《高級財務(wù)會計》答案

1、高級財務(wù)會計作業(yè)集答案第一章合并會計報表概述（一）單項(xiàng)選擇題1. D2. C3. D4.C5. D（多項(xiàng)選擇題-二二1. ABE2. BCDE3. BEDC4.BDE5?（判斷題AE三6 V78IV 2 V 3X 4 V 5 XX V第二章股權(quán)取得日的合并會計報表1. B 2. E（二） 多項(xiàng)選擇題3. C 4. D5. D 6. C 7. D3. CD4. BE5. BD3. V 4.5.6. X1. ABCDE 2. ACE（三） 判斷題1. V 2. X（一）單項(xiàng)選擇題（六）計算與賬務(wù)處理題表2 7母公司理論上蟲位：萬兀項(xiàng)目情況1:無商譽(yù)情況2：正商譽(yù)情況3:負(fù)商譽(yù)1.甲投資成本（合并價

2、格）9095952.丙凈資產(chǎn)公允價值1001051103.丙凈資產(chǎn)賬面價值1001001004.丙凈資產(chǎn)屮90%部分的增值05X90%=4. 510X90%=95.合并價差90-100-90% 二 095-100X90% 二 595-100X90% 二 56.合并商譽(yù)05-4. 5=0. 55-9=-47.凈資產(chǎn)總價值100100+4. 5+0. 5=105100+9-4=1058.少數(shù)股東權(quán)益100X10%=10100X10%=10100X10%=10表2-8實(shí)體理論單位：萬元項(xiàng)目情況1 :無商譽(yù)情況2:正商譽(yù)情況3 :負(fù)商譽(yù)1.甲投資成本（合并價格）9095952.丙凈資產(chǎn)公允價值1001

3、051103.丙凈資產(chǎn)賬面價值1001001004.丙凈資產(chǎn)中90%部分的增值0105-100=5110-100=105.合并價差904-90%-100=095 4-90%-105=0. 56954-90%-100=5. 566.合并商譽(yù)05. 56-5=0. 565. 56-10=-4. 447.凈資產(chǎn)總價值100100+5+0. 56=105. 56100+10-4. 44=105. 568.少數(shù)股東權(quán)益100X10% 二 10105. 56X10% 二 10.-56105. 56X10%=10. 56（七）案例分析題合并H合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿見表2 60表26合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿20

4、X3年4月1日單位：萬元項(xiàng)目個別資產(chǎn)負(fù)債表抵銷與調(diào)整分錄合并數(shù)大中公司青江公司3流動資產(chǎn)貨幣資金500100600應(yīng)收賬款30020320存貨800150950固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價30005003500減：累計折舊800140940長期股權(quán)投資：長期股權(quán)投資120040400840合并價差9999流動負(fù)債：短期借款300100400應(yīng)付賬款10010110其他應(yīng)付款10022122長期負(fù)債：長期借數(shù)股東權(quán)益129129股東權(quán)益：股本2000400400200資本公積70000700留存收益3003030300第三章 股權(quán)取得日后的合并會計報表（）單項(xiàng)選擇題1 D 2

5、 C 3 B 4 A 5 C 6 B 7 D 8 D 9 B 10 A 11 C（二）多項(xiàng)選擇題1 AHCD 2 BCD 3 ABCDE 4 ABCDE 5 BC 6 CE 7 CD 8 BD 9 DE 10 DE11AC 12 ABCD（三）判斷題IX 2X 3X 4 V 5 V 6X 7 V 8X 9 V 10X11 V 12X13X14 V（六）案例分析題1.（1 ）與A公司對ABC公司進(jìn)行長期股權(quán)投資有關(guān)盼會計分錄：%12001年1月1日：%1貸：銀彳亍存款 2102002 年 7 月 1 H :借：借:借:借:借:長期股權(quán)投資一 ABC 貸：長期股權(quán)投資一一 長期股權(quán)投資一 ABC

6、貸：長期股權(quán)投資一投資收益1.5貸：長期股權(quán)投資 ABC （股權(quán)投資差額）投資收益（300-200） X20%:貸：長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資一（投資成本）ABC 210（股權(quán)投資差額）ABC （投資成本）%1貸：銀行存款2002年下半年：借：長期股權(quán)投資- 貸：投資收益借:借:%121010101.5ABC400ABC140.4*140. 4=（ 500-200 ）應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資投資收益482. 42520ABC （損益調(diào)整）（投資成本）360（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）-100XABE貸：長期股權(quán)投資一一長期股權(quán)投資一 ABC貸：資本公積一一股權(quán)投資準(zhǔn)備2003 年：借：ABC借:

7、2040140. 4*(1 33) %+100X60%（損益調(diào)整）48（股權(quán)投資差額）（股權(quán)投資準(zhǔn)備）4242長期股權(quán)投資一一 ABC （損益調(diào)整）貸：投資收益 300應(yīng)收股利120貸：長期股權(quán)投資投資收益4. 85貸：長期股權(quán)投資一ABC （股權(quán)投資差額）（2） A公司2002年長期股權(quán)投資賬面余額A公司 2002股權(quán)投資賬面余額 =210- （ 210-1000X20% ）300借:借:2.425ABC （損益調(diào)整）1204. 854-10X 1. 5- ( 300-200 ) X20%+400 + ( 500-200 ) -100X(1-33) %+100X60%-2. 425+42-4

8、8=720. 475 (萬元)A 公司 2003 股權(quán)投資賬面余額 =720. 475+500X60%-200X60%-4. 85=895. 625 (萬元)(3)ABC公司2003年年末所有者權(quán)益余額ABC公司 2003 年年末所有者權(quán)益余額 =1000-300+70+500- ( 500-300) X33%-80+500-200=1424 (萬元)(4)2003年度合并會計報表時的抵銷分錄:借：實(shí)收資本700資本公積170盈余公積320未分配利234潤合并價差41.貸：長期股權(quán)投資 少895.625數(shù)股東權(quán)益%1借：資本公積569. 6貸：固定資產(chǎn)原價6%1借：累計折舊6貸：管理費(fèi)用2.

9、751%1借：年初未分配年初未分配利1.利潤3. 575貸：主營業(yè)務(wù)成本2. 7存貨0.%1借：投資收益300少數(shù)股東收益200年初未分配利潤34貸：提取盈余公積100應(yīng)付股利200未分配利潤234%1借：提取盈余公積60年初未分配利潤132貸：盈余公積1922. (1)根據(jù)上述資料，編制2001年合并會計報表的有關(guān)調(diào)整與抵銷分錄見表3 4表3-4合并會計報表相關(guān)調(diào)整與抵銷分錄情況單位：萬元調(diào)整與抵銷分錄內(nèi)容調(diào)整與抵銷分錄1.將母公司對子公司股權(quán)投資余額與子公司股東權(quán)益相抵銷借:股本80資本公積10盈余公積3未分配利潤21合并價差8貸：長期股權(quán)投資99. 2少數(shù)股東權(quán)益22. 82.將母公司股

10、權(quán)投資收益與子公司的利潤分配相抵銷借：投資收益16少數(shù)股東收益4年初未分配利潤9貸：應(yīng)付股利6提取盈余公積2未分配利潤213.抵銷內(nèi)部債權(quán)債務(wù)借：應(yīng)付賬款10貸：應(yīng)收賬款104.抵銷存貨余額中包含的未實(shí)現(xiàn)利潤借:營業(yè)收入5貸：營業(yè)成本4存貨15.調(diào)整盈余公積余額借：提取盈余公積1 6年初未分配利潤0.8貸:盈余公積2.4(2)將上述調(diào)整與抵銷分錄過入合并會計報表工作底稿，并整理合并數(shù)，見表3-5。表3-52001年合并會計報表工作底稿單位：萬元報表項(xiàng)目個別報表合計抵銷分合并數(shù)母公司子公司錄借貸利潤及利潤分配表：營業(yè)收入100801805175減：營業(yè)成本70601304126營業(yè)利潤30205

11、05449力廿：投資收益16016160減：少數(shù)股東收益-一一-一一-一一44凈利潤46206625445力口：期初未分配利 潤1492390.813.2可供分配利潤60258534.8458. 2減：提取盈余公積6281.627.6應(yīng)付股利14620614未分配利潤4021612157.4213336.6資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金70100170170應(yīng)收賬款345391029存貨125.835160.81159.8長期股權(quán)投資180.20180.299.281合并價差-一一-一一-一一88固定資產(chǎn)原價60040010001000減：累計折舊320100420420固定資產(chǎn)凈值2803005805

12、80短期借款120128248248應(yīng)付賬款3010401030其他應(yīng)付款2022222長期借款100186286286少數(shù)股東權(quán)益-一一-一一-一一22.822.8股本2608034080260資本公積1101012010110盈余公積1031332.412.4未分配利潤40216157.43336.6(1) 抵銷分錄：%1借：股本800 000資本公積 100 000盈余公積 62 663未分配利潤 123 967貸：長期股權(quán)投資 760 641 少數(shù)股東權(quán)益325 989%1借: 應(yīng)付賬款 4 800貸：應(yīng)收賬款 4 800%1借：應(yīng)收賬款 240貸：年初未分配利潤 管15 理費(fèi)用90%

13、1借：年初未分配利潤3500貸：主營業(yè)務(wù)成本350借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：存貨100 000%1借：投資收益100 000年初未分配利潤3 350 000少數(shù)股東收益 貸：應(yīng)付股利提取盈余公9383950積 未分配利潤借：提取盈余公積 (1288 641 40000663X70%) 年初未分配利潤 (50 000 X60%) 貸：盈余公50 12663積 存(2)本年度合并資產(chǎn)負(fù)債37 123967表中“期末數(shù)”欄“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的合并數(shù)8 864. 1“期末數(shù)”欄”應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的30 000 合并數(shù) =240000X95%+100000X95%-4800+

14、240 =318440( 元 )(3) 本年度合并利潤表中“凈利潤”項(xiàng)目的合并數(shù)合并利潤表中“凈利潤”項(xiàng)目的合并數(shù) =211921+126630+90+350-3350-88641-37989=209 011( 元)(4) 本年度合并利潤分配表中“年初未分配利潤”項(xiàng)目、“未分配利潤”項(xiàng)目的合并數(shù) “年初未分配利潤”項(xiàng)目合并數(shù) =80000+50000+150-350-50000-30000=49 800( 元) “未分配 利潤項(xiàng)目的合并數(shù) =126 190. 1+123 967+177 220-342845=84 532. 1 ( 元 ) 或：=126190. 1+123967-123967+

15、150+90-350+350-100000+10000-350-85475. 25-50000-41 154.75+40000+12 663+123967-8 548-30 000=84 532. 1 ( 元)或：115 079+49 800(11 798. 9+12663+8 548 12 663) (60 000+40000-40000)=84 532. 1 ( 元 )(5) 本年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目與“購買商品、接受 勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的合并數(shù)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的合并數(shù)=200000 X 70%+ (40000+2000000 X 3

16、0%-20000240 000+30 000)+1000000X80%+(3 000+1 000 000 X20%-100000)-l 000+2 000000 X 5% X 70%+(2000+2000 000 X 5%X 30%-240 000X2%) =2 614 800(元 )“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的合并數(shù) =1 200 000+800 000-1 000+2 000 000X 5% X 70%+( 2000+2000 000 X 5% X 30% 240 000 X 2% ) = 1 901 800 (元)（2）債務(wù)法：第四章所得稅會計（一）單項(xiàng)選擇題1. B2. B3

17、D4.D5. D6. C7 ?8A9C10. C1 BA?1.（二D多項(xiàng)選2.AB3AC4.ABC5 B6. ABC7.Ab&BC9.BC10. A（三）判斷題CD1. V 2. V 3. V 4. X 5. X 6.X 7.X 8. X 9.V 10.V（六）計算與賬務(wù)處理題1. （ 1）遞延法：第一借：所得稅396 000年貸：遞延稅款26應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅4059第二借：所得稅396 000600年貸：遞延稅款26應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅4059第三借：所得稅360 000600年貸：遞延稅款26應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅433第四借：所得稅360 000600年貸：遞延稅款26應(yīng)交稅金應(yīng)交所

18、得稅333 600第五年借：所得稅355 200遞延稅款52 800貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅408 000第一借：所得稅396 000年貸：遞延稅款26 4130應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅369 600第二借：所得稅396 000年貸：遞延稅款40026應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅369第三借：所得稅355 200600年貸：遞延稅款20019應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅336第四借：所得稅360 000000第六年借：所得稅 360 000遞延稅款48 000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅408 000年貸：遞延稅款24 000應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅336 000第五借：所得稅360 000年遞延稅款48 000貸：應(yīng)交稅

19、金應(yīng)交所得稅408 000第六借：所得稅360 000年遞延稅款48 000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅408 000L、時間性差異計算表單位：元項(xiàng)目第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年第八年按稅法計提的折舊380 000285 000190 00095 0000000按會計計提的折舊118 750118 750118 750118 750118 750118 750118 750118 750時間性差異261 250166 25071 250-23 750-118 750-118 750-118 750-118 750(1)遞延法第年借:所得稅 247 500貸：遞延稅款86212.5應(yīng)交稅

20、金應(yīng)交所得稅161 287.第二借：所得稅247 5005年貸：遞延稅款54862.5應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅192 637.第三一借：所得稅225 0005年貸：遞延稅21 375款應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得203 625第四借：所得稅稅224 287. 5年遞延稅款(23 750x 33%)7837. 5貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅(750 000+23 750) x30%232125第五年 借：所得稅 221 437. 5遞延稅款 39 187. 5貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅260 625第六年借：所得稅221 437. 5遞延稅款 39187. 5貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅260 625第七年 借：所得稅 221

21、 437. 5遞延稅款39187. 5貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅260 625第八年借：所得稅256920遞延稅款(71 250 X 30 % +4 750x 33%) 3 705貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅(750 000+118 750) x30%260 625(2) 債務(wù)法 :第一年借：所得稅 24: 500 貸：遞延稅款應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅86 212. 5借：所得稅 24: 500 貸：遞延稅款161 28:. 5第二年應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：所得稅 2121:5 貸：遞延稅款54 862. 5應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅192 63:. 5第三年借：所得稅8 550203 625第四年(:50 000

22、X30 % )225 000遞延稅款 (23 750X30 % )7 125貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 (750 000+23 750)x 30%232 125第五年 借：所得稅 ( 750000 X 30 % )22 500 遞延稅款 (118 750X30%)35625貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借:50所得稅118 220)X00%遞延0款5第六年35 625貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 借：所得稅 225 000遞延稅款 35 625 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)26交0所62得5 稅借：所得稅第七年 225 000遞廷稅款 35 625 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 260 625( 七 ) 案例分析題260 625

23、(1) 第八計年算本期應(yīng)交的所得稅。本期稅前會計利潤 加：管理費(fèi)用 存貨變現(xiàn)損失 減：投資收益 折舊時間性差異 本期應(yīng)納稅所得額 本期應(yīng)交所得稅 =4 :40x24%=113:.65 000 萬元40 萬元100 萬元400 萬元04 :40 萬元( 萬元 )(2) 計算本期由于稅率變動對遞延稅款賬面余額的調(diào)整數(shù)。按會計政策規(guī)定，公司每年應(yīng)計提的折舊為120 萬元；而按稅法規(guī)定， 2001 年應(yīng)計提 的折舊額為 200 (600x54-15) 萬元， 2002 年應(yīng)計提的折舊額為 160 (600x44-15) 萬元， 2003 年應(yīng)計提 的折舊額為 120 (600x34-15) 萬元。本期

24、發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異為0,由于會計政策和稅法計提折舊的方法不同而產(chǎn)生的應(yīng)納稅時間性差異到 2002 年 12月 31 日應(yīng)為 120 (200+160-120x2) 萬元。因此，本期由于稅率變動而應(yīng)調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債的金額為：120x (33%-24%) =10.8 ( 萬元 )(3) 本期所得稅費(fèi)用為 1126.8(113:.6 1 0.8)萬元。(4) 會計分錄：借：所得稅1126.8遞延稅款10.8貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交所得稅1137.6第五章外幣業(yè)務(wù)會計(%1)單項(xiàng)選擇題1. B 2. A 3. B 4. C 5. A 6. B 7. A 8. B 9. B 10. D(%1)多項(xiàng)選

25、擇題1. ABCDE6. ABC2(三)判斷題7ABDEBDE3.&ADABCDE4. ABCD5.10.ABCDABCD9.ABCE1. X2 ? J3. V4. X5. V6.X 7. X8 V 9. X 10. V(%1)計算與賬務(wù)處理題.1.練習(xí)外幣交易會計處理的基本方法(1)單交易觀點(diǎn)A、岀口業(yè)務(wù)：%12004年12月15日反映岀口商品銷售時，做會計分錄：借：應(yīng)收賬款(US$) ($10 000X 衣.27 )82 700貸：銷售收入82 700%1 2004年12月31日按年末匯率調(diào)整原入賬的銷售收入和應(yīng)收賬款時，做會計分錄: 借：銷售收入200貸：應(yīng)收賬款(US$)$10 000

26、X(瑩.27 8. 25 )200%1 2005年2月16日即結(jié)算日，按當(dāng)日匯率調(diào)整銷售收入和應(yīng)收賬款時，做會計分錄借：銷售收入200貸：應(yīng)收賬款 同時：(US$)$10000X( 8. 25 -8. 23)200借：銀行存款(US$)($10 000XY8. 23)82 300貸：應(yīng)收賬款(US$)82 300B、進(jìn)口業(yè)務(wù)：%1 2004年12月15日反映購貨業(yè)務(wù)時，做會計分錄：借：存貨82 700貸：應(yīng)付賬款(US$)($10 000X Y& 27 )82 700%1 2004年12月31日按年末匯率調(diào)整已入賬存貨成本時，做會計分錄：借：應(yīng)付賬款(US$)$10 000X( 827 8.

27、25 ) 200貸：存貨200%12005年2月16日即結(jié)算日，按當(dāng)日匯率調(diào)整存貨成本和應(yīng)付賬款時，做會計分錄：借：應(yīng)付賬款(US$)$10 000X(Y8. 25 8. 23 )200貸：存貨200同時：借：應(yīng)付賬款(US$) ($10 000X 釜.23 )82 300貸：銀行存款(US$)82 300(2) 兩項(xiàng)交易觀點(diǎn)A.將匯兌損益作已實(shí)現(xiàn)損益處理%12004年12月15日反映岀口商品銷售時，做會計分錄：借：應(yīng)收賬款(US$) ($10 000X 釜.27 )82 700貸：銷售收入 82 700%1 2004年 12月 31 日按年末匯率確認(rèn)未結(jié)算交易損益時，做會計分錄：借：匯兌損益

28、 $10 000X(場.27 一 8. 25)200貸：應(yīng)收賬款 (US$)200%12005 年 2月 16 日即結(jié)算日，按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收美元賬款，確認(rèn)匯兌損益時，做會 錄：借：匯兌損益$10000X( 8. 25 8. 23)200貸：應(yīng)收賬款 (US$)200同時：借：銀彳亍存款 (US$) ($10 000 X & 23 )82 300貸：應(yīng)收賬款 (US$)82 300B. 將匯兌損益作遞延處理%1 2004年 12 月 15 H 反映出口商品銷售時，做會計分錄：借：應(yīng)收賬款 (US$) ($10 00027 )82 700貸：銷售收入 82 700%1 2002 年 12 月 3

29、1 日按年末匯率將未結(jié)算交易損益予以遞延時，做會計分錄： 借：遞延匯兌損益 $10 000X( 8. 27 8. 25 )200貸：應(yīng)收賬款 (US$)200%1 2005年 2 月 16 H 即結(jié)算 H ,按當(dāng)日匯率調(diào)整應(yīng)收美元賬款和遞延匯兌損益時，做會計分借：遞延匯兌損益 $10000X(8. 25 8. 23 ) 200 貸：應(yīng)收賬款 (US$)200同時：借：銀行存款 (US$) ($10 000X 8. 23 )82 300 貸：應(yīng)收賬款 (US$)82 300%1 將遞延匯兌損益結(jié)轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的匯兌損益時，做會計分錄：借：匯兌損益 200貸：遞延匯兌損益 2002. 練習(xí)外幣業(yè)務(wù)的會

30、計處理(1) 資料 1 答案： 借：銀行存款 (RMB)164 600貸：銀行存款 (US$)($2 000XY8. 00)164 600財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 460(2) 資料 2 答案：借：銀行存款 (US$) ($20 000X 8. 10)162 000財務(wù)費(fèi)用匯兌損益2 800貸：銀行存款 (RMB)($20 00024)164 800(3) 資料 3 答案：%1 2003年 7月 1日將借人的外幣折合為人民幣入賬時，做會計分錄：借：銀行存款 (US$)($10 000X8. 20) 82 000貸：短期借款 (US$)($10 000X 8. 20) 82 000%1 2003 年 1

31、2 月 31 0,計提 2002 年下半年應(yīng)付利息，并做會計分錄如下：計分錄：應(yīng)付利息 =$10000X5% X6 / 12 XY8. 10 = 2 0252 025借：財務(wù)費(fèi)用一利息支出貸：其他應(yīng)付款一一應(yīng)付利息2 025%1 2003年12月31 R,計算由于匯率變化所形成的匯兌損益時，做會計分錄 借：短期借款(US$) $10 000 X( g 20 慕 10)1 000貸：財務(wù)費(fèi)用一一匯兌損益1 000%1 2003年7月1 H計算利息如下：借款利息總額 =$10 000X5% X 8. 40 = 200 其中：2003年上半年的應(yīng)付利息 =$10 000X 5%X6/12X 壬8.

32、40 = 2 1002003年上半年的應(yīng)付利息中由于匯率變化所形成的匯兌損益=$10 000 X 5%X6/12X ( 840 8. 10 ) = 75Y根據(jù)以上計算結(jié)果，做會計分錄：借：其他應(yīng)付款一應(yīng)付利息2 025財務(wù)費(fèi)用利息支岀2 100-匯兌損益75貸：銀行存款(US$)4200%12004年7月1日歸還外幣貸款本金時，做會計分錄： 借：短期借款(US$) ($10 000X & 40)84 000貸：銀行存款(US$)($10 000X 8. 40)84 000(4) 資料4答案：企業(yè)于收到出資款當(dāng)天做會計分錄：借：銀行存款(US$) ($10 000X 8. 40 )84 000貸

33、：實(shí)收資本(US$)($10 000X 8. 20 )82 000資本公積資本折算差額2 000(5) 資料5答案：會計分錄如下：借：銀行存款(US$) ($250 000X & 00)2 000 000貸：實(shí)收資本(外方)($250 000X& 00) 2 000 000 資料6答案:%1第?次岀資時，做會計分錄:2 025 0002 025 0002100 000借：銀行存款(US$) ($250 000X & 10)貸：實(shí)收資本(US$) ($250 000X 8. 10)%1第二次岀資時，做會計分錄：借：銀行存款(US$) ($250 000X 8. 40)2 025貸：實(shí)收資本(US

34、$) ($250資本折算差000 75000X 8. 10)000單位：萬兀資本公積(%1)案例分析題M公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目美元金額折算匯率人民幣金額流動資產(chǎn)：速動資產(chǎn)50084000存貨45083600固定資產(chǎn)110088800減：折舊21081680資產(chǎn)總計 負(fù)債：1840814720流動負(fù)債15081200長期負(fù)債16181288所有者權(quán)益：實(shí)收資本5008.54250公積金1541232未分配利潤8757031.80報表折算差額-281.80權(quán)益總計184014720注：公積金1 232萬元是按業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的，年初資產(chǎn)負(fù)債表上的該項(xiàng)目為 元，本年提取的是 $80 x慕10=648

35、萬元。兩者合計 1232萬元。%1未分配利潤7 031. 8萬元是按照折算后利潤分配表中未分配利潤的數(shù)額列示的。M公司利潤表及利潤分配表G安平均匯率折算）單位：萬元項(xiàng)目美元金額折算匯率人民幣金額銷售收入31388.125417.8減：銷售成本15848.112830.4銷售利潤15548.112587.4減：期間費(fèi)用4308.13483營業(yè)利潤11248.19104.4力口：營業(yè)外凈損益658.1526.5稅前利潤11898.19630.9減：所得稅3928.13175.2凈利潤7976455.70力口：年初未分配利潤5574456可供分配利潤10911.7減：提取公積金808.1648應(yīng)付股

36、利3998.13231.9年末未分配利潤8757031.8注：年韌未分配利潤4456萬元是上年利潤分配表折算后的未分配利潤的數(shù)額。584萬第六章物價變動會計（一）單項(xiàng)選擇題1. A2. A3. D4. C5? C6. A7? A8（二）多項(xiàng)選擇? B題ABCDEBC3.DE4. CDE5. ABD6? ABCDDE8.ABCD9? ABCD10. DAECB（三） 判斷題1 V 2 x 3 x 4 V 5 V 6 V 7 x 8 V 9 V 10X（四）案例分析題貨幣性項(xiàng)0 ;（ 2）按一般物價指數(shù)計算貨幣性項(xiàng)0凈額的購買力損益；（3）按一般物價指數(shù)調(diào)整會計報表項(xiàng)目；（4）編制按一般物價指數(shù)反

37、映的會計報表。有關(guān)計算調(diào)整結(jié)果填入表6 7至表6 一 llo表6-7購買力損益計算表單位：元項(xiàng)0名義貨幣額調(diào)整系數(shù)不變幣值貨幣額貨幣性項(xiàng)目凈額年初數(shù)(12000+24000) (15000+2500+100 000)=81 500160/120-108 667貨幣性項(xiàng)目凈額年內(nèi)變 動數(shù)銷售收入+ 160 000160/136+ 188 235發(fā)行股票+ 100 000160/128+ 125 000購貨-96 000160/136112 941營業(yè)費(fèi)-5 500160/136一 6 471所得稅費(fèi)-3 000160/1363 529發(fā)放股利-10 000160/12812500小計145 50

38、0-一一177 794貨幣性項(xiàng)目凈額年末數(shù)(103 000+124 000) - (160160/16064 000000+3 000+100 000) = 64 000貨幣性項(xiàng)目凈額購買力 損失-108 667+177 794 - 64 000 = 5 127表6 一 8資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整表單位：兀資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)數(shù)額換算系數(shù)換算后數(shù)額換算系數(shù)換算后貨幣性資產(chǎn)：貨幣資金12 000160/12016 000103 000160/160103 000應(yīng)收賬款24 000160/12032 000124 000160/160124 000非貨幣性資產(chǎn)：存貨14 000160/14016 0003

39、0 000160/15032 000固定資產(chǎn)500 000160/100800 000500 000160/100800 000減：累計折舊150 000160/100240 000200 000160/100320 000固定資產(chǎn)凈值350 000160/100560 000300 000160/100180 000資產(chǎn)合計400 000-一一624 000557 000-一一739 000貨幣性負(fù)債：應(yīng)付賬款15 000160/12020 00060 000160/16060 000應(yīng)交所得稅2 500160/1203 3333 000160/1603 000長期借款100 000160/

40、120133 333100 000160/160100 000所有者權(quán)益：實(shí)收資本200 000160/100320 000300 000-一一445 000盈余公積50 000160/12066 66758 000-一一74 667未分配利潤32 500-一一80 66736 000-一一56 333注：200 000X160/ 100+100 OCOX 160/ 128 = 445 000%1 66 667+8 000 = 74 667%1與重編資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”數(shù)額相差1,為四舍五入取整所致。未分配利潤=資產(chǎn)合計一貨幣性負(fù)債一實(shí)收資本一盈余公積。表6 9利潤及利潤分配表項(xiàng)目調(diào)整表

41、單位：元項(xiàng)H金額換算系換算后營業(yè)收入160 000160/136188 235減：營業(yè)成本期初存貨加：本期存貨減:期末存貨營業(yè)成本14160/14016 000營業(yè)費(fèi)用折舊費(fèi)用所得稅費(fèi)提取盈余000160/136941112公積應(yīng)付股利96 000160/15030 00032 00080 000160/136941965 500160/1006 47150 000160/13680 0003 000160/1603 5298 000160/1288 00010 00012 500表 6 10資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價水平會計）20X1年12月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末

42、數(shù)貨幣資金16 000103 000應(yīng)付賬款20 00060 000應(yīng)收賬款32 000124 000應(yīng)交所得稅3 3333 000存貨16 00030 000長期借款133 333100 000固定資產(chǎn)800 000800 000實(shí)收資本320 000445 000減：累計折舊240 000320 000盈余公積66 66774 667固定資產(chǎn)凈值560 000480 000未分配利潤80 66756 333總計624 000739 000總計624 000739 000表 6 11利潤及利潤分配表（一般物價水平會計）20*1年度單位：元項(xiàng)目金額營業(yè)收入188 23減：營業(yè)成本9654營業(yè)費(fèi)

43、用6 1折舊費(fèi)用80 10利潤總額4 02減：所得稅332不包括一般購買力損益的凈利潤199減:貨幣性項(xiàng)目凈額的購買力損益5彳2不變值凈收益-373力口：期初未分配利潤80 667減：提取盈余公積8 000應(yīng)付股利12 500未分配利潤56 334根據(jù)資料，確認(rèn)持有資產(chǎn)損益，見表6 120表6 一 12持有資產(chǎn)損益計算表單位：萬元項(xiàng)目金額已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)利 得存貨1404/24x30-1404=351固定資產(chǎn)(4500+4500) /2/15/240=60小計411未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)利 得存貨(1140/24x30-1404)-(960/24-960)=45固定資產(chǎn)(4500-4500/15x6-2160)

44、-(4500-4500/15x5-2400)= 60小計一 15合計396按現(xiàn)行成本編制的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤分配表，見表6 13和表6140表6 13資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）20x2年12月31 H單位：萬元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金648540應(yīng)付賬款1080900應(yīng)收賬款912960應(yīng)付利潤120180存貨12001425長期借款13201320固定資產(chǎn)45004500股本600600減：累計折舊15001800留存收益26402625固定資產(chǎn)凈值30002700總計57605625總計57605625表 6 14利潤及利潤分配表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）20X2年度單位：

45、萬元項(xiàng)目金額營業(yè)收入3360減：營業(yè)成本1404存貨重置追加成本351營業(yè)費(fèi)用1248折舊費(fèi)用300營業(yè)外支岀120利潤總額-63減：所得稅108凈利潤? 171力口：期初未分配利潤0減：提取盈余公積60應(yīng)付利潤180未分配利潤-411力口：當(dāng)年已實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益411當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)持產(chǎn)損益-15年初留存收益2640年末留存收益2625第七章衍生金融工具會計（一）單項(xiàng)選擇題1 . D2 ? C3. C（二）多頂選擇題4. C1 ? ABD2.ABCD3. ABC（三）判斷題1. X2. V3? X8. V9. X（四）計算與賬務(wù)處理題（1）有關(guān)會計分錄：20x3年5月1 H簽訂期匯合約:5 . A 6. B 7. A4. ABE 5. ABCD 6.ABCE4. V5. X 6. X 7. V借：應(yīng)收美元期匯合約款830 000貸：應(yīng)付人民幣期匯合約款824 000遞延貼水損益6 000%1 20x3年6月30 H確認(rèn)期匯合約的外幣折算損益 借：應(yīng)收美元期匯合約款5 000貸：遞延匯兌損益5 000%1 20x3年9月1日履行期匯合約一交付人民幣 借：應(yīng)付人民幣期匯合約款824 000貸：銀行存款（