基礎會計電子教案(王愛華)

1、第一節(jié)第一節(jié) 會計的產(chǎn)生和發(fā)展會計的產(chǎn)生和發(fā)展（物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會賴以存在和發(fā)展的基礎，以物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會賴以存在和發(fā)展的基礎，以盡可能少的勞動消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財富則是人類社盡可能少的勞動消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財富則是人類社會進行生產(chǎn)的共同要求。在人類社會發(fā)展的初級階段，人會進行生產(chǎn)的共同要求。在人類社會發(fā)展的初級階段，人們就通過實際逐步認識到了記錄生產(chǎn)過程、計算生產(chǎn)成果們就通過實際逐步認識到了記錄生產(chǎn)過程、計算生產(chǎn)成果數(shù)量以及對比數(shù)量以及對比“所耗所耗”與與“所得所得”關(guān)系的必要性。）關(guān)系的必要性。） 人們在進行生產(chǎn)活動的同時，必然會產(chǎn)生對生產(chǎn)耗人們在進行生產(chǎn)活動的同時，

2、必然會產(chǎn)生對生產(chǎn)耗費和生產(chǎn)成果進行觀察、計量以至進行記錄和比較的要求，費和生產(chǎn)成果進行觀察、計量以至進行記錄和比較的要求，這正是這正是會計產(chǎn)生的根本原因。會計產(chǎn)生的根本原因。第一章 緒論（一）（一） 古代會計階段古代會計階段原始社會的原始社會的“結(jié)繩記數(shù)結(jié)繩記數(shù)”、“刻木記事刻木記事”標志著會計標志著會計的萌芽的萌芽 我國我國“會計會計”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官員進行官員進行“月計月會月計月會” 唐朝出現(xiàn)了唐朝出現(xiàn)了“四柱清冊四柱清冊”：即：即“舊管舊管”（上期結(jié)存）（上期結(jié)存）+“新收新收”（本期收入）（本期收入）“開除開除”（本期支出（本期支出=“

3、實在實在”（本期結(jié)存）（本期結(jié)存） 明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計量單位明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計量單位 明末清初民間商業(yè)組織使用明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳龍門帳”：“進進”（收入）（收入）“繳繳”（支出）（支出）=“存存”（資產(chǎn)）（資產(chǎn)）“該該”（負債）（負債） （二）（二） 近代會計階段近代會計階段 一是一是 1494年，意大利數(shù)學家、會計學家盧卡年，意大利數(shù)學家、會計學家盧卡 巴其阿勒所注巴其阿勒所注算術(shù)、幾何、及比例概要算術(shù)、幾何、及比例概要確立確立了復式記帳法的地位，復式記帳不斷完善和推廣。了復式記帳法的地位，復式記帳不斷完善和推廣。 二是二是成本會計成本會計的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。的產(chǎn)生和

4、迅速發(fā)展。（三）（三） 現(xiàn)代會計階段現(xiàn)代會計階段二十世紀五十年代到目前二十世紀五十年代到目前 1953年電子計算機在會計中開始運用，出現(xiàn)年電子計算機在會計中開始運用，出現(xiàn)“會計電算化會計電算化” 會計分為會計分為財務會計財務會計和和管理會計管理會計兩個分支兩個分支一、會計的含義：一、會計的含義： 會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。第二節(jié)第二節(jié) 會計的目標和職能會計的目標和職能二、會計目標：二、會計目標：（在不同時期、不同地區(qū)、不同的環(huán)境下，在不同時期、不同地區(qū)、

5、不同的環(huán)境下，由于財產(chǎn)關(guān)系的不同，會計目標也不同）由于財產(chǎn)關(guān)系的不同，會計目標也不同）（一）在財產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)統(tǒng)一的情況下一）在財產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)統(tǒng)一的情況下會計目標：會計目標：實現(xiàn)對財產(chǎn)的有效管理。實現(xiàn)對財產(chǎn)的有效管理。（二）在財產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)相分離的情況下（二）在財產(chǎn)的所有權(quán)和管理權(quán)相分離的情況下會計目標：會計目標：完成受托責任。完成受托責任。三、三、 會計的職能會計的職能 （一）（一）會計的基本職能：會計的基本職能：“核算核算”和和“監(jiān)督監(jiān)督”1、核算職能（又稱核算職能（又稱“反映職能反映職能”）是連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄、計算和報告各單是連續(xù)、系統(tǒng)和完整地記錄、計算和報告各單位

6、的經(jīng)濟活動情況。位的經(jīng)濟活動情況。 1、以貨幣為計量單位、以貨幣為計量單位 2、從數(shù)量上核算已發(fā)生或已完成的經(jīng)濟活動、從數(shù)量上核算已發(fā)生或已完成的經(jīng)濟活動 3、記錄只是會計核算的基礎而不是全部、記錄只是會計核算的基礎而不是全部 4、會計核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性、會計核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性2、 監(jiān)督職能（又稱監(jiān)督職能（又稱“控制職能控制職能”） 利用會計核算的信息對經(jīng)濟活動全過程的合利用會計核算的信息對經(jīng)濟活動全過程的合法性、合理性和有效性進行的控制和指導。法性、合理性和有效性進行的控制和指導。 1、會計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動全過程的監(jiān)督、會計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動全過程的監(jiān)督 2、會計主要利

7、用貨幣計價進行監(jiān)督，、會計主要利用貨幣計價進行監(jiān)督， 也要進行實物監(jiān)督。也要進行實物監(jiān)督。 3、會計監(jiān)督是單位的內(nèi)部監(jiān)督，是外部、會計監(jiān)督是單位的內(nèi)部監(jiān)督，是外部 監(jiān)督不可替代的。監(jiān)督不可替代的。 （二）會計的擴展職能：（二）會計的擴展職能：1、會計預測、會計預測2、會計決策、會計決策3、會計預算、會計預算4、會計分析、會計分析5、會計考評、會計考評第三節(jié)第三節(jié) 會計方法會計方法一、會計核算環(huán)節(jié)：一、會計核算環(huán)節(jié)：1、會計確認、會計確認2、會計計量、會計計量3、會計記錄、會計記錄4、會計報告、會計報告 二、二、會計核算方法：會計核算方法：（一）、設置帳戶（一）、設置帳戶 是對會計對象具體內(nèi)容進

8、行分類核算和監(jiān)督的一種方是對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種方法，法，（二）、復式記帳（二）、復式記帳 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩對每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經(jīng)濟業(yè)務的方法。映一項經(jīng)濟業(yè)務的方法。（三）、填制和審核憑證（三）、填制和審核憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。是登記帳簿的依據(jù)。（四）、登記帳簿（四）、登記帳簿 帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項經(jīng)濟

9、業(yè)務到簿籍，是帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。（五）、成本計算（五）、成本計算 是按照一定的成本計算對象來歸集發(fā)生的各項費用，計算各對是按照一定的成本計算對象來歸集發(fā)生的各項費用，計算各對象的總成本和單位成本的一種方法。象的總成本和單位成本的一種方法。（六）、財產(chǎn)清查（六）、財產(chǎn)清查 是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產(chǎn)的實有數(shù)，以保證帳是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產(chǎn)的實有數(shù)，以保證帳戶記錄真實可靠的一種方法。戶記錄真實可靠的一種方法。（七）、編制會計報表（七）、編制會計報表以書面報告形式定期總

10、括反映各單位一定時期財務狀況、經(jīng)營成果、以書面報告形式定期總括反映各單位一定時期財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法?，F(xiàn)金流量的一種專門方法。 以上會計核算的各種專門方法相互聯(lián)系、緊以上會計核算的各種專門方法相互聯(lián)系、緊密結(jié)合，形成了一個完整的方法體系。密結(jié)合，形成了一個完整的方法體系。 其中，填制和審核憑證、登記賬簿是其中，填制和審核憑證、登記賬簿是記賬記賬過程過程，填制和審核憑證是會計核算的最初環(huán)節(jié)，填制和審核憑證是會計核算的最初環(huán)節(jié)，登記賬簿是會計核算的中心環(huán)節(jié)；成本計算是登記賬簿是會計核算的中心環(huán)節(jié)；成本計算是算賬過程算賬過程，是對初級會計信息資料的加工過程；，是對初級會計信息資

11、料的加工過程；會計報表是會計報表是報賬過程報賬過程，是會計核算的最終環(huán)節(jié)。，是會計核算的最終環(huán)節(jié)。 記賬、算賬、報賬一般都是按照一定程序記賬、算賬、報賬一般都是按照一定程序進行的。首先在賬簿中按照一定的分類設置進行的。首先在賬簿中按照一定的分類設置若干不同的賬戶，每一賬戶用以記錄某一類若干不同的賬戶，每一賬戶用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務；然后運用復式記賬法將經(jīng)過審核經(jīng)濟業(yè)務；然后運用復式記賬法將經(jīng)過審核無誤的會計憑證中的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分別記錄無誤的會計憑證中的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分別記錄在賬簿中的不同長上；再通過成本計算將記在賬簿中的不同長上；再通過成本計算將記錄在賬簿中的初級信息資料加工之后再登記錄在賬簿中

12、的初級信息資料加工之后再登記在賬簿中，這是會計信息加工再儲存的過程；在賬簿中，這是會計信息加工再儲存的過程；期終經(jīng)過財產(chǎn)清查后，確認賬簿記錄正確，期終經(jīng)過財產(chǎn)清查后，確認賬簿記錄正確，符合各種方法有些是交叉重復進行的，但基符合各種方法有些是交叉重復進行的，但基本是按照以上順序，相互配合地加以運用，本是按照以上順序，相互配合地加以運用，以實現(xiàn)會計目標。以實現(xiàn)會計目標。三、其他會計管理方法：三、其他會計管理方法：1、會計預測方法、會計預測方法2、會計決策方法、會計決策方法3、實時控制方法、實時控制方法4、會計分析和考評方法、會計分析和考評方法 第一節(jié)第一節(jié) 會計對象和會計要素概述會計對象和會計要素

13、概述一、會計對象一、會計對象 會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（一）（一） 會計的一般對象會計的一般對象 會計對象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會計對象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活會再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。（即經(jīng)濟業(yè)務）動。（即經(jīng)濟業(yè)務） （二）（二） 會計的具體對象會計的具體對象 1、產(chǎn)品制造企業(yè)、產(chǎn)品制造企業(yè)(工業(yè)企業(yè)工業(yè)企業(yè))的會計對象：的會計對象： 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程可分為工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程可分為 （供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程）（供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程） 工業(yè)企業(yè)的會計對象是工業(yè)企業(yè)

14、在生產(chǎn)經(jīng)工業(yè)企業(yè)的會計對象是工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務。營過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務。資金籌集資金籌集 資金運用資金運用 資金回收資金回收 資金分配資金分配 自有資金自有資金 供應供應 生產(chǎn)生產(chǎn) 銷售銷售 貨幣貨幣 原材料原材料 半成品半成品 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 貨幣貨幣 營業(yè)稅營業(yè)稅 支付工資、費用支付工資、費用 利潤利潤負負 債債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 折舊折舊 期間費用期間費用 所得稅所得稅 凈利潤凈利潤 2、商品流通企業(yè)會計對象、商品流通企業(yè)會計對象 商品流通企業(yè)的經(jīng)營過程可分為：商品流通企業(yè)的經(jīng)營過程可分為： 商品購進過程、商品銷售過程。商品購進過程、商品

15、銷售過程。 商品流通企業(yè)的會計對象是商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過商品流通企業(yè)的會計對象是商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務 3、行政事業(yè)單位會計對象、行政事業(yè)單位會計對象 行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動中發(fā)生的預算內(nèi)（外）財務收支行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動中發(fā)生的預算內(nèi)（外）財務收支活動?；顒印?二、會計要素的概念和內(nèi)容：二、會計要素的概念和內(nèi)容： 1、概念：、概念：是對會計對象的內(nèi)容所作的基本是對會計對象的內(nèi)容所作的基本分類。分類。 2、內(nèi)容：會計對象基本要素分為：、內(nèi)容：會計對象基本要素分為：資產(chǎn)、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。負債、所有者

16、權(quán)益、收入、費用、利潤。 一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。利。 (一一)資產(chǎn)的特征資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎。按照是企業(yè)存在的基礎。按照企業(yè)會計企業(yè)會計制度制度的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應同的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應同時具有以下幾個基本特征：時具有以下幾個基本特征： （1）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所形成的。形成的

17、。 （2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的?！皳碛袚碛小笔侵钙髽I(yè)對某項資產(chǎn)具有所有是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有所有權(quán)，權(quán)，“控制控制”是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有支配權(quán)。支配權(quán)。 （3）資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。）資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟利經(jīng)濟利益益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。現(xiàn)金等價物。 (二二) 資產(chǎn)的分類資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性和存在形態(tài)不同，分為流企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性和存在形態(tài)不同，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資

18、產(chǎn)。動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)：流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應收變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項。及預付款項。 長期投資長期投資：不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股：不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券、其他投資。票、債券、其他投資。 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價值在：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，在使用過程中保持實物形態(tài)不變的規(guī)定限額以上，在使用過程中保持實物形態(tài)不變的資產(chǎn)。資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而

19、沒有實物形態(tài)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)：是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長：是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，期待攤費用。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。出等。 二、負債二、負債 過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，理行該過去

20、的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，理行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 (一一)負債的特征負債的特征 按照按照企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度的規(guī)定，作為負債，的規(guī)定，作為負債，一般應同時具有以下基本特征：一般應同時具有以下基本特征： （1）負債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的）負債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的結(jié)果結(jié)果 （2）負債的清償預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益的）負債的清償預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。流出。 (二二)負債的分類負債的分類 企業(yè)的負債按其流動性或償還期的長短，企業(yè)的負債按其流動性或償還期的長短，分為流動負債和長期負債。分為流動負債和長期負債。 流動負債：在一年

21、或超過一年的一個營業(yè)周流動負債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，期內(nèi)償還的債務， 包括短期借款、應付及預收款項、預提費用包括短期借款、應付及預收款項、預提費用等。等。 長期負債：償還期限在在一年或超過一年長期負債：償還期限在在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。包括長期借款、的一個營業(yè)周期以上的債務。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。應付債券、長期應付款等。 三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)其數(shù)額為資產(chǎn)減去負債后的余額。減去負債后的余額。 (一一)所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的特征

22、相對負債而言，所有者權(quán)益具有以下特征：相對負債而言，所有者權(quán)益具有以下特征： （1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負債那樣需）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。償還其所有者的投資。 （2）企業(yè)破產(chǎn)清算時，負債優(yōu)先清償。）企業(yè)破產(chǎn)清算時，負債優(yōu)先清償。 （3）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤的分配。的分配。 (二二)所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益按其

23、形成方式不同可分為實收資本所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 （1）實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合）實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合 同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。 （2）資本公積是指投資者或其他人投入到企）資本公積是指投資者或其他人投入到企 業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過 法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資 本（或股本）溢價、法定財產(chǎn)重估增值、本（或股本）溢價、法定財產(chǎn)重估增值、

24、接受捐贈的資產(chǎn)價值等。接受捐贈的資產(chǎn)價值等。 （3）盈余公積是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中）盈余公積是指按國家有關(guān)規(guī)定從利潤中 提取的各種公積金。提取的各種公積金。 （4）未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的）未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的 利潤或待分配的利潤。利潤或待分配的利潤。 一、收入一、收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流人。包括主營業(yè)務收入和其他利益的總流人。包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。代收的款

25、項。 (一一)收入的特征收入的特征 作為會計要素的收入具有如下的特征：作為會計要素的收入具有如下的特征： （1）收入是從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，）收入是從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的， 而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的。而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的。 （2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加， 或負債的減少，或兩者兼而有之?；蜇搨臏p少，或兩者兼而有之。 （3）收入能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。）收入能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流 入，而不包括為第三方或客戶代收入，而不包括為第三方或客戶代收 的款項，如銷售商品時收取的銷

26、項的款項，如銷售商品時收取的銷項 稅額、代收利息等。稅額、代收利息等。 (二二)收入的分類收入的分類 按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分類，可以把收入分為主按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。（1）主營業(yè)務收入，亦稱）主營業(yè)務收入，亦稱“基本業(yè)務收入基本業(yè)務收入”，是指企，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是業(yè)從事主要經(jīng)營活動取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。是銷售商品取得的收入。（2）其他業(yè)務收入，亦稱為）其他業(yè)

27、務收入，亦稱為“附營業(yè)務收入附營業(yè)務收入”，是指，是指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的經(jīng)營活動所取得的收入。如銷企業(yè)從事主營業(yè)務以外的經(jīng)營活動所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運輸?shù)确枪I(yè)性勞務取得的收入。事運輸?shù)确枪I(yè)性勞務取得的收入。 二、費用二、費用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)驗活動所發(fā)企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)驗活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。生的經(jīng)濟利益的流出。 (一一)費用的特征費用的特征 費用是和收入相對應的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必費用是和收入相對應的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代價，發(fā)生一定的耗費。須

28、付出代價，發(fā)生一定的耗費。 費用具有以下特點：費用具有以下特點： （1）費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益）費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。的流出。 （2）費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加，）費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加，或者兩者兼而有之?；蛘邇烧呒娑兄?（3）費用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。）費用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 (二二) 費用的分類費用的分類 直接材料直接材料 記入產(chǎn)品成本的費用記入產(chǎn)品成本的費用 直接人工直接人工 直接費用直接費用 制造費用制造費用 間接費用間接費用 費用費用 管理費用管理費用 不記入產(chǎn)品成本的費用不記入產(chǎn)品成本的費用 財務費

29、用財務費用 期間費用期間費用 營業(yè)費用營業(yè)費用 三、利潤三、利潤 企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務成果。企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務成果。它是收入與費用配比后的差額。它是收入與費用配比后的差額。 (一一)利潤的特征利潤的特征 （1）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結(jié)果。當某一會計期間的收入大于費用時，結(jié)果。當某一會計期間的收入大于費用時，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。 （2）利潤的形成導致所有者權(quán)益的增加，虧）利潤的形成導致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。

30、 (二二)利潤的分類利潤的分類 企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三種。潤三種。 （1）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。的金額。 （2）利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、）利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。金額。 （3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金）凈利潤是指利

31、潤總額減去所得稅后的金額。額。 一、歷史成本一、歷史成本 二、重置成本二、重置成本 三、可變現(xiàn)凈值三、可變現(xiàn)凈值 四、現(xiàn)值四、現(xiàn)值 五、公允價值五、公允價值 權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負債）和所有者權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負債）和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為：權(quán)益，所以，上式具體表示為： 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 以上會計等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時以上會計等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關(guān)系。等關(guān)系。 2收入、費用、利潤之間的恒等關(guān)系收入、費用、利潤之間的恒等關(guān)系企

32、業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：利潤，反之，差額為虧損。公式表示為： 收入收入 費用費用 = 利潤利潤 （二）會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式（二）會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式 1定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的等式。營成果的等式。 2組合方式：

33、組合方式： 資產(chǎn)費用資產(chǎn)費用 = 負債所有者權(quán)益收入負債所有者權(quán)益收入 3 對擴展會計等式的理解對擴展會計等式的理解 第一第一,資金兩個不同側(cè)面的擴展資金兩個不同側(cè)面的擴展: 資金存在資金存在形態(tài)與資金來源渠道。形態(tài)與資金來源渠道。 第二第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。相等。 （三）、經(jīng)濟業(yè)務及其對會計等式的影響（三）、經(jīng)濟業(yè)務及其對會計等式的影響 1.經(jīng)濟業(yè)務的含義經(jīng)濟業(yè)務的含義 應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。亦稱作會計事項。動。亦稱作會計事項。 2.經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響的基本類型經(jīng)濟業(yè)

34、務對會計等式的影響的基本類型(四類四類) 使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。式保持平衡。 使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。式保持平衡。 使會計等式左方要素有增有減，增減金額相使會計等式左方要素有增有減，增減金額相 等，等式保持平衡。等，等式保持平衡。 使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。式保持平衡。 （四）經(jīng)濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律四）經(jīng)濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律 每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的每項經(jīng)濟業(yè)

35、務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。增、減變化。 （五）經(jīng)濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關(guān)系（五）經(jīng)濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關(guān)系的分析結(jié)論的分析結(jié)論 1經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡； 2經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增減，但等式仍保同增或同減變化，雙方總額或增減，但等式仍保持平衡。持平衡。 第一

36、節(jié)第一節(jié) 會計科目會計科目一、會計科目一、會計科目（一）設置會計科目的意義（一）設置會計科目的意義 1會計科目的概念會計科目的概念會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項會計科目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。也就是對各項會計要素在科學分類的基礎上所目。也就是對各項會計要素在科學分類的基礎上所賦予的名稱。賦予的名稱。2設置會計科目的意義設置會計科目的意義 （1）系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。）系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。 （2）滿足信息使用者了解會計信息的需要。）滿足信息使用者了解會計信息的需要。 （3）設置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務的需要。）設置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務的需要

37、。 （二）會計科目設置原則（二）會計科目設置原則 1必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計要素內(nèi)容。要素內(nèi)容。 2既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。經(jīng)營管理的需要。 3既要適應經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要，又要保持相既要適應經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。對穩(wěn)定。 4統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 5應簡明、適用。應簡明、適用。 （三）會計科目的內(nèi)容和級次（三）會計科目的內(nèi)容和級次 1總分類科目總分類科目 （1）一級科目或總賬科目。）一級科目或總賬科目。 （2）對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的）

38、對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如會計科目（如“應收賬款應收賬款” 等）。等）。 （3）是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。）是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。 （4）一般由會計制度統(tǒng)一制定。）一般由會計制度統(tǒng)一制定。 2明細分類科目明細分類科目 （1）對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的）對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如會計科目（如“應收賬款應收賬款沿海公司沿海公司” 等）。等）。 （2）是進行明細分類核算的依據(jù)。）是進行明細分類核算的依據(jù)。 （3）可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。）可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。 第二節(jié)、第二節(jié)、 賬戶

39、賬戶 （一）設置會計賬戶的必要性（一）設置會計賬戶的必要性 會計科目只是對會計要素分類的項目，而為了序會計科目只是對會計要素分類的項目，而為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生所引時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生所引起的會計要素的增減變動，還需要核算時使用的起的會計要素的增減變動，還需要核算時使用的工具，這就是在賬簿中開設賬戶。工具，這就是在賬簿中開設賬戶。 1設置依據(jù)：設置依據(jù)： 作為對會計要素進行分類核算的賬戶，應該按照作為對會計要素進行分類核算的賬戶，應該按照會計要素來設置賬戶：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、會計要素來設置賬戶：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費

40、用類賬戶和利所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶和利潤類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點和管潤類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點和管理要求，分別設置若干個賬戶理要求，分別設置若干個賬戶 2基本特征：基本特征：具有一定格式；具有一定格式； 3主要作用：主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。具。 4重要地位：重要地位：會計核算的一種專門方法。會計核算的一種專門方法。 （二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記一方登記減少數(shù)，

41、至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容而減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容而決定。決定。 一個完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會計一個完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會計事項發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明；憑證事項發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明；憑證號數(shù)；增加額、減少額和余額。號數(shù)；增加額、減少額和余額。 每個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增每個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個數(shù)額之間的關(guān)系為：賬戶四個

42、數(shù)額之間的關(guān)系為： 賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發(fā)生額本賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期減少發(fā)生額 （三）會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別（三）會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別 1相互聯(lián)系相互聯(lián)系 會計賬戶根據(jù)會計科目設置，會計科目就是會會計賬戶根據(jù)會計科目設置，會計科目就是會計賬戶的名稱。計賬戶的名稱。 二者反映的經(jīng)濟（會計要素）內(nèi)容相同。會計科二者反映的經(jīng)濟（會計要素）內(nèi)容相同。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則用目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。 2相互區(qū)別相互區(qū)別 （1）外表形式不同：會計賬戶

43、必須具有一定的）外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。格式，會計科目則沒有。 （2）發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記）發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具（手段），會計科目是對會計錄經(jīng)濟業(yè)務的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標志）。要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標志）。 一、記賬方法概念：一、記賬方法概念： 記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關(guān)賬戶中進行記錄時所采用的方法。記有關(guān)賬戶中進行記錄時所采用的方法。記賬方法一般都是由記賬符號、所記賬戶、賬方法一般都是由記賬符號、所記賬戶、記賬規(guī)則、試算

44、平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。記賬規(guī)則、試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。 二、記賬方法種類：二、記賬方法種類： 單式記賬法、復式記賬法單式記賬法、復式記賬法 三、復式記賬法及原理三、復式記賬法及原理 （一）復式記賬法的概念（一）復式記賬法的概念 復式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相復式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。賬戶中進行登記的一種記賬方法。 （二）復式記賬法的理論依據(jù)（二）復式記賬法的理論依據(jù) 資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務的發(fā)生，資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（

45、或同一要素中兩個起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。運用會計方法把兩個或項目）發(fā)生增減變化。運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復式記賬。兩個以上的變動記錄下來，即復式記賬。 （三）復式記賬的基本內(nèi)容三）復式記賬的基本內(nèi)容 1借貸記賬法借貸記賬法 2收付記賬法收付記賬法 3增減記賬法增減記賬法 （四）復式記賬的作用（四）復式記賬的作用 1能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟 業(yè)業(yè)務，提供有用的會計信息。務，提供有用的會計信息。 2能夠清晰地反映資金運動的來龍脈，便于能夠清晰地反映資金運動的來龍脈，便于對業(yè)務內(nèi)容的了解和監(jiān)督。對業(yè)務內(nèi)

46、容的了解和監(jiān)督。 3能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。 四、借貸記賬法四、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展 1產(chǎn)生產(chǎn)生大約在大約在12- 13世紀起源于意大利，總世紀起源于意大利，總結(jié)于結(jié)于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。世紀末，并逐漸流傳于全世界。 2演進演進借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務關(guān)系及其增減變化，款人與借貸人之間的債權(quán)、債務關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎倦S著會計記錄業(yè)務內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)

47、物資增減變化的記賬符號。各種財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。 （二）借貸記賬法的內(nèi)容（二）借貸記賬法的內(nèi)容記賬符號記賬符號 1記賬符號記賬符號借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二二字。字。 2主要作用主要作用表示表示“增加增加”或或“減少減少”；反映；反映賬戶的登記方向。賬戶的登記方向。 3符號含義符號含義表示增減，但對于六類性質(zhì)不同表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。的賬戶具有不同的含義。 （三）賬戶的設置和結(jié)構(gòu)（三）賬戶的設置和結(jié)構(gòu) 1資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系： 期初借方余額期初借方余額 + 本期借方發(fā)生

48、額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 = 期末借方余額期末借方余額 2負債、所有者權(quán)益類負債、所有者權(quán)益類 賬戶的結(jié)構(gòu)賬戶的結(jié)構(gòu) 負債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：負債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關(guān)系：期初貸方余額期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 = 期末貸方余額期末貸方余額 3收入類賬戶的結(jié)構(gòu)收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 4費用類賬戶的結(jié)構(gòu)費用類賬戶的結(jié)構(gòu) 成本類賬戶中的成本類賬戶中的 “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” 可能有余額，應在借方，可能有余額，應在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。表示期末在產(chǎn)品成本。 其賬戶登賬結(jié)構(gòu)具體應用：其賬戶登賬結(jié)構(gòu)具體應用

49、：（P48表表3-4） （四）記賬規(guī)律（規(guī)則）（四）記賬規(guī)律（規(guī)則） 1有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 2借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 （五）會計分錄的編制與賬戶對應關(guān)系（五）會計分錄的編制與賬戶對應關(guān)系 1會計分錄的含義會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式稱、方向和金額的一種記錄形式。（。（ 在實際工在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。）作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。） 2編制會計分錄的基本方法（編制會計分錄的基本方法（P52） 3教學中會計分錄的內(nèi)

50、容、格式及書寫要求教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 4會計分錄的種類會計分錄的種類 簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分由兩個賬戶組成的會計分錄。錄。 復合（復雜）會計分錄復合（復雜）會計分錄由兩個以上賬戶由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。所組成的會計分錄。 5復合會計分錄的分解（一借多貸式、一貸復合會計分錄的分解（一借多貸式、一貸多借式、多借多貸式）多借式、多借多貸式） 6兩個重要名詞兩個重要名詞 賬戶對應關(guān)系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務賬戶對應關(guān)系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。例所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。例如，收到投資者投資存入銀行，如，

51、收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶就建立起了對應關(guān)系。一賬戶就建立起了對應關(guān)系。一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關(guān)系是項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關(guān)系是固定的，不可隨意固定的，不可隨意“拉郎配拉郎配”。 對應賬戶：分錄中存在著對應關(guān)系的賬戶。對應賬戶：分錄中存在著對應關(guān)系的賬戶。在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶賬戶就互為對應賬戶。就互為對應賬戶。 （六）試算平衡（六）試算平衡 1試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較

52、，檢查賬戶求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶 記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 2試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。額和減少額。 平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額 = 全部賬戶全部賬戶貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有有借必有貸，借貸必相等。貸，借貸必相等。 平衡依據(jù)：一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。平衡依據(jù)：一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。 余額平衡法余額平衡法 平衡

53、公式：全部賬戶借方余額合計平衡公式：全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計全部賬戶貸方余額合計 平衡原理：會計等式的平衡原理。平衡原理：會計等式的平衡原理。 平衡依據(jù)：一定時期末全部賬戶余額。平衡依據(jù)：一定時期末全部賬戶余額。 平衡方法：編制平衡方法：編制“總分類賬戶余額試算總分類賬戶余額試算平衡表平衡表” 第一節(jié)第一節(jié) 會計核算的基本前提（會計假設）會計核算的基本前提（會計假設）（一）會計主體（會計實體、會計個體）（一）會計主體（會計實體、會計個體） 指會計所核算和監(jiān)督的特定單位，界定了會計工指會計所核算和監(jiān)督的特定單位，界定了會計工作的空間范圍。作的空間范圍。 1、意義：、意義：

54、（1）區(qū)分了主體與主體所有者（投資人）的經(jīng)濟）區(qū)分了主體與主體所有者（投資人）的經(jīng)濟活動活動 （2）區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)系的單位的經(jīng)濟）區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)系的單位的經(jīng)濟活動活動 （二）持續(xù)經(jīng)營二）持續(xù)經(jīng)營 意義：建立在非清算的基礎上，可解決意義：建立在非清算的基礎上，可解決資產(chǎn)的計價和費用的分攤問題資產(chǎn)的計價和費用的分攤問題 （三）會計分期三）會計分期 意義：界定了會計信息的時間段，為權(quán)意義：界定了會計信息的時間段，為權(quán)責發(fā)生制、可比性原則等奠定了理論與實務責發(fā)生制、可比性原則等奠定了理論與實務基礎，為編制財務表報界定了時間。基礎，為編制財務表報界定了時間。 （四）貨幣計量四）貨幣計

55、量 意義：確認了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的意義：確認了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計量單位。計量單位。 三、會計信息質(zhì)量要求的原則三、會計信息質(zhì)量要求的原則 1、可靠性原則、可靠性原則 會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。 2、相關(guān)性、相關(guān)性 會計核算應當符合國家宏觀經(jīng)濟管會計核算應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務理的要求，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要狀況和經(jīng)營成果的需要。 3、可比性原則。、可比性原則。 橫向可比：橫向可比： 會計核算應當按照規(guī)定的處理方法進行，會計會計

56、核算應當按照規(guī)定的處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。指標應當口徑一致，相互可比。 縱向可比：縱向可比： 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更 4、及時性原則、及時性原則 會計核算應當及時進行。會計核算應當及時進行。 5、清晰性原則、清晰性原則 會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和運用。運用。 6、謹慎性原則、謹慎性原則 會計核算中，對企業(yè)可能發(fā)生的費用和損失，應作出會計核算中，對企業(yè)可能發(fā)生的費用和損失，應作出合理的預計，對可能取得的收入則不加以預計合理的預計，對可能取得的收入則不加以預

57、計 7、重要性原則、重要性原則 重要的會計信息應單獨反映，次要的會計事項可簡重要的會計信息應單獨反映，次要的會計事項可簡單處理。單處理。 8、實質(zhì)重于形式原則、實質(zhì)重于形式原則 會計核算應注重業(yè)務的實質(zhì)而不是外在形式。會計核算應注重業(yè)務的實質(zhì)而不是外在形式。 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務資金籌集業(yè)務 一、權(quán)益資金籌集業(yè)務的核算 （一）實收資本業(yè)務的核算 1實收資本的含義 實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金。 2股份公司實收資本（股本）的核算 例：例：京連股份公司經(jīng)過國家證監(jiān)會批準，發(fā)行普通股5 000 000股，每股面值1元，發(fā)行價格1元/股，股款已全部

58、存入銀行（假設不考慮發(fā)行手續(xù)費）。 借：銀行存款 5 000 000 貸：股本 5 000 000 例例京連股份公司收到某單位投入的設備一套，經(jīng)雙方確認該設備價值1 320 000元。 借：固定資產(chǎn) 1 320 000 貸：股本 1 320 000 例例京連股份公司接受某單位的土地使用權(quán)投資，經(jīng)確認該使用權(quán)的價值為2 000 000元，公司發(fā)給每股面值40元的普通股50 000股。 借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 2 000 000 貸：股本 2 000 000 二、負債資金籌集業(yè)務的核算二、負債資金籌集業(yè)務的核算 （一）短期借款業(yè)務的核算（一）短期借款業(yè)務的核算 對于短期借款本金和利息的核算需要設置

59、對于短期借款本金和利息的核算需要設置“短期借款短期借款”和和“財務費用財務費用”兩個主要的賬戶。兩個主要的賬戶。 （1）“短期借款短期借款”賬戶。賬戶。 賬戶的性質(zhì)：負債類賬戶的性質(zhì)：負債類 核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款本金的增減變動期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款本金的增減變動及其結(jié)余情況的賬戶。及其結(jié)余情況的賬戶。 帳戶結(jié)構(gòu)：帳戶結(jié)構(gòu)： 貸方：登記取得的短期借款即短期借款本金的增加，貸方：登記取得的短期借款即短期借款本金的增加， 借方：登記短期借款的償還即短期借款本金的減少，借方：登記短

60、期借款的償還即短期借款本金的減少， 期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的本金期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未償還的短期借款的本金結(jié)余額。結(jié)余額。 短期借款應按照債權(quán)人的不同設置相應的明細賬戶，并短期借款應按照債權(quán)人的不同設置相應的明細賬戶，并按照借款種類進行明細分類核算。按照借款種類進行明細分類核算。 （2）“財務費用財務費用”賬戶。賬戶。 賬戶性質(zhì)：損益類賬戶性質(zhì)：損益類 核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的各種籌資費用，包括利息支出（減利息收而發(fā)生的各種籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、傭金、匯兌損失（減匯兌收益）以及