(gè)人認(rèn)為，這是中國的成本會(huì)計(jì)割裂了和PP，后

21、勤自動(dòng)集成，只考慮到財(cái)務(wù)核算部分而且一直還保留手工核算時(shí)代的思路，在這種思路下中國成本會(huì)計(jì)有了分批法、分步法的成本核算，分步法又分順序結(jié)轉(zhuǎn)和平行結(jié)轉(zhuǎn)兩步，設(shè)想一下，如果產(chǎn)成品的中間半成品層級(jí)較多，結(jié)轉(zhuǎn)步驟將比較多，這種分步的方法也不一定見得準(zhǔn)確，如果是計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，為什么不讓系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)層層上卷計(jì)算成本？b.實(shí)現(xiàn)實(shí)際成本核算和月末加權(quán)平均價(jià)->PUP無論是哪種計(jì)價(jià)格方式，都有其缺點(diǎn)，而ML則宣稱其集中了移動(dòng)平均價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格的各種優(yōu)點(diǎn),平時(shí)物料使用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算,差異收集也方便成本管理分析,差異分析完畢后再在期末將它調(diào)整為實(shí)際成本,物料在重估后價(jià)格標(biāo)志可從S變成V,價(jià)格則變成實(shí)際價(jià)格即所謂的P

22、UP->Periodic Unit Price->周期單位價(jià)格,本節(jié)圖1中顯示的正是這個(gè)結(jié)果,期間8在物料分類帳運(yùn)行完畢后自動(dòng)將價(jià)格控制標(biāo)志變成V。 注意:實(shí)施了物料分類帳，如果物料采用移動(dòng)平均價(jià)標(biāo)志V，PUP就= MAP，物料分類帳雖然不能分配移動(dòng)平均價(jià)格差異，但是可以記錄價(jià)格變化情況。如果采用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格控制S，平時(shí)用標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格核算，期末CKMLCP在結(jié)算重估物料才得到實(shí)際價(jià)格PUP。c.實(shí)現(xiàn)多幣種評(píng)估方法The combined currency type&Valuation profile is called valuation approach.  

23、                       貨幣類型和評(píng)估參數(shù)文件合成一個(gè)叫評(píng)估方法的東西，你可以在ML中只使用多個(gè)貨幣類型,但是并不一定需要啟動(dòng)多級(jí)評(píng)估,很多人會(huì)混淆這兩個(gè)概念。通常人們喜歡將ML的貨幣類型設(shè)置成FICO貨幣，如果FI啟動(dòng)了平行貨幣(附加本位幣),就會(huì)有一些有趣的現(xiàn)象出現(xiàn),在接下來的(六)ML貨幣類型和多級(jí)評(píng)估會(huì)有詳細(xì)分析.d.實(shí)際成本分割還原什么是成本還原

24、？所謂的“成本還原”是國內(nèi)所謂的“綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法”中的常用方法,指的是將產(chǎn)品在產(chǎn)品半成品，把所耗上一步驟的綜合成本還原為按原材料、工資及福利費(fèi)、制造費(fèi)用等最終原始成本項(xiàng)目反映的成本信息。物料分類帳的實(shí)際成本分割可以實(shí)現(xiàn)這個(gè)功能。如下圖3(Tcode:CKM3). 圖3-1顯示ML使用了3個(gè)貨幣類型,選擇圖3-2的成本組件(即國內(nèi)所謂的成本項(xiàng)目),系統(tǒng)將顯示出成本組件(Tcode:OKTZ定義成本組件),告訴用戶成本的構(gòu)成,在SAP系統(tǒng)中,還可輕松地同時(shí)實(shí)現(xiàn)變動(dòng)成本法和完全成本法,將費(fèi)用分成固定和變動(dòng), 如圖3-3。關(guān)于此問題，可以請(qǐng)參考本書的CO-PC篇， 實(shí)際成本還原涉及以下幾個(gè)主

25、要步驟：1.需要CK11N/CK40N進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本估算,各成本組件標(biāo)準(zhǔn)記錄各自標(biāo)準(zhǔn)成本。2.需要KSS1/KKS1/KKS2/KKS5/KKS6等進(jìn)行差異計(jì)算出各成本組件的各種（9種）差異。3.運(yùn)行ML將差異傳送到各成本部件，如果不使用實(shí)際成本分割，可以只傳總差異。4.可以將各成本組件的差異傳到對(duì)應(yīng)的CO-PA值字段，詳細(xì)請(qǐng)參考本書的CO-PA篇。e.實(shí)際成本組件傳輸至CO-PA利潤分析模塊在CO-PA建立標(biāo)準(zhǔn)成本和標(biāo)準(zhǔn)成本部件值字段，平時(shí)銷售時(shí)的成本是標(biāo)準(zhǔn)成本，同時(shí)也傳輸標(biāo)準(zhǔn)成本部件值到CO-PA，工單的結(jié)算參數(shù)文件中設(shè)置“PA傳輸結(jié)構(gòu)”比如傳輸結(jié)構(gòu)CO，然后Tcode：KEI1制作傳輸結(jié)構(gòu)

26、CO，如合成圖4。 有兩種方式傳送產(chǎn)品的差異(即生產(chǎn)成本結(jié)算差異)到CO-PA: 方法一:如圖4-5中的結(jié)算參數(shù)文件不設(shè)置PA傳輸結(jié)構(gòu)，總差異通過會(huì)計(jì)科目傳送到PA，步驟是Tcode：OKB9為該科目定義默認(rèn)的成本對(duì)象為PSG,二是圖4-1中在系統(tǒng)默認(rèn)的MM/FI PA傳輸結(jié)構(gòu)FI設(shè)置一分配行,源的成本要素是生產(chǎn)成本結(jié)算差異科目,源選擇圖4-2的”成本/收入”,再對(duì)應(yīng)一值字段。方法二：建立傳輸結(jié)構(gòu)CO，在圖4-5中將PA傳輸結(jié)構(gòu)CO分配給工單的結(jié)算參數(shù)文件，源選擇“生產(chǎn)訂單差異”，并分配9種差異的一個(gè)“差異種類”。這樣就可將成本部件的各種差異帶到Co-PA，在ML中分?jǐn)偛町悤r(shí)不但將整

27、個(gè)差異在本期消耗和期末庫存間分?jǐn)?，消耗差異如有產(chǎn)出物料又再上卷，而且在成本部件層也是按這種邏輯分?jǐn)偛町惖?，在成本?xiàng)目（部件）層次上做到實(shí)際成本。此處實(shí)際成本還原到成本部件層次，也就夠了，有個(gè)用戶要求說成本還原要還原到具體物料，具體各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用科目，夠狠！ 三、ML缺陷ML當(dāng)然也有缺陷,要不企業(yè)還不都哭著鬧著要上ML。a.WIP不參與差異分?jǐn)傇贛L中，WIP不參與差異分?jǐn)偤蛯?shí)際成本核算,如果有大量WIP的制造企業(yè),舉個(gè)例子，為了簡便，產(chǎn)品期初無庫存，當(dāng)期做了兩個(gè)工單，工單A完工了產(chǎn)出1000個(gè)，生產(chǎn)成本結(jié)算差異100萬，工單B 5000個(gè)期末收貨4800個(gè)，還有1000個(gè)沒整完，生產(chǎn)成本投入和產(chǎn)出差額500萬進(jìn)入則WIP，本期銷售5000個(gè)，AB工單本期總計(jì)收貨5800個(gè)，暫時(shí)忽略原料半成品的上卷多層差異，產(chǎn)品本身的單層差異只有工單A的生產(chǎn)成本差異100萬，在5000銷售和800期末庫存分?jǐn)偂５认缕诠蜝剩下的200個(gè)也做完了，WI