BUM-AH融資循環(huán)

1、上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)流程圖頁(yè) 次第3頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年4月15日上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)預(yù)算作業(yè)頁(yè) 次第8頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、總則：預(yù)算為本公司表達(dá)未來期間營(yíng)運(yùn)、行政及財(cái)務(wù)等部門作業(yè)方針與經(jīng)營(yíng)政策之一種經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，將經(jīng)營(yíng)方針用明確之?dāng)?shù)據(jù)目標(biāo)顯示劃分各部門目標(biāo)經(jīng)營(yíng)之責(zé)任以提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效，本公司預(yù)算之策劃、編擬、審議及控制分析悉依本作業(yè)規(guī)定辦理。二、目的：對(duì)本公司各部門的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作做綜合性的了解、研判、規(guī)劃及

2、控制以明確各部門經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，作為各部門努力達(dá)成之方針；并作為責(zé)任范圍內(nèi)各部門及工作人員執(zhí)行之依據(jù)及評(píng)估各部門及其它管理部門工作績(jī)效之基準(zhǔn)；并考核達(dá)成成果及追蹤未達(dá)成目標(biāo)原因，以降低成本、提高經(jīng)營(yíng)績(jī)效及健全公司體質(zhì)。三、功能：預(yù)算之?dāng)M訂須考慮預(yù)算期間之經(jīng)濟(jì)及非經(jīng)濟(jì)因素，并擬訂經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及實(shí)施方案，其功用首在激勵(lì)各級(jí)主管人員不斷考慮當(dāng)前與未來而預(yù)訂計(jì)劃，且經(jīng)由各管理階層之積極參與以達(dá)成共同目標(biāo)。四、權(quán)責(zé)及職掌：(一)預(yù)算委員會(huì)：1.主要成員包括總經(jīng)理、廠長(zhǎng)及財(cái)務(wù)單位主管。2.提出公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與政策3.預(yù)算制度之訂定與修正。4.核定預(yù)算案并呈送董事會(huì)核準(zhǔn)并轉(zhuǎn)呈母公司。5.預(yù)算超支或追加案之核準(zhǔn)。(二

3、)各級(jí)主管：1.根據(jù)公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確立部門目標(biāo)并編制相關(guān)預(yù)算。2.就已核準(zhǔn)通過之預(yù)算付諸實(shí)施。3.對(duì)于預(yù)算數(shù)與實(shí)績(jī)數(shù)做出分析并提出差異分析報(bào)告。(三)財(cái)務(wù)單位：1.協(xié)助各部門完成預(yù)算之編制。2.制訂預(yù)算所使用之相關(guān)表單并對(duì)會(huì)計(jì)科目或?qū)I(yè)術(shù)語做統(tǒng)一說明及解釋。3.匯總各單位提出之預(yù)算數(shù)據(jù)，統(tǒng)一編制年度預(yù)算報(bào)告并呈送預(yù)算委員會(huì)審核。4.于預(yù)算通過開始實(shí)施后，按月或定期匯總實(shí)績(jī)數(shù)與預(yù)算數(shù)之?dāng)?shù)據(jù)供各部門分析使用。5.預(yù)算超支或追加時(shí)預(yù)算程序之控管。五、編制期間：采歷年制于每年第四季開始編制下一年度之預(yù)算；并于每年12月10日前呈請(qǐng)董事會(huì)同意后呈報(bào)母公司，如遇有特殊公司內(nèi)外部環(huán)境重大異動(dòng)因素足以影響公

4、司年度預(yù)算目標(biāo)之合理達(dá)成時(shí)，應(yīng)修正年度預(yù)算以符合實(shí)際趨勢(shì)。六、預(yù)算作業(yè)編制及平時(shí)事務(wù)管理：(一)預(yù)算委員會(huì)應(yīng)根據(jù)本公司之經(jīng)營(yíng)理念、外在環(huán)境之變化與未來發(fā)展，以及本公司所具備之競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與限制制定公司營(yíng)業(yè)目標(biāo)及各部門目標(biāo)。各項(xiàng)目標(biāo)應(yīng)不抵觸公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。(二)財(cái)務(wù)部門根據(jù)公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及部門目標(biāo)編制年度預(yù)算。(三)預(yù)算編制的各種表單由財(cái)務(wù)單位負(fù)責(zé)編定，同時(shí)提供各部門上一年度或最近一年度實(shí)際收入及費(fèi)用明細(xì)數(shù)據(jù)供各部門參考以擬訂年度預(yù)算。(四)預(yù)算編制完成后由財(cái)務(wù)單位負(fù)責(zé)匯總并呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)核決，預(yù)算委員會(huì)核決后呈報(bào)董事會(huì)核準(zhǔn)后公布實(shí)行。七、預(yù)算編制程序：預(yù)算編制程序包括資本支出預(yù)算、銷售預(yù)算、生

5、產(chǎn)預(yù)算、用料預(yù)算、用人預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、制造成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、損益預(yù)算及資金預(yù)算等。于每年第四季開始前由財(cái)務(wù)單位提供相關(guān)表格交各經(jīng)辦部門擬定次年度預(yù)算，并由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)匯總年度預(yù)算以及進(jìn)度控制與跟催。(一)資本支出預(yù)算：1.資本支出預(yù)算包括各項(xiàng)設(shè)備改良(增置)或廠房之維修、擴(kuò)建、購(gòu)置等或其它重大支出案件。2.由各單位提出全年度資本支出之項(xiàng)目、內(nèi)容、預(yù)算數(shù)、申購(gòu)月份等資料，評(píng)估及匯總并審核后呈請(qǐng)總經(jīng)理核定，核定完成轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部以估算折舊及資金計(jì)劃，并依其執(zhí)行各項(xiàng)設(shè)備申購(gòu)之入廠月份為控制付款之依據(jù)。(二)銷售及生產(chǎn)預(yù)算：依據(jù)卡利肯的銷售預(yù)測(cè)及產(chǎn)能估計(jì)其訂單移轉(zhuǎn)至本公司的數(shù)量計(jì)算。(三)用料預(yù)

6、算：依據(jù)前一年實(shí)際生產(chǎn)狀況及目標(biāo)生產(chǎn)量預(yù)估可能耗用之材料金額。(四)用人預(yù)算：1.人事單位依各部門人員制表；再根據(jù)各單位所提供之次年度人力計(jì)劃匯總計(jì)算各單位用人預(yù)算。2.財(cái)務(wù)單位主管依據(jù)人員組織并參考去年度與當(dāng)年度之期末人數(shù)、全年總?cè)藬?shù)及薪資等實(shí)際數(shù)匯編用人費(fèi)用預(yù)算表；關(guān)于人數(shù)變動(dòng)與薪資調(diào)整因素須詳述其原由并作合理之推測(cè)再展開成年度月份別用人費(fèi)用預(yù)算表。(五)制造費(fèi)用預(yù)算：1.配合營(yíng)業(yè)計(jì)劃并依據(jù)財(cái)務(wù)部門提供之制造費(fèi)用科目明細(xì)，按月份別擬定各項(xiàng)費(fèi)用支出之細(xì)目?jī)?nèi)容及金額匯編制造費(fèi)用預(yù)算表。2.財(cái)務(wù)部門依據(jù)制造費(fèi)用明細(xì)作為制造成本預(yù)算之依據(jù)。(六)制造成本預(yù)算：財(cái)務(wù)單位依據(jù)預(yù)定之目標(biāo)生產(chǎn)量及直接與間

7、接人工、制造費(fèi)用預(yù)算等數(shù)據(jù)編制年度預(yù)計(jì)銷貨成本表，以為成本控制與分析之依據(jù)。(七)營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算：財(cái)務(wù)單位依據(jù)用人預(yù)算及過去情形擬定各項(xiàng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出之細(xì)目?jī)?nèi)容及金額匯編營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算明細(xì)表以為損益預(yù)算之依據(jù)。(八)損益預(yù)算：財(cái)務(wù)單位依據(jù)之銷貨收入、銷貨成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算匯總編制收入、成本、毛利、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)凈利、營(yíng)業(yè)外收支、稅前純益及所得稅、稅后純益等明細(xì)編制預(yù)計(jì)損益及預(yù)計(jì)保留盈余表匯總公司預(yù)算損益，包括比較歷史信息之實(shí)績(jī)數(shù)等。(九)資金預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債與現(xiàn)金流量預(yù)算：匯總完成全公司之資金收支計(jì)劃編制資金計(jì)劃表。完成全公司之損益預(yù)算與資金預(yù)算后匯編預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表與預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。(十)報(bào)告

8、：財(cái)務(wù)部門收集和編制完成之預(yù)算數(shù)據(jù)，匯總編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告書，呈報(bào)預(yù)算委員會(huì)討論及總經(jīng)理核準(zhǔn)后呈請(qǐng)董事會(huì)審核后施行。(十一)預(yù)算控制與差異分析：1.由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用之控制，依月份別匯編預(yù)算與實(shí)際費(fèi)用差異分析表，分析差異原因并研擬具體方針改正缺失，如差異系外界因素造成，應(yīng)針對(duì)實(shí)際情況修正以后年度預(yù)算之編列。2.上年度損益表與原預(yù)測(cè)數(shù)之比較，實(shí)際營(yíng)業(yè)損益或稅前損益較預(yù)測(cè)數(shù)變動(dòng)達(dá)百分之十以上者，應(yīng)說明其原因且列為財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告書內(nèi)容之一部分并提報(bào)董事會(huì)備查。(十二)預(yù)算執(zhí)行時(shí)與基本假設(shè)有重大變動(dòng)達(dá)10%以上者可修正預(yù)算，其編制、審查程序同年度預(yù)算之程序須提報(bào)董事會(huì)審核后執(zhí)行。八、控制重點(diǎn)：

9、(一)對(duì)趨勢(shì)分析與研究與所預(yù)測(cè)之銷貨數(shù)量核計(jì)是否相符。(二)查核過去的預(yù)測(cè)是否正確；找出預(yù)測(cè)的主要錯(cuò)誤所在并更新預(yù)測(cè)的最好方式，以改進(jìn)未來預(yù)測(cè)的編制和檢查所應(yīng)采取步驟。(三)是否依據(jù)預(yù)計(jì)銷貨數(shù)量、預(yù)期保持之期末存貨及期初存貨等三項(xiàng)因素編制而成。(四)是否確定生產(chǎn)循環(huán)之內(nèi)部控制的適當(dāng)性。(五)對(duì)資材之取得在預(yù)算中是否加以考慮。(六)其編制之要素是否按本期生產(chǎn)數(shù)量、預(yù)期保持之期末存量及期初存量予以編制。(七)是否依據(jù)預(yù)計(jì)編制所需工人的數(shù)量所編置而成的直接人工預(yù)算并按費(fèi)用性質(zhì)予以分類。(八)是否先根據(jù)直接原枓、直接人工及制造費(fèi)用等預(yù)算，求出產(chǎn)品的預(yù)計(jì)單位成本并核算預(yù)計(jì)單位成本以生產(chǎn)預(yù)算所估計(jì)的期末存

10、量得之期末存量金額是否正確。(九)比較公司的實(shí)際費(fèi)用和預(yù)算費(fèi)用并查核費(fèi)用間重大差異。(十)除營(yíng)業(yè)收入與費(fèi)用外如有其它收入或費(fèi)用是否亦估計(jì)列入。(十一)資本支出預(yù)算之查核應(yīng)包括計(jì)劃進(jìn)行中的控制與復(fù)核；以及計(jì)劃成果的追查或事后審查。(十二)查核本期營(yíng)運(yùn)作業(yè)所需的現(xiàn)金流量與預(yù)計(jì)之差額及其原因。(十三)是否已說明總預(yù)算實(shí)施期間及該預(yù)算年度之期末時(shí)預(yù)計(jì)之財(cái)務(wù)狀況。(十四)是否能提供規(guī)劃的組織方法及衡量與原計(jì)劃發(fā)生差距的性質(zhì)和程序。(十五)對(duì)問題之解決是否提供預(yù)先設(shè)定之對(duì)策及方法。(十六)有否定期提出報(bào)告促使管理當(dāng)局及早發(fā)覺與研究問題，并養(yǎng)成決策厘定前，先作信息之收集及審慎研究之習(xí)慣。上海凡峨汽車內(nèi)飾件制

11、品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)股東權(quán)益與負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)管理作業(yè)頁(yè) 次第9頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、作業(yè)程序：(一)所有者權(quán)益： 本公司財(cái)務(wù)單位負(fù)責(zé)記錄及表達(dá)當(dāng)期內(nèi)所有者權(quán)益項(xiàng)下之增減變動(dòng)情形，其帳務(wù)處理悉依企業(yè)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)法令規(guī)定辦理，并對(duì)相關(guān)作業(yè)保持完整記錄及妥善保存。(二)負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)：1.負(fù)債承諾是否已預(yù)見其發(fā)生之可能性相當(dāng)大且金額可以合理估計(jì)者應(yīng)依估計(jì)金額予以列帳；如發(fā)生之可能性不大或雖發(fā)生之可能性相當(dāng)大但金額無法合理估計(jì)者，則于財(cái)務(wù)報(bào)表附注中揭露其性質(zhì)及金額或說明無法合理估計(jì)金額之事實(shí)。2.審核本期所

12、發(fā)生之法律費(fèi)用查驗(yàn)有無或有負(fù)債之存在；如有辦理中之法律案件應(yīng)向常年法律顧問及委托辦案之律師查證是否可能發(fā)生損失。3.查核稅捐稽征機(jī)關(guān)歷年稅捐核定通知書及未核定之申報(bào)書影本是否有爭(zhēng)議之情況，以便進(jìn)一步了解訴訟程度及可能發(fā)生之債務(wù)。4.查核或有負(fù)債之全部資料或有關(guān)會(huì)議記錄是否有未決或即將發(fā)生之訟案、賠償權(quán)利之請(qǐng)求、應(yīng)收票據(jù)之貼現(xiàn)或附帶有追索權(quán)之轉(zhuǎn)讓、其它債務(wù)之和解或保證、稅捐課征之爭(zhēng)議、法令規(guī)章之違犯或其它或有負(fù)債事項(xiàng)等。二、控制重點(diǎn)：(一)所有者權(quán)益：1.各項(xiàng)公積提存應(yīng)依據(jù)相關(guān)法令規(guī)定成數(shù)提列。2.年度盈余分派應(yīng)依公司章程規(guī)定分配之。(二)負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)發(fā)生之可能性大且金額可以合理估計(jì)之負(fù)債

13、承諾是否予以估計(jì)金額并入帳；發(fā)生之可能性不大或雖發(fā)生之可能性相當(dāng)大但金額無法合理估計(jì)者是否于財(cái)務(wù)報(bào)表中附注揭露其性質(zhì)及金額或說明無法合理估計(jì)金額之事實(shí)。三、作業(yè)依據(jù)：(一)公司章程(二)經(jīng)濟(jì)法(三)企業(yè)會(huì)計(jì)制度上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)借款作業(yè)頁(yè) 次第10頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、作業(yè)程序：(一)本公司之借款分為短期借款及中長(zhǎng)期借款。(二)凡本公司在營(yíng)運(yùn)過程中所需之短期性周轉(zhuǎn)金其期限在一年以內(nèi)者，謂之短期借款；凡本公司為中長(zhǎng)期營(yíng)運(yùn)資金需求計(jì)劃之目的，而向金融機(jī)構(gòu)辦理融資期限超過一年以上者謂之長(zhǎng)期借款

14、。(三)借款額度及借款合約訂定：1.財(cái)務(wù)單位主管與金融機(jī)構(gòu)洽談初步議定額度后，財(cái)務(wù)人員即須準(zhǔn)備相關(guān)資料并填具金融機(jī)構(gòu)之借款申請(qǐng)書并復(fù)核其內(nèi)容后呈總經(jīng)理核準(zhǔn)后用印，再將有關(guān)資料送金融機(jī)構(gòu)審核。2.金融機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)額度后，財(cái)務(wù)人員即可填具金融機(jī)構(gòu)備妥之契約書，依權(quán)限呈請(qǐng)用印后送金融機(jī)構(gòu)備查，并配合其辦理對(duì)保手續(xù)。3.新額度申請(qǐng)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)核準(zhǔn)。借款前應(yīng)先分析舉債用途、利弊得失等，及獲利來源、獲利率是否足以償付利息，并衡量舉債經(jīng)營(yíng)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況之影響，經(jīng)權(quán)責(zé)董事會(huì)核準(zhǔn)是否對(duì)外借款。(四)借款之舉借及償還均須按規(guī)定手續(xù)辦理，申貸款項(xiàng)應(yīng)直接撥入銀行之公司賬戶。設(shè)定質(zhì)抵押借款之借款申請(qǐng)書、還款計(jì)劃書均應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主

15、管核準(zhǔn)于董事會(huì)提請(qǐng)報(bào)告，且擔(dān)保品之相關(guān)文件應(yīng)妥為保管。債務(wù)清償時(shí)，辦理涂銷設(shè)定登記或收回質(zhì)押。(五)本公司需要資金周轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)視需要性質(zhì)及回收期間長(zhǎng)短，決定借款之種類及期間，而各種借款方式各有優(yōu)劣須視實(shí)際情形斟酌決定。(六)對(duì)于到期應(yīng)償還借款應(yīng)事先規(guī)劃，若財(cái)務(wù)狀況有顯著衰退償債有困難之虞者宜及早提出改進(jìn)建議。(七)借款如系指定用途者應(yīng)依計(jì)劃或約定行事不可移供他用。二、控制重點(diǎn)：(一)各項(xiàng)借款應(yīng)經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。(二)中、長(zhǎng)期借款如有一年內(nèi)須用流動(dòng)資產(chǎn)償付者，應(yīng)轉(zhuǎn)列流動(dòng)負(fù)債。(三)借款如系指定用途者應(yīng)依計(jì)劃或約定行事不可移供他用。三、作業(yè)依據(jù)：(一)董事會(huì)議事錄(二)借款契約上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限

16、公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)出納現(xiàn)金及票據(jù)作業(yè)頁(yè) 次第12頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、作業(yè)程序：(一)現(xiàn)金及銀行存款作業(yè)：1.每日現(xiàn)金收入或銀行往來情形，財(cái)務(wù)部出納人員應(yīng)詳細(xì)記載至現(xiàn)金日結(jié)表以便每日結(jié)算當(dāng)天存款余額及預(yù)計(jì)之存款余額。2.記載銀行往來之內(nèi)容包括收入及支出部份。(1)收入部份包含應(yīng)兌現(xiàn)入帳之支票、存入之現(xiàn)金及他賬戶之轉(zhuǎn)存等。(2)支出部份包含應(yīng)兌現(xiàn)支付之票據(jù)及轉(zhuǎn)存其它賬戶之款項(xiàng)等。3.自甲銀行轉(zhuǎn)存乙銀行或自乙銀行轉(zhuǎn)存甲銀行應(yīng)辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)。(二)銀行往來調(diào)節(jié)表內(nèi)容核對(duì)作業(yè)：當(dāng)月結(jié)帳時(shí)由財(cái)務(wù)單位非經(jīng)手現(xiàn)金及票據(jù)之人員核對(duì)

17、銀行往來明細(xì)表與帳上數(shù)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表匯總交由財(cái)務(wù)主管復(fù)核。(三)票據(jù)托收兌現(xiàn)核對(duì)作業(yè)：1.財(cái)務(wù)部出納人員若收取票據(jù)已到期則應(yīng)立即存入銀行兌現(xiàn)；遠(yuǎn)期者應(yīng)按收到期日先后次序記入應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳并存放于保險(xiǎn)箱，待到期再存入銀行兌現(xiàn)或直接存入銀行托收。2.出納人員應(yīng)依票據(jù)到期日先后視為兌現(xiàn)并應(yīng)編制傳票調(diào)整帳載記錄。3.出納人員與銀行應(yīng)定期對(duì)帳以檢視托收票據(jù)是否如有兌現(xiàn)。4.遇有托收票據(jù)遭退票情形，出納人員收到銀行通知單應(yīng)即至銀行領(lǐng)票并通知客戶同時(shí)呈權(quán)責(zé)主管研擬對(duì)策。(四)若遺失本公司空白票據(jù)時(shí)應(yīng)立即登報(bào)聲明并向付款銀行辦理掛失手續(xù)；若遺失記載完整之票據(jù)應(yīng)向付款銀行申請(qǐng)止付，并聲請(qǐng)公示催告經(jīng)裁

18、定后登報(bào)聲明。二、控制重點(diǎn)：(一)現(xiàn)金及銀行存款作業(yè)：票據(jù)應(yīng)加強(qiáng)控制防止空白支票之流出。(二)銀行往來調(diào)節(jié)表內(nèi)容核對(duì)作業(yè)：1.支付兌現(xiàn)日期應(yīng)在付款日或付款日之后。2.存入銀行款項(xiàng)應(yīng)與入帳日期相符。3.上月份之在途存款，應(yīng)記載于本月份之銀行往來對(duì)賬單中。(三)票據(jù)托收兌現(xiàn)核對(duì)作業(yè)：1.支票之面額與應(yīng)收之款項(xiàng)應(yīng)相符。2.財(cái)務(wù)單純出納人員將票據(jù)存入銀行托收，所登錄之代收票據(jù)記錄簿之內(nèi)容應(yīng)與帳載相符。3.支票兌現(xiàn)日應(yīng)與預(yù)估兌現(xiàn)日一致若差異太多應(yīng)查明原因。4.依預(yù)估兌現(xiàn)日及賬戶別編制總額表以便作現(xiàn)金調(diào)度。三、作業(yè)依據(jù)及使用表單：(一)作業(yè)依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度(二)使用表單：1.現(xiàn)金日結(jié)表2.銀行存款余額調(diào)

19、節(jié)表匯總 上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)零用金及支票領(lǐng)用管理作業(yè)頁(yè) 次第14頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、作業(yè)程序：(一)零用金應(yīng)設(shè)置保管人負(fù)責(zé)零用金之支付及撥補(bǔ)。(二)零用金之動(dòng)支及報(bào)銷：1.零用金之動(dòng)支以零星購(gòu)置或小額支付為限。2.零用金支付：(1)由申請(qǐng)人員填寫付款憑單載明請(qǐng)款用途，并檢具合法原始憑證送請(qǐng)權(quán)責(zé)主管核簽后即可向零用金保管人員請(qǐng)領(lǐng)。(2)零用金保管人員審核原始憑證及付款憑單無誤后據(jù)以支付現(xiàn)金，請(qǐng)領(lǐng)款人于付款憑單上簽收。3.零用金撥補(bǔ)：零用金支用至相當(dāng)金額后經(jīng)出納須檢具零用金報(bào)銷清單及原始憑

20、證經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后，依一般費(fèi)用報(bào)銷程序請(qǐng)款並編制傳票入帳。(三)零用金保管人應(yīng)負(fù)責(zé)對(duì)其報(bào)支憑證之合法性及正確性加以審查，審查無誤后始得付款。1.所謂合法性之審查，系指對(duì)下列事項(xiàng)加以審查。(1)付款條件及金額是否合于規(guī)定。(2)依照規(guī)定應(yīng)有之主要書據(jù)是否具備。(3)應(yīng)簽章人員是否簽蓋完畢。(4)與公司內(nèi)部規(guī)定是否相符。2.所謂正確性之審查系對(duì)支付金額之正確與否加以查核。(四)零用金盤點(diǎn)：財(cái)務(wù)主管或稽核得隨時(shí)視需要指派專人盤點(diǎn)檢查零用金使用情形，并檢查零用金金額是否適當(dāng)，避免金額過巨或不足。(五)票據(jù)之領(lǐng)用管理：1.申請(qǐng)票據(jù)時(shí)需先審核相關(guān)單據(jù)并經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后方可開立支票。2.除特殊情形外，票據(jù)一

21、律載明抬頭、劃線。3.票據(jù)開立時(shí)須順號(hào)開立不得跳號(hào)，并依銀行別登記于支票領(lǐng)用紀(jì)錄明細(xì)表，若有作廢之支票應(yīng)將票號(hào)剪下保存。4.票據(jù)開立后應(yīng)于傳票上注明票據(jù)付款行別、賬號(hào)及票據(jù)號(hào)碼。二、控制重點(diǎn)：(一)零用金保管人于支付零用金時(shí)應(yīng)對(duì)原始憑證，就其合法性及正確性加以審查。(二)零用金請(qǐng)款人于申請(qǐng)零用金時(shí)應(yīng)先經(jīng)權(quán)責(zé)主管核簽。(三)支付性質(zhì)或金額應(yīng)不超過零用金之規(guī)定額度。(四)公司所開具支付之票據(jù)，除特殊情況或另奉指示外，應(yīng)一律以抬頭、劃線與禁止背書轉(zhuǎn)讓為原則。三、作業(yè)依據(jù)及使用表單：(一)作業(yè)依據(jù)：1.企業(yè)會(huì)計(jì)制度2.核決權(quán)限表(二)使用表單：1.付款憑單2.零用金報(bào)銷清單上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公

22、司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)一般費(fèi)用報(bào)支作業(yè)頁(yè) 次第15頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、作業(yè)程序：(一)本公司各項(xiàng)費(fèi)用之報(bào)支均須檢附憑證及填寫付款憑單先經(jīng)權(quán)責(zé)主管審核通過方可付款及認(rèn)列費(fèi)用。(二)待攤費(fèi)用：1.待攤費(fèi)用之發(fā)生、收回、攤銷、轉(zhuǎn)帳及整理時(shí)應(yīng)附有憑證并經(jīng)過權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。2.每月應(yīng)清查待攤費(fèi)用其發(fā)生、攤銷原則依權(quán)責(zé)發(fā)生制處理，如有分?jǐn)傚e(cuò)誤應(yīng)盡快查明并更正。3.每月或會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)應(yīng)編列待攤費(fèi)用明細(xì)表；查核各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)應(yīng)查閱同性質(zhì)之應(yīng)付費(fèi)用科目有無已列帳以避免造成重復(fù)入帳情形。(四)修繕費(fèi):1.維修費(fèi)用應(yīng)依性質(zhì)分別記入制造費(fèi)用

23、及營(yíng)業(yè)費(fèi)用。2.支付修繕工程如屬對(duì)外發(fā)包則于驗(yàn)收后依憑證或契約規(guī)定請(qǐng)款。(五)水電費(fèi)：1.水電費(fèi)自銀行賬戶直接扣款；電費(fèi)依公司申請(qǐng)電表大小每一旬付一次款入帳待月底在結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用；支付之金額于實(shí)際耗用有差異在下月第一旬調(diào)整，水費(fèi)每月依平均用量先預(yù)估固定金額每三個(gè)月付款一次；再依實(shí)際支付金額調(diào)整費(fèi)用。2.水電費(fèi)應(yīng)依適當(dāng)之依據(jù)分?jǐn)傊辽a(chǎn)部門及其它相關(guān)部門。(六)凡憑證欠缺或用途、金額未定而需預(yù)先支付，且其支付金額超過零用金支付額度者應(yīng)以暫付款為之。二、控制重點(diǎn)：(一)各項(xiàng)費(fèi)用均須經(jīng)過權(quán)責(zé)主管之審核方可付款。(二)每月記載之用電度數(shù)應(yīng)與電費(fèi)通知單之記載核對(duì)是否相符。(三)權(quán)責(zé)主管應(yīng)就其合法性及正確性加以審

24、查并核簽。(四)會(huì)計(jì)人員除就合法性及正確性加以審核外，應(yīng)詳查所附原始憑證應(yīng)合于稅法相關(guān)規(guī)定以及對(duì)支票申請(qǐng)之核簽應(yīng)合于規(guī)定。三、作業(yè)依據(jù)及使用表單：(一)作業(yè)依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度(二)使用表單：付款憑單上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)營(yíng)業(yè)外收支作業(yè)頁(yè) 次第16頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、作業(yè)程序：(一)財(cái)務(wù)收入作業(yè)：1.本公司之財(cái)務(wù)收入系指利息收入而言。 2.金融機(jī)構(gòu)付息時(shí)直接將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入本公司指定之戶頭內(nèi)，會(huì)計(jì)人員即根據(jù)銀行轉(zhuǎn)入公司戶頭之金額計(jì)算利息收入，并編制傳票入帳。3.會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)若尚有應(yīng)收利息未列帳，

25、若估計(jì)金額重大時(shí)會(huì)計(jì)人員應(yīng)依權(quán)責(zé)發(fā)生制編制傳票調(diào)整應(yīng)收利息入帳。(二)財(cái)務(wù)支出作業(yè)：1.每屆付息日前會(huì)計(jì)人員應(yīng)先核對(duì)銀行借款金額之起訖日數(shù)及其利率計(jì)算利息支出數(shù)以籌措財(cái)源支付，金融機(jī)構(gòu)并直接于付息日自動(dòng)從與公司約定之戶頭中扣除。2.會(huì)計(jì)人員于取得利息收據(jù)后即據(jù)以編制傳票入帳。3.會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)若有應(yīng)付未付之利息費(fèi)用若估計(jì)金額重大時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)依權(quán)責(zé)發(fā)生制編制傳票調(diào)整應(yīng)付利息入帳。(五)固定資產(chǎn)出售時(shí)應(yīng)依出售價(jià)格、固定資產(chǎn)原始成本及累計(jì)折舊等，計(jì)算財(cái)產(chǎn)交易盈余或損失。二、控制重點(diǎn)：(一)財(cái)務(wù)收入作業(yè)：1.審核利率是否合理，存款數(shù)額應(yīng)與賬冊(cè)之記載相符。2.應(yīng)收未收之利息收入應(yīng)編制調(diào)整分錄入帳。(二

26、)財(cái)務(wù)支出作業(yè)：1.利率應(yīng)與約定相符，且利息支出應(yīng)驗(yàn)算是否正確。2.借款之?dāng)?shù)額應(yīng)與賬冊(cè)之記錄相符。3.應(yīng)付未付之利息費(fèi)用應(yīng)編制調(diào)整分錄入帳。三、作業(yè)依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)SUOG-CR-108版 本第 一 版融資循環(huán)印鑒使用管理作業(yè)頁(yè) 次第18頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2003年12月31日一、作業(yè)程序：(一)印鑒須指定專人保管，其保管人員如下：1.公章：由廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)保管。2.法人章（負(fù)責(zé)人章）：由廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)保管。3.財(cái)務(wù)專用章（二套）：公司章由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管、負(fù)責(zé)人章由廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)保管。4.發(fā)票專用章：由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管。5.合同章：由廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)保管。(二)

27、印鑒刻印之作業(yè)程序：本公司各單位如須申請(qǐng)雕刻印信時(shí)應(yīng)填具印鑒雕刻申請(qǐng)書，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)單位辦理刻印。取得印信后先做成公司印鑒清冊(cè)交付印鑒于各保管人時(shí)，各保管人需于印鑒清冊(cè)上簽名并妥善保管印信。印鑒清冊(cè)則統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部保管。(三)印鑒使用之作業(yè)程序：凡因業(yè)務(wù)上需使用公司印鑒時(shí)，需填寫用印申請(qǐng)表注明用途、日期，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后，送交印信保管人并填寫于保管單位印鑒借出及用印登記表始得用印。印鑒借出用畢歸還時(shí)借出人及保管人須于保管單位印鑒借出及用印登記表上簽名以示歸還。(四)印鑒報(bào)廢之作業(yè)程序：1.凡印鑒因合理之原因須報(bào)廢，得由保管人填具印鑒報(bào)廢申請(qǐng)書，呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后連同印鑒送財(cái)務(wù)單位驗(yàn)證辦理

28、。2.財(cái)務(wù)部接到報(bào)廢申請(qǐng)后，視情況辦理登報(bào)作廢手續(xù)或向主管機(jī)關(guān)辦理變更印信同時(shí)更新印鑒清冊(cè)。(五)印鑒由財(cái)務(wù)主管或稽核指定專人定期或不定期盤點(diǎn)，并將盤點(diǎn)結(jié)果作成報(bào)告。(六)票據(jù)印鑒與票據(jù)應(yīng)由不同人員分別保管。二、控制重點(diǎn)：(一)印鑒與票據(jù)是否由不同人員保管。(二)公司印章應(yīng)編列印鑒清冊(cè)詳予登記。(三)用印時(shí)應(yīng)填立用印申請(qǐng)表并經(jīng)適當(dāng)主管詳加查對(duì)核準(zhǔn)后，才得請(qǐng)印鑒保管人加蓋印鑒。(四)印鑒逾期歸還時(shí)，是否依規(guī)定立即追蹤處理。(五)印鑒是否由指定專人定期或不定期盤點(diǎn)，并作盤點(diǎn)報(bào)告。(六)印鑒歸還時(shí)印信保管人是否于保管單位印鑒借出及用印登記表上簽名。三、使用表單：(一)印鑒雕刻申請(qǐng)書(二)印鑒清冊(cè)(三

29、)用印申請(qǐng)表(四)保管單位印鑒借出及用印登記表(五)印鑒報(bào)廢申請(qǐng)書上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)會(huì)計(jì)憑證作業(yè)頁(yè) 次第21頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、作業(yè)程序：(一)原始憑證：1.外來憑證如有法令明定禁止、書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤、有關(guān)人員未簽名或蓋章不齊全或應(yīng)具備之主要書據(jù)缺少任一情形者不予接受。2.外來憑證之形式要件審核應(yīng)注意事項(xiàng)：(1)發(fā)票或收據(jù)之抬頭及納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)為本公司。(2)發(fā)票專用章應(yīng)與訂購(gòu)單據(jù)上所載供應(yīng)貨品廠商相符。(3)銷貨商號(hào)章應(yīng)注明商號(hào)全銜、地址及營(yíng)利事業(yè)統(tǒng)一編號(hào)；若為私人名義出具之收據(jù)應(yīng)詳

30、填出具人姓名、地址、身分證編號(hào)并簽章。(4)摘要欄所列品名應(yīng)與訂購(gòu)單所列品名相同，若為無訂購(gòu)單之費(fèi)用，應(yīng)注意其內(nèi)容是否與費(fèi)用性質(zhì)相當(dāng)；而數(shù)量、單價(jià)、單位應(yīng)與訂購(gòu)單據(jù)及驗(yàn)收單據(jù)相符且數(shù)量與單價(jià)相乘應(yīng)等于總價(jià)。3.內(nèi)部憑證審核時(shí)應(yīng)注意是否依公司規(guī)定格式正確計(jì)算及填寫，并按核準(zhǔn)權(quán)限呈請(qǐng)核準(zhǔn)；各項(xiàng)攤提或折舊年限應(yīng)符合規(guī)定并正確計(jì)算。4.原始憑證之審核要件包括：(1)報(bào)支憑證應(yīng)詳加審核與相關(guān)法令或公司規(guī)定相符。(2)審核原始憑證中各級(jí)經(jīng)辦人員之核章應(yīng)符合規(guī)定。(3)各項(xiàng)憑證或附件有無重復(fù)使用。(4)書據(jù)、文字或數(shù)字如有涂改處須由經(jīng)辦人簽章證明。(5)單據(jù)審核無誤后，經(jīng)辦人應(yīng)在憑證上加蓋審核章并呈主管復(fù)核

31、。(二)記帳憑證：1.記帳憑證編制原則：(1)記帳憑證系證明處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)人員之責(zé)任，而為記帳之依據(jù)。本公司記帳憑證僅有轉(zhuǎn)帳傳票一種，依交易發(fā)生之性質(zhì)及內(nèi)容并根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度之規(guī)定編制傳票。(2)記帳憑證根據(jù)合法有效之原始憑證編造，所載會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額數(shù)量等項(xiàng)目應(yīng)相符合。(3)同一總帳科目下明細(xì)科目之對(duì)轉(zhuǎn)或同一明細(xì)科目因會(huì)計(jì)事項(xiàng)不同而須轉(zhuǎn)正者，仍應(yīng)編造記帳憑證以憑轉(zhuǎn)帳。2.記帳憑證編制要點(diǎn)：(1)編制傳票前應(yīng)查核憑證是否合于規(guī)定，不符者即退回原送單位或經(jīng)辦人。(2)編制傳票應(yīng)依企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定之會(huì)計(jì)科目編列；同樣會(huì)計(jì)事項(xiàng)所用之會(huì)計(jì)科目應(yīng)先后一致。(3)每一傳票應(yīng)列示總分類帳之會(huì)計(jì)科目，傳票所附原始

32、憑證應(yīng)詳加檢點(diǎn)，如需另行保管時(shí)應(yīng)于傳票上填明憑證另存。(4)傳票編妥后制票人應(yīng)簽名或蓋章并加注編制日期，非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。(5)傳票開立如與制票人以外有關(guān)時(shí)應(yīng)加會(huì)同確認(rèn)并蓋章。(6)傳票之編制依廠商別并以每張傳票記載一筆交易為原則。(7)傳票之編制應(yīng)以原始憑證為依據(jù)，賬冊(cè)之記載應(yīng)以傳票為依據(jù)。3.復(fù)核記帳憑證要點(diǎn)：(1)記帳憑證程序應(yīng)合乎規(guī)定記載亦應(yīng)完備。(2)原始憑證應(yīng)搜集齊全并注意其張數(shù)。(3)會(huì)計(jì)科目應(yīng)適當(dāng)其摘要亦應(yīng)詳實(shí)，金額應(yīng)與有關(guān)原始憑證金額應(yīng)相符且憑證上總細(xì)數(shù)金額應(yīng)驗(yàn)算也應(yīng)相符。(4)如屬支出憑證，其收款人應(yīng)與原始憑證抬頭相符。(5)憑證上文字或數(shù)字如有更改

33、，原編制人應(yīng)已于更改處簽章。4.其它注意之事項(xiàng)：(1)傳票應(yīng)按照格式上之規(guī)定按權(quán)限簽核。(2)核準(zhǔn)后之有關(guān)銀行存款收入及支出傳票，應(yīng)送由出納人員執(zhí)行收付。收付完畢出納人員應(yīng)在傳票上加注收付狀況(如銀行名稱、賬號(hào)、支票號(hào)碼)并于付款時(shí)于付款憑單加蓋現(xiàn)金付訖章并編制傳票入帳。(3)原始憑證應(yīng)附于有關(guān)傳票之后作為附件財(cái)務(wù)人員于審核完畢在原始憑證上加蓋付訖章，如屬契約及永久性文件未便附入傳票者得另行保管。(4)傳票應(yīng)編號(hào)裝訂成冊(cè)，保管人離職時(shí)應(yīng)列冊(cè)移交，保管年限按法令之規(guī)定辦理。二、控制重點(diǎn)：(一)原始憑證：1.內(nèi)部憑證審核應(yīng)注意是否依本公司規(guī)定之格式填寫并依核決權(quán)限呈請(qǐng)核準(zhǔn)、內(nèi)容是否詳實(shí)、計(jì)算是否正

34、確。2.原始憑證之審核是否依下列方式辦理：(1)報(bào)支憑證應(yīng)與相關(guān)法令或公司規(guī)定相符。(2)原始憑證中各級(jí)經(jīng)辦人員之核章應(yīng)符合規(guī)定。(3)各項(xiàng)憑證或附件有無重復(fù)使用。(4)書據(jù)、文字或數(shù)字如有涂改處須由經(jīng)辦人簽章證明。(二)記帳憑證：1.記帳憑證之編制應(yīng)符合下列原則：(1)記帳憑證根據(jù)合法有效之原始憑證編造所載會(huì)計(jì)事項(xiàng)及金額、數(shù)量等項(xiàng)目，兩者應(yīng)相符合。(2)同一總帳科目下明細(xì)科目之對(duì)轉(zhuǎn)，或同一明細(xì)科目因會(huì)計(jì)事項(xiàng)不同而須轉(zhuǎn)正者仍應(yīng)編造記帳憑證以憑轉(zhuǎn)帳。2.記帳憑證之輸入及存檔應(yīng)依照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。3.記帳憑證之編制是否依下列要點(diǎn)辦理：(1)編制傳票前應(yīng)查核憑證，不符規(guī)定者即退回原單位或經(jīng)辦人

35、。(2)編制傳票應(yīng)依企業(yè)會(huì)計(jì)制度之規(guī)定或常理判斷選擇適當(dāng)之會(huì)計(jì)科目，同樣會(huì)計(jì)事項(xiàng)所用之會(huì)計(jì)科目應(yīng)前后一致。(3)每一傳票應(yīng)列示總分類帳及明細(xì)分類帳之會(huì)計(jì)科目；傳票所附原始憑證應(yīng)詳加檢點(diǎn)，如需另行保管時(shí)應(yīng)注明憑證另存。(4)傳票編妥后制票人應(yīng)簽名或蓋章并加注制票日期，傳票開立非經(jīng)主辦會(huì)計(jì)人員或其授權(quán)人員簽章不生效力。(5)傳票開立如與制票人以外有關(guān)時(shí)，應(yīng)會(huì)同確認(rèn)并蓋章。(6)傳票之編制以每張傳票記載一筆交易為原則。(7)傳票之編制，應(yīng)以原始憑證為依據(jù)，賬冊(cè)之記載應(yīng)以傳票為依據(jù)。4.復(fù)核記帳憑證是否依下列要點(diǎn)辦理：(1)記帳憑證程序應(yīng)合乎規(guī)定記載亦應(yīng)完備。(2)原始憑證應(yīng)搜集齊全并注意其張數(shù)。(3

36、)會(huì)計(jì)科目應(yīng)適當(dāng)其摘要亦應(yīng)詳實(shí)，金額應(yīng)與有關(guān)原始憑證金額應(yīng)相符，且憑證上總細(xì)數(shù)金額應(yīng)驗(yàn)算也應(yīng)相符。(4)如屬支出憑證，其收款人應(yīng)與原始憑證抬頭相符。(5)憑證上文字或數(shù)字如有更改，原編制人應(yīng)已于更改處簽章。三、作業(yè)依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理作業(yè)頁(yè) 次第22頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15日一、作業(yè)程序：(一)會(huì)計(jì)帳務(wù)處理依企業(yè)會(huì)計(jì)制度之規(guī)定，根據(jù)合法之原始憑證編制記帳憑證，根據(jù)記帳憑證登記會(huì)計(jì)簿籍，根據(jù)會(huì)計(jì)簿籍編制會(huì)計(jì)報(bào)告。(二)會(huì)計(jì)帳務(wù)包括原始憑證之核簽、記帳憑證之編制及簽核、會(huì)

37、計(jì)簿籍之登載、會(huì)計(jì)報(bào)告之編造、分析與解釋、年度預(yù)算之匯編、會(huì)計(jì)檔案之整理及保管等。(三)如遇每個(gè)月結(jié)束、會(huì)計(jì)年度終了、組織解散或其它有特別需要情形之一時(shí)應(yīng)辦理結(jié)帳。(四)結(jié)帳前應(yīng)為下列各款之整理記錄：1.所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各科目及其它權(quán)責(zé)業(yè)已發(fā)生而帳簿尚未登載各事項(xiàng)之調(diào)整分錄。2.折舊、攤銷及其它應(yīng)屬于本期內(nèi)費(fèi)用等之調(diào)整分錄。3.存貨實(shí)際盤存量與賬面存量不符之調(diào)整分錄。4.其它應(yīng)列為本結(jié)帳期內(nèi)之損益及截至本結(jié)帳期止，已發(fā)生之資產(chǎn)負(fù)債而帳簿尚未登載各事項(xiàng)之調(diào)整分錄。(五)編制各種財(cái)務(wù)報(bào)表以表達(dá)公司在此一會(huì)計(jì)年度之營(yíng)業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及股東權(quán)益變動(dòng)情形，作為債權(quán)人、股東及管理當(dāng)局?jǐn)M定決策之參

38、考。(六)管理當(dāng)局應(yīng)以財(cái)務(wù)報(bào)表做為評(píng)估經(jīng)營(yíng)成果及改善績(jī)效之依據(jù)。二、控制重點(diǎn)：(一)會(huì)計(jì)科目之運(yùn)用應(yīng)適當(dāng)并且前后一致并與會(huì)計(jì)制度與有關(guān)規(guī)定相符。(二)每一會(huì)計(jì)事項(xiàng)之發(fā)生應(yīng)依普通會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序辦理。(三)查核會(huì)計(jì)憑證、簿籍、報(bào)告之設(shè)置應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。(四)會(huì)計(jì)事務(wù)之處理應(yīng)符合會(huì)計(jì)制度之規(guī)定。(五)過渡科目及懸?guī)な马?xiàng)應(yīng)按期整理。(六)折舊及利息之計(jì)算、各項(xiàng)遞延費(fèi)用之?dāng)備N，應(yīng)依照規(guī)定辦理。三、作業(yè)依據(jù)：企業(yè)會(huì)計(jì)制度上海凡峨汽車內(nèi)飾件制品有限公司內(nèi) 部 控 制 制 度編 號(hào)BUM-AH-001版 本第 一 版融資循環(huán)財(cái)務(wù)報(bào)表查核作業(yè)頁(yè) 次第25頁(yè) 共27頁(yè)訂定日期2008年04月15

39、日一、作業(yè)程序：(一)資產(chǎn)分類1.資產(chǎn)依其性質(zhì)作適當(dāng)歸類及表達(dá)。2.適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收關(guān)系企業(yè)及個(gè)人之款項(xiàng)及票據(jù)。分別列示非因營(yíng)業(yè)而發(fā)生之其它應(yīng)收款項(xiàng)及票據(jù)。3.催收款項(xiàng)轉(zhuǎn)列至其它資產(chǎn)并提列適當(dāng)之備抵呆帳。4.經(jīng)特定法令程序催收款項(xiàng)于二年后轉(zhuǎn)為壞帳費(fèi)用。5.固定資產(chǎn)為供營(yíng)業(yè)上長(zhǎng)期使用之資產(chǎn)。非為目前營(yíng)業(yè)上使用者，按其性質(zhì)轉(zhuǎn)列為長(zhǎng)期投資或其它資產(chǎn)。6.已無使用價(jià)值之固定資產(chǎn)按其凈變現(xiàn)價(jià)值或賬面價(jià)值較低者轉(zhuǎn)列其它資產(chǎn)；無凈變現(xiàn)價(jià)值者將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損益科目。7.未完工設(shè)備或已多年未再進(jìn)行建造者，轉(zhuǎn)列為其它資產(chǎn)。(二)存貨1.存貨中之原料、物料、在制品、制成品及進(jìn)貨成品，如系瑕疵品、過時(shí)品、

40、廢品或已不適用部份，應(yīng)依凈變現(xiàn)價(jià)值評(píng)價(jià)，并承認(rèn)跌價(jià)損失，于存貨項(xiàng)下減除。至于完好可供出售存貨，期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法予以評(píng)價(jià)，列計(jì)備抵存貨跌價(jià)損失。2.說明期末存貨計(jì)價(jià)方式。(三)折舊、攤銷1.折舊性固定資產(chǎn)因物質(zhì)或功能因素導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值逐年遞減；閑置設(shè)備雖未供營(yíng)業(yè)使用仍應(yīng)繼續(xù)提列折舊不得中斷。2.在會(huì)計(jì)上攤銷或折舊年限皆屬于估計(jì)事項(xiàng)。估計(jì)事項(xiàng)因新數(shù)據(jù)取得、經(jīng)驗(yàn)累積，而有修正必要時(shí)，應(yīng)有客觀事實(shí)及充分理由，不得僅憑企業(yè)主觀之臆斷而任意增減攤銷或折舊年限。3.應(yīng)說明各項(xiàng)資產(chǎn)提列折舊方式或攤銷費(fèi)用之計(jì)算方式。(四)收益支出與資本支出1.凡支出效益及于以后各期者列為資產(chǎn)，其效益僅及于當(dāng)期或無效益者列

41、為費(fèi)用或損失不得資本化。2.停工損失不具未來經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)依其性質(zhì)列為營(yíng)業(yè)外支出或非常損失等科目不得資本化。3.購(gòu)置機(jī)器設(shè)備借入外幣貸款后轉(zhuǎn)換為人民幣貸款所產(chǎn)生之兌換損失，系屬管理當(dāng)局理財(cái)決策所產(chǎn)生之損失并非取得資產(chǎn)之必要而合理支出不應(yīng)列為資產(chǎn)成本。4.促銷產(chǎn)品之廣告支出，其未來經(jīng)濟(jì)效益具有極大之不確定性應(yīng)以當(dāng)期費(fèi)用處理，僅項(xiàng)目銷售之廣告支出確含預(yù)付性質(zhì)，且其效益尚未實(shí)現(xiàn)者方可遞延。(五)利息資本化：1.購(gòu)建資產(chǎn)之支出已經(jīng)發(fā)生、正在進(jìn)行使該資產(chǎn)達(dá)到可用狀態(tài)及地點(diǎn)之必要工作、利息已經(jīng)發(fā)生三個(gè)條件時(shí)才可利息資本化；然當(dāng)企業(yè)非因不可抗力事項(xiàng)而停止資產(chǎn)購(gòu)建工作或資產(chǎn)完工可供使用或出售時(shí)，即應(yīng)停止利息資本

42、化。2.若企業(yè)特別舉債以購(gòu)建一項(xiàng)應(yīng)利息資本化之資產(chǎn)則此借款利率為資本化利息，惟若無項(xiàng)目借款或購(gòu)建該項(xiàng)資產(chǎn)累積支出之平均數(shù)大于該項(xiàng)目借款金額時(shí)，則超出金額必須以其它應(yīng)負(fù)擔(dān)利息債務(wù)之加權(quán)平均利率為資本化利率計(jì)算。3.利息資本化金額以實(shí)際利息費(fèi)用為限。4.利息支出總額及利息資本化金額應(yīng)充分揭露。(六)應(yīng)收帳款評(píng)價(jià)應(yīng)扣除估計(jì)之備抵呆帳以為適當(dāng)衡量應(yīng)收款項(xiàng)之可收現(xiàn)金額，企業(yè)應(yīng)分析應(yīng)收款項(xiàng)之帳齡、擔(dān)保品價(jià)值等有關(guān)數(shù)據(jù)，以決定應(yīng)提列備抵呆帳提列之百分比或金額。(七)或有負(fù)債及承諾，如已預(yù)見其發(fā)生可能性相當(dāng)大且其金額可以合理估計(jì)者，應(yīng)依估計(jì)金額列帳。如發(fā)生之可能性不大，或雖發(fā)生可能性相當(dāng)大但金額無法合理估計(jì)者，則應(yīng)于財(cái)務(wù)報(bào)表附注中揭露其性質(zhì)及金額或說明無法合理估計(jì)金額之事實(shí)。(八)處分固定資產(chǎn)之收益，應(yīng)依其性質(zhì)列為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入或非常利益，將該項(xiàng)收益減除其應(yīng)負(fù)擔(dān)所得稅后之凈額，于當(dāng)年轉(zhuǎn)列資本公積，并于當(dāng)期股東權(quán)益變動(dòng)表上表示。(九)預(yù)估所得稅：1.補(bǔ)繳或退回稅款除估計(jì)錯(cuò)誤或故意為不當(dāng)估計(jì)外，系一種會(huì)計(jì)估計(jì)變動(dòng)項(xiàng)目宜列入當(dāng)期損益中。2.營(yíng)業(yè)成本及各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)與所獲得之營(yíng)業(yè)收入同期認(rèn)列。二、控制重點(diǎn)：(一)每月編制應(yīng)收帳