淺談如何做好應(yīng)收賬款管控

1、淺談如何做好應(yīng)收賬款管控現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，商業(yè)競爭也愈演愈烈，任何企業(yè)都渴望在提供貨物或服務(wù)后立即收回款項(xiàng)最好是預(yù)收款項(xiàng)，但競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實(shí)行賒賬的產(chǎn)品的銷售額將大于現(xiàn)款銷售的銷售額，因?yàn)榭蛻粢蚕Ｍㄟ^賒賬融資。在此情況下應(yīng)收賬款就產(chǎn)生了。應(yīng)收賬款原是一個財務(wù)概念，是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購物方，接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項(xiàng)。物權(quán)法頒布后，引入了應(yīng)收賬款質(zhì)押的概念，根據(jù)物權(quán)法的配套法律應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法的規(guī)定：“應(yīng)收賬款”是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的

2、權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益。每個企業(yè)盡管在應(yīng)收賬款管理方面的方法各不一樣，但對相關(guān)法律缺乏了解這一點(diǎn)卻帶有很大的普遍性，企業(yè)如果能夠有效地從法律角度加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，則防患于未然，即使產(chǎn)生欠款糾紛不可避免，也可將企業(yè)應(yīng)收欠款的風(fēng)險降到最小?，F(xiàn)僅就企業(yè)在應(yīng)收賬款方面所應(yīng)注意的法律問題談幾點(diǎn)觀點(diǎn)，以供探討。應(yīng)收賬款積累過多，便會產(chǎn)生不利影響，將會影響到企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營，降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出的商品活提供的服務(wù)，開出發(fā)票，貨款卻不能同步回收而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)

3、損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。由于我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。因此企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%-5%，特殊企業(yè)除外。如果實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過提取的壞賬準(zhǔn)備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險成本，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)

4、現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動資金來墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對企業(yè)各方面的消極影響，同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費(fèi)用、喪失市場、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要創(chuàng)新思維，把眼光投向事前控制。一、賬款產(chǎn)生前的預(yù)防居安思危，未雨綢繆，企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理中也是如此。作為債權(quán)方應(yīng)注意以下幾個方面：一是重視審查債務(wù)方的主體資格；二是審查債務(wù)方的經(jīng)營范圍；三是審查雙方所經(jīng)營內(nèi)容是否合法；四是審查債務(wù)方的償債能力、是否有良好的商業(yè)信譽(yù)；五是審查有無必要簽訂合同或協(xié)議，準(zhǔn)備簽訂的合同或協(xié)議條款是否齊備，雙方權(quán)利

5、義務(wù)關(guān)系是否明確，合同依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律保護(hù)，是控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一。唯其如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善。 從應(yīng)收賬款事前控制的角度看，合同管理應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以下幾項(xiàng)重要內(nèi)容： a、公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同； b、公司主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同范本； c、公司對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準(zhǔn)確地載于合同條款； d、公司對外簽訂的銷售合同的傳遞、保管必須有明確的程序條求，確?？旖莺桶踩?e、公司對外簽訂的銷售合同的執(zhí)行、跟蹤和檢查要有明確的制度規(guī)定，

6、以防止賬期延長和客戶賒銷突破額度。六是能采取擔(dān)保措施的，要盡可能要求債務(wù)方提供擔(dān)保，因?yàn)榻?jīng)擔(dān)保后的債權(quán)優(yōu)于其他債權(quán)優(yōu)先受償，這是降低風(fēng)險的有效方法，當(dāng)然在設(shè)立擔(dān)保時要注意擔(dān)保在法律上的有效性。即應(yīng)進(jìn)行交易前的調(diào)查、審查工作，做到心中有數(shù)，“先謀而后動”。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。要想搞好應(yīng)收賬款的計劃管理，企業(yè)內(nèi)部事前應(yīng)做好以下幾個方面：一是在年度計劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款年末余額。在公司中長期財務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和公司應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，設(shè)定一個相對積極的平均收賬期，允許每的平均收賬期在這個指標(biāo)值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃明確當(dāng)年的平均收賬期。在公司中長期財務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)流動

7、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，設(shè)定一個應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例，對應(yīng)收賬款的總額實(shí)行彈性窯。不宜將應(yīng)收賬款的總額實(shí)行彈性控制。不宜將應(yīng)收賬款與企業(yè)總資產(chǎn)進(jìn)行比較，因?yàn)槠髽I(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等與經(jīng)營的關(guān)聯(lián)度相對較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩(wěn)定又不準(zhǔn)確地反映問題。二是責(zé)任重于泰山，事前控制突出的是預(yù)防，集中體現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個方面。責(zé)任管理就是針對應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實(shí)現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容應(yīng)有： a、明確劃分責(zé)任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對公司全部的客戶盡可能落實(shí)到個人； b、明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前

8、，責(zé)任人不得調(diào)離公司； c、明確規(guī)定對超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任； d、明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任； e、明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；f、明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。g 、健全內(nèi)部激勵及約束機(jī)制，將工資、報酬與銷售指標(biāo)直接掛鉤，同時將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。三是制定明確的銷售政策。從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，企業(yè)的銷售政策大致可以分為以下幾種：a對資信差的客戶一律彩現(xiàn)款交易；b對資信一般或資信較好但尚未進(jìn)一步證實(shí)的客戶，在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結(jié)算方式； c對資信好

9、、實(shí)力強(qiáng)、有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷的方式，但在付款期限和累計金額上應(yīng)有明確規(guī)定，并應(yīng)堅持清舊款、發(fā)新貨的原則； d無論何種客戶，當(dāng)其提前付款或現(xiàn)金交易時，可考慮給予信用優(yōu)惠如現(xiàn)金折扣等，以鼓勵客戶及時付款。 通過對客戶資信的評估，分別情況采用不同的銷售政策，這一工作是在資評定時完成的，而不能等到交易發(fā)生時匆忙決定或在各種干擾下決定，尤其是對彈性資信的客戶，應(yīng)從穩(wěn)健原則出發(fā)，采用較為嚴(yán)格的銷售政策。二、應(yīng)收賬款的事中監(jiān)控 一是與客戶之間要保證合同中規(guī)定的義務(wù)按期保質(zhì)完成；合同內(nèi)容要有變更的，要另行達(dá)成變更協(xié)議；要保留債權(quán)憑據(jù)，盡量避免口頭承諾，并且要建立有效的合同文檔管理制度，確保債權(quán)

10、憑證與合同文件資料的齊全、完整；要定期實(shí)行應(yīng)收賬款的對賬，定期與客戶對賬有利于交易雙方應(yīng)收賬款的交付與清理，確認(rèn)債權(quán)歸屬，保持雙方賬目相符，防止由于雙方賬目記錄上的差異，加強(qiáng)日常性的財務(wù)對賬工作。應(yīng)收賬款對賬不僅是財務(wù)的日常工作的需要，也是重要的的法律工作，同時也是提醒欠款單位提高其還款意識的重要途徑。對賬工作的意義重大，所以不要傳真對賬，更要重視書面郵寄對賬，派人對賬工作。以防在訴訟發(fā)生時給法律事實(shí)的查明造成障礙。 二是公司內(nèi)部建立預(yù)警機(jī)制。預(yù)警機(jī)制作為風(fēng)險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移植到企業(yè)管理中卻有很高的衫價值。作為一種初步嘗試，建議設(shè)定兩項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)： 1、最高賒銷額。對主要

11、客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額度不能發(fā)貨，對事實(shí)上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)； 2、最長賒銷期。在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限，由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款； 作為系統(tǒng)的方法，對預(yù)警機(jī)制尚需進(jìn)行以下的完善工作： a、根據(jù)公司業(yè)務(wù)和銷售特點(diǎn)，規(guī)定每半年或一年對各客戶的應(yīng)收賬款預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，通常以適量減少賒銷額的縮短賒銷期為主。 b、增設(shè)應(yīng)收賬款總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)?？偭款A(yù)警指標(biāo)即對集團(tuán)公司應(yīng)收賬款總額設(shè)定一個最高限額，不得突破，這一最高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額，不得突破，這一最

12、高限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額之和。比例預(yù)警指標(biāo)即規(guī)定應(yīng)收賬款總額不得突破流動資產(chǎn)總額的百分比，也可以是應(yīng)收賬款總額對預(yù)付貨款總額的百分比。 c、確立預(yù)警指標(biāo)報告制度，包括常規(guī)報告和緊急報告。常規(guī)報告按或季度進(jìn)行，當(dāng)某一客戶突破或面臨突破預(yù)警指標(biāo)時，應(yīng)緊急報告以采取措施；當(dāng)總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)突破或面臨突破時，也要緊急報告。預(yù)警指標(biāo)報告制度應(yīng)明確規(guī)定報告責(zé)任人和報告程序等要素。三、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后控制。即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款管理制度，也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款。在逾期應(yīng)收賬款面前除了可以向法院提出訴訟、申請執(zhí)行外，還可采取以下積極措施：1、成立清收小組催討應(yīng)收賬款。企業(yè)管理對已經(jīng)

13、到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催收。對于清收小組的組織管理要注意三方面：一是原款項(xiàng)經(jīng)辦人，部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核，獎罰分明，提高催收人員的積極性和催收效果。四是清欠人員需要經(jīng)過相關(guān)清欠技巧培訓(xùn)，比如電話催收這一常用的催收方式，其中包括很多催收技巧，需要清欠人員認(rèn)真學(xué)習(xí)體會，才能更高效得完成清欠工作。2、債務(wù)重組。債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。3、出售債權(quán)。出售債權(quán)是指應(yīng)收

14、賬款持有人將應(yīng)收賬款所有權(quán)讓售給代理商或信貸機(jī)構(gòu)，讓它們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方法下，企業(yè)可在商品發(fā)運(yùn)以前向貸款者申請借款，經(jīng)貸款者同意貸款，即可在商品發(fā)運(yùn)以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。隨著外資金融機(jī)構(gòu)涌入我國，應(yīng)收賬款出售，今后將成為企業(yè)處理逾期應(yīng)收賬款的主要手段之一。 清欠應(yīng)收賬款決方式很多，如協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟等，只要運(yùn)用及時和恰當(dāng)，就會收互事半功倍的效果。但由于一些債權(quán)人常常為了不傷和氣，協(xié)商階段的時間拖得太長，從而坐失了很多收回欠款的良機(jī)。一旦清欠工作逾期，申請支付令是收回欠款的有效途徑之一。根據(jù)我國民事訴訟法規(guī)定，債權(quán)人請求債務(wù)方給付金錢、有價證券，符合下列條件的，可以

15、向有管轄權(quán)的基層人民法院申請支付令：債權(quán)人與債務(wù)人沒有其他債務(wù)糾紛；支付令能夠送達(dá)債務(wù)人。債務(wù)人在收到人民法院發(fā)出的支付令后十五日內(nèi)沒有清償債務(wù)，或沒有向人民法院提出書面異議，債權(quán)人可以向人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行?？梢娤蛉嗣穹ㄔ荷暾堉Ц读钜允栈厍房畹淖畲蠛锰幘褪菚r間短、見效快。當(dāng)然若債務(wù)方在法定時間內(nèi)向人民法院提出了書面異議，則必須通過訴訟程序處理。訴訟手段是最有效的也是最終的保護(hù)債權(quán)的手段。它依靠的是國家強(qiáng)制力，只要債務(wù)方不履行人民法院已生效的法律文書，債權(quán)方則可向人民法院申請強(qiáng)制執(zhí)行，而不以債務(wù)方的意志為轉(zhuǎn)移。有的債權(quán)人對通過訴訟手段催收欠款缺乏信心，比如擔(dān)心分期還款的最后期限沒有到期就起訴，

16、可能對已不利，這實(shí)質(zhì)上是因?qū)Ψ傻牟涣私舛a(chǎn)生的莫須有的恐慌，其實(shí)新頒布的中華人民共和國合同法第六十七條明確規(guī)定：“分期付款的買受人未支付到期價款的金額達(dá)到全部價款的五分之一的，出賣人可以要求買受人支付全部價款或者解除合同。債權(quán)方還可在起訴之前或起訴之后，向人民法院申請財產(chǎn)保全，以確保在判決之后能順利收回應(yīng)收欠款。四、訴訟時效，一個重要的問題。訴訟時效就是指權(quán)利人在一定期間不行使權(quán)利，即喪失依訴訟程序保護(hù)其權(quán)利的可能性的民事訴訟法律制度。當(dāng)事人在法律規(guī)定的期限內(nèi)若不主張自己的權(quán)利，則將喪失勝訴權(quán)。我國民事訴訟的訴訟時效一般有兩種，一種是普通訴訟時效，又稱一般訴訟時效，是指除法律有特別規(guī)定外可以普遍適用于各種民事法律關(guān)系的訴訟時效，我國的普通訴訟時效為二年；另一種是特別訴訟時效，又稱特殊訴訟時效，是指法律規(guī)定僅適用于