專項(xiàng)附加扣除講解

1、解讀解讀子女教育專項(xiàng)附加扣除子女教育專項(xiàng)附加扣除（每個(gè)子女每月每個(gè)子女每月10001000元元）主要內(nèi)容納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每每個(gè)個(gè)子女子女每月每月10001000元元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。年滿的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。年滿3 3歲至小學(xué)入學(xué)歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按上述規(guī)定執(zhí)行。前處于學(xué)前教育階段的子女，按上述規(guī)定執(zhí)行。學(xué)前教育階段（年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月）義務(wù)教育階段（小學(xué)和初中）高中教育階段（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）高等教育階段 （大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育） 學(xué)歷教育，為子女接受

2、全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。 其他規(guī)定 1.納稅人可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，即每月1000元 扣除，也可以選擇由配偶雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，即一人每月500元扣除。 選定扣除方式后在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 子女教育專項(xiàng)附加扣除 2.本辦法所稱父母，是指生父母、繼父母、養(yǎng)父母。本辦法所稱子女，是指婚生子女、非婚生子女、繼子女、養(yǎng)子女。父母之外的其他人擔(dān)任未成年人的監(jiān)護(hù)人的，比照本辦法規(guī)定執(zhí)行。 3.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。 子女教育專項(xiàng)附加扣除1. 1.子女教育專項(xiàng)附加

3、扣除的扣除主體是誰？如何分配？監(jiān)護(hù)人子女教育專項(xiàng)附加扣除的扣除主體是誰？如何分配？監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？不是父母可以扣除嗎？2. 2.在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣在境外或民辦學(xué)校接受教育，是否可以扣？4.4.孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學(xué)呢？孩子不同教育階段的寒暑假能否扣除？因病休學(xué)呢？ 5. 5.父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰來享受政策？父母離異，孩子歸母親，實(shí)際出錢撫養(yǎng)是父親，誰來享受政策？子女教育扣除有關(guān)問題3. 3.未滿三歲的子女，是否可以扣除未滿三歲的子女，是否可以扣除？舉例說明：納稅人小張和小李是夫妻，有兩個(gè)子女，大女兒A目前就讀某大學(xué)一年級(jí)，

4、二女兒B剛4歲，就讀某私立幼兒園。享受政策情況：1.都符合扣除政策，1個(gè)孩子1000元/月，每個(gè)月可扣2000元； 2.可以在一方扣2000元/月，也可以夫妻兩人平攤，一人扣1000元/月，一經(jīng)選擇，一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除（每月每月400400元或元或每年每年36003600元元）主要內(nèi)容1.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照年3600元定

5、額扣除。 其他規(guī)定 1.個(gè)人接受本科（含）以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。但不得同時(shí)扣除。 2.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月。 繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除 3.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。 4.職業(yè)資格具體范圍職業(yè)資格具體范圍 具體見具體見人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目人力資源社會(huì)保障部關(guān)于公布國家職業(yè)資格目錄的通知錄的通知（人社部發(fā)（人社部發(fā)【20172017】6868號(hào)）號(hào)） 繼續(xù)教育

6、專項(xiàng)附加扣除2. 2.請(qǐng)解釋繼續(xù)教育的學(xué)歷教育扣除和子女教育的學(xué)歷教育扣除請(qǐng)解釋繼續(xù)教育的學(xué)歷教育扣除和子女教育的學(xué)歷教育扣除的區(qū)別？的區(qū)別？4.4.繼續(xù)教育的學(xué)歷教育，沒有取得學(xué)歷證書可以扣繼續(xù)教育的學(xué)歷教育，沒有取得學(xué)歷證書可以扣4848個(gè)月嗎？個(gè)月嗎？4848個(gè)月后，換了個(gè)專業(yè)再讀，能否作為第二次繼續(xù)教育再扣除？個(gè)月后，換了個(gè)專業(yè)再讀，能否作為第二次繼續(xù)教育再扣除？繼續(xù)教育扣除有關(guān)問題1. 1.繼續(xù)教育的扣除主體是誰？繼續(xù)教育的扣除主體是誰？3. 3. 如何判斷技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教如何判斷技能人員職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育？育？舉例說明：納稅人小張和小

7、李是夫妻，有兩個(gè)子女：2019年大女兒A是大學(xué)在職博士研究生，同時(shí)取得CPA證書；二女兒B就讀某大學(xué)本科三年級(jí)。享受政策情況：1.大女兒A已參加工作，其讀的在職博士屬于繼續(xù)教育中的學(xué)歷教育，取得的CPA證書，屬于繼續(xù)教育的職業(yè)資格教育，因此，2019年，A可以享受4800元（400*12個(gè)月）的學(xué)歷教育扣除和3600元的職業(yè)資格教育扣除； 2.二女兒B還沒有參加工作，可以由小張和小李在子女教育項(xiàng)目中扣除，扣除方式可由一方按1000元/月扣，也可以雙方各按500/月扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除（超過（超過自負(fù)自負(fù)1500015000元的基礎(chǔ)上）元的基

8、礎(chǔ)上）主要內(nèi)容 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療扣除時(shí)間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費(fèi)用實(shí)際支出的當(dāng)年。其他規(guī)定其他規(guī)定 1.1.納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人或其配偶扣除。納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人或其配偶扣除。 2.2.未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。 3.3.納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)

9、生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，分別計(jì)算扣除額。算扣除額。 大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除 4.4.納稅人應(yīng)當(dāng)留存納稅人應(yīng)當(dāng)留存大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。單等資料。 5.5.醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。 大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除1. 1.未成年子女和配偶生病，納稅人是否可扣？未成年子女和配偶生病，納稅人是否可扣？2. 2.對(duì)大

10、病有范圍界定嗎？對(duì)大病有范圍界定嗎？3. 3.為什么大病醫(yī)療支出在納稅人次年匯算清繳時(shí)才能扣除？為什么大病醫(yī)療支出在納稅人次年匯算清繳時(shí)才能扣除？大病醫(yī)療扣除有關(guān)問題舉例說明：納稅人小張和小李是夫妻，有兩個(gè)未成年子女。2019年小張發(fā)生了大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)自付部分10萬元，應(yīng)該怎么享受此項(xiàng)政策？享受政策情況：2019年，小張個(gè)人醫(yī)療支出自付部分10萬元，超過政策規(guī)定的個(gè)人負(fù)擔(dān)起扣線1.5萬元，即10-1.5=8.5萬元，限額為8萬元，小張可以在稅前按照限額最高額度扣除8萬元。住房貸款利息專項(xiàng)附加住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除扣除（ 定定 額額 扣扣 除）除）主要內(nèi)容 納稅人本人或配偶單獨(dú)或共同使

11、用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。享受扣除的計(jì)算時(shí)間為貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，扣除期限最長不超過240個(gè)月。 其他規(guī)定其他規(guī)定 1.1.首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。住房貸款。 住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。 2.2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除

12、，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除 3.3.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%100%扣除扣除, , 也可以由夫妻雙方對(duì)各也可以由夫妻雙方對(duì)各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%50%扣除，具體扣除方式扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。 4.4.納稅人只能享受一套首套住房貸款

13、利息扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除2. 2.如何判斷貸款所購房產(chǎn)是否屬于如何判斷貸款所購房產(chǎn)是否屬于“ “首套住房貸款首套住房貸款” ”的標(biāo)準(zhǔn)？的標(biāo)準(zhǔn)？3. 3.貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？貸款利息扣除是一直扣嗎？有年限要求嗎？住房貸款利息扣除有關(guān)問題1. 1.夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？夫妻婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，婚后如何扣除？4.4.納稅人應(yīng)當(dāng)保留什么資料備查？納稅人應(yīng)當(dāng)保留什么資料備查？舉例說明：納稅人小張和小李是夫妻。小張?jiān)诨榍百徺I商品房一套，貸款期限10年；小李在婚前購買商品房一套，貸款期限25

14、年；兩人婚前購買的住房均符合首套貸款利率要求，請(qǐng)問如何享受房貸利息扣除？注意要點(diǎn)：1.婚后雙方約定一方扣除還是各自扣除； 2.最長扣除年限；住房租金專項(xiàng)附加扣除住房租金專項(xiàng)附加扣除（ 定定 額額 扣扣 除除） 納稅人本人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：主要內(nèi)容（一）直轄市、省會(huì)城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；（三）市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。名詞解釋 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)

15、劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。無任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。 其他規(guī)定其他規(guī)定 1. 1. 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。同納稅人在主要工作城市有自有住房。 2.2.市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。 3.3.夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出出，且為，且為簽訂租賃住房合同的承租人扣除簽訂租賃住房合同的承

16、租人扣除。 夫妻雙方主要工作城市不同，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。夫妻雙方主要工作城市不同，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。 住房租金專項(xiàng)附加扣除 4.4.一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。 5.5.納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。 住房租金專項(xiàng)附加扣除1. 1.為什么住房租金分地區(qū)設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而房貸利息按照為什么住房租金分地區(qū)設(shè)置不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，而房貸利息按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)扣除統(tǒng)一標(biāo)

17、準(zhǔn)扣除？住房租金扣除有關(guān)問題2. 2.納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？納稅人在南京工作，但是在南京郊縣租房，可以扣除嗎？舉例說明：納稅人A和a是夫妻，共同在上海購買商品房一套，貸款期限30年，目前還在還款期。A被單位派遣到北京辦事處工作，A自行在單位附近租房，租金6000元每月。享受政策情況：1.A在北京的租金可以扣除？ 2.a在上海的貸款利息可以再扣除嗎？納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：主要內(nèi)容獨(dú)生子女獨(dú)生子女：每月：每月20002000元元非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偡仟?dú)生子女與兄弟姐

18、妹分?jǐn)偅好吭拢好吭?0002000元，元，但每人分?jǐn)傤~度不能超過每月但每人分?jǐn)傤~度不能超過每月10001000元元三種分?jǐn)偡绞剑阂皇瞧骄鶖?；二是約定攤；三是老人三種分?jǐn)偡绞剑阂皇瞧骄鶖?；二是約定攤；三是老人指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤指定攤。約定攤和指定攤需要簽訂書面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先于約定攤。效力優(yōu)先于約定攤。 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除 （定（定 額額 扣扣 除）除） 其他規(guī)定其他規(guī)定 1.1.被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿6060歲（含）的父母；歲（含）的父母； 二是子女已經(jīng)去世的祖父母、二是子女已經(jīng)去世的祖父母、外祖父母。外祖父母。 2.

19、2.納稅人贍養(yǎng)納稅人贍養(yǎng)2 2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除 3.3.納稅人為非獨(dú)生子女的，兄弟姐妹選擇的分?jǐn)偡绞胶皖~度納稅人為非獨(dú)生子女的，兄弟姐妹選擇的分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，不能變更。 4.4.扣除計(jì)算時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿扣除計(jì)算時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿6060周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。止的年末。 贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除1. 1.贍養(yǎng)老人的扣除主體是誰？贍養(yǎng)老人的扣除主體是誰？2. 2.為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？為什么沒有將配偶的父母納入扣除范圍？3 3.

20、.贍養(yǎng)老人扣除起止時(shí)間？贍養(yǎng)老人扣除起止時(shí)間？贍養(yǎng)老人扣除有關(guān)問題舉例說明：納稅人A和a是夫妻，A有兄妹三人，父母均在老家，日常由兩個(gè)妹妹負(fù)責(zé)照料，A固定給老人每月1500元生活費(fèi)。享受政策情況：1.A可以跟其妹妹商議，每人每月均攤扣除； 2.A想實(shí)際扣除1500元，兩個(gè)妹妹扣500元，行嗎？ 3.老人也可以指定A負(fù)擔(dān)數(shù)額 情形一：納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。 情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月1000元）不得扣除。 情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出（每月2000元）不得扣除。不能享受專項(xiàng)附加扣除的“10種”情形 情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。 情形五：納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。不能享受專項(xiàng)附加扣除的“10種”情形 情形六：納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒有超過15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。 情形