非財務(wù)人員的財務(wù)管理VIP

1、整理ppt非財務(wù)人員的財務(wù)管理非財務(wù)人員的財務(wù)管理整理ppt第第1講講 會計是企業(yè)的語言會計是企業(yè)的語言整理pptl會計語言要素ll會計工作主要是把企業(yè)雜亂的會計數(shù)據(jù)歸納整理，加工編制成有用的財務(wù)信息系統(tǒng)。整理pptl如果把會計當(dāng)成一種語言來看待，這種語言到底要描述什么呢？會計語言所描述的內(nèi)容，就是用貨幣表現(xiàn)出來的經(jīng)濟(jì)活動。會計描述經(jīng)濟(jì)活動時需要借助一種載體，會計語言中所使用的載體就是大家所熟悉的會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告。反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言詞匯l在反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計語言這組詞匯里，要了解三個詞：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。這組

2、詞的特點是：它提供的是“時點數(shù)”，即在會計語言中，要借助這三個詞來講述企業(yè)在某一特定時刻的狀況如何。 會計語言要素會計語言要素時點信息時點信息l資產(chǎn)資產(chǎn)一般可以認(rèn)為是企業(yè)擁有和控制的能夠用貨幣計量，并能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。簡單的說，資產(chǎn)就是企業(yè)的資源。l 企業(yè)資源必須同特定時點連在一起，例如年初擁有多少資產(chǎn)，月末擁有多少資產(chǎn)，它必須和時點連在一起。公司擁有和控制的具體資產(chǎn)公司擁有和控制的具體資產(chǎn)2 2負(fù)債負(fù)債 負(fù)債，一般的解釋是，企業(yè)承擔(dān)的，能夠以貨幣計量的，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)承付的現(xiàn)實義務(wù)。簡單的說，負(fù)債就是所欠的錢。在會計語言中，負(fù)債必須和特定時點連在一起。例如，在年初欠多少錢，

3、月末還欠多少錢，年末還欠多少錢。 為了滿足管理上的需要，會計語言中把負(fù)債分成兩大類：一類叫流動負(fù)債，一類叫長期負(fù)債。負(fù)債的分類負(fù)債的分類3所有者權(quán)益所有者權(quán)益所有者權(quán)益有不同的提法，有的叫所有者權(quán)益，有的叫股東權(quán)益，也有的叫業(yè)主權(quán)益。不管如何稱呼，它的含義都是指企業(yè)投資人對企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)該享有多少權(quán)益。投資人對企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)該享有的權(quán)益，有創(chuàng)辦企業(yè)時投入的資本，這是投資者的權(quán)益。企業(yè)經(jīng)營以后賺了錢，應(yīng)該歸投資人所有，這也是投資者的權(quán)益。有了所有者權(quán)益這個概念，就可以告訴閱讀報表的使用者，或者財務(wù)信息的使用者，在特定時點，投資人在企業(yè)的財產(chǎn)當(dāng)中，應(yīng)該占有多少份額。它們數(shù)量上的依存關(guān)系，也就是在特定時點

4、上資產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)債加股東權(quán)益。這個公式是永遠(yuǎn)相等的，是永恒的，在會計語言上也叫會計恒等式，即：資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司 2000年1月1日 金額單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金 1000應(yīng)收賬款 800存貨 1200固定資產(chǎn) 7000資產(chǎn)總額 10000應(yīng)付賬款 2000所有者權(quán)益 8000負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10000從表中可以看出，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總額，符合會計恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。l【案例】l A A、B B、C C三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在三人是好朋友，他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文化公司很賺錢，而且進(jìn)入的門檻也很低。的

5、文化公司很賺錢，而且進(jìn)入的門檻也很低。20022002年年3 3月月2020日，他們決定到工商局去注冊一日，他們決定到工商局去注冊一家文化類的公司。注冊時，家文化類的公司。注冊時，A A入股入股3535萬元，萬元，B B入股入股4040萬元，萬元，C C入股入股2525萬元，共同投入到公司萬元，共同投入到公司的資金是的資金是100100萬元。公司運營一段時間后，他萬元。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8 8月月1515日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款銀行貸款100100萬元。萬元。

6、l整理pptl反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯共有三個，即收入、費用、利收入、費用、利潤。潤。l從特點上來說，它們是“期間數(shù)”。必須是從某一個時點開始到某一個時點結(jié)束，這段期間發(fā)生了多少收入，發(fā)生了多少費用，實現(xiàn)了多少利潤。l這三個詞，可以理解為：第一，是期間數(shù)，l第二，實際上是給企業(yè)所做的錄像。l三個詞之間的關(guān)系是，一定時期的利潤應(yīng)該等于一定時期的收入減一定時期的費用，即：l利潤利潤=收入收入-費用費用l反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營成果的會計語言詞匯財務(wù)報告的組成財務(wù)報告的組成整理ppt會計報表會計報表l第一部分就是會計報表。會計報表是以更集中、更概括、更深刻的方式，用一目了然的

7、表格，把一定期間的經(jīng)營狀況記錄下來編成表，報告給報表的使用者或者是財務(wù)信息的使用者。這些表主要有三張：l第一張是資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表l第二張是利潤和利潤分配表利潤和利潤分配表l第三張就是現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表整理ppt怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)債表l資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。整理ppt資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表的作用l l從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說，主要有四個方面的作用：從資產(chǎn)負(fù)債表的功能上說，主要有四個方面的作用：ll1反映資產(chǎn)及其分布狀況反映資產(chǎn)及其分布狀況l l2表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及其償還時間表明企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)及

8、其償還時間l l3反映凈資產(chǎn)及其形成原因反映凈資產(chǎn)及其形成原因整理ppt【案例】【案例】l A A、B B、C C三個家庭想共同投資開公司。三個家庭想共同投資開公司。 20022002年年4 4月月2020日，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日，他們決定到工商局去注冊一家東方紅日文化發(fā)展有限公司。日文化發(fā)展有限公司。l 注冊時，注冊時，A A入股入股3535萬元，萬元，B B入股入股4040萬元，萬元，C C入股入股2525萬元，共同投入到公司的資金是萬元，共同投入到公司的資金是100100萬元。公司萬元。公司運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定運營一段時間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定

9、向銀行貸款。向銀行貸款。9 9月月1515日，他們用公司的汽車作抵押，日，他們用公司的汽車作抵押，向商業(yè)銀行貸款向商業(yè)銀行貸款2020萬元。萬元。整理ppt4反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢反映企業(yè)財務(wù)發(fā)展?fàn)顩r趨勢l【案例】l總部設(shè)在倫敦的巴黎銀行，是世界上首家商業(yè)銀行，創(chuàng)建于1763年。但是1995年末，這家世界上最老牌的商業(yè)銀行卻破產(chǎn)倒閉了。是什么原因使這家老牌銀行走向末路呢？除了銀行內(nèi)部的控制有問題以外，還有一個很經(jīng)典的問題這家銀行的董事長比德巴林不重視資產(chǎn)負(fù)債表。在一次演講中，他曾經(jīng)說過這樣一句話：若以為揭露更多的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，就能夠增進(jìn)對一個集團(tuán)的了解，那真是幼稚無知了。他的意思是，如果

10、認(rèn)為時點數(shù)有那么重要，那簡直就是幼稚無知。具有諷刺意味的是，他發(fā)表這番“高論”之后不到1年的時間，巴黎銀行破產(chǎn)了，這是他絕對沒有想到的。因為他不重視對資產(chǎn)負(fù)債表的閱讀，使銀行付出了慘痛的代價。資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式 目前世界各國主要有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式：一是賬戶式表格，二是報告式表格。目前世界各國主要有兩種資產(chǎn)負(fù)債表格式：一是賬戶式表格，二是報告式表格。賬戶式表格賬戶式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披露三大數(shù)字：一是此時此刻有多少資產(chǎn)，二是此時此刻有多少負(fù)債，三是此時此刻擁有多少所有者權(quán)益。我國會計制度規(guī)定的參考格式是賬戶式，一般商店里出售的也是賬戶式表格。資產(chǎn)資產(chǎn)行次行次金額金額負(fù)債及所有者權(quán)益

11、負(fù)債及所有者權(quán)益行次行次金額金額流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動負(fù)債流動負(fù)債長期投資長期投資長期負(fù)債長期負(fù)債固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)負(fù)債總計負(fù)債總計無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)實收資本實收資本遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)資本公積資本公積其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計資產(chǎn)總計負(fù)債及所有者權(quán)益合計負(fù)債及所有者權(quán)益合計報告式表格報告式表格報告式的資產(chǎn)負(fù)債表，它的特點是把資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益改成上下排列，即首先列示企業(yè)的所有資產(chǎn)，其次列示企業(yè)的所有負(fù)債，然后列示企業(yè)的股東權(quán)益。由于上下排列類似于領(lǐng)導(dǎo)的報告，所以稱為報告式的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)資產(chǎn)流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資長期投資固定資產(chǎn)固定資

12、產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計流動負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債總計負(fù)債總計實收資本實收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計負(fù)債負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益整理pptl1流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)l流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。在1年內(nèi)能夠變現(xiàn)，是指一般而言，現(xiàn)實生活中可能經(jīng)常會出現(xiàn)一些非正常情況。列在流動資產(chǎn)下的項目主要有如下幾個方面：l（1）貨幣資金）貨幣資金l反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款等的合計數(shù)，合稱貨幣

13、資金。l（2）短期投資）短期投資l企業(yè)在證券市場上買股票，買債券，但持有時間不準(zhǔn)備超過1年的投資，也是流動資產(chǎn)。資產(chǎn)資產(chǎn) l（3）應(yīng)收賬款）應(yīng)收賬款l即企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買單位收取的各種款項。在正常情況下，這種賬款在1年內(nèi)應(yīng)該能夠收回，所以也是流動資產(chǎn)。l（4）預(yù)付款）預(yù)付款l即企業(yè)預(yù)付給供應(yīng)單位的款項，它也是屬于流動資產(chǎn)。l（5）存貨）存貨l存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、包裝物、低值易耗品、委托加工材料、產(chǎn)成品、庫存商品等。一般來說，這些商品在1年內(nèi)企業(yè)要么把它賣掉變成錢，要么把它消耗掉，然后再變成錢，也屬于流動資產(chǎn)。整理

14、pptl2長期投資長期投資l會計上通常是以1年為單位，1年以內(nèi)的就叫短期，1年以上的就叫長期，這是會計上的一個基本劃分。l 長期投資強(qiáng)調(diào)的是一個對外投資的問題，如果投資出去以后投資企業(yè)成為被投資單位的股東，這樣的投資一般叫股權(quán)投資。整理pptl在固定資產(chǎn)當(dāng)中，報表項目要列示這樣一些內(nèi)容：l（1）固定資產(chǎn)原價）固定資產(chǎn)原價l企業(yè)購買固定資產(chǎn)時花了多少錢，叫固定資產(chǎn)原價。l（2）累計折舊）累計折舊l固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，叫累計折舊。l（3）固定資產(chǎn)凈值）固定資產(chǎn)凈值l用固定資產(chǎn)的原價扣掉累計折舊就是固定資產(chǎn)凈值。比如公司購買一輛汽車花了10萬元，現(xiàn)在已經(jīng)折舊了1萬元，所

15、以凈值是9萬元。l（4）在建工程）在建工程l企業(yè)搞基本建設(shè)工程，購買材料、物資，這叫工程物資；工程已經(jīng)開工了，已經(jīng)投入了資金，這叫在建工程。3固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)l4無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)l沒有實物形態(tài)，但是能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，例如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。ll5其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)l在報表中，其他資產(chǎn)是比較容易出問題的地方。除了前邊那些資產(chǎn)以外，剩下的都叫其他資產(chǎn)。目前我國指的其他資產(chǎn)，一個是攤銷期限超過1年的費用，叫長期待攤費用；另一個是其他長期資產(chǎn)，一般包括國家批準(zhǔn)儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款以及臨時設(shè)施和涉及訴訟中的財產(chǎn)等。整理ppt負(fù)負(fù) 債債1流動負(fù)債l流動負(fù)債的償還

16、期肯定是在1年以內(nèi)，1年以內(nèi)的流動負(fù)債有如下項目：l（1）短期借款）短期借款l短期借款指企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。l（2）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)）應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)l應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。有應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)。l（3）預(yù)收賬款）預(yù)收賬款l企業(yè)預(yù)收客戶的錢而沒有給商品，叫預(yù)收賬款。l（4）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費）應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費l應(yīng)付工資是企業(yè)對職工個人的一種負(fù)債，是企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的一種補(bǔ)償（報酬）。應(yīng)付福利費是企業(yè)準(zhǔn)備用于企業(yè)職工福利方面的資金。l（5）應(yīng)交稅金）應(yīng)交稅金l企業(yè)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入和實現(xiàn)的利潤，要按

17、照規(guī)定向國家交納各種稅金，這些稅金叫應(yīng)交稅金。l（6）其他應(yīng)交款）其他應(yīng)交款l稅法中沒有規(guī)定，但國家強(qiáng)制征收（比如教育費附加）的款項，叫其他應(yīng)交款。整理ppt 2長期負(fù)債長期負(fù)債l（1）長期借款）長期借款l企業(yè)借款的償還期超過1年，叫長期借款。l（2）應(yīng)付債券）應(yīng)付債券l企業(yè)根據(jù)國家的規(guī)定，向社會發(fā)行債券以籌集資金，稱之為應(yīng)付債券。其實這相當(dāng)于企業(yè)向社會各界借錢，對公司來講它形成的是一種債務(wù)。對于債券的發(fā)放，國家有嚴(yán)格的制度規(guī)定，必須切實遵守相應(yīng)的法律。l（3）長期應(yīng)付款）長期應(yīng)付款l現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中，分期付款的比較多。企業(yè)買了幾臺設(shè)備，但沒有馬上給錢，其償還期超過1年，這樣的應(yīng)付款叫長期應(yīng)付款

18、。整理ppt所有者權(quán)益所有者權(quán)益ll1投資者投入投資者投入l投資者投入包括兩部分：第一部分叫實收資本，但如果是股份公司就叫股本；第二部分是資本公積金。ll【案例】lA、B、C三個大學(xué)教授共同投資， 2000年4月20日，到工商局注冊了一個新方教育文化發(fā)展有限公司。注冊時，A入股35萬元，B入股60萬元，C入股25萬元，共同投入到公司的資金是120萬元。但他們到工商局只注冊100萬元，如果問新方教育文化發(fā)展有限公司此時此刻一共有多少資產(chǎn)？回答是120萬元。但如果把120萬元一分為二，在工商局注冊的那筆錢，叫實收資本100萬元，超過注冊資本那部分，叫資本公積金20萬元。其實120萬元都是投資者入資

19、注入進(jìn)來的，但是把它一分為二，就便于和我國注冊資本政策保持一致。l整理ppt2經(jīng)營積累l經(jīng)營中的積累，通常也叫留存收益。l如企業(yè)到年末時凈賺100萬元，假定凈賺的100萬元一概不分配，這100萬元就是股東的，叫所有者權(quán)益，又叫未分配利潤。l如果按照公司法的規(guī)定進(jìn)行分配，10萬元做法定盈余公積金，10萬元做法定公益金，這個100萬元就一分為二，所賺的100萬元中有20萬元叫盈余公積金，另外80萬元不安排分配，叫未分配利潤。股東權(quán)益內(nèi)容表股東權(quán)益內(nèi)容表編制單位：A股份有限公司2001年12月31日單位：元股東權(quán)益（或所有者權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,164,211,422.001,988,968,2

20、32.00資本公積4,077,048,884.742,539,336,835.21盈余公積4,843,704,327.404,738,640,680.94其中：法定公益金953,997,675.66901,465,852.43未分配利潤1,840,315,205.741,420,060,619.89股東權(quán)益合計12,925,279,839.8810,687,006,368.04負(fù)債及股東權(quán)益總計16,506,878,997.6918,574,137,795.12整理ppt總額觀察總額觀察ll拿到資產(chǎn)負(fù)債表以后，感到最困惑的是不知道要看什么，這是缺乏看表的方法和思路。那么，如何解除這種困惑呢？面

21、對資產(chǎn)負(fù)債表，首先需要考慮的就是觀察總額的變化。l不管資產(chǎn)負(fù)債表的項目有多少，其大項目只有三個：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，而這三個數(shù)字之間內(nèi)在的數(shù)量關(guān)系就是資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益。資產(chǎn)是企業(yè)資源變化的一個結(jié)果，引起這種結(jié)果變化的根本原因主要有兩方面：一是負(fù)債的變化；二是所有者權(quán)益的變化。既然資產(chǎn)等于負(fù)債加所有者權(quán)益，那么資產(chǎn)的增減變化量應(yīng)該等于負(fù)債的增減變化量加所有者權(quán)益的增減變化量，即：l資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益l資產(chǎn)的增減變化量=負(fù)債的增減變化量+所有者權(quán)益的增減變化量l整理ppt資產(chǎn)增加資產(chǎn)增加l在具體考察資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益之間的依存關(guān)系時，當(dāng)一個企業(yè)在某一特定時點的資產(chǎn)總額增加，伴隨的原因可能