財務(wù)審計具體內(nèi)容,審計模版,審計方案匯編

1、財務(wù)審計具體審計內(nèi)容（草）一、 資金及預(yù)決算管理1、全面預(yù)算管理（1）預(yù)算的編制：審核預(yù)算編制工作是否嚴(yán)格按照規(guī)定程序進(jìn)行；預(yù)算編制是否合理，依據(jù)是否充分；預(yù)算方案是否經(jīng)相關(guān)審批。（2）預(yù)算的執(zhí)行：預(yù)算方案是否切實(shí)落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，保證預(yù)算得到嚴(yán)格執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)和信息記錄是否真實(shí)準(zhǔn)確；預(yù)算執(zhí)行情況是否按時進(jìn)行報告；預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和解決方案是否及時上報預(yù)算辦公室，完成記錄并歸檔。（3）預(yù)算的調(diào)整：預(yù)算調(diào)整應(yīng)符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，并得到相應(yīng)管理層的批準(zhǔn)；調(diào)整后的預(yù)算信息應(yīng)及時在相關(guān)文件中更新，并應(yīng)用于預(yù)算控制程序。（4）預(yù)算的考核：檢查預(yù)算完成情況是否得到有效分

2、析；預(yù)算執(zhí)行考核過程及結(jié)果是否有完整的記錄。2、資金管理（1）現(xiàn)金管理：現(xiàn)金開支范圍及庫存現(xiàn)金限額是否符合制度規(guī)定；現(xiàn)金支出是否具有真實(shí)性、合理性和單據(jù)的合法性，并具有完整的審批手續(xù)；現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)中是否存在“坐支”、“白條抵庫”、賬外公款（小金庫）等情況；出納是否每天進(jìn)行庫存現(xiàn)金自盤，并按時上報資金日報表；財務(wù)人員是否按期（周/月）執(zhí)行現(xiàn)金監(jiān)盤并編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，由出納和監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。（2）銀行存款管理：對外支付的各類款項(xiàng)是否符合財務(wù)收支預(yù)算，具有真實(shí)、合法、充分的原始憑證，并嚴(yán)格執(zhí)行付款審批流程；發(fā)生銀行存款收入業(yè)務(wù)時，所有銀行入賬單據(jù)、收據(jù)、發(fā)票等收款憑證是否均經(jīng)過審核會計復(fù)核；出納是否逐

3、日逐筆登記銀行存款日記賬，定期核對銀行賬戶，做到賬證相符、賬賬相符；是否執(zhí)行有效的對賬管理：銀行存款日記賬與銀行開出的銀行對賬單每月至少核對一次，對每個銀行賬戶均編制銀行余額調(diào)節(jié)表，并由編表以外的人員進(jìn)行復(fù)核，確保賬戶資金余額真實(shí)、準(zhǔn)確；如有未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)及時處理，原則上不得出現(xiàn)隔月的未達(dá)賬項(xiàng)。（4）銀行借款管理：借款決策是否經(jīng)過科學(xué)、合理的分析評估，并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審批流程；借款方案是否符合公司管理層的管理意圖和要求；資金管理部門是否建立借款臺賬，正確反映借款信息；借款、還款和利息是否都正確記錄入賬。（5）印章管理：是否嚴(yán)格執(zhí)行銀行預(yù)留印鑒（章）分管制，由出納人員分管票據(jù)和負(fù)責(zé)人的印鑒（章），由財

4、務(wù)部負(fù)責(zé)人或指定的會計人員分管財務(wù)專用章。（6）票據(jù)管理：票據(jù)的簽發(fā)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；出納是否及時、準(zhǔn)確登記支票使用登記簿；支票、印鑒不得與現(xiàn)金及有價證券存放于同一保險柜內(nèi)；出納人員不得簽發(fā)不確定日期的支票，不得簽發(fā)任何類型的空白支票；財務(wù)部負(fù)責(zé)人是否定期對支票的管理、登記情況進(jìn)行核對清查，并作好記錄。3、費(fèi)用管理（1）費(fèi)用預(yù)算管理：各單位是否按月及時上報月度資金計劃并完成審批；月度資金計劃的編制依據(jù)是否充分合理，實(shí)際支付數(shù)與計劃額度的差異是否控制在合理范圍內(nèi)；資金計劃的執(zhí)行情況是否得到有效記錄和監(jiān)督。（2）費(fèi)用支出管理：審核有定額標(biāo)準(zhǔn)或需要資金計劃的費(fèi)用是否在定額內(nèi)、計劃內(nèi)；費(fèi)用支出是否嚴(yán)

5、格按照款項(xiàng)的性質(zhì)和金額的大小執(zhí)行相應(yīng)的審批程序；超出月度資金計劃以外的費(fèi)用，是否按照費(fèi)用審批規(guī)定流程由集團(tuán)總裁審批。（3）費(fèi)用的核算：審核費(fèi)用支出附件是否齊全，粘貼是否符合要求；費(fèi)用支出是否具有真實(shí)性、合法性；填寫的報銷單據(jù)是否正確；財務(wù)人員是否劃分費(fèi)用項(xiàng)目，準(zhǔn)確記入費(fèi)用科目；支出被準(zhǔn)確地記錄在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。二、 銷售管理1、收入管理（1）銷售計劃的制定：銷售計劃是否經(jīng)過恰當(dāng)審批；銷售價格是否經(jīng)過恰當(dāng)審批；銷售折扣及折讓是否嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限履行審批手續(xù)。（2）發(fā)票管理：銷售發(fā)票內(nèi)容是否與批準(zhǔn)的銷售價格與條款一致；所有開具的銷售發(fā)票是否均已入賬；業(yè)務(wù)部門申請開具發(fā)票時是否出示發(fā)票開具審批單；發(fā)

6、票開具內(nèi)容是否真實(shí)，項(xiàng)目是否齊全，發(fā)票號碼是否連續(xù)使用。（3）收入核算：審核財務(wù)人員是否按照收入確認(rèn)的原則及時確認(rèn)收入，保證收入確認(rèn)在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g，并且已確認(rèn)收入必須與發(fā)票、合同及出庫單等單據(jù)相符；對于因銷售而產(chǎn)生預(yù)收款項(xiàng)，是否按照收入確認(rèn)的原則及時確認(rèn)收入；不能確認(rèn)為收入的款項(xiàng)以及收取的各種保證金、抵押金是否按照準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)為其他應(yīng)付款。2、銷售收款（1）應(yīng)收賬款核算：應(yīng)收賬款是否根據(jù)客戶建立明細(xì)核算；應(yīng)收賬款的核算內(nèi)容是否符合會計政策要求，并切實(shí)執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備的計提及核銷；是否登記應(yīng)收賬款輔助臺賬，并按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。（2）收款管理：收款管理是否做到記錄準(zhǔn)確和完整；銷售部門是否已

7、建立客戶管理檔案，定期與客戶核對往來款項(xiàng)，并匯報財務(wù)人員；財務(wù)人員是否準(zhǔn)確記錄現(xiàn)金回收信息，已收到的現(xiàn)金在收到當(dāng)期入賬；收回已計提壞賬的應(yīng)收賬款時是否先轉(zhuǎn)回已計提的壞賬準(zhǔn)備再轉(zhuǎn)銷應(yīng)收賬款。（3）應(yīng)收票據(jù)管理：應(yīng)收票據(jù)是否進(jìn)行專柜存放、專人保管；票據(jù)保管員是否及時登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，并保證所登記的要素完整、充分、準(zhǔn)確；應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓是否根據(jù)公司同意審批的資金計劃執(zhí)行，并對背書的應(yīng)收票據(jù)登記輔助臺賬；應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是否經(jīng)過審批程序，并進(jìn)行備查登記；財務(wù)人員是否定期或不定期對實(shí)物票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。三、采購管理1、采購及驗(yàn)收（1）采購計劃：是否按期編制年度、季度和月份的采購計劃，并執(zhí)行

8、審批流程；預(yù)算外或計劃外采購是否得到嚴(yán)格控制；對于計劃外采購或超過年度計劃預(yù)算的物資采購，是否采取嚴(yán)格的審批流程，并對年度計劃預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；達(dá)到招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的物資采購是否嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)采購程序，并對招標(biāo)材料進(jìn)行存檔管理。（2）物資驗(yàn)收：單位是否建立嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度并明確檢驗(yàn)程序；采購人員與驗(yàn)收人員是否進(jìn)行職責(zé)分離；驗(yàn)收人員是否在確保收貨的數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)規(guī)格無誤后在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)；對于驗(yàn)收不合格的物資是否按規(guī)定流程進(jìn)行退貨或換貨處理。2、采購付款（1）應(yīng)付賬款管理：財務(wù)部門是否在貨物及發(fā)票已到，驗(yàn)收合格并與采購申請單、購貨合同、發(fā)票、入庫單及清單核對無誤后，及時確認(rèn)為應(yīng)付款項(xiàng)；貨款的支付是否

9、根據(jù)款項(xiàng)審批權(quán)限要求經(jīng)審批后支付；銷售部門是否定期（至少每季）對應(yīng)付賬款進(jìn)行清理、與供應(yīng)商進(jìn)行賬目核對，保證應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。預(yù)付款是否列入物資采購部門的資金計劃；供應(yīng)商貨物、發(fā)票到達(dá)后，財務(wù)部門是否根據(jù)驗(yàn)收手續(xù)及發(fā)票金額及時沖減預(yù)付款；財務(wù)部門是否每年對應(yīng)付賬款進(jìn)行清理，對于五年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，確認(rèn)無法支付的，先作為營業(yè)外收入，實(shí)行賬銷案存管理。（2）應(yīng)付票據(jù)管理：財務(wù)人員是否對應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行輔助核算，設(shè)置備查簿、詳細(xì)登記票據(jù)各項(xiàng)要素；應(yīng)付票據(jù)到期承兌時，是否及時在備查簿中逐筆注銷；銀行承兌匯票的簽發(fā)是否根據(jù)公司同意審批的資金計劃執(zhí)行；使用銀行承兌匯票是否履行規(guī)定的授權(quán)審批手續(xù)；財務(wù)

10、部門是否定期與銀行核對銀行承兌匯票；公司簽發(fā)的銀行承兌匯票是否及時交與收款人，有無存在壓票、賬外存票的情況。四、生產(chǎn)運(yùn)營管理1、庫存管理（1）存貨出入庫管理: 物資出庫是否采用先進(jìn)先出的原則進(jìn)行發(fā)放；庫管人員是否對出、入庫存貨及時進(jìn)行帳、卡登記，并定期對帳、卡、物進(jìn)行核對；采購物資入庫時是否均已完成驗(yàn)收手續(xù)并填制多聯(lián)式入庫單；生產(chǎn)完工存貨（原煤）是否均由生產(chǎn)部門填制單據(jù)，并經(jīng)庫管人員核對單據(jù)與實(shí)物無誤后入庫；倉儲各類出庫單據(jù)是否及時記入保管賬；銷售出庫是否均有銷售合同為依據(jù)并簽發(fā)提貨單；物資管理人員是否按月編制物資收發(fā)存報表，并定期與財務(wù)部門進(jìn)行核對。（2）存貨計價: 存貨入賬時是否按規(guī)定的實(shí)

11、際成本入賬；領(lǐng)用或發(fā)出及結(jié)存存貨的計價方法是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定；按照計劃成本核算的存貨，對存貨的實(shí)際成本與計劃成本之間的差異是否進(jìn)行單獨(dú)核算。當(dāng)存貨出現(xiàn)損毀、變質(zhì)及其他明顯減值跡象時，是否按照會計準(zhǔn)則規(guī)定合理計提存貨跌價準(zhǔn)備，以公允的反應(yīng)存貨價值。（3）存貨盤點(diǎn): 每月月底保管員是否對物資進(jìn)行清點(diǎn)并做好盤點(diǎn)記錄；每季度末是否由物資供應(yīng)部組織人員對庫存進(jìn)行抽查；半年末、年末是否按期由財務(wù)部牽頭，組織物資供應(yīng)部等有關(guān)單位對所有庫存物資進(jìn)行清點(diǎn)，并填寫盤點(diǎn)清冊，送公司總經(jīng)理審閱；對于盤盈盤虧事項(xiàng)是否編寫書面報告報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后進(jìn)行相關(guān)處理。2、生產(chǎn)成本管理（1）成本預(yù)算：是否按規(guī)定將成本費(fèi)用納入全

12、面預(yù)算管理；各單位是否按年度預(yù)算制訂年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，并量化經(jīng)濟(jì)指標(biāo)嚴(yán)格執(zhí)行考核管理；成本預(yù)算的執(zhí)行是否得到定期監(jiān)督與分析。是否按期編制生產(chǎn)成本分析與經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況分析報告，并組織經(jīng)營活動分析會，檢查成本計劃及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、成本指標(biāo)的執(zhí)行情況，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（2）成本核算: 成本核算是否存在跨期情況；成本確認(rèn)依據(jù)是否充分，各項(xiàng)計提費(fèi)用是否附有詳細(xì)的計算表和審批單；成本項(xiàng)目是否得到正確劃分并進(jìn)行明細(xì)核算；各月末是否嚴(yán)格按照加權(quán)平均法編制成本計算表，報管理層審核后再作為入賬依據(jù)并予以存檔；是否按期編制人工成本明細(xì)表，報管理層審批后再確認(rèn)相關(guān)成本；制造費(fèi)用的核算是否完整、準(zhǔn)確、及時；維簡費(fèi)、生產(chǎn)安

13、全費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用的的提取和使用是否符合相關(guān)規(guī)定。五、資產(chǎn)管理1、固定資產(chǎn)管理（1）固定資產(chǎn)的取得：固定資產(chǎn)的購置是否執(zhí)行預(yù)算管理，并按照規(guī)定流程報管理層批準(zhǔn)；取得固定資產(chǎn)后是否及時辦理驗(yàn)收手續(xù)和實(shí)施驗(yàn)收控制。（2）固定資產(chǎn)的日常管理：資產(chǎn)管理部門是否建立固定資產(chǎn)臺賬，及時做好固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、報廢等記錄；財務(wù)部是否設(shè)立固定資產(chǎn)的明細(xì)賬，并根據(jù)原始憑證和記賬憑證簽發(fā)固定資產(chǎn)卡片，登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、資產(chǎn)類別、入賬日期、憑證號、原值、折舊率等；固定資產(chǎn)的領(lǐng)用是否均簽發(fā)“固定資產(chǎn)領(lǐng)用單”；是否定期及不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并撰寫固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)情況報告；對資產(chǎn)清查中發(fā)生的盤盈

14、、盤虧事項(xiàng)是否填寫固定資產(chǎn)盤盈（虧）單，上報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由財務(wù)部辦理入帳手續(xù)。（3）固定資產(chǎn)的處置：固定資產(chǎn)處置是否提出申請報告并經(jīng)審批；固定資產(chǎn)報廢是否符合規(guī)定條件，并按審批流程辦理報廢手續(xù)；固定資產(chǎn)處置或報廢后是否及時更新固定資產(chǎn)臺賬，并注銷固定資產(chǎn)卡片。2、固定資產(chǎn)核算外購固定資產(chǎn)的入賬價值是否合理，單據(jù)是否齊全；自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時是否及時轉(zhuǎn)固，并按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的全部支出作為固定資產(chǎn)的原始價值；固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合準(zhǔn)則規(guī)定，折舊的計提是否完整、準(zhǔn)確、及時；固定資產(chǎn)盤盈盤虧的賬務(wù)處理是否恰當(dāng)；固定資產(chǎn)出現(xiàn)明顯減值跡象時，是否按準(zhǔn)則規(guī)定合

15、理計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定處置或報廢時是否合理確認(rèn)相關(guān)損益。3.無形資產(chǎn)的管理：無形資產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)權(quán)證明是否被有效保管；資產(chǎn)管理人員是否建立無形資產(chǎn)臺賬，及時做好無形資產(chǎn)的增加、處置等記錄；是否定期及不定期對無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，并撰寫無形資產(chǎn)清查盤點(diǎn)情況報告。4.無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的入賬是否及時、準(zhǔn)確并與原始單據(jù)信息一致；無形資產(chǎn)是否正確進(jìn)行攤銷并及時入賬；無形資產(chǎn)入賬憑證和攤銷憑證是否經(jīng)過審核。六、財務(wù)報告和賬務(wù)管理1、日常賬務(wù)管理（1）會計政策及人員配置：會計部門崗位設(shè)置是否合理；是否嚴(yán)格做到不相容職責(zé)相分離；檢查會計政策是否符合國家最新相關(guān)規(guī)定；公司會計政策是否得到一致的執(zhí)行；會計科

16、目的使用是否規(guī)范。（2）會計記錄：檢查財務(wù)憑證是否經(jīng)過制單人、記賬人和審核人簽字確認(rèn)；檢查財務(wù)憑證原始單據(jù)的真實(shí)性、清晰性、完整性；檢查憑證信息是否與報告信息一致；相關(guān)的會計核算是否符合公司會計政策的規(guī)定；會計賬簿記錄是否完整、及時，財務(wù)人員是否定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來公司或者個人等進(jìn)行核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符；所有關(guān)聯(lián)方往來和關(guān)聯(lián)交易是否經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，并在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g內(nèi)記錄。（3）結(jié)賬管理：財務(wù)人員是否按規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；是否按月編制負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表；每月報表生成后

17、，是否及時打印并由相關(guān)人員簽字蓋章。2、財務(wù)報告（1）財務(wù)報告的編制：編制年度財務(wù)會計報告前，是否按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債權(quán)債務(wù)；會計報表各項(xiàng)目的上年數(shù)，是否與上期會計報表相關(guān)項(xiàng)目的核算口徑一致，需要調(diào)整的是否已進(jìn)行了調(diào)整；對會計差錯、會計政策變更等事項(xiàng)，是否按照準(zhǔn)則規(guī)定調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目；對重大會計差錯是否采取了追溯調(diào)整；會計報表之間、會計報表各項(xiàng)目之間，是否嚴(yán)格勾稽、相互一致；合并報表合并范圍的確定是否符合準(zhǔn)則規(guī)定；合并報表的編制方法是否正確；合并抵消事項(xiàng)是否完整、真實(shí)；內(nèi)部各企業(yè)之間的往來款項(xiàng)是否核對一致并取得對賬函證；關(guān)聯(lián)往來及關(guān)聯(lián)交易是否在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g內(nèi)予以抵消；報表附注的

18、內(nèi)容是否完整、真實(shí)；對提供的擔(dān)保、未決訴訟等或有事項(xiàng)，是否在附注中予以專項(xiàng)說明；是否按要求編制財務(wù)情況說明書。（2）財務(wù)報告的報送和分析：各單位是否在規(guī)定期限完成財務(wù)報告編制工作并進(jìn)行上報；上報的財務(wù)報告是否經(jīng)過適當(dāng)管理層審核并由財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)；是否定期編制財務(wù)分析報告，并將分析結(jié)果及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層，作為生產(chǎn)經(jīng)營決策的依據(jù)。3、檔案管理會計檔案是否按照規(guī)定期限進(jìn)行保管；財務(wù)檔案的調(diào)閱是否經(jīng)審批并按要求進(jìn)行登記；財務(wù)檔案的轉(zhuǎn)交是否辦理轉(zhuǎn)交手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接交人簽字或蓋章。7 工程管理1、 在建工程的核算（1）工程資金的支付管理：工程項(xiàng)目資金支付是否與資金計劃及工程合同付款條款規(guī)定一致；合同金額是否均控制在預(yù)算金額之內(nèi)；對于借款支付工程款項(xiàng)的，審查其借款手續(xù)是否完備，借款單填寫是否齊全，借款金額是否與合同有關(guān)的付款條款相符。（2）在建工程的會計核算：是否按工程項(xiàng)目設(shè)置在建工程明細(xì)賬、歸集、核算成本費(fèi)用；工程設(shè)備、物資領(lǐng)用的原始憑證是否完整,手續(xù)是否齊全；財務(wù)人員是否根據(jù)事實(shí)可靠的原始憑證記錄，準(zhǔn)確核算工程成本；財務(wù)人員是否經(jīng)常深入施工現(xiàn)場