會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)各章學(xué)習(xí)目標(biāo)及重難點(diǎn)

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程各章學(xué)習(xí)提綱及重難點(diǎn)第一章 總論通過(guò)本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)的定義、 職能、目標(biāo)等基本知識(shí)有比 較清楚的認(rèn)識(shí)和把握。了解會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一項(xiàng)管理活動(dòng)；掌握會(huì)計(jì)的基本職能、 目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算方法 等內(nèi)容；重點(diǎn)掌握掌握會(huì)計(jì)對(duì)象及會(huì)計(jì)要素、 會(huì)計(jì)等式、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)會(huì)計(jì)等 式的影響等內(nèi)容。難點(diǎn)是對(duì)會(huì)計(jì)要素及內(nèi)容的理解。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，為后續(xù)章節(jié) 學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。一、會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn) 行核算和監(jiān)督，以便向信息會(huì)計(jì)使用者提供決策有用的信息， 從而提高經(jīng)濟(jì)效益 的一種管理活動(dòng)。二、會(huì)

2、計(jì)職能會(huì)計(jì)具有兩大基本職能，即核算職能和監(jiān)督職能。（一）會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算是指通過(guò)價(jià)值量對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行考核和計(jì)算，就是人們 常說(shuō)的記賬、算賬、報(bào)賬，以達(dá)到為經(jīng)濟(jì)管理提供經(jīng)濟(jì)信息的目的。會(huì)計(jì)核算包 括確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告四個(gè)環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)核算職能具有三個(gè)明顯的特征：第一、會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，從價(jià)值量方面反映各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 情況。雖然會(huì)計(jì)可以采用三種計(jì)量尺度（貨幣量度、實(shí)物量度、勞動(dòng)量度），但應(yīng)以貨幣量度作為主要計(jì)量尺度，以實(shí)物量度和勞動(dòng)量度作為輔助計(jì)量尺度。第二、會(huì)計(jì)核算要遵循連續(xù)性、全面性、系統(tǒng)性要求。第三、會(huì)計(jì)核算要對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行核算，包括事前核算、 事中核算

3、和事后核算。（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督就是利用會(huì)計(jì)信息，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、分析、考評(píng)， 促使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按照規(guī)定的要求運(yùn)行，以達(dá)到預(yù)期的目的。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能具有三個(gè)顯著特征：第一、會(huì)計(jì)監(jiān)督具有強(qiáng)制性和嚴(yán)肅性，它以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及 特定單位的計(jì)劃、預(yù)算等為準(zhǔn)繩，對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、 合理性進(jìn)行監(jiān) 督。第二、會(huì)計(jì)監(jiān)督主要通過(guò)價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行。第三、會(huì)計(jì)監(jiān)督要對(duì)特定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、 事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系是相互相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是 前提，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供客觀依據(jù)；會(huì)計(jì)監(jiān)督是保障，以確保會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的合法合理。沒(méi)有科學(xué)、

4、嚴(yán)格的會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)工作就容易失去控制，也就難以提供真 實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。利潤(rùn)表1現(xiàn)金流量表-所有者權(quán)益變動(dòng)表四、會(huì)計(jì)假設(shè)三、會(huì)計(jì)目標(biāo)（一）總體目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益。（二）具體目標(biāo)：第一、向會(huì)計(jì)信息使用者提供決策有用信息；第二、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。會(huì)計(jì)具體目標(biāo)主要表現(xiàn)投資者財(cái)務(wù)狀況信息提供信息用者債權(quán)人什么信息經(jīng)營(yíng)成果信息政府現(xiàn)金流量信息卜企業(yè)管理層所有者權(quán)益變動(dòng)信息 丿+會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)假設(shè)，也叫會(huì)計(jì)核算前提，是指為了保證會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行和會(huì)計(jì)信 息質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法所做的基本假定。會(huì)計(jì)假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體假設(shè)、 持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)分期假設(shè)、貨幣計(jì)量假設(shè)。會(huì)計(jì)

5、主體，又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，它是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或者說(shuō) 會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或者組織（企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等），它規(guī)范了會(huì)計(jì)核算工作的空間范圍。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)核算是反映一個(gè)特定單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 只記本主體的賬。一般來(lái)說(shuō)，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法 律主體。持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得無(wú)限期地延續(xù)下去，在可以預(yù)見(jiàn)的未 來(lái)，不會(huì)因破產(chǎn)、清算、解散等而不復(fù)存在。也就是說(shuō)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、 正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提，而不考慮企業(yè)是否破產(chǎn)清算等。會(huì)計(jì)分期，又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程劃分為 一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。也就是說(shuō)通過(guò)會(huì)計(jì)期

6、間的劃分，分期結(jié)算賬目， 按期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，從而及時(shí)地向會(huì)計(jì)信息使用者提供信息， 以滿足信息使用者 的需要。對(duì)會(huì)計(jì)工作時(shí)間范圍的具體劃分， 主要是確定會(huì)計(jì)年度。我國(guó)以日歷年 度作為會(huì)計(jì)年度，即從每年公歷的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì) 期間一般分為年度、半年度、季度和月度。我們通常把短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度 的會(huì)計(jì)期間稱為中期。會(huì)計(jì)分期假設(shè)明確了會(huì)計(jì)核算工作的時(shí)間范圍。貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)采用貨幣作為計(jì)量單位，來(lái)確 認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)主體發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者會(huì)計(jì)事項(xiàng)。貨幣計(jì)量假設(shè)包括三方 面內(nèi)容：第一、以貨幣作為主要計(jì)量單位；第二、確立記賬本位幣-人民幣；第三、幣值穩(wěn)

7、定。五、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱應(yīng)收應(yīng)付制或應(yīng)計(jì)制，是以取得收入的權(quán)利及承擔(dān)費(fèi)用的責(zé) 任為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。 即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬 于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用 處理。權(quán)責(zé)發(fā)生制適用于盈利組織即企業(yè)單位。（二）收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制亦稱實(shí)收實(shí)付制或現(xiàn)金制，是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確認(rèn)本 期收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。即凡在本期實(shí)際以現(xiàn)款付出的費(fèi)用，不論其是否 屬于本期均應(yīng)作為本期的費(fèi)用處理； 凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否 屬于本

8、期均應(yīng)作為本期的收入處理； 反之，凡本期還沒(méi)有以現(xiàn)款收到的收入和沒(méi) 有用現(xiàn)款支付的費(fèi)用，即使它歸屬于本期，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。 收 付實(shí)現(xiàn)制適用于非盈利組織即行政事業(yè)單位。六、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求有八項(xiàng)：可靠性、相關(guān)性、明晰性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形 式、重要性、謹(jǐn)慎性、及時(shí)性。我國(guó)基本準(zhǔn)則中規(guī)定的八項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，可靠性、相關(guān)性、明晰性和可比性是會(huì)計(jì)信息的首要質(zhì)量要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息應(yīng)具備 的基本質(zhì)量特征；實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的次 級(jí)質(zhì)量要求，是對(duì)首要質(zhì)量特征要求的補(bǔ)充和完善， 尤其是對(duì)某些特殊交易或者 事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)

9、，需要根據(jù)這些質(zhì)量要求來(lái)把握其會(huì)計(jì)處理原則；及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種 平衡，以確定會(huì)計(jì)信息及時(shí)披露的時(shí)間。七、會(huì)計(jì)慣例會(huì)計(jì)慣例一般是人們?cè)陂L(zhǎng)期的實(shí)踐中，根據(jù)實(shí)踐中形成的共同認(rèn)識(shí)制訂出來(lái) 的，具有一定的行為約束力的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。 在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)慣例除前述八 項(xiàng)質(zhì)量特征以外，主要包括“歷史成本計(jì)量為主、收入和費(fèi)用配比、劃分收益性 支出和資本性支出”等三項(xiàng)會(huì)計(jì)慣例。（一）歷史成本計(jì)量為主企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)計(jì)量屬性包括“歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值和公允價(jià)值”五種。如果會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中五種計(jì)量屬性對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或會(huì)計(jì)事 項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量的結(jié)果

10、是一致，則不存在孰先使用的問(wèn)題，但計(jì)量的結(jié)果如果不一致， 就存在孰先使用哪種計(jì)量屬性的問(wèn)題。歷史成本計(jì)價(jià)為主會(huì)計(jì)慣例是指企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)首先按 照歷史成本進(jìn)行計(jì)量，即按實(shí)際發(fā)生的金額計(jì)量。換言之，在五種計(jì)量屬性中， 歷史成本計(jì)量?jī)?yōu)先。（二）收入和費(fèi)用配比收入和費(fèi)用配比會(huì)計(jì)慣例要求企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，正確確定一個(gè)會(huì)計(jì)期 間的收入和其相關(guān)的成本、費(fèi)用，以便計(jì)算當(dāng)期損益。收入和費(fèi)用配比會(huì)計(jì)慣例包括兩層含義：一是因果配比，即取得一定的收入 是因?yàn)榘l(fā)生了一定的費(fèi)用支出，而發(fā)生費(fèi)用支出的目的就是為了取得這些收入； 二是時(shí)間配比，是指將一定會(huì)計(jì)期間的收入和同期的費(fèi)用相配比，而不能將本期收入

11、和上期費(fèi)用配比。（三）劃分收益性支出和資本性支出收益性支出是指企業(yè)所發(fā)生的支出僅和一個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)； 資本性支 出是指企業(yè)發(fā)生的支出不僅僅和一個(gè)會(huì)計(jì)年度的收益相關(guān)，而是和一個(gè)以上的會(huì) 計(jì)年度相關(guān)。兩類不同性質(zhì)支出在對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中的列示不同： 收益性支出應(yīng)列 入利潤(rùn)表中，計(jì)入當(dāng)期損益；資本性支出應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中， 作為企業(yè)資產(chǎn)反 映。如企業(yè)錯(cuò)將收益性支出記入資本性支出，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增；反之 錯(cuò)將資本性支出記入收益性支出會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和利潤(rùn)虛減。八、會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容（客體）。一般把會(huì)計(jì)對(duì)象概括為 再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)。資金運(yùn)動(dòng)是再生產(chǎn)過(guò)程中各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物

12、資的貨幣表現(xiàn)以 及貨幣本身。原材料固定資產(chǎn)品產(chǎn)成品制造企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)圖：貨幣制造企業(yè)資金循環(huán)：指資金從貨幣形態(tài)開(kāi)始，經(jīng)歷了供產(chǎn)銷過(guò)程后又重新回 到貨幣形態(tài)的過(guò)程。一一制造企業(yè)資金周轉(zhuǎn)：資金伴隨著供產(chǎn)銷過(guò)程周而復(fù)始的資金循環(huán)過(guò)程。資金運(yùn)動(dòng)的具體形態(tài)表現(xiàn)為資金取得、資金循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金退出。九、會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。我國(guó)把會(huì)計(jì)要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者 權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等六大會(huì)計(jì)要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益屬于財(cái) 務(wù)狀況要素、靜態(tài)要素；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)屬于經(jīng)營(yíng)成果要素、動(dòng)態(tài)要素。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指由于過(guò)去的交

13、易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)具有以下幾個(gè)方面的特點(diǎn)：第一、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；第二、應(yīng)為企業(yè)所擁有或控制；第三、是過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的；第四、能用貨幣計(jì)量；第五、可以是有形的，也可以是無(wú)形的。資產(chǎn)有三種存在形式：一是貨幣形態(tài)；二是實(shí)物形態(tài)；三是權(quán)利形態(tài)。資產(chǎn)按其流動(dòng)性可分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或者超 過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)， 包括庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬 款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、待攤費(fèi)用、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)是指超過(guò)一年或者 一個(gè)營(yíng)業(yè)周期變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，通常包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng) 期待

14、攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)等。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、 預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的 現(xiàn)時(shí)義務(wù)。因負(fù)債是企業(yè)的債權(quán)人對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)， 故亦可將負(fù)債稱為債權(quán) 人權(quán)益。負(fù)債有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；第二、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；第三、是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的；第四、負(fù)債通常有明確的債權(quán)人、償還時(shí)間和償還金額。負(fù)債按償還期限不同分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債是指在一年或者超 過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù) 收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用等。長(zhǎng)期 負(fù)債是指償還期在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)

15、業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長(zhǎng)期借 款、應(yīng)付債券等。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益（公司制企業(yè)所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益）是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù) 債后由所有者享有的剩余權(quán)益。它在數(shù)額上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的 余額。其實(shí)質(zhì)是企業(yè)從投資者手中吸收的投入資本及其增值，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“本錢”。所有者權(quán)益有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、所有者權(quán)益是一中剩余權(quán)益，它的數(shù)額大小由資產(chǎn)減去負(fù)債后的余 額決定；第二、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)必須按照有關(guān)法律、制度、章程或合同執(zhí)行； 第三、影響所有者權(quán)益的因素主要有投資者的增資減資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的 盈虧。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益的構(gòu)成項(xiàng)目通常有實(shí)收資本 （公司稱為股本）、

16、 資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等四部分。企業(yè)的實(shí)收資本是指企業(yè)投資者按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。它是企業(yè)注冊(cè)成立的基本條件之一， 也是企業(yè)承擔(dān)民事責(zé)任的財(cái) 力保證。資本公積亦稱準(zhǔn)資本，主要來(lái)源于資本在投入過(guò)程中產(chǎn)生的溢價(jià)。 資本公積 主要用于轉(zhuǎn)增資本（或股本）。盈余公積是按凈利潤(rùn)的一定比例所形成的積累。它包括法定盈余公積和任意 盈余公積兩部分內(nèi)容。盈余公積可以用于轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損、分配股利等。未分配利潤(rùn)是企業(yè)等待著分配的利潤(rùn)及留待以后年度分配的利潤(rùn)。負(fù)債（即債權(quán)人權(quán)益）和所有者權(quán)益的異同：相同點(diǎn)：負(fù)債、所有者權(quán)益都是企業(yè)資產(chǎn)來(lái)源的渠道， 債權(quán)人和所有者都對(duì) 企業(yè)資產(chǎn)

17、擁有要求權(quán)。區(qū)別：權(quán)益順序不同；償還和否不同；享受的權(quán)利（經(jīng)營(yíng)管理權(quán)、紅利分配 權(quán)）不同；體現(xiàn)的關(guān)系不同。（四）收入收入亦稱營(yíng)業(yè)收入，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、和所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、收入是企業(yè)日常活動(dòng)形成的；第二、收入的表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、或者負(fù)債減少、或者兩者兼而有之，收入的 結(jié)果將導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；第三、收入是企業(yè)發(fā)生費(fèi)用后的回報(bào)，因此應(yīng)和費(fèi)用配比確認(rèn)。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入按性質(zhì)包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 的收入等內(nèi)容；按主次包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩項(xiàng)。（五）費(fèi)用費(fèi)用亦稱營(yíng)業(yè)費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中

18、發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少 的、和向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)產(chǎn)生的；第二、費(fèi)用的表現(xiàn)為資產(chǎn)減少、或者負(fù)債增加、或者兩者兼而有之，費(fèi)用發(fā) 生的結(jié)果將導(dǎo)致所有者權(quán)益減少；第三、費(fèi)用是為取得收入而付出的代價(jià)，因此應(yīng)和收入配比確認(rèn)。企業(yè)的費(fèi)用是為取得收入所付出的代價(jià)，因此費(fèi)用應(yīng)主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等六項(xiàng)， 人們通常將后三項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)稱為期間費(fèi)用。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)是全部收入和全部費(fèi)用相抵 后的結(jié)果。利潤(rùn)有以下幾個(gè)特點(diǎn)：第一、利潤(rùn)既可能來(lái)自于營(yíng)業(yè)活動(dòng)（經(jīng)

19、常性損益），也可能來(lái)自于非營(yíng)業(yè)活 動(dòng)（非經(jīng)常性損益）；第二、利潤(rùn)可能表現(xiàn)為盈利，也可能表現(xiàn)為虧損；第三、利潤(rùn)本質(zhì)上屬于所有者權(quán)益。利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出。在企業(yè)的利潤(rùn)表中，利潤(rùn)的 層次主要包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)三步。十、會(huì)計(jì)等式及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)一負(fù)債=所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)） 資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 資產(chǎn)二權(quán)益收入（廣義）一費(fèi)用（廣義）=利潤(rùn) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入一費(fèi)用 資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型權(quán)益增加四種類型：I資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少九種類型：資產(chǎn)增加 *負(fù)債增加利 始終成立

20、,所有者權(quán)益增加入、人關(guān)*負(fù)債減少所有者權(quán)益減少 產(chǎn)、負(fù)債、所T有者權(quán)益、 資產(chǎn)減少卜潤(rùn)這六大要素之間存在著一種恒任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系會(huì)計(jì)核算方法費(fèi)用、 系，它系統(tǒng)和全 。具體包括:會(huì)計(jì)核算方法是指會(huì)計(jì)對(duì)特定單位已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、 面地核算和監(jiān)督所采用的方法，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行核算和監(jiān)督的手 設(shè)置科目、賬戶；復(fù)式記賬；填制和審核憑證；登記賬簿；成本計(jì)算；財(cái)產(chǎn)清查; 編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中憑證、賬簿、報(bào)表是會(huì)計(jì)核算的三個(gè)基本環(huán)節(jié)，憑證是會(huì)計(jì) 核算工作的開(kāi)始環(huán)節(jié)，賬簿是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)，報(bào)表是會(huì)計(jì)核算工作的 最后環(huán)節(jié)。復(fù)式記賬是會(huì)計(jì)核算方法的核心。第二章 會(huì)計(jì)科目

21、和賬戶通過(guò)本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者了解企業(yè)設(shè)置科目賬戶對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的意 義。重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)科目和賬戶的含義和分類、 賬戶的基本結(jié)構(gòu)、賬戶期末余額的 計(jì)算；熟悉會(huì)計(jì)科目的級(jí)次；了解設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則。一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目就是指對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 也是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按 管理要求歸類后的名稱。會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，通?？梢苑譃槲宕箢悾嘿Y 產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目（具體見(jiàn) 教材43頁(yè)科目表）。會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳略程度一般可劃分為總分類科 目、明細(xì)分類科目?jī)蓚€(gè)層次。總分類科目，也稱一級(jí)科目或總賬科目，是對(duì)會(huì)計(jì) 對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行總括劃分的科目

22、， 是進(jìn)行總分類核算的依據(jù)，是提供的是總 括指標(biāo)。明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目所包含的內(nèi)容再做進(jìn)一步分類的科目，是進(jìn)行明細(xì)核算的依據(jù)，它所提供的是更加詳細(xì)具體的指標(biāo)。 總分類科目和明細(xì)分 類科目?jī)烧叩年P(guān)系如下：總分類科目是概括地反映會(huì)計(jì)要素的指標(biāo)， 明細(xì)分類科 目是詳細(xì)反映總分類科目具體內(nèi)容的指標(biāo)。 總分類科目對(duì)明細(xì)分類科目具有統(tǒng)馭 控制作用，明細(xì)分類科目是對(duì)總分類科目的補(bǔ)充和說(shuō)明。設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則：1、全面地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容和特點(diǎn)。2、滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。3、統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合。4、保持相對(duì)的穩(wěn)定性。5、會(huì)計(jì)科目要簡(jiǎn)明適用。二、賬戶所謂賬戶，就是以會(huì)計(jì)科目為依據(jù)在賬簿中開(kāi)設(shè)的戶頭，

23、具有一定的結(jié)構(gòu)， 用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類核算和監(jiān)督的一種工具。賬戶的基本結(jié)構(gòu)是指在賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額 的那部分結(jié)構(gòu)。賬戶的基本結(jié)構(gòu)可以簡(jiǎn)化成賬戶的左右兩方即 “丁”字型賬戶形 式。其中一方用來(lái)登記增加數(shù)，另一方用來(lái)登記減少數(shù)，而賬戶余額通常在記錄 增加額的那一方。至于在一個(gè)具體的賬戶中究竟哪方記增加哪方記減少，則要根據(jù)所記錄的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而定。利用賬戶可以獲取一系列的指標(biāo)信息，這些指標(biāo)信息包括期初余額、本期 增加額、本期減少額和期末余額。賬戶的期初余額是指在某一個(gè)會(huì)計(jì)期間開(kāi)始時(shí) 從上一個(gè)會(huì)計(jì)期間結(jié)轉(zhuǎn)而來(lái)的余額。本期增加額是指在本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生后記錄到賬戶中的增加

24、數(shù)額合計(jì)。本期減少額是指在本會(huì)計(jì)期間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生后記錄到賬戶中的減少數(shù)額合計(jì)。 期末余額是指在某一會(huì)計(jì)期間終了時(shí)， 經(jīng)過(guò) 計(jì)算而得到的賬戶余額。其計(jì)算公式為：期初余額+本期增加額-本期減少額=期末余額科目和賬戶有著密切聯(lián)系。科目是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)科目在賬 簿中開(kāi)設(shè)的戶頭。兩者最大的區(qū)別在于科目只存在名稱和核算內(nèi)容， 賬戶要記錄 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，除了有名稱和核算內(nèi)容外還必須具備一定的結(jié)構(gòu)， 而科目卻不存在結(jié) 構(gòu)冋題。第三章借貸記賬法通過(guò)本章學(xué)習(xí)，目的是使初學(xué)者了解會(huì)計(jì)核算方法的核心 -復(fù)式記賬。重 點(diǎn)掌握復(fù)式記賬的定義、借貸記賬法的記賬符號(hào)、賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分 錄和試算平衡，熟悉

25、會(huì)計(jì)分錄的種類、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶，賬戶按用途 結(jié)構(gòu)分類。難點(diǎn)是對(duì)借貸符號(hào)的理解、會(huì)計(jì)分錄的編制及試算平衡。一、復(fù)式記賬復(fù)式記賬法是指對(duì)任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上 的賬戶中進(jìn)行全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法具有以下特點(diǎn)：不僅可以清晰地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且 還能夠全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果； 可以通過(guò)試算平衡檢查賬戶記 錄的正確性。二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。（一）記賬符號(hào)、理論依據(jù)借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，其理論依據(jù)的會(huì)計(jì)恒等式。（二）賬戶結(jié)構(gòu)1、資產(chǎn)類、成本類、

26、損類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、成本類、損類賬戶借貸期初余額 XXX 本期增加額XXX本期減少額XXX本期發(fā)生額 XXX 本期發(fā)生額 XXX 期末余額XXX注：損類賬戶期末無(wú)余額2、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、益類賬戶結(jié)構(gòu)負(fù)債類、所有者權(quán)益類、益類賬戶借貸本期減少額XXX期初余額XXX本期增加額XXX本期發(fā)生額XXX本期發(fā)生額XXX注：益類賬戶期末無(wú)余額。期末余額XXX（三）記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”?！坝薪璞赜匈J”指 的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中的登記方向；“借貸必相等”指的是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶中登 記的金額。（四）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指用借貸記賬法來(lái)記錄每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)

27、必然在有關(guān)賬戶 之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。形成借貸對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對(duì)應(yīng)賬戶。會(huì)計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記賬戶名稱、記賬方向和登記金額的記 錄。會(huì)計(jì)分錄的載體是記賬憑證。按每筆會(huì)計(jì)分錄所包含賬戶數(shù)量的多少， 可以 將會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄兩種。簡(jiǎn)單分錄-一借一貸分錄復(fù)合分錄可分解成幾筆簡(jiǎn)單分錄-一借多貸分錄 多借一貸分錄 多借多貸分錄（五）試算平衡試算平衡，就是為了保證賬戶記錄的正確性，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+ 所有者權(quán)益” 的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)對(duì)本期全部賬戶的記錄進(jìn)行匯總計(jì)算和 比較，來(lái)檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性和完整性的驗(yàn)算方法。借貸記賬法的試算平衡通常包括全部賬戶

28、發(fā)生額試算平衡和全部賬戶余額 試算平衡兩種。全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù) =全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)全部賬戶借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶貸方余額合計(jì)數(shù)試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行，發(fā)生額試算平衡和余額試算平衡可分 別編制兩張平衡表，也可編制成一張平衡表。表的格式具體見(jiàn)教材70頁(yè)。如果記賬、算賬正確，肯定試算平衡；如果試算不平衡，一定有錯(cuò)誤存在。 但試算平衡了卻不一定意味著記賬一定正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤不影響金額平衡，這類錯(cuò)誤有漏記、重記、金額多記、金額少記、賬戶記錯(cuò)、賬戶方向記反等。試算平衡只能檢查出導(dǎo)致金額不平衡的那些錯(cuò)誤， 而不影響金額平衡的錯(cuò)誤是無(wú)法查 出的。但在對(duì)總賬記錄進(jìn)行試算平衡時(shí)

29、無(wú)法查出的錯(cuò)誤， 在將總賬和日記賬核對(duì)、 總賬和明細(xì)賬核對(duì)、本單位所記賬和外單位所記賬進(jìn)行核對(duì)時(shí)往往能夠發(fā)現(xiàn)。（六）借貸記賬法的定義借貸記賬法是以“資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，用“借”和“貸” 作為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則，對(duì)發(fā)生的每一筆 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 都必須以相等的金額， 在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行全面 記錄的一種復(fù)式記賬法。第四章 借貸記賬法的運(yùn)用 制造企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本章以制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算為例， 進(jìn)一步闡述了設(shè)置科目賬戶、 借貸記賬 法的實(shí)際運(yùn)用問(wèn)題。 通過(guò)本章學(xué)習(xí)， 目的是使初學(xué)者通過(guò)實(shí)踐提高使用會(huì)計(jì)核算 方法的能力。重點(diǎn)掌握制造企業(yè)資

30、金籌集、生產(chǎn)準(zhǔn)備、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、利 潤(rùn)及分配等環(huán)節(jié)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其如何根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄； 熟悉 賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類。難點(diǎn)是有關(guān)賬戶的內(nèi)容及具體運(yùn)用。一、資金籌集業(yè)務(wù)資金籌集渠道通常有兩條： 接受投資、 取得借款。其業(yè)務(wù)主要有接受投資者 投入資本業(yè)務(wù)和向債權(quán)人借入資金業(yè)務(wù)。本部分主要掌握“實(shí)收資本” （或“股本”）、“短期借款”、接受投資時(shí)短期借款借入時(shí)按期支付利息時(shí)按期結(jié)算利息（未付）時(shí)平時(shí)分期計(jì)息到期支付本息時(shí)一次計(jì)息下到期支付本息長(zhǎng)期借款借入時(shí)按年計(jì)息時(shí)長(zhǎng)期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”四個(gè)賬戶的核算內(nèi)容和運(yùn)用。 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)等 貸：實(shí)收資本或股本 借：銀行存

31、款 貸：短期借款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 借：短期借款 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 借：短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 借：銀行存款貸： 長(zhǎng)期借款 本金 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（本金） 未付利息） （本息合計(jì)）本金） 利息） 本息和）到期支付本息時(shí)在建工程等 貸：應(yīng)付利息 借：長(zhǎng)期借款 本金應(yīng)付利息 貸：銀行存款、生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)（一）固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)主要掌握“固定資產(chǎn)”、“在建工程”賬戶。特別要弄清楚購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的構(gòu)成。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為取得固定資產(chǎn)所發(fā)生的一切費(fèi)用支出合 計(jì)，但支付的增值稅可以抵扣，故不記入固定資產(chǎn)價(jià)值中。具體包括買價(jià)、運(yùn)雜 費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等。

32、購(gòu)進(jìn)不需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)交付安裝發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款 借：在建工程貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 原材料等 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（二）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)主要掌握“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)付賬款”、“原材料” 6個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶是“材料采購(gòu)”賬戶買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料米購(gòu)成本余額：在途材料成本 現(xiàn)款購(gòu)料時(shí)借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)借材料米購(gòu)貸貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等 購(gòu)料未付款借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款 購(gòu)料用商業(yè)匯票結(jié)算借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)

33、付票據(jù)預(yù)付材料款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到材料結(jié)算預(yù)付款借：材料采購(gòu)?fù)嘶囟喔犊顟?yīng)交稅費(fèi)貸：預(yù)付賬款 借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付少付款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料采購(gòu)成本借：原材料貸：材料米購(gòu)還應(yīng)重點(diǎn)掌握采購(gòu)費(fèi)的分配及材料采購(gòu)成本計(jì)算（見(jiàn)教材92頁(yè)）每種材料采購(gòu)成本=該種材料的買價(jià)+該種材料分配的采購(gòu)費(fèi) 每種材料單位采購(gòu)成本=該種材料總采購(gòu)成本/該種材料重量或數(shù)量三、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)主要掌握“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“應(yīng)付職工新酬”、“待攤費(fèi)用”、“累計(jì)折舊”、“庫(kù)存商品” 7個(gè)賬戶的運(yùn)用。本部分的核心賬戶是“生產(chǎn)成本”賬戶領(lǐng)用材料結(jié)算工資費(fèi)用借生產(chǎn)

34、成本貸直接材料| 結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)直接工資費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接福利費(fèi) 其他直接支出月末轉(zhuǎn)入制造費(fèi)用余額：在產(chǎn)品成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：原材料借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用計(jì)提福利費(fèi)支付工資及福利費(fèi) 提取固定資產(chǎn)折舊 支付跨期費(fèi)用 待攤費(fèi)用分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊借：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用等貸：銀行存款借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等 貸：待攤費(fèi)用用貨幣支付有關(guān)費(fèi)用制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等 貸：預(yù)提費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)

35、務(wù)費(fèi)用等 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 借：生產(chǎn)成本 * 產(chǎn)品-* 產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本還應(yīng)重點(diǎn)掌握制造費(fèi)用的分配及產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算（見(jiàn)教材 111 頁(yè)） 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =月初在產(chǎn)品成本 +本月生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品成本 若本月投產(chǎn)本月完工，則完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =本月生產(chǎn)費(fèi)用 本月生產(chǎn)費(fèi)用 =直接材料 +直接工資 +直接福利費(fèi) +其他直接支出 +制造費(fèi)用四、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)主要掌握“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi) 用”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)收賬款” 7 個(gè)賬戶的運(yùn)用。1、銷售產(chǎn)品，結(jié)算價(jià)稅款 現(xiàn)款銷售 借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等

36、貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款 應(yīng)收賬款等 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款銷售產(chǎn)品款未收 借：銷售產(chǎn)品收到商業(yè)匯票收回所欠貨款應(yīng)收票據(jù)到期預(yù)收貨款預(yù)收款后銷售產(chǎn)品借：借：借：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)退回多收款借：預(yù)收賬款貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等補(bǔ)收少收款借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 貸：預(yù)收賬款2、計(jì)算產(chǎn)品銷售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品3、支付銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用如廣告宣傳費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金等4、計(jì)征除增值稅外的流轉(zhuǎn)稅（如消費(fèi)稅

37、、營(yíng)業(yè)稅及教育費(fèi)附加等）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)5、 支付稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款五、利潤(rùn)及分配業(yè)務(wù)（一）歸集全部收入和全部費(fèi)用，確定盈虧全部收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入全部費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái) 務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出（二）計(jì)算所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)（三）對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行分配：包括提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等主要掌握“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、 “本年利潤(rùn)”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤(rùn)”（或“應(yīng) 付股利” 9個(gè)賬戶的運(yùn)用。重點(diǎn)賬戶是“本年利潤(rùn)”和“利潤(rùn)分配”

38、賬戶。借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入余額：本年累計(jì)虧損余額：本年累計(jì)凈利潤(rùn)“本年利潤(rùn)”賬戶平時(shí)保留余額，年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額c 盈利企業(yè)（平時(shí)）借利潤(rùn)分配貸提取盈余公積應(yīng)付利潤(rùn)轉(zhuǎn)入本年已分配利潤(rùn)年初余額：年初未分配利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)年末余額：歷年累計(jì)未分配利潤(rùn)貸余額：累計(jì)已分配利潤(rùn)盈利企業(yè)（年終）借利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)虧損企業(yè)（年終）借利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)年初余額：年初未彌補(bǔ)虧損 轉(zhuǎn)入本年凈利潤(rùn)年末余額：歷年累計(jì)未彌補(bǔ)虧損貸（四）會(huì)計(jì)處理1、其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù) 如材料銷售借:借:如出租固

39、定資產(chǎn)收租金出租固定資產(chǎn)折舊銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)折舊2、營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)收到營(yíng)業(yè)外收入（如罰款收入、捐贈(zèng)收入等）支付營(yíng)業(yè)外支出（如罰款支出、捐贈(zèng)支出等）3、結(jié)轉(zhuǎn)本期全部收入4、結(jié)轉(zhuǎn)本期全部費(fèi)用銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金等 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用借:營(yíng)業(yè)外支出5、計(jì)征所得稅（ 1） 借：所得稅費(fèi)用（2）借：本年

40、利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：所得稅費(fèi)用6、提取盈余公積7、計(jì)算應(yīng)付利潤(rùn)8、支付紅利或股利時(shí)9、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)10、年終結(jié)轉(zhuǎn)本年已分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配 提取盈余公積貸：盈余公積借：利潤(rùn)分配 -應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配 -未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配 -提取盈余公積-應(yīng)付利潤(rùn) 還應(yīng)重點(diǎn)掌握利潤(rùn)及分配相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算 （見(jiàn)教材 129、131 頁(yè)），具體公式 如下：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用其中：營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本2）利潤(rùn)總額（稅前

41、利潤(rùn)） =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3）凈利潤(rùn)（稅后利潤(rùn)） =利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用其中：所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額（應(yīng)稅利潤(rùn)）X所得稅稅率4）本期未分配利潤(rùn) =本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) - 本期已分配利潤(rùn)期末未分配利潤(rùn) =期初未分配利潤(rùn) +本期未分配利潤(rùn)其中：本期已分配利潤(rùn) =提取的盈余公積 +向投資者分配的利潤(rùn)或股利5）本期留存收益 =本期提取的盈余公積 +本期未分配利潤(rùn)期末留存收益 =期初留存收益 +本期留存收益六、賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為：盤存賬戶、資本賬戶、結(jié)算賬戶、調(diào)整賬戶、集合分配賬戶、成本計(jì)算賬戶、跨期攤配賬戶、期間賬戶、財(cái)務(wù)成果賬戶等九類賬戶。通過(guò)本部分學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)

42、和掌握賬戶的使用規(guī)律，并正確地運(yùn)用賬戶。盤存賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)存情 況的賬戶。資本賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)取得的資本以及提取的公積金的增減變動(dòng) 及結(jié)余情況的賬戶。結(jié)算賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)和某一單位或個(gè)人之間發(fā)生的債權(quán)、 債務(wù)結(jié) 算業(yè)務(wù)情況的賬戶。 分為債權(quán)結(jié)算賬戶、 債務(wù)結(jié)算賬戶、 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶三種。調(diào)整賬戶是用來(lái)調(diào)整某個(gè)賬戶 （即被調(diào)整賬戶） 的余額， 以求得被調(diào)整賬戶 的實(shí)際余額而設(shè)置的賬戶。 調(diào)整賬戶按調(diào)整方式的不同來(lái)劃分， 可分為抵減賬戶、 附加賬戶、抵減附加賬戶三類。集合分配賬戶，它是用來(lái)歸集和分配經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的某個(gè)階段所發(fā)生的某種費(fèi) 用，

43、借以核算和監(jiān)督這種費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況和費(fèi)用分配情況的賬戶。成本計(jì)算賬戶是用來(lái)歸集經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某個(gè)階段所發(fā)生的全部費(fèi)用， 并計(jì)算該階段成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本的賬戶。跨期攤配賬戶是用來(lái)核算和監(jiān)督應(yīng)由相毗鄰的幾個(gè)會(huì)計(jì)核算期間共同負(fù)擔(dān) 的費(fèi)用，并將這些費(fèi)用在不同的會(huì)計(jì)期間進(jìn)行分配的賬戶。期間賬戶是用來(lái)歸集在某一期間從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或其他活動(dòng)取得的各項(xiàng)收入和發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，并在期末時(shí)將歸集的全部收入及費(fèi)用予以結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。這類賬戶按照其歸集的內(nèi)容，又可以分為收入期間賬戶和費(fèi)用期間賬戶兩類。財(cái)務(wù)成果賬戶是用來(lái)計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期（月份、季度、年度）內(nèi)全 部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終成果的賬戶。盤存賬戶：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、原

44、材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)資本賬尸:實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積廣 債權(quán)結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、L預(yù)付賬款結(jié)算賬戶r應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職I債務(wù)結(jié)算賬戶Y 工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利潤(rùn)（或應(yīng)付股利）、-短期借款、長(zhǎng)期借款、預(yù)收賬款賬戶調(diào)整賬戶:累計(jì)折舊、利潤(rùn)分配集合分配賬戶：制造費(fèi)用成本計(jì)算賬戶：材料采購(gòu)、生產(chǎn)成本、在建工程跨期攤配賬戶：待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用r收入期間賬尸期間賬戶 Y-費(fèi)用期間賬戶主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果賬戶：本年利潤(rùn)第五章I營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)

45、用會(huì)計(jì)憑證通過(guò)本章學(xué)習(xí)，重點(diǎn)掌握會(huì)計(jì)憑證的概念、原始憑證和記賬憑證的概念、原 始憑證和記賬憑證的關(guān)系、原始憑證、記賬憑證的填制方法和填寫要求；掌握填 制和審核憑證的基本技能；熟悉會(huì)計(jì)憑證的各種分類，原始憑證、記賬憑證的基 本內(nèi)容；了解會(huì)計(jì)憑證的傳遞保管。難點(diǎn)是會(huì)計(jì)憑證按不同標(biāo)準(zhǔn)分類以及憑證的 審核等內(nèi)容。一、會(huì)計(jì)憑證定義會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任和據(jù)以登記賬簿的一種書面證 明文件。在手工會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)憑證一般是以書面形式表現(xiàn)出來(lái)， 在電算化會(huì) 計(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)憑證將主要以電子憑證方式出現(xiàn)。二、會(huì)計(jì)憑證種類會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。三、原始憑證

46、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明文件。原始憑證按照來(lái)源不同分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。外來(lái)原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的 原始憑證。自制原始憑證是指由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員， 在執(zhí)行或完成某項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。原始憑證按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。一次憑證是指憑證填制手續(xù)一次完成、 不能重復(fù)使用的原始憑證。企業(yè)日常 使用的原始憑證都屬于此類。如發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等。一次憑證是一次有效的 原始憑證。累計(jì)憑證指在一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的

47、同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。匯總憑證指對(duì)一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證，按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、日期及編號(hào)、接受憑證單位的名稱、經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)的數(shù)量和金額、填制憑證單位的名稱和有關(guān)人員的簽章等。原始憑證的填制要求是：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫規(guī)范、填制 及時(shí)。審核原始憑證時(shí)要審核它的合法、合規(guī)和合理性及其真實(shí)性、完整性，審 核其填制是否符合要求等。四、記賬憑證記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制的，確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿的直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。現(xiàn)收f(shuō)單式記賬憑證廣收款憑證記賬憑證付款憑證專用記賬憑證I復(fù)式記賬憑證Y-銀收 現(xiàn)付-

48、通用記賬憑證I銀付 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)復(fù)式憑證是指每一張記賬憑證中反映兩個(gè)及其以上會(huì)計(jì)科目及金額的一種記 賬憑證。單式憑證是指每一張記賬憑證只填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的一個(gè)會(huì)計(jì)科目及其金 額的記賬憑證。收款憑證是指用于記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。付款憑證是指 用于記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指用于記錄不涉及現(xiàn) 金和銀行存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證應(yīng)具有以下基本內(nèi)容： 記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記 賬憑證的編號(hào)； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目、 記 賬方向、金額；所附原始憑證張數(shù)；會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、制單等有關(guān)人員簽 名或蓋章，收、付款的記賬

49、憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。對(duì)記賬憑證進(jìn)行嚴(yán)格的審核， 其審核的內(nèi)容主要包括： 記賬憑證的內(nèi)容是否 真實(shí)；記賬憑證的項(xiàng)目是否齊全； 記賬憑證的科目名稱及方向是否正確； 記賬憑 證的金額是否正確；記賬憑證的書寫是否正確。第六章 會(huì)計(jì)賬簿通過(guò)本章學(xué)習(xí)， 重點(diǎn)掌握賬簿的定義及分類， 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、 總賬、明細(xì)賬的登記方法和記賬依據(jù)， 總賬和明細(xì)賬的關(guān)系和平行登記方法， 錯(cuò) 賬更正方法的運(yùn)用； 熟悉結(jié)賬和對(duì)賬； 了解賬簿的設(shè)置要求及其設(shè)置和登記會(huì)計(jì) 賬簿在會(huì)計(jì)核算中的意義。一、賬簿的定義及分類會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的 ,以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù) ,全面、 系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)

50、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。（一）賬簿按用途可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 序時(shí)賬簿又稱日記賬 ,是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆 進(jìn)行登記的賬簿。按其記錄的內(nèi)容不同分為普通日記賬和特種日記賬兩種。在我國(guó) ,大多數(shù)單位一般只設(shè)置兩種特種日記賬，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款 日記賬。分類賬簿是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn) 行登記的賬簿。備查賬簿簡(jiǎn)稱備查簿 ,是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予 登記或登記不夠詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記時(shí)使用的賬簿。（二）賬簿按賬頁(yè)格式可以分為三欄式賬簿、 多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。 三欄式賬簿是設(shè)有借方、 貸方和余額

51、三個(gè)基本欄目的賬簿。 各種日記賬、 總 分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬 簿。費(fèi)用成本、本年利潤(rùn)明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi) ,都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額 三小欄 ,借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。原材料、庫(kù)存商品等實(shí)物明細(xì) 賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。（三）賬簿按外型特征可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。訂本簿賬簿是啟用之前就已將賬頁(yè)裝訂在一起 ,并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行了連續(xù)編號(hào)的 賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬活頁(yè)式賬簿是在賬簿登記

52、完畢之前并不固定裝訂在一起， 而是裝在活頁(yè)賬夾 中。各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬簿形式?？ㄆ劫~簿是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。在我國(guó) ,單位一般只對(duì)固定資 產(chǎn)的明細(xì)賬采用卡片式賬簿形式。二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 各種主要賬簿均應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： 封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)。賬頁(yè)是核心，其基本內(nèi)容一般包括以下方面：賬戶的名 稱、記賬日期、 記賬憑證的種類和號(hào)數(shù)、 摘要、金額、頁(yè)次。金額是帳頁(yè)的核心。三、各種賬簿的登記（一）現(xiàn)金日記賬 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金每天的收入、 支出和結(jié)存情況的 賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。 無(wú)論采用三欄式還是多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記 賬，都必須使用訂本賬。 庫(kù)存

53、現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、 現(xiàn)金 付款憑證， 按照時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記， 如果從銀行提取現(xiàn)金， 現(xiàn)金的收入 數(shù)應(yīng)根據(jù)銀行存款付款憑證登記。 即現(xiàn)金日記賬的借方 （收入） 欄主要根據(jù)現(xiàn)金 收款憑證進(jìn)行登記， 少數(shù)情況（存錢業(yè)務(wù)） 根據(jù)銀行存款付款憑證登記； 貸方（支 出）欄根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。 每日終了， 應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日現(xiàn)金賬面余額 和庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)核對(duì)（ “日清”），月末時(shí)，還應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金日記賬上的月末余 額和庫(kù)存現(xiàn)金總賬上的月末余額核對(duì)（ “月結(jié)”），以確保賬賬相符。（二）銀行存款日記賬 銀行存款日記賬是用來(lái)核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、 支出和結(jié)余情況的 賬簿。帳

54、頁(yè)格式有三欄式和多欄式兩種， 無(wú)論采用三欄式還是多欄式銀行存款日 記賬和現(xiàn)金日記賬一樣， 都采用訂本式賬簿。 銀行存款日記賬通常也是由出納員 根據(jù)審核后的銀行存款收款憑證和付款憑證逐日逐筆順序登記， 如果將現(xiàn)金存入 銀行，存款的收入數(shù)應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。 即銀行存款日記賬的借方 （收入） 欄主要根據(jù)銀行存款收款憑證進(jìn)行登記， 少數(shù)情況（取錢業(yè)務(wù)） 根據(jù)現(xiàn)金付款憑 證登記；貸方（支出）欄根據(jù)銀行存款付款憑證登記。月末應(yīng)結(jié)算出賬面余額， 并定期同銀行轉(zhuǎn)來(lái)的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)， 如有不符， 應(yīng)及時(shí)查明原因， 并予以 更正。三）總分類賬總分類賬是按照總分類科目設(shè)置、 分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 總分類賬 一般采用訂本式賬簿三欄式賬頁(yè)。 總分類賬是由會(huì)計(jì)人員登記的， 其登記依據(jù)和 方法由各單位所采用的會(huì)計(jì)核算組織程序決定。可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記,也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。（四）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬是根據(jù)總分類賬所屬的二級(jí)科目或明細(xì)科目開(kāi)設(shè)的賬戶， 用來(lái)分 類、連續(xù)地記錄有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)詳細(xì)情況的賬簿。 根據(jù)管理要求和明細(xì)分類賬記錄