會計學(xué)答案陳信元第三版

1、會計學(xué)作業(yè)答案25頁習(xí)題一資產(chǎn)類：機器設(shè)備，銀行存款，原材料，現(xiàn)金，辦公用品，建筑物負(fù)債類：銀行借款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費，所有者權(quán)益類：投入資本營業(yè)收入類：租金收入，勞務(wù)收入費用類：差旅費，工資津貼，廣告費利潤類：利潤習(xí)題二華明公司20×7年資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元資產(chǎn)權(quán)益銀行存款26負(fù)債應(yīng)收賬款10應(yīng)付賬款25庫存商品35應(yīng)付職工薪酬8設(shè)備30應(yīng)交稅費8.3負(fù)債合計41.3股東權(quán)益投入資本40留存收益19.7股東權(quán)益合計59.7資產(chǎn)總計101權(quán)益總計101其中 應(yīng)交稅費：100*5%（營業(yè)稅）+10*33%（所得稅）=8.3留存收益：13（期初留存收益）+6.7（本期凈利潤）=1

2、9.7華明公司20×7年利潤表 單位：萬元項目20×7年度營業(yè)收入銷售收入100減：費用銷售成本50人工費用15房租費用8管理費用12營業(yè)稅5費用合計90利潤總額10減：所得稅3.3凈利潤6.7習(xí)題三（1）華星公司20×6年資產(chǎn)負(fù)債表 單位：萬元資產(chǎn)權(quán)益現(xiàn)金80負(fù)債銀行存款260應(yīng)付賬款200應(yīng)收賬款140負(fù)債合計200房屋900股東權(quán)益設(shè)備500投入資本1000留存收益680股東權(quán)益合計1680資產(chǎn)合計1880權(quán)益合計1880（2）主要來自股東，因為所有者權(quán)益1680萬元，占資產(chǎn)總額的89.36%（3）凈利潤（不考慮所得稅）：600-400-20=180 萬元

3、期初留存收益：680-180+100=600 萬元 （期初留存收益+收入-費用-利潤分配=期末留存收益）習(xí)題四經(jīng)營活動：銷售商品收入，支付所得稅和營業(yè)稅，購買原材料付現(xiàn)，收回應(yīng)收賬款，支付職工工資津貼，支付應(yīng)收賬款，支付廣告費用，設(shè)備租金收現(xiàn)，支付管理費用投資活動：購買設(shè)備付現(xiàn)，取得投資利潤，變賣機器收入籌資活動：向銀行借款，接受股東追加投資，支付借款利息，支付股利49頁習(xí)題一（1）-2000元20×1年7月31日的所有者權(quán)益總額為：41000 元20×1年8月31日的所有者權(quán)益總額為：64000 元8月所有者權(quán)益變動了23000元，造成所有者權(quán)益變動的有兩方面因素，一是投

4、入資本的變動，另一是留存收益（利潤）的變動，8月追加資本25000元，說明實現(xiàn)虧損2000元（2）38000元 （分析思路同（1） ）（3）-14000元（分析思路同（1） ）（4）23000元 （分析思路同（1） ）習(xí)題二賬戶名稱期初余額 本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額期末余額庫存現(xiàn)金4000200012504750銀行存款75000500009100034000應(yīng)收賬款7700523004300017000短期借款50000300002500045000實收資本15000000150000固定資產(chǎn)6700054001590056500原材料9630645086707410應(yīng)付賬款200014

5、0015002100習(xí)題三1、 投資者追加投資60000元，存入銀行2、 購買一臺設(shè)備150000元，款項尚未支付3、 用銀行存款7500元購買設(shè)備4、 銷售產(chǎn)品收入5000元，貨款尚未收到5、 用銀行存款償還應(yīng)付賬款1000元6、 購買一臺設(shè)備3600元，款項尚未支付7、 收到客戶所欠貨款4000元，存入銀行8、 用銀行存款償還應(yīng)付賬款35000元習(xí)題四 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益現(xiàn)金 +銀行存款+應(yīng)收賬款+原材料+固定資產(chǎn)=應(yīng)付賬款+投入資本+收入-費用20005800015600064500123500157000業(yè)務(wù)12000020000業(yè)務(wù)2-23000-23000業(yè)務(wù)38008

6、00業(yè)務(wù)4452000-452000業(yè)務(wù)5213000213000業(yè)務(wù)6-58005800業(yè)務(wù)7-500073002300業(yè)務(wù)815001500業(yè)務(wù)9-450450業(yè)務(wù)10-15000-150002350+74400+112300+21300+71800=109100+177000+2300-6250習(xí)題五（1）業(yè)務(wù)1受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方原材料資產(chǎn)增加5300應(yīng)付賬款負(fù)債增加5300業(yè)務(wù)2 受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方固定資產(chǎn)資產(chǎn)增加3800實收資本所有者權(quán)益增加3800業(yè)務(wù)3受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加2900應(yīng)收賬款資產(chǎn)減少2900業(yè)務(wù)

7、4受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加20000實收資本所有者權(quán)益增加20000業(yè)務(wù)5受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方庫存現(xiàn)金資產(chǎn)增加10800銀行存款資產(chǎn)減少10800受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)付職工薪酬資產(chǎn)增加10800庫存現(xiàn)金資產(chǎn)減少10800業(yè)務(wù)6受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加1000庫存現(xiàn)金資產(chǎn)減少1000業(yè)務(wù)7受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)交稅費負(fù)債減少5600銀行存款資產(chǎn)減少5600業(yè)務(wù)8受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方應(yīng)付賬款負(fù)債減少5300銀行存款資產(chǎn)減少5300業(yè)務(wù)9受影響的賬戶帳戶類別金額的變化

8、借方貸方銀行存款資產(chǎn)增加5000應(yīng)收賬款資產(chǎn)減少5000業(yè)務(wù)10 受影響的賬戶帳戶類別金額的變化借方貸方短期借款負(fù)債減少3000銀行存款資產(chǎn)減少3000（2）庫存現(xiàn)金借方貸方期初余額 2500（5-1） 10800（5-2） 10800（6） 1000本期借方發(fā)生額 10800本期貸方發(fā)生額 11800期末余額 1500銀行存款借方貸方期初余額 9400（3） 2900（5-1） 10800（4） 20000（7） 5600（6） 1000（8） 5300（9） 5000（10） 3000本期借方發(fā)生額 38300本期貸方發(fā)生額 24700期末余額 13600應(yīng)收賬款借方貸方期初余額 8100

9、（3） 2900（9） 5000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 7900期末余額 200原材料借方貸方期初余額 52100（1） 5300本期借方發(fā)生額 5300本期貸方發(fā)生額 期末余額 57400產(chǎn)成品借方貸方期初余額 63000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額 63000固定資產(chǎn)借方貸方期初余額 104000（2） 3800本期借方發(fā)生額 5300本期貸方發(fā)生額 期末余額 107800短期借款借方貸方期初余額 16000（10） 3000本期借方發(fā)生額 3000本期貸方發(fā)生額 期末余額 13000應(yīng)付賬款借方貸方期初余額 6700（1） 5300（8） 5300本期借方發(fā)生額 53

10、00本期貸方發(fā)生額 5300 期末余額 6700應(yīng)付職工薪酬借方貸方期初余額 10800（5-2） 10800本期借方發(fā)生額 10800本期貸方發(fā)生額 期末余額 0應(yīng)交稅費借方貸方期初余額 5600（7） 5600本期借方發(fā)生額 5600本期貸方發(fā)生額 期末余額 0實收資本借方貸方期初余額 200000（2） 3800（4） 20000本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 23800 期末余額 223800第三章會計作業(yè)答案習(xí)題一1、 借：銀行存款 200000 庫存商品 40000 貸：實收資本 2400002、借：固定資產(chǎn)房屋 80000 貸：銀行存款 800003、借：庫存商品 28000 貸

11、：應(yīng)付賬款 280004、借：庫存商品 20000 貸：銀行存款 200005、借：庫存現(xiàn)金 2500 貸：銀行存款 2500 借：應(yīng)付職工薪酬 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20006，借：應(yīng)收賬款 32000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 32000 借：主營業(yè)務(wù)成本 28000 貸：庫存商品 280007，借：銀行存款 16000 貸：應(yīng)收賬款 160008，借：管理費用保險費 400 貸：庫存現(xiàn)金 4009，借：管理費用 4000 貸：應(yīng)付賬款 400010，借：庫存商品 22000 貸：銀行存款 2200011、借：應(yīng)付賬款 18000 貸：銀行存款 1800012，借：管理費用水電費 600 貸：銀

12、行存款 600習(xí)題二銀行存款期初4/14/24/34/84/251800120042060020016004/54/64/114/144/194/204/284/2970045020201500200400360170庫存現(xiàn)金期初 8804/5 7004/24 204/5 7004/10 2004/16 100應(yīng)收賬款期初 14004/1 1200 待攤費用預(yù)付保費4/28 1200預(yù)收賬款預(yù)收修理費4/8 6004/3 600 應(yīng)收利息期初 4204/2 420原材料期初 12004/6 4504/20 5504/30 900固定資產(chǎn)-機修設(shè)備期初 40004/14 1500其他應(yīng)收款4/1

13、0 2004/24 200短期借款4/11 1840期初 2840 應(yīng)付賬款4/19 200期初 5804/20 150 應(yīng)付職工薪酬4/5 700期初 700 應(yīng)付利息4/11 180期初 180 預(yù)收賬款預(yù)收租金期初 600實收資本期初 5000 未分配利潤期初 2400 主營業(yè)務(wù)收入 4/8 8004/25 1600 累計折舊期初 300 主營業(yè)務(wù)成本4/20 900 管理費用4/16 1004/20 1804/29 170 1、借：銀行存款 1200 貸：應(yīng)收賬款 12002、借：銀行存款 420 貸：應(yīng)收利息 4203、借：銀行存款 600 貸：預(yù)收賬款預(yù)收修理費 6004、借：庫存

14、現(xiàn)金 700 貸：銀行存款 700 借：應(yīng)付職工薪酬 700 貸：庫存現(xiàn)金 7005、借：原材料 450 貸：銀行存款 4506、借：預(yù)收賬款 600 銀行存款 200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 8007、借：其他應(yīng)收款 200 貸：庫存現(xiàn)金 2008、借：短期借款 1840 應(yīng)付利息 180 貸：銀行存款 20209、借：固定資產(chǎn)機修設(shè)備 1500 貸：銀行存款 150010、借：管理費用 100 貸：庫存現(xiàn)金 10011、借：應(yīng)付賬款 200 貸：銀行存款 20012、借：原材料 550 貸：銀行存款 400 應(yīng)付賬款 15013、借：管理費用 180 庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應(yīng)收款 20014、

15、借：銀行存款 1600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 160015、借：待攤費用 360 貸：銀行存款 36016、借：管理費用 170 貸：銀行存款 17017，借：主營業(yè)務(wù)成本 900 貸：原材料 900習(xí)題三（1） 現(xiàn)金支付金額=期初（900）+應(yīng)收賬款收回（1700+9100-5000）-期末（2400）=4300（元）（2） 償還應(yīng)付賬款金額=1600+2600-800=3400（元）（3） 10月銷售毛利=9100-（700+2600-2000）=7800（元） 習(xí)題四（1） 凈利潤=70000-50000-35000=-15000（元）（2） 現(xiàn)金年末余額=15000+30000-35000

16、=10000（元）（3） 凈利潤反映企業(yè)盈利情況，列報于利潤表；現(xiàn)金反映企業(yè)的資金情況，列報于資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。習(xí)題五1、 借：原材料 （680） 貸：應(yīng)付賬款 （680）借：固定資產(chǎn)辦公設(shè)備 680 貸：應(yīng)付賬款 6802、 借：銀行存款 900 貸：應(yīng)收賬款 9003、 借：管理費用水電費 （200） 貸：庫存現(xiàn)金 （200） 借：管理費用修理費 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 4、 借：應(yīng)收賬款 （1500） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （1500） 借：銀行存款 1500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15005、 借：主營業(yè)務(wù)成本修理費用（100） 貸：原材料 （100）順風(fēng)運輸公司試算表20

17、5;2年6月30日 單位：元 會計科目借方貸方庫存現(xiàn)金800銀行存款12000應(yīng)收賬款3000原材料920固定資產(chǎn)辦公設(shè)備4580固定資產(chǎn)運輸設(shè)備82000應(yīng)付賬款3500應(yīng)付職工薪酬300實收資本95000主營業(yè)務(wù)收入7400主營業(yè)務(wù)成本人工費用1400主營業(yè)務(wù)成本修理費用1100管理費用水電費400合計106200106200習(xí)題六經(jīng)濟業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計制收入費用收入費用1、支付本月的水電費450元4504502、預(yù)付下季度保險費600元6003、本月負(fù)擔(dān)房屋租金300元3004、本月負(fù)擔(dān)到下月支付的借款利息80元805、支付上月負(fù)擔(dān)的修理費100元1006、計提本月折舊費750元7507、本

18、月應(yīng)計傭金收入560元5608、收到上月提供勞務(wù)收入240元2409、本月銷售商品，并受到貨款1500元1500150010、銷售商品900元，貨款未收到900本月收入合計17402960本月費用合計11501580本月利潤5901380習(xí)題七結(jié)賬分錄：（1）借：主營業(yè)務(wù)收入 27700 貸：本年利潤 27700（2）借：本年利潤 16200 貸：管理費用折舊費用 500 人工費用 11000 租金費用 3000 保險費用 1400 主營業(yè)務(wù)成本 300（3）借：本年利潤 11500 貸：利潤分配 11500利潤表：大祥公司利潤表20×5年6月主營業(yè)務(wù)收入減： 主營業(yè)務(wù)成本 管理費用

19、費用合計本年利潤 3001590027700 1620011500資產(chǎn)負(fù)債表：大祥公司資產(chǎn)負(fù)債表20×5年6月30日資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金800負(fù)債銀行存款16000應(yīng)付賬款3100待攤費用1330應(yīng)付職工薪酬200存貨570預(yù)收賬款1000固定資產(chǎn)19400負(fù)債合計4300減：累計折舊150017900所有者權(quán)益實收資本17800未分配利潤14500所有者權(quán)益合計32300資產(chǎn)合計36600負(fù)債及所有者權(quán)益合計36600習(xí)題八1、會計分錄（1）借：固定資產(chǎn)設(shè)備 21000 貸：應(yīng)付賬款 21000（2）借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款 500（3）借：庫存商品 6000 貸

20、：應(yīng)付賬款 6000（4）借：應(yīng)付賬款 16000 貸：銀行存款 16000 （5）借：庫存現(xiàn)金 5500 貸：銀行存款 5500 借：應(yīng)付職工薪酬 5500 貸：庫存現(xiàn)金 5500（6）借：主營業(yè)務(wù)成本 2800 貸：銀行存款 2800（7）借：待攤費用預(yù)付房租 3600 貸：銀行存款 3600（8）借：應(yīng)收賬款 1000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000（9）借：管理費用 1700 貸：銀行存款 1700（10）借：銀行存款 22000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 220002、 編制調(diào)整分錄（1） 借：主營業(yè)務(wù)成本 3000 管理費用 2600 貸：應(yīng)付職工薪酬 5600（2） 借：管理費用保險費用 2

21、00 貸：待攤費用預(yù)付保險 200 （3） 借：管理費用房租費用 600 貸：待攤費用預(yù)付房租 600 （4）借：應(yīng)收利息 200 貸：財務(wù)費用利息收入 200（5）借：管理費用折舊費用 400 貸：累計折舊 400（6）借：主營業(yè)務(wù)成本 4400 貸：庫存商品 44003、 編制結(jié)賬分錄（1） 借：主營業(yè)務(wù)收入 23000 財務(wù)費用利息收入 200 貸：本年利潤 23200（2）借：本年利潤 15700 貸：管理費用 5500 主營業(yè)務(wù)成本 10200（3）借：本年利潤 7500 貸：利潤分配未分配利潤 75004、 T型賬戶略 參考習(xí)題二5、 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表利潤表：四福醫(yī)院利潤表 20

22、×4年7月 單位：元主營業(yè)務(wù)收入減： 主營業(yè)務(wù)成本 管理費用 財務(wù)費用費用合計本年利潤102005500 -20023000 155007500資產(chǎn)負(fù)債表四福醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表 20×4年7月31日 單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益庫存現(xiàn)金900負(fù)債銀行存款22900應(yīng)付賬款17500應(yīng)收賬款1100應(yīng)付職工薪酬5600應(yīng)收利息200負(fù)債合計23100待攤費用4000庫存商品2600所有者權(quán)益固定資產(chǎn)83000實收資本72000減：累計折舊610076900未分配利潤13500所有者權(quán)益合計85500資產(chǎn)合計108600負(fù)債及所有者權(quán)益合計108600其中未分配利潤=期初（6000

23、）+凈利潤（7500）=13500 （這里未考慮稅收） 注：習(xí)題九 為了方面，調(diào)整金額是按照萬元來調(diào)整的；“盤存”是指盤點時存在的金額習(xí)題九項目調(diào)整前試算表調(diào)整調(diào)整后試算表利潤表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方主營業(yè)務(wù)收入175（4）10185185固定資產(chǎn)100100100管理費用工資費用656565實收資本454545存貨辦公用品60（5）5555累計折舊50（2）207070待攤費用預(yù)付保險45（3）153030預(yù)收賬款40（4）103030應(yīng)付賬款353535應(yīng)收賬款303030庫存現(xiàn)金202020銷售費用廣告費151515管理費用租金10（1）253535合計345

24、345其他應(yīng)付款應(yīng)付租金（1）252525管理費用保險（3）151515管理費用折舊（2）202020管理費用辦公用品（5）555555合計125125390390205185185205虧損2020205205205205第四章會計學(xué)答案習(xí)題一1、 借：原材料 850 貸：庫存現(xiàn)金 8502、 借：庫存現(xiàn)金 45000 貸：銀行存款 450003、 借：其他應(yīng)收款備用金 10000 貸：庫存現(xiàn)金 100004、 借：制造費用 6200 貸：庫存現(xiàn)金 62005、 借：其他應(yīng)收款 15000 貸：庫存現(xiàn)金 150006、 借：低值易耗品 2500貸：庫存現(xiàn)金 25007、 借：庫存現(xiàn)金 200

25、 貸：其他應(yīng)收款 2008、 借：管理費用 17500 9、借：其他應(yīng)收款 100 貸：庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 15000 庫存現(xiàn)金 2500 現(xiàn)金日記賬 單位：元日期摘要收入支出結(jié)存4月1日45001購買零星用料85036502提現(xiàn)45000486503撥付備用金10000386504第二車間報銷6200324505李某預(yù)支差旅買辦公用品2500149507收到罰款200151508李某報銷差旅費2500126509清點短款10012550合計452003715012550習(xí)題二銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20×1年3月31日 單位：元項目余額項目余額企

26、業(yè)銀行存款余額加：企業(yè)誤記支付稅金 委托銀行代收勞務(wù)費減：銀行代付支票 銀行已扣利息費用472201805400240003200銀行對賬單余額加：銀行未入賬的正化、新欣公司款減：銀行誤記新滬公司存款 銀行尚未兌現(xiàn)支票2035020700345012000調(diào)節(jié)后余額25600調(diào)節(jié)后余額25600其中：47220=25600+24000+3200-5400-180=47220習(xí)題三總價法：1、12月20日： 借：應(yīng)收賬款 60000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600002、12月25日： 借：銀行存款 29400 財務(wù)費用 600 貸：應(yīng)收賬款 30000凈價法1、12月20日： 借：應(yīng)收賬款 5880

27、0 貸：主營業(yè)務(wù)收入 588002、12月25日： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 29400 3、12月31日： 借：應(yīng)收賬款 600 貸：財務(wù)費用 600財務(wù)費用：600=30000*2%習(xí)題四直接法：1、20×5年5月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200002、20×8年底： 借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：應(yīng)收賬款 200003、20×9年8月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：資產(chǎn)減值損失 20000 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000賬齡法1、20×5年5月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200002、

28、20×8年底： 借：壞賬準(zhǔn)備 20000 貸：應(yīng)收賬款 200003、20×9年8月：借：應(yīng)收賬款 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000 借：銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 20000（3）不會發(fā)生變化，會計處理相同（4）直接轉(zhuǎn)銷法下會影響資產(chǎn)總額，因為從轉(zhuǎn)銷時的會計分錄可以看出，一邊記入資產(chǎn)類科目，一邊記入損益類科目，資產(chǎn)總額減少，費用增加。 備抵法下不會影響資產(chǎn)總額，因為“壞賬準(zhǔn)備”和“應(yīng)收賬款”均為資產(chǎn)類科目，一邊增加，一邊減少，資產(chǎn)總額不變。習(xí)題五到期值=100000*9%*120/360+100000=103000 元貼現(xiàn)息=103000*12%*60/360=

29、2060 元貼現(xiàn)所得=103000-2060=100940借：銀行存款 100940 貸：應(yīng)收票據(jù) 10000 財務(wù)費用 940習(xí)題六1、借：銀行存款 8400應(yīng)收票據(jù) 15000 貸:主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅） 34002、借:銀行存款 50800 貸：應(yīng)收票據(jù) 50000 財務(wù)費用 8003、到期值=40000*6%*90/360+40000=40600 元 貼現(xiàn)息=40600*8%*45/360=406 元 貼現(xiàn)所得=40600-406=40194 元 借：銀行存款 40194 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 財務(wù)費用 1944、借：應(yīng)收賬款 10200 貸：銀行存

30、款 1020010200=10000*8%*90/360+100005、借：應(yīng)收賬款 6100貸：應(yīng)收票據(jù) 6000 財務(wù)費用 1006、借：應(yīng)收票據(jù) 5000 貸：應(yīng)收賬款 5000習(xí)題七1、 借：應(yīng)收賬款 150000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 128205 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 217952、 借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款 500003、 借：其他貨幣資金本票 20000 貸：銀行存款 200004、 借：原材料 19594 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 2906 貸：其他貨幣資金本票 20000 銀行存款 25005、 借：應(yīng)收票據(jù) 163800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 14000

31、0 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 238006、 借：應(yīng)收票據(jù) 50000 貸:應(yīng)收賬款 500007、 借：應(yīng)收賬款 30600 貸：應(yīng)收票據(jù) 30000 財務(wù)費用 6008、 借：原材料 42735 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅） 7265 貸：應(yīng)收票據(jù) 500009、 借：壞賬準(zhǔn)備 30000 貸：應(yīng)收賬款 3000010、 借：應(yīng)收賬款 20000 貸：壞賬準(zhǔn)備 20000 借:銀行存款 20000 貸：應(yīng)收賬款 2000011、應(yīng)收賬款期末余額=150000+150000-50000-50000+30600-30000=200600 元壞賬準(zhǔn)備=200600*5=1003 元壞賬準(zhǔn)備賬

32、戶余額=上期末余額750（150000*5）-30000+20000=-9250（借方余額）應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=1003+9250=10253元借：資產(chǎn)減值損失壞賬準(zhǔn)備 10253 貸：壞賬準(zhǔn)備 10253 習(xí)題一采用定期盤存制：對存貨期末的影響=5000-10000+4000+8000（受托代銷商品）-8000（代銷商品款）+1000-2500=-2500說明期末存貨多記了2500元，當(dāng)期利潤高估2500元，下一年利潤少記2500元?！按尕洝表椖浚从称髽I(yè)期末在庫、在途和在加工中的各項存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、包裝物、低值易耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷商品、受托

33、代銷商品等。本項目應(yīng)根據(jù) “物資采購”、 “原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“庫存商品”、“包裝物”、“分期收款發(fā)出而品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后的金額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。習(xí)題二聯(lián)華公司甲產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售和結(jié)存情況存貨情況永續(xù)盤存制實地盤存制期初結(jié)余 200件 單價15元30003000本期生產(chǎn)入庫：（1）5日 1000件 單價15元（2）15日 2000件 單價18元（

34、3）20日 1000件 單價17元 小計 4000件 單價16.91500036000170006800015000360001700068000本期銷售發(fā)出：（1）10日 800件 （2）15日 1000件 （3）20日 1500件 小計 3300件 單價16.9 800*16.9=135201000*16.9=169001500*16.9=253505577058325期末結(jié)存 750件（盤點數(shù)）900*16.9=15210750*16.9=1267516.9=（3000+6800）/（200+4000） 900=200+4000-330058325=3000+68000-12675注意：

35、由于單價在加權(quán)平均時四舍五入，因此大家算的時候結(jié)果有些差異。希望大家能夠仔細看一下書，分清永續(xù)盤存制和實地盤存制的區(qū)別。永續(xù)盤存下：銷售毛利=82500-55770=26730 元定期盤存制下：銷售毛利=82500-58325=24175 元在這兩種方法下，采用永續(xù)盤存制的銷售毛利比采用實地盤存制的銷售毛利多了2555元，主要原因是在永續(xù)盤存制下，盤點數(shù)與賬存數(shù)之間的差額2555元由管理費用負(fù)擔(dān)，而定期盤存制下的差額由銷售成本負(fù)擔(dān)。會計分錄：入庫： 借:庫存商品 68000 貸：生產(chǎn)成本 68000 發(fā)出：借:主營業(yè)務(wù)成本 55770 （永續(xù)盤存制） 貸：庫存商品 55770借:主營業(yè)務(wù)成本

36、58325 （實地盤存制） 貸：庫存商品 58325盤虧：借： 待處理財產(chǎn)損益 2535 2555也對，因為計算時四舍五入會有差異 貸：庫存商品 2535習(xí)題三1、（1）加權(quán)平均法：單位成本=（15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8）÷(5000+3000+4000+2500+6000)=2.81 (元)存貨發(fā)出成本=99000÷6×2.81=46365 元期末存貨成本=(5000+3000+4000+2500+6000-16500) ×2.81=11240 元16500

37、=99000÷6（2）先進先出法：期末存貨成本=4000×2.8=11200 元存貨發(fā)出成本=57700-11200=46500 元4000=5000+3000+4000+2500+6000-1650057700=15000+3000×2.5+4000×2.6+2500×3.2+6000×2.8（3）后進先出法：期末存貨成本=4000×3=12000 元存貨發(fā)出成本=57700-12000=45700 元2、比較 （假設(shè)所有銷售均為現(xiàn)銷，即全部收到現(xiàn)金，采購材料全部付現(xiàn)，所得稅交納也是付現(xiàn)）加權(quán)平均法先進先出法后進先出法主營

38、業(yè)務(wù)收入990009900099000主營業(yè)務(wù)成本463654650045700銷售毛利526355250053300所得稅（33%）17369.551732517589凈現(xiàn)金流入35265.453517535711注意：凈現(xiàn)金流=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-所得稅 由于后進先出法下的存貨比在先進先出法下的存貨發(fā)出成本低800元，所以毛利多800元，應(yīng)交所得稅多交264元，影響現(xiàn)金流多流出264元。3、如果物價不斷上漲，應(yīng)該采取后進先出法，這樣，可以將成本高的存貨先發(fā)出去，毛利低，可以少交所得稅，減少現(xiàn)金流出。習(xí)題四 1、 存貨對利潤的影響主要是通過對銷售成本的影響，期末存貨成本的少計，意味著銷售成本的多計；期末存貨的多計，意味著銷售成本的少計，最后影響到利潤的正確性。20×4年與20×6年調(diào)整后的利潤表如下：利潤表項目20×4年20×6年銷售凈額銷售成本銷售毛利240000139200100800280000170800109200銷售毛利率100800/240000*100%=42%109200/280000*100%=39%139200=1200