2012下半年會計基礎(chǔ)學(xué)習(xí)筆記

1、第一章 總論第一節(jié) 會計概述什么是會計？ 會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術(shù)方法，對一定單位的資金進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，向有關(guān)方面提供會計信息、參與經(jīng)營管理、旨在提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。1、 貨幣為主要計量單位2、 專門的技術(shù)方法具體的會計核算方法包括：（1） 設(shè)置賬戶：對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行歸類處理（2） 復(fù)式記賬：系統(tǒng)的反映資金的來龍去脈（3） 填制、審核會計憑證：會計核算的起點，是登記賬簿的依據(jù)（4） 登記賬簿：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記進(jìn)賬簿，為報表提供數(shù)據(jù)依據(jù)（5） 成本計算：計算出各個對象的單位成本和總成本，為銷售提供數(shù)據(jù)支持（6） 財產(chǎn)清查：進(jìn)行盤

2、點清查，確保賬實相符（7） 編制會計報表：總括反映整個企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果等3、 核算和監(jiān)督表明會計是做什么的。其主要是對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算（記賬、算賬），并且對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合法、合理進(jìn)行把關(guān)控制。4、 經(jīng)濟(jì)管理活動 會計的本質(zhì)就是一項經(jīng)濟(jì)管理活動，它屬于管理范疇。比如說，我們對業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，并不僅僅是為了將它登記進(jìn)賬簿而已，而是為了更清楚地了解資金的流動，從而可以進(jìn)一步把控經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)進(jìn)一步壯大發(fā)展提供支持。會計是做什么的？ 核算職能（反映職能）：確認(rèn)、計量、記錄、計算、報告 基本職能 合法性：符合國家法律法規(guī) 監(jiān)督職能（控制職能）會計職能 合理性：符合企業(yè)經(jīng)營要求 其他職

3、能：預(yù)測職能、決策職能、分析職能等會計核算的四個環(huán)節(jié)（理解） （1）確認(rèn)（能不能記賬或用不用記賬） 例如，公司新聘請一位銷售經(jīng)理不用會計處理 公司新購入一批原料應(yīng)該記賬。 （2）計量（記多少） 例如，上面提到的新購原料 ，發(fā)票上注明價款為100000元，增值稅17000元，原材料記賬金額應(yīng)該為多少呢？ （3）記錄（怎么記） 例如，上面的業(yè)務(wù)，經(jīng)確認(rèn)后確定原料要以100000元記錄，根據(jù)借貸記賬法，應(yīng)該在會計憑證和賬簿中都記錄原材料增加100000元。（4）計算（算利潤）計算當(dāng)期的收入與費用，算出當(dāng)期利潤，為決策者提供決策支持。（5）報告（通過編制財務(wù)報告提供信息） 資金投入 供應(yīng)過程會計對象（

4、資金運動或價值運動） 資金運用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 生產(chǎn)過程 銷售過程 資金退出具體化：資金運動（工業(yè)企業(yè)）資金退出 資金投入 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 投資交稅 廠房 損耗 還債 資金 原材料 商品 資金分紅借入 設(shè)備 工資資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)會計核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運動，包括資金的投入、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出三個階段。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項具體包括以下內(nèi)容：（基本同會計要素順序） （一）款項和有價證券的收付 1.款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款） 2.有價證券是指表示一定財產(chǎn)擁有權(quán)或支配

5、權(quán)的證券，如國庫券、股票、企業(yè)債券等。 款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。 3、財物指的是有實物形態(tài)的資源：原材料、庫存商品、機器設(shè)備和建筑物等，無形資產(chǎn)不屬于財物。第二節(jié) 會計基本假設(shè) 會計主體（會計對象）：為會計提供空間范圍。明確做賬對象，即為誰做賬 （法律主體一定是會計主體，會計主體不一定是法律主體）破產(chǎn)清算：會計核算沒意義繼續(xù)經(jīng)營：為會計提供時間范圍。 經(jīng)營下去:會計核算有意義月度基本假設(shè)季度中度（不滿一年）半年度會計分期：為會計提供時間范圍。年度（1月1日-12月31日）貨幣計量：使用貨幣作為統(tǒng)一計量單位，提供可比性。為現(xiàn)代會計奠定基礎(chǔ)。第三節(jié) 會計核算基礎(chǔ)怎樣正確界定當(dāng)期的收入和費

6、用？會計分期產(chǎn)生了本期和非本期的區(qū)別，就是有了這個分別，為了正確界定哪些收入和費用應(yīng)該歸屬本期，哪些不應(yīng)當(dāng)歸屬本期，于是形成了兩種核算基礎(chǔ)。收付實現(xiàn)制（實收實付制） 政府單位、事業(yè)單位使用核算基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)收應(yīng)付制） 營利單位使用業(yè)務(wù)3月份銷售商品一批，4月份才收到錢時間段3月份4月份收付實現(xiàn)制3月份沒收到錢，不確認(rèn)為收入4月份收到錢，確認(rèn)為4月份收入權(quán)責(zé)發(fā)生制3月份雖然沒收到錢，但是賣東西就應(yīng)該收錢，這筆收入應(yīng)該是3月份的，所以確認(rèn)為3月份的4月份沒收到錢，但是這筆業(yè)務(wù)是3月份發(fā)生的，所以不確認(rèn)為4月份的總結(jié)：收付實現(xiàn)制，收到錢就確認(rèn)為收入，付出錢就確認(rèn)為支出，確認(rèn)收入、支出時間為收錢

7、、付錢當(dāng)期，(即收到錢就做賬，沒有收到錢不做賬)；權(quán)責(zé)發(fā)生制，賣出東西就確認(rèn)為收入，買進(jìn)東西就確認(rèn)為支出，確認(rèn)收入、支出時間為業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期(不管有沒有收到錢，業(yè)務(wù)發(fā)生了都要做賬)。第二章 會計要素與會計科目第四節(jié) 會計要素什么是會計要素？會計要素是對會計對象進(jìn)行基本分類，是會計核算對象的具體化。為什么需要會計要素？因為會計對象太過概念化，為了便于會計核算，就必須要會計作進(jìn)一步的分類，這樣才有利于對企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計量和報告，進(jìn)一步明確我們會計的工作的具體對象，為會計工作帶來便利，也為會計科目設(shè)置和會計報表提供依據(jù)。 資產(chǎn)反映財務(wù)狀況分類 負(fù)債 所有者權(quán)益會計主體（會計對象） 會計要

8、素 收入反映經(jīng)營成果 費用 利潤其他貨幣資金存貨貨幣資金 庫存現(xiàn)金 銀行存款 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 壞賬準(zhǔn)備 流動資產(chǎn)（一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)） 材料采購 在途物資 原材料分類 庫存商品 存貨跌價準(zhǔn)備資產(chǎn) 持有至到期投資 長期股權(quán)投資 長期應(yīng)收款 固定資產(chǎn)非流動資產(chǎn)（超過一個營業(yè)周期變現(xiàn)）累計折舊 在建工程 工程物資 固定資產(chǎn)清理 長期待攤費用 無形資產(chǎn)一個營業(yè)周期：可以剛好滿1年，也可以超過一年 短期借款 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 流動負(fù)債（一個營業(yè)周期內(nèi)歸還） 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 應(yīng)交利息分類 其他應(yīng)付款負(fù)債 長期借款非流動負(fù)債（一個營業(yè)周期內(nèi)） 應(yīng)付債券長期應(yīng)付款 實收資本（股本） 分類 所有者

9、權(quán)益資本公積 留存收益盈余公積 未分配利潤 分類 主營業(yè)務(wù)收入：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入收入其他業(yè)務(wù)收入：出售多余材料收入、出租財產(chǎn)收入利得：營業(yè)外收入主營業(yè)成本 其他營業(yè)成本 財務(wù)費用分類經(jīng)營過程的損耗 銷售費用 三大期間費用 管理費用費用 營業(yè)稅金及附加 所得稅費用生產(chǎn)過程的損耗 生產(chǎn)成本 制造費用 成本：對象化的費用 勞務(wù)成本 研發(fā)支出損失：營業(yè)外支出二、 利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈值、直接接入當(dāng)期利潤的利得和損失等。分類利潤=收入-費用+利得-損失利潤：本年利潤 會計要素的計量會計計量是為了將符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確

10、定其金額的過程。即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變動之后，我們應(yīng)該以多少金額計算進(jìn)賬簿。 歷史成本 （過去發(fā)生的金額） 重置成本 （現(xiàn)在重新取得需支付的金額）會計要素計量 可變現(xiàn)凈值 （將來可以流入的差額） 現(xiàn)值 （折現(xiàn)后的金額） 公允價值 （大家公認(rèn)的公平金額）第五節(jié) 會計科目兒子父親爺爺分類分類 會計對象 會計要素 會計科目 按詳細(xì)程度類：總分類、明細(xì)分類按所屬內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有權(quán)益類、成本類、損益類分類會計科目科目的分類1、 總分類科目總分類科目又稱一級科目或者總賬科目，它是對會計要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類科目。比說如，我想知道我企業(yè)放在銀行的資金有多少，我看一下“銀行存款”科目總共有多少錢即可。2

11、、 明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對分總類科目進(jìn)一步分類，提供更詳細(xì)和更具體會計信息的科目。比說如，我想知道我企業(yè)放在銀行的資金有多少，我看一下“銀行存款”科目總共有多少錢就知道了，但是又想知道我企業(yè)具體在哪個銀行存有多少錢，總分類科目滿足不了我要求，我就需要看明細(xì)科目，假如說我企業(yè)在工商銀行和農(nóng)業(yè)銀行都有存款，這個時候我只要看一下“工行存款”和“農(nóng)行存款”科目即可知道我在對應(yīng)銀行存有多少錢了3、 總分類科目與明細(xì)分類科目的關(guān)系總分類科目對其所屬的明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭和控制作用，而明細(xì)分類科目是對其所屬的總分類科目進(jìn)行補充和說明作用。第三章 會計等式與復(fù)式記賬第一節(jié) 會計等式 什么是

12、會計等式？會計等式是反映會計要素之間的內(nèi)在平衡關(guān)系的計算公式， 它是制定會計核算方法的理論基礎(chǔ)和依據(jù)。 財務(wù)狀況 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會計基本等式 經(jīng)營成果 利潤=收入-費用會計等式的含義？1、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益投資所有者權(quán)益資產(chǎn) 本錢負(fù)債借入資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=權(quán)益 1、 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益是會計第一等式（最基本等式），它概括描述了企業(yè)的從成立和發(fā)展一系列經(jīng)營活動過程中，企業(yè)的財務(wù)狀況。2、 它是反映企業(yè)資金運動的靜態(tài)方面，反映某一特定時刻的財務(wù)狀況，故又稱靜態(tài)會計等式。3、 它是編制企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和復(fù)式記賬的基礎(chǔ)依據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無論多么復(fù)雜和

13、變化，它引起會計要素的變化，歸納不外乎四類九種情況：第一類：資產(chǎn)和權(quán)益同時等額增加1、 一項資產(chǎn)增加、一項負(fù)債增加（例如：借款經(jīng)營）2、 一項資產(chǎn)增加、一項所有者權(quán)益增加（例如：投資）第二類：等式中某個會計要素內(nèi)部等額的一增一減1、 一項資產(chǎn)增加，一項資產(chǎn)減少（例如：提現(xiàn)金備用）2、 一項負(fù)債增加，一項負(fù)債減少（例如：借款還債）3、 一項所有者權(quán)益增加，一項所有者權(quán)益減少（例如：轉(zhuǎn)增資本）第三類：資產(chǎn)和權(quán)益同時等額減少1、 一項資產(chǎn)減少、一項負(fù)債減少（例如：用錢還債）2、 一項資產(chǎn)減少、一項所有者權(quán)益減少（例如：撤資）第四類：權(quán)益等額一增一減，資產(chǎn)不變1、 一項負(fù)債增加、一項所有者權(quán)益減少（例

14、如：計提紅利）2、 一項負(fù)債減少、一項所有者權(quán)益增加（例如：負(fù)債轉(zhuǎn)增資本）2、 利潤=收入-費用企業(yè)在取得收入的同時，也必要產(chǎn)生相應(yīng)的費用，通過一段期間的收入和費用的比較，我們才能確定企業(yè)在該段時間內(nèi)的盈利水平，即利潤。利潤=收入-費用注意：在實際工作中，收入不包括偶然的利得流入，費用不包括偶然的損失流出，所以在實際工作中，收入減去費用，經(jīng)過調(diào)整之后，才是利潤。該等式含義如下：1、 說明了在某一會計期間中，企業(yè)利潤的形成，反映了企業(yè)的經(jīng)營成果2、 它實際上反映了企業(yè)利潤的形成過程，是企業(yè)資金運動的動態(tài)，故又稱之為：動態(tài)會計等式3、 它是會計第二等式，也是編制企業(yè)利潤表的基礎(chǔ)依據(jù)第二節(jié) 復(fù)式記賬

15、1、 記賬方法記賬方法：是根據(jù)單位所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采用特定的記賬符號并運用一定的記賬原理，在賬簿中進(jìn)行登記的方法。單式記賬法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法，通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付和各種往來賬項。（流水賬）復(fù)式記賬法：是指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。（會計科學(xué)記賬方法）2、 復(fù)式記賬法（1） 能夠放映資金的來龍去脈l 具有完整的賬戶體系l 每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行反映和記錄l 記錄和反映全面和完整（2） 能夠試算平衡l 每筆記錄都平衡登記l 以會計等式作為記賬原理（3） 擁有記賬符號（4）

16、特定的記賬規(guī)則 借貸記賬法 （規(guī)定的記賬方法）復(fù)式記賬法 收付記賬法 增減記賬法3、 借貸記賬法借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)式記賬法。它是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬 符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則擁有一定賬戶格式的一種復(fù)式記賬法。1、 記賬符號l 記賬符號：為“借”和“貸”，分別在賬戶的兩邊l 符號意義：只是登記的符號，沒有特殊的意義2、 賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，會計科目的基本機構(gòu)是：左方為借，右方為貸。貸借賬戶名稱總結(jié)公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）4、會計分錄l 定義：會計分錄是指對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項

17、標(biāo)明其借貸的賬戶及其金額的分錄，簡稱分錄。l 編制分錄的基本方法例如：企業(yè)購買了一批原材料，總價5000元，開出轉(zhuǎn)賬支票付款寫出完整的分錄： 分錄三要素 借： 原材料 5000 貸： 銀行存款 5000 l 分錄書寫要求第四章 會計憑證第一節(jié)：會計憑證的概念和種類 概念：會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或者完成情況的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。（前者說的是原始憑證，后者說的是記賬憑證） 原始憑證：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)發(fā)生的起點 會計憑證 記賬憑證：記錄會計信息，會計核算的起點填制填制填制原始憑證 記賬憑證 賬簿 報表原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：區(qū)別原始憑證記賬憑證填制的人員不同由經(jīng)辦人員填制專門由

18、會計填制填制的根據(jù)不同根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)相關(guān)的原始憑證填制的目的不同證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已完成歸類完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制的作用不同是填記賬憑證的依據(jù)是登記賬簿的依據(jù)會計憑證的作用：1、 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)2、 明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強化內(nèi)部控制3、 監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運行第二節(jié)：原始憑證概念：原始憑證又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時取得填制的，用來記錄或者證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑證。 外來原始憑證：買東西獲得的發(fā)票收據(jù)等 按來源分 自制原始憑證：單位自制的工資發(fā)放單等 一次憑證：發(fā)票、收據(jù)、收發(fā)單等原始憑證 按填制方式分 累計憑證：限額領(lǐng)料單 匯總原始憑證：發(fā)出材料

19、匯總表 通用憑證：國家部門制定使用 按格式不同分 專用憑證：單位內(nèi)部制定使用原始憑證填制的基本內(nèi)容原始憑證填寫要求：1、 記錄要真實：內(nèi)容符合真實情況2、 內(nèi)容完整：日期、編號、金額、有關(guān)單位（使用全稱）要齊全3、 手續(xù)要完備：簽章要齊全4、 書寫要規(guī)范：不得使用自造簡體字，小寫金額前面+“￥”，大寫金額+“人民幣”。有元無小數(shù)，要寫“整”或“正”；有角無分，可寫“整”或“正”，亦可不寫；有分位數(shù)的，不寫“整”或“正”。5、 編號要連續(xù)：錯寫的要加蓋“作廢”字樣加以保存，不得撕毀6、 不得涂改：金額有錯，必須重開；其他有錯，重開或者更正。7、 填寫要及時原始憑證審核要求：1、 審核原始憑證的真

20、實性：簽章是否真實2、 審核原始憑證的合法性：是否符合國家有關(guān)規(guī)定3、 審核原始憑證的合理性：是否符合企業(yè)經(jīng)營管理4、 審核原始憑證的完整性：內(nèi)容是否齊全5、 審核原始憑證的正確性：大小寫金額是否正確6、 審核原始憑證的及時性：（1） 對于真實合法，但是內(nèi)容不夠完整、填寫有誤的憑證。予以退回更正之后才受理。（2） 對于不真實、不合法的憑證，拒絕受理，并且向單位負(fù)債人報告。第二節(jié)：記賬憑證概念：記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或者匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。 收款憑證：跟收錢相關(guān) 按內(nèi)容分 付款憑證

21、：跟付錢相關(guān)記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證：跟錢無關(guān) 復(fù)式憑證：有借貸雙方的憑證 按填制方式分 單式憑證：只有借貸一方的憑證 記賬憑證填寫要求：1、 內(nèi)容必須完成：日期、編號、金額、摘要、人員齊全2、 編號要連續(xù)：若一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)出現(xiàn)2張或者以上憑證，需要采用分號編號。比如8號憑證有2張憑證，第一張“8 1/2”;第二張“8 2/2” .3、 書寫要規(guī)范、清晰：不得采用連筆書寫數(shù)字。 4、 編制依據(jù)要內(nèi)容相同：即依據(jù)的原始憑證內(nèi)容必須相同 5、 除了結(jié)賬和更正的憑證之外，其他的必須附原始憑證：如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個公司，可開出分割單。6、 未記賬的記賬憑證有誤，直接重開；已經(jīng)記賬的記賬憑證有誤，紅字沖正，

22、或者補充登記。7、 填寫之后，如有空行，應(yīng)該畫線注銷。原始憑證審核要求：1、 審核記賬憑證的真實性：與相關(guān)原始憑證內(nèi)容是否相符2、 審核記賬憑證的齊全性：填寫的日期編號、摘要人員是否齊全 3、 審核記賬憑證的正確性：是否使用了國家統(tǒng)一制定的記賬單據(jù)，填寫借貸方的時候是否有誤。4、 審核記賬憑證金額是否有誤5、 審核記賬憑證書寫是否正確：文字清晰工整。6、 發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤的處理：（1） 如果沒登記賬簿的記賬憑證發(fā)現(xiàn)有誤，撕毀重開?。?） 如果已登記賬戶的記賬憑證發(fā)現(xiàn)有誤，紅字沖正藍(lán)字訂正！（3） 如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有誤，直接藍(lán)字訂正！第五章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述概念：會計賬簿是指

23、由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地紀(jì)錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的簿籍。普通（現(xiàn)在不用）現(xiàn)金序時賬簿(日記賬)現(xiàn)金按用途分類銀行存款特種分類賬簿：總賬、明細(xì)賬備查賬簿：（流水賬）1、不用憑證 2、文字填制兩欄式：普通日記賬賬簿三欄式：總賬、多數(shù)明細(xì)賬按賬頁格式分類多欄式：收入、成本、費用、利潤類賬簿數(shù)量金額式：原材料、庫存商品類賬簿訂本賬：總賬、現(xiàn)金、銀行存款日記賬活頁賬：明細(xì)賬按外形特征分類卡片賬：固定資產(chǎn)類賬簿賬戶 概念：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的、具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用以分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)構(gòu)的載體?？傎~賬戶按詳細(xì)程度分類明細(xì)賬賬戶賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

24、：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本類、損益類賬簿和賬戶的關(guān)系：沒有賬簿，賬戶就無法存在沒有賬戶，賬簿就失去意義第四節(jié) 對賬 賬證核對：賬簿和記賬憑證之間的核對 總賬之間的核對：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 總賬和明細(xì)賬之間的核對對賬 賬賬核對： 總賬和日記賬的核對 明細(xì)賬之間的核對 現(xiàn)金日記賬和實存數(shù)的核對（出納每日核對一次） 銀行存款日記賬和銀行對賬單的核對（每月核對一次） 賬實核對： 財物明細(xì)賬和實地盤點數(shù)的核對（每月核對一次） 債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬和對方公司賬目核對（每年核對一次）第五節(jié) 錯賬更正1、 記賬憑證沒有錯誤，登記賬簿的時候發(fā)生錯誤，采用畫線更正法。2、 記賬憑證有錯誤，采用紅字

25、更正法或者補充登記法。第六節(jié) 結(jié)賬 結(jié)賬：1、結(jié)清各種損益類賬戶，并且計算確定本期利潤。2、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，計算出本期發(fā)生額和合計數(shù)。3、收入、費用類沒有余額；資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶一般有余額，成本類賬戶可以有余額，也可以沒余額。結(jié)賬的程序：1、 將本期所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬簿2、 合理確定本期應(yīng)計算的收入和費用3、 結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類賬戶到本年利潤賬戶4、 結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益本期發(fā)生額和余額結(jié)賬的方法1、 不需要按月結(jié)算出發(fā)生額的賬戶，直接通欄畫單紅線2、 需要按月結(jié)算處發(fā)生額的賬戶，結(jié)算出“本月合計”之后，再通欄畫單紅線3、 需要按月結(jié)算，又需要查看多個月累

26、計數(shù)目的發(fā)生額的賬戶，結(jié)算出“本月合計”之后，再結(jié)算“本年累計”，再通欄畫單紅線。4、 最后年終總結(jié)的時候，總結(jié)出全年的發(fā)生額，結(jié)算出“本年合計”之后，再通欄畫雙紅線。5、 對于年終之后有余額的賬戶，還需要把其余額結(jié)轉(zhuǎn)到下年，一般加“結(jié)轉(zhuǎn)下年”欄目。 第六章 賬務(wù)處理程序三種賬務(wù)處理程序的區(qū)別名稱相同點不同點記賬憑證賬務(wù)處理程序1、 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證2、 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證編制收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證3、 根據(jù)收款、付款登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬4、 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記明細(xì)賬5、 期末，日記賬、明細(xì)賬和總賬核對相符6、 期末，根據(jù)總賬、明細(xì)賬編制報表1、 記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)記賬憑證登記總賬2、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬3、 科目匯總表賬務(wù)處理程序根據(jù)科目匯總表登記總賬匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序三種賬務(wù)處理程序的差異名稱優(yōu)點缺點適用范圍記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，可以詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記總賬工作量大規(guī)模小、業(yè)務(wù)少的企業(yè)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕登記總賬的負(fù)擔(dān)，便于了解賬