會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各類會(huì)計(jì)公式總結(jié)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)各類會(huì)計(jì)公式總結(jié) 基本會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+ （收入一費(fèi)用） 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)賬戶期末余額=賬戶期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額資產(chǎn)賬戶增加額合計(jì)+權(quán)益賬戶減少額合計(jì)=權(quán)益賬戶增加額合計(jì)+資產(chǎn)賬戶減少額合計(jì) 資產(chǎn)賬戶期末余額合計(jì)=權(quán)益賬戶期末余額合計(jì)資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額稅額公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額=銷售額X增值稅稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù)價(jià)款X增值稅稅額材料

2、采購(gòu)費(fèi)用的分配：材料采購(gòu)費(fèi)用分配率 =共同性采購(gòu)費(fèi)用/分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用=采購(gòu)費(fèi)用分配X該材料的分配標(biāo)準(zhǔn)不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額十（1+稅率）增值稅稅額二價(jià)稅款總額-不含稅價(jià)款制造費(fèi)用的分配：制造費(fèi)用分配率 =待分配費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=該產(chǎn)品的分配標(biāo)準(zhǔn)額X制造費(fèi)用分配率完工產(chǎn)品的計(jì)算公式：期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用二本期完工產(chǎn)品成本+期末在產(chǎn)品成 本本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用-期末在產(chǎn)品成本商品銷售收入的計(jì)量方法：銷售凈收入 =不含稅單價(jià)X銷售數(shù)量一銷售退回一銷售折讓一商 業(yè)折扣主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二本期已銷售

3、商品的數(shù)量X單位商品的生產(chǎn)成本 本期結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本二本期銷售商品的數(shù)量X單位商品的生產(chǎn)成本一次加權(quán)平均法：一次加權(quán)平均單位成本=（期初結(jié)存存貨成本+本期入庫(kù)存貨成本）/ （期 初結(jié)存存貨數(shù)量+本期入庫(kù)存貨數(shù)量）發(fā)出存貨成本=加權(quán)平均單價(jià)X發(fā)出存貨數(shù)量期末存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫(kù)存貨成本-本期發(fā)出存貨成本移動(dòng)加權(quán)平均法：移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià) =（本次入庫(kù)前結(jié)存成本+本次入庫(kù)存貨成本）/ （本次 入庫(kù)前結(jié)存數(shù)量+本次入庫(kù)存貨數(shù)量）商品銷售收入：商品銷售收入=不含稅單價(jià)X銷售數(shù)量一銷售退回一銷售折讓一商業(yè)折扣增值稅銷項(xiàng)稅額：增值稅銷項(xiàng)稅額=銷售貨物的不含稅售價(jià)X增值稅稅率 應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交

4、消費(fèi)稅=應(yīng)交消費(fèi)品的銷售額X消費(fèi)稅稅率應(yīng)交城建稅=（當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）X城建稅稅率 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅=轉(zhuǎn)讓收入X營(yíng)業(yè)稅率利潤(rùn)：利潤(rùn)（或虧損）總額=英語(yǔ)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù) 費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益凈利潤(rùn)：凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出 企業(yè)所得稅：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額土所得稅前利潤(rùn)中予以調(diào)整的項(xiàng)目各期預(yù)交所得稅：當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)交所得稅 =當(dāng)前期累計(jì)應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率當(dāng)前期應(yīng)交所得稅=當(dāng)前

5、期累計(jì)應(yīng)交所得稅一上期累計(jì)已交所得稅企業(yè)利潤(rùn)分配：可供投資者分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)一彌補(bǔ)以前年度的虧損一提取的法定盈余公積 + 以前年度非分配利潤(rùn)+公積金轉(zhuǎn)入數(shù)本年末未分配利潤(rùn)=可供投資人分配的利潤(rùn)一優(yōu)先股股利一提取的任意盈余公積一普通股股利原材料采購(gòu)：原材料采購(gòu)成本二買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用本期發(fā)出存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫(kù)存貨成本一期末結(jié)存存貨成本期末結(jié)存存貨成本=期末存貨實(shí)地盤存數(shù)X單價(jià)存貨結(jié)存數(shù)量=存貨盤點(diǎn)數(shù)量+在途商品數(shù)量+已提未銷數(shù)量一已銷未提數(shù)量本期減少存貨成本=期初結(jié)存存貨成本+本期入庫(kù)存貨成本一期末結(jié)存存貨成本銀行存款清查：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)一銀行已付企

6、業(yè)未付款項(xiàng) 二銀行 對(duì)賬單余額+企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)一企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)明細(xì)賬余額計(jì)算：應(yīng)收賬款二應(yīng)收賬款明細(xì)帳（借余）-壞賬準(zhǔn)備+預(yù)收賬款明細(xì)帳（借余）預(yù)付賬款二預(yù)付賬款明細(xì)帳（借余）+應(yīng)付賬款明細(xì)帳（借余）應(yīng)付賬款二應(yīng)付賬款明細(xì)帳（貸余）+預(yù)付賬款明細(xì)帳（貸余）預(yù)收賬款二預(yù)收賬款明細(xì)帳（貸余）+應(yīng)收賬款明細(xì)帳（貸余）待攤費(fèi)用二待攤費(fèi)用明細(xì)帳（借余）+預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（借余）預(yù)提費(fèi)用二預(yù)提費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）+待攤費(fèi)用明細(xì)帳（貸余）（記憶口訣：兩收合一收，借貸分開(kāi)走；兩付合一付，各走各的路）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目=“本年利潤(rùn)”賬戶余額一“利潤(rùn)分配”賬戶余額收益性支出按資本性支出處理一一利潤(rùn)虛增、資

7、產(chǎn)偏高資本性支出按收益性支出處理利潤(rùn)虛減、資產(chǎn)偏低庫(kù)存現(xiàn)金日記帳：日余額=上日余額+本日收入額一本日支出額會(huì)計(jì)科目：資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、材料采購(gòu)、在途物資、原材料、材料成本差異、庫(kù)存商品、包裝物、低值易 耗品、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、待攤費(fèi)用、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、待處理財(cái)產(chǎn)損溢負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付

8、款、預(yù)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營(yíng)業(yè)外支 出、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：根據(jù)總賬余額直接填列：交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票 據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付賬款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積根據(jù)總賬余額計(jì)算填列：貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)根據(jù)總帳與明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列：長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵賬

9、戶余額后的凈額填列：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、資產(chǎn)負(fù)債表容表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等正表：報(bào)告式（上下結(jié)構(gòu)）和賬戶式（左右結(jié)構(gòu)）在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表米用賬戶式利潤(rùn)表容表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等正表：?jiǎn)尾绞胶投嗖绞皆谖覈?guó)，利潤(rùn)表一般采用多步式財(cái)經(jīng)法規(guī)-主要稅收的計(jì)算公式一、增值稅1、一般納稅人應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅額=銷售額X稅率 此處稅率為17%組成計(jì)稅價(jià)格二成本X （1+成本利潤(rùn)率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本X （1 +成本利潤(rùn)率）十（1 消費(fèi)稅稅率）禁止抵扣人進(jìn)項(xiàng)稅

10、額=當(dāng)月全部的進(jìn)項(xiàng)稅額X （當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額，非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額的合計(jì)寧 當(dāng)月全部銷售，營(yíng)業(yè)額合計(jì)）2、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X稅率組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）3、小規(guī)模納稅人考試大應(yīng)納稅額=銷售額X征收率銷售額=含稅銷售額* （1+征收率）二、消費(fèi)稅1、一般情況：應(yīng)納稅額=銷售額X稅率不含稅銷售額=含稅銷售額* （1 +增值稅稅率或征收率）組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)）十（1 消費(fèi)稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=成本X （1 +成本利潤(rùn)率）十（1 消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）寧（1 消費(fèi)稅稅率）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）-（1 消費(fèi)稅稅率）2、從量計(jì)征應(yīng)

11、納稅額=銷售數(shù)量X單位稅額三、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額X稅率四、關(guān)稅1、從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)X適用稅率2、從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X關(guān)稅單位稅額3、復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X關(guān)稅單位稅額 +應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X適用稅率五、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額一準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額一納稅調(diào)整減少額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率月預(yù)繳額二月應(yīng)納稅所得額X 33%月應(yīng)納稅所得額=上年應(yīng)納稅所得額X 1/12六、外商投資企業(yè)和外商企業(yè)所得稅1、應(yīng)納稅所得額制造業(yè)：應(yīng)納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)

12、業(yè)外支出商業(yè)：應(yīng)納稅所得額=銷售利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出服務(wù)業(yè)：應(yīng)納稅所得額=業(yè)務(wù)收入X凈額+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出2、再投資退稅：再投資退稅=再投資額X （1 綜合稅率）X稅率X退稅率七、個(gè)人所得稅1、工資薪金所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X使用稅率一速算扣除數(shù)2、稿酬所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X使用稅率X （1 30%）3、其他各項(xiàng)所得：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X使用稅率八、其他稅收1、城鎮(zhèn)土地使用稅 年應(yīng)納稅額=計(jì)稅土地面積（平方米）X使用稅率預(yù)算管理的職權(quán)根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、權(quán)責(zé)結(jié)合的原則，預(yù)算法明確地規(guī)定了各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、各級(jí)政府、各級(jí)財(cái)政部門和各

13、部門、各單位的預(yù)算職權(quán)。預(yù)算管理的職權(quán)各級(jí)人民代表 大會(huì)的職權(quán)全國(guó)人民 代表大會(huì)的職 權(quán)(l)審查權(quán)：審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算 執(zhí)行情況的報(bào)告；(2) 批準(zhǔn)權(quán)：批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；(3) 改變和撤銷權(quán)：改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員 會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議?？h級(jí)以上 地方各級(jí)人民 代表大會(huì)的職 權(quán)(l )審查權(quán)：審查本級(jí)總預(yù)算草案及本級(jí)總預(yù)算執(zhí)行情況 的報(bào)告；(2) 批準(zhǔn)權(quán)：批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告；(3) 改變和撤銷權(quán)：改變或者撤銷本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員 會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議；撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、 決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命

14、令。鄉(xiāng)、民族 鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民 代表大會(huì)的職 權(quán)(l )審查和批準(zhǔn)權(quán)：審查和批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行 情況的報(bào)告；(2) 監(jiān)督權(quán)：監(jiān)督本級(jí)預(yù)算的執(zhí)行；(3) 撤銷權(quán)：撤銷本級(jí)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和 命令。各級(jí)財(cái)政部門 的職權(quán)國(guó)務(wù)院財(cái) 政部門的職權(quán)(1)具體編制中央預(yù)算、決算草案；(2) 具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行；(3) 提出中央預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；(4) 具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案；(5) 疋期向國(guó)務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況。地方各級(jí) 政府財(cái)政部門 的職權(quán)(1)具體編制本級(jí)預(yù)算、決算草案；(2) 具體組織本級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行；(3) 提出本級(jí)預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案；(4) 具體編制本級(jí)

15、預(yù)算的調(diào)整方案；(5) 定期向本級(jí)政府和上一級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告本級(jí)總預(yù)算的 執(zhí)行情況。各部門、各單 位的職權(quán)各部門的 職權(quán)(1)編制本部門預(yù)算、決算草案；(2) 組織和監(jiān)督本部門預(yù)算的執(zhí)行；(3) 疋期向本級(jí)政府財(cái)政部門報(bào)告預(yù)算的執(zhí)行情況。各單位的 職權(quán)(1)編制本單位預(yù)算、決算草案；(2) 按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入；(3) 安排預(yù)算支出；(4) 接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。預(yù)算組織程序(一) 預(yù)算的編制1. 預(yù)算年度我國(guó)國(guó)家預(yù)算年度采取的是公歷年制。預(yù)算法規(guī)定：預(yù)算年度自公歷 1月1日起，至12月31日 止。各預(yù)算活動(dòng)的主體都必須按照法律規(guī)定的時(shí)間要求及時(shí)地編制預(yù)算。2. 預(yù)算草案的編制依據(jù)(1

16、) 法律、法規(guī)；(2) 國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策；(3) 本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支圍；(4) 上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素；(5) 上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。3. 預(yù)算草案的編制容中央預(yù)算的編制容地方各級(jí)政府預(yù)算的編制容(1)本級(jí)預(yù)算收入和支出；2)上一年度結(jié)余用于本年度安排的支 出;3)返還或者補(bǔ)助地方的支出；4)地方上解的收入。(1)本級(jí)預(yù)算收入和支出；(2) 上一年度結(jié)余用于本年度安排的支 出；(3) 上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入；(4) 返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出；(5) 上解上級(jí)的支出；(6) 下級(jí)上解的收入。(二)

17、 預(yù)算的審批1. 預(yù)算的審批機(jī)構(gòu)在我國(guó)，國(guó)務(wù)院和各級(jí)政府有預(yù)算提案權(quán)，預(yù)算的批準(zhǔn)權(quán)力屬于全國(guó)人民代表大會(huì)和地方各級(jí)人民代 表大會(huì)。2. 預(yù)算的審批權(quán)限我國(guó)預(yù)算法規(guī)定：全國(guó)人民代表大會(huì)審查中央和地方預(yù)算草案，批準(zhǔn)中央預(yù)算；縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)審查本級(jí)預(yù)算草案，批準(zhǔn)本級(jí)預(yù)算。3. 預(yù)算的審批程序具體來(lái)說(shuō)，各級(jí)人民代表大會(huì)審批預(yù)算的過(guò)程分為兩個(gè)階段：一是初審階段；初審是指在召開(kāi)人民代表大會(huì)之前，由各級(jí)人民代表大會(huì)財(cái)經(jīng)委員會(huì)和有關(guān)的專門委 員會(huì)對(duì)預(yù)算草案容進(jìn)行初步審查。二是審查和批準(zhǔn)階段。審查和批準(zhǔn)階段是指預(yù)算草案獲人民代表大會(huì)的審查批準(zhǔn)。最后是預(yù)算的批復(fù)。按預(yù)算法的要求，財(cái)政部應(yīng)當(dāng)自全國(guó)人民

18、代表大會(huì)批準(zhǔn)中央預(yù)算之日起30日，批復(fù)中央各部門預(yù)算，中央各部門應(yīng)當(dāng)自財(cái)政部批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日，批復(fù)所屬各單位預(yù)算；縣級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算，地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。(三) 預(yù)算的執(zhí)行國(guó)家預(yù)算經(jīng)法定程序批準(zhǔn)之后即進(jìn)入執(zhí)行階段，預(yù)算執(zhí)行是把國(guó)家預(yù)算收支計(jì)劃由可能性變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)的必需階段，是整個(gè)預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。1. 預(yù)算執(zhí)行的組織機(jī)構(gòu)我國(guó)預(yù)算執(zhí)行的機(jī)構(gòu)有各級(jí)政府、各級(jí)政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征管部門、國(guó)家金庫(kù)、各有關(guān)部門和各有關(guān)單位。具體如下：(1) 國(guó)務(wù)院和地方

19、各級(jí)人民政府國(guó)務(wù)院作為國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)組織中央和全國(guó)預(yù)算的執(zhí)行；地方各級(jí)政府負(fù)責(zé)組織本級(jí)政府預(yù)算和本行政區(qū)域總預(yù)算的執(zhí)行，并負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)各部門和所屬下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行檢查和監(jiān)督。(2) 財(cái)政部和地方各級(jí)財(cái)政部門在預(yù)算執(zhí)行中，具體負(fù)責(zé)組織執(zhí)行的職能機(jī)構(gòu)是財(cái)政部和地方各級(jí)財(cái)政部門。 財(cái)政部在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下， 具體負(fù)責(zé)組織國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行工作。地方各級(jí)財(cái)政部門在同級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織預(yù)算收入和 預(yù)算支出的執(zhí)行。(3) 各級(jí)預(yù)算收入征收機(jī)構(gòu)主要包括稅務(wù)部門、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān)。稅務(wù)部門主要負(fù)責(zé)征收并管理各項(xiàng)工商稅收、企業(yè)所得稅和國(guó)家交辦的其他收入任務(wù)的執(zhí)行；海關(guān)主要負(fù)責(zé)關(guān)稅的征收管理，并代理稅務(wù)機(jī)

20、關(guān)征收進(jìn)出口貨物的增 值稅、消費(fèi)稅和其他有關(guān)稅收；財(cái)政機(jī)關(guān)主要征收不由稅務(wù)部門監(jiān)繳的國(guó)有企業(yè)上繳利潤(rùn)以及其他收 入。(4) 預(yù)算支出的執(zhí)行機(jī)構(gòu)分別由財(cái)政部門、各主管撥款和貸款的銀行及主管財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。國(guó)家指定或委托辦理?yè)芸詈唾J款的銀行有：中國(guó)建設(shè)銀行和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行；中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行。(5) 政府預(yù)算資金的出納機(jī)構(gòu)預(yù)算資金的收納、保管和撥付，即出納業(yè)務(wù)，由國(guó)家金庫(kù)(簡(jiǎn)稱國(guó)庫(kù))負(fù)責(zé)辦理。中國(guó)人民銀行代理國(guó) 庫(kù)業(yè)務(wù)，并代理中央級(jí)事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)的限額撥款。(6) 國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門預(yù)算收入主要來(lái)自國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門， 預(yù)算支出都要通過(guò)各部門、各單位分配和使用。各部門、各單位 在預(yù)算執(zhí)行中要：正確執(zhí)

21、行部門單位預(yù)算，根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定積極培養(yǎng)財(cái)源、組織收入，按規(guī)定向 國(guó)家繳納應(yīng)繳預(yù)算收入；按支出預(yù)算和財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，辦理各項(xiàng)支出；對(duì)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制會(huì)計(jì)報(bào)表；定期向主管部門和同級(jí)財(cái)政部門報(bào)告部門單位預(yù)算的執(zhí)行情況， 并接受預(yù)算管理部門的監(jiān)督。2. 國(guó)家預(yù)算收入的執(zhí)行(1) 預(yù)算收入執(zhí)行的基本要求國(guó)家預(yù)算收人執(zhí)行工作由財(cái)政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織，其基本要：組織預(yù)算收入與促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展相結(jié)合；組織預(yù)算收人與堅(jiān)持政策相結(jié)合；組織預(yù)算收入與遵守法律法規(guī)相結(jié)合 ；抓好國(guó)家預(yù)算收入執(zhí) 行的日常管理，保證預(yù)算收入的真實(shí)性。(2) 預(yù)算收入的繳庫(kù)方式和繳款程序按照現(xiàn)行國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，國(guó)家預(yù)

22、算收入繳庫(kù)共有三種方式：就地繳庫(kù)，指不論企業(yè)的隸屬關(guān)系， 企業(yè)向政府繳納的各種款項(xiàng)一律在企業(yè)所在地，由開(kāi)戶銀行以轉(zhuǎn)賬的方式向國(guó)庫(kù)繳款；集中繳庫(kù)，指基層繳款單位和企業(yè)應(yīng)繳的預(yù)算收入先通過(guò)銀行匯繳到主管部門，再由主管部門匯總并定期集中繳入主管部門所在地金庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處；自收匯繳，指由繳款單位或繳款人直接向基層征收機(jī)關(guān) (稅務(wù) 機(jī)關(guān)、海關(guān))繳納款項(xiàng)，再由征收機(jī)關(guān)將所收款項(xiàng)匯總繳入國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)經(jīng)收處。(3) 預(yù)算收入庫(kù)款的劃分和報(bào)解預(yù)算收入庫(kù)款的劃分是指國(guó)家對(duì)于每天收納入庫(kù)的預(yù)算收入，根據(jù)預(yù)算管理體制的規(guī)定劃分和計(jì)算中 央預(yù)算收入額和地方各級(jí)預(yù)算收入額。預(yù)算收入庫(kù)款的報(bào)解是指在劃分收入的基礎(chǔ)上，按規(guī)定程

23、序和方法將各級(jí)預(yù)算收入的庫(kù)款分別報(bào)解各 級(jí)國(guó)庫(kù)，相應(yīng)增加各級(jí)財(cái)政金庫(kù)存款，以保證各級(jí)預(yù)算及時(shí)取得預(yù)算收入。(4) 預(yù)算收入的退庫(kù)國(guó)庫(kù)收納預(yù)算收入的退付，必須在國(guó)家規(guī)定的退庫(kù)項(xiàng)目圍，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列圍， 可以辦理收入退庫(kù)：由于對(duì)工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退庫(kù)的；改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫(kù)的；企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過(guò)應(yīng)繳數(shù)額需要退庫(kù)的；財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的 其他退庫(kù)項(xiàng)目。預(yù)算收入的退庫(kù)，由各級(jí)國(guó)庫(kù)辦理，國(guó)庫(kù)經(jīng)收處只辦理庫(kù)款收納， 不辦理預(yù)算收入的退付。預(yù)算收入 庫(kù)款的退庫(kù)，應(yīng)按預(yù)算收入的級(jí)次辦理。中央預(yù)算收入退庫(kù)，從中央級(jí)庫(kù)款中退付；地方各級(jí)預(yù)算固定收入的退庫(kù)，從

24、地方各級(jí)庫(kù)款中退付；地方預(yù)算分成收入的退庫(kù)，按規(guī)定的分成比例，分別從上級(jí)和本級(jí)庫(kù)款中退付。各級(jí)預(yù)算收入的退庫(kù)，原則上通過(guò)轉(zhuǎn)賬辦理，不支付現(xiàn)金。除個(gè)別特殊情況，必須退付現(xiàn)金時(shí)，財(cái)政、 征收機(jī)關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實(shí)，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記。3. 國(guó)家預(yù)算支出的執(zhí)行(1) 預(yù)算支出執(zhí)行的基本要求國(guó)家預(yù)算支出執(zhí)行工作在國(guó)家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下由財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織指導(dǎo)和監(jiān)督，各個(gè)支出預(yù)算機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。執(zhí)行的基本要求有：堅(jiān)持按支出預(yù)算執(zhí)行 ；加強(qiáng)預(yù)算支出管理；講求資金使用效益。(2) 國(guó)家預(yù)算的撥款原則預(yù)算撥款應(yīng)堅(jiān)持下列原則：按預(yù)算計(jì)劃撥款 ；按事業(yè)進(jìn)度撥款；按核定的資金用途撥款；堅(jiān)持 按預(yù)算級(jí)次撥款

25、。(3) 國(guó)家預(yù)算的撥款程序和方法國(guó)家預(yù)算支出的撥款由主管部門提出申請(qǐng)， 財(cái)政部門審查后簽發(fā)撥款憑證，由國(guó)庫(kù)審查撥款憑證無(wú)誤 后在同級(jí)財(cái)政存款額度支付，一般只辦轉(zhuǎn)賬，不支付現(xiàn)金。國(guó)家預(yù)算的撥款方法有劃撥資金和限額撥款兩種。劃撥資金指主管單位根據(jù)國(guó)家核定的支出預(yù)算和季度分月用款計(jì)劃填寫經(jīng)費(fèi)撥款申請(qǐng)書，財(cái)政部門審核同意后簽發(fā)撥款憑證，通過(guò)國(guó)庫(kù)辦理庫(kù)款撥付手 續(xù)，直接把預(yù)算資金轉(zhuǎn)入主管部門在銀行開(kāi)立的“經(jīng)費(fèi)存款戶”，再由主管部門開(kāi)出銀行結(jié)算憑證，通過(guò)開(kāi)戶銀行將其“經(jīng)費(fèi)存款戶”中的預(yù)算資金轉(zhuǎn)撥到所屬單位的“經(jīng)費(fèi)存款戶”中，由用款單位按 照預(yù)算規(guī)定的用途使用。限額撥款指財(cái)政部門根據(jù)主管部門的申請(qǐng)， 在核

26、定的年度分期下達(dá)一個(gè)預(yù)算額度，用款單位在限定的 額度根據(jù)事業(yè)進(jìn)度隨時(shí)從開(kāi)戶銀行支取或轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)限額，并定期由財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)國(guó)庫(kù)結(jié)算限額支出的一種撥款管理辦法。(四) 預(yù)算的調(diào)整1. 預(yù)算調(diào)整的基本概念預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的各級(jí)預(yù)算， 在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入， 使原批準(zhǔn)的收 支平衡的預(yù)算總額發(fā)生變化，總支出超過(guò)總收入或使原舉借債務(wù)的數(shù)額增加， 而發(fā)生的預(yù)算收支指標(biāo) 的增減變化。2. 預(yù)算調(diào)整的法律規(guī)定(1) 各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案，該調(diào)整方案必須經(jīng)各級(jí)人民代表大 會(huì)常務(wù)委員會(huì)的審查和批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。(2) 未經(jīng)批準(zhǔn)，各級(jí)政府不得作出任何

27、使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或者使原批 準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的決定。 對(duì)違反上述規(guī)定作出的決定，本級(jí)人民代表大會(huì)、本級(jí)人民 代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)或者上級(jí)政府應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改變或者撤銷。(3) 地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上一級(jí)政府備案。(4) 各單位、各部門的預(yù)算支出，不同科目間需要調(diào)整使用的，必須按財(cái)政部的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。3. 預(yù)算調(diào)整的程序各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整， 應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算調(diào)整方案。中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人民 代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；縣級(jí)以上各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù) 委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府

28、預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查 和批準(zhǔn)。決算一、國(guó)家決算的概念國(guó)家決算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告，是各級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。(二) 國(guó)家決算的意義 具體表現(xiàn)在以下幾方面：1. 國(guó)家決算是國(guó)家政治經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在財(cái)政上的集中反映。2. 國(guó)家決算反映國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果。3. 國(guó)家決算為經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。4. 國(guó)家決算便于公告預(yù)決算信息，促進(jìn)理財(cái)。(三) 國(guó)家決算的組成國(guó)家決算由決算報(bào)表和文字說(shuō)明兩部分組成，包括中央級(jí)決算和地方總決算。中央級(jí)決算由中央主管部門的行政事業(yè)單位決算、企業(yè)財(cái)務(wù)決算、基本建設(shè)財(cái)務(wù)決算、國(guó)庫(kù)年報(bào)和稅收年報(bào)等匯總而成。地方總決算由省(市、

29、自治區(qū))總決算匯總而成，省(市、自治區(qū))總決算由本級(jí)政 府決算及所屬設(shè)區(qū)的市、自治州的總決算匯總而成。設(shè)區(qū)的市、自治州的總決算由本級(jí)政府決算及所 屬縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的總決算匯總而成，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的總決算 由本級(jí)政府決算及其所屬鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)總決算匯總而成。各級(jí)政府的本級(jí)決算由同級(jí)主管部門匯總的直屬單位的單位決算、企業(yè)財(cái)務(wù)決算、基建財(cái)務(wù)決算等匯總而成。(四) 國(guó)家決算的編制1. 編制要求準(zhǔn)確性完整性及時(shí)性2. 編制程序和方法(1) 編制程序我國(guó)決算的編制程序是從執(zhí)行預(yù)算的基層單位開(kāi)始的，在搞好年終清理和結(jié)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)決算編報(bào)辦法的規(guī)定和決算表格的容，自下而上編

30、制、審核和匯總，最后由財(cái)政部將中央決算和地方財(cái)政總 決算匯編成政府決算。(2) 編制方法 單位決算的編制方法。預(yù)算年度終了后，各基層預(yù)算單位都必須在搞好年終清理、結(jié)清會(huì)計(jì)賬目的基礎(chǔ)上，及時(shí)、正確、完整地編制單位決算?；鶎訂挝粵Q算編成后，連同單位決算說(shuō)明書，報(bào)送上級(jí) 單位。上級(jí)單位連同本單位決算匯總報(bào)送主管部門，匯編成部門的匯總決算。然后由主管部門報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門，作為財(cái)政部門匯編財(cái)政總決算的依據(jù)。 總決算的編制方法總決算是各級(jí)總預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，由各級(jí)財(cái)政部門在收到同級(jí)主管部門報(bào)送的匯總部門決算后，連同總決算會(huì)計(jì)賬簿的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行審核后匯總編制。各級(jí)財(cái)政部門同時(shí)要編制總決算說(shuō)明書。(五) 國(guó)家決

31、算的審查和批準(zhǔn)1. 決算審查的容對(duì)決算的審查主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行：(1) 政策性審查政策性審查主要是從貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策、財(cái)政制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等方面進(jìn)行審查分析。 具體容包括：收入審查、支出審查、結(jié)余審查、資產(chǎn)負(fù)債審查。(2) 技術(shù)性審查技術(shù)性審查主要是對(duì)決算報(bào)表的數(shù)字關(guān)系方面進(jìn)行審查。主要包括以下幾個(gè)方面：數(shù)字關(guān)系審查、決算完整性和及時(shí)性審查。(3) 預(yù)算管理審查主要審查是否正確執(zhí)行了預(yù)算管理體制規(guī)定的財(cái)政上下級(jí)之間的留解比例以及各級(jí)財(cái)政收支平衡情 況。2. 決算草案的批準(zhǔn)財(cái)政部編制中央決算草案，報(bào)國(guó)務(wù)院審定后，由國(guó)務(wù)院提請(qǐng)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；縣級(jí)以上地方各級(jí)

32、政府財(cái)政部門編制本級(jí)決算草案，報(bào)本級(jí)政府審定后，由本級(jí)政府提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)；鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府編制本級(jí)決算草案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)審查 和批準(zhǔn)。國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)政府對(duì)下一級(jí)政府報(bào)送備案的決算， 認(rèn)為有同法律、行政法規(guī)相抵觸或者 有其他不妥當(dāng)之處，需要撤銷批準(zhǔn)該項(xiàng)決算決議的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審議決定， 經(jīng)審議決定 撤銷的，該下級(jí)人大常委會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成本級(jí)政府依法重新編制決算草案并提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審查和批 準(zhǔn)。個(gè)人所得稅(一) 個(gè)人所得稅概念個(gè)人所得稅，是指對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象不僅包括個(gè)人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè))。(二) 個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括：中國(guó)公民，個(gè)體工商戶，外籍個(gè)人，、澳門、同胞等。對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅。分為居民納稅人和非居民納稅人。(1) 居民納稅人是指在中國(guó)境有住所，或者無(wú)住所而在境居住滿1年的個(gè)人。(2) 非居民納稅人是指在中國(guó)境無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境居住不滿1年的個(gè)人。(三) 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1. 個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目：(1) 工資、薪金所得；(2) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；(3)