學(xué)校食堂財(cái)務(wù)培訓(xùn)材料

1、 學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算辦法 為加強(qiáng)學(xué)校食堂的伙食管理，更好地為師生員工生活服務(wù)，結(jié)合學(xué)?；锸彻ぷ鲗?shí)際，現(xiàn)對(duì)學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算辦法做如下說(shuō)明。 統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，設(shè)立賬戶，采用借貸記賬法，系統(tǒng)、完整、連續(xù)記錄食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，核算伙食成本。 伙食成本主要包括：糧食、副食品、燃料、水電費(fèi)、其他支出等。不得將與伙食無(wú)關(guān)的費(fèi)用進(jìn)入伙食成本，水電費(fèi)不能當(dāng)月結(jié)算的可按月合理分?jǐn)?。食堂伙食?yīng)做到收支平衡。 校內(nèi)錢票或售飯卡的保管、出售工作由記賬員、出納和充卡人員分別負(fù)責(zé)，一人不得兼做，票、卡進(jìn)出必須手續(xù)清楚。 購(gòu)進(jìn)任何材料必須辦理驗(yàn)收手續(xù)，發(fā)票必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、采購(gòu)員、保管員簽章后方可列支。 食堂必須建立庫(kù)

2、存材料明細(xì)賬，有倉(cāng)庫(kù)保管員登記保管，進(jìn)庫(kù)有三聯(lián)入庫(kù)單，出庫(kù)有三聯(lián)出庫(kù)(領(lǐng)料)單。 食堂每月必須進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，并填寫材料盤存表，記賬員和倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)根據(jù)審批后的盤存盤虧表進(jìn)行賬務(wù)處理。補(bǔ)充規(guī)定:1、堅(jiān)持信息公開，飯菜價(jià)格與菜譜一律實(shí)行明碼標(biāo)價(jià)并公示。 2、食堂水電表要獨(dú)立設(shè)表，單獨(dú)核算 3、規(guī)范食堂員工、教職工用餐和學(xué)校接待用餐制度，一律據(jù)實(shí)結(jié)算，堵塞漏洞 4、購(gòu)入物品要盡量索取發(fā)票，如供貨人不能提供正式票據(jù)，應(yīng)由經(jīng)辦人造單，寫明支出內(nèi)容、品名、單價(jià)、數(shù)量、金額等，并由供貨人、經(jīng)辦人、會(huì)計(jì)及負(fù)責(zé)人簽字。 5、設(shè)置會(huì)計(jì)、出納、庫(kù)管員、主管等崗位，做到錢賬務(wù)分離、崗位分離、相互牽制監(jiān)督。 6、建立報(bào)

3、表制度，出庫(kù)、入庫(kù)與現(xiàn)金收支要以匯總或報(bào)表形式做到日清月結(jié)，以備查驗(yàn)、監(jiān)督。會(huì)計(jì)科目 一、資產(chǎn)類 三、所有者權(quán)益 1 現(xiàn)金 12 伙食結(jié)余 2 銀行存款 3 應(yīng)收及暫付款 四、收入類 4 庫(kù)存物資 13 伙食收入 5 低值易耗品 13-1 學(xué)生伙食費(fèi)收入6 待攤費(fèi)用 13-2 教師就餐收入13-3 會(huì)議用餐收入7 其他應(yīng)收款 14 其他收入 二、負(fù)債類 五、支出類 8 短期借款 15 伙食支出 9 應(yīng)付帳款 15-1 主輔材料支出10 預(yù)收伙食費(fèi) 15-2 人員工資支出 11 應(yīng)付及暫存款 15-3 日常公用支出 16 其他支出 會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 (一)資產(chǎn)類 現(xiàn)金 1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)

4、金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“應(yīng)收及暫付款”科目中核算。 2、收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。 3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。定期計(jì)算現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 銀行存款 1、本科目核算食堂開設(shè)存折賬戶結(jié)算的各種收支款項(xiàng)。 2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取或支付存款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映食堂的銀行存款結(jié)存數(shù)。 3、按開戶銀行名稱設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付

5、款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記，及時(shí)結(jié)出余額。定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，做到賬款相符。 應(yīng)收及暫付款 1、本科目核算采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金和食堂經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。 2、發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。 3、本科目按結(jié)算單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。經(jīng)常使用的科目有“飯卡工本費(fèi)”等。飯卡工本費(fèi)的支出、收入都在該明細(xì)科目中核算。庫(kù)存物資 1、本科目核算食堂庫(kù)存的各種材料。包括已驗(yàn)收入庫(kù)的糧食、食用油、副食品、燃料及其他材料。 2、本科目核算的材料按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格進(jìn)行計(jì)價(jià)。購(gòu)入材料時(shí)，

6、經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目；領(lǐng)用出庫(kù)時(shí)，平時(shí)只填制出庫(kù)單，登記庫(kù)存材料明細(xì)賬，月末或每周匯總，按加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本，如第一次購(gòu)進(jìn)白菜100公斤，單價(jià)0.5元，計(jì)50元，第二次購(gòu)進(jìn)白菜150公斤，單價(jià)0.65元，計(jì)97.5元，按加權(quán)平均法計(jì)算的單價(jià)是，（100*0.5+150*0.65）/（100+150）=0.59元。也可按先進(jìn)先出法核算發(fā)出材料成本，即先購(gòu)進(jìn)的先出庫(kù)，次購(gòu)進(jìn)的次出庫(kù)，晚購(gòu)進(jìn)的最后出庫(kù)。借記“伙食支出”科目，貸記本科目。 3、本科目應(yīng)按材料類別、品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算，具體可分為：面粉、大米、食用油、肉食、蔬菜、調(diào)料、燃料、其他。 食

7、堂的庫(kù)存材料應(yīng)定期盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的材料，應(yīng)查明原因并做出報(bào)表，經(jīng)負(fù)責(zé)人批示后做賬務(wù)處理。 其他應(yīng)收款 1、本科目核算食堂發(fā)生的各種應(yīng)向單位或個(gè)人收取的各種墊付款項(xiàng)。 2、發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 3、本科目按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 低 值 易 耗 品 1、 本科目核算由食堂購(gòu)置不符合固定資產(chǎn)條件的各種低值易耗品。 2、 食堂購(gòu)進(jìn)低值易耗品，借記本科目，貸記：“銀行存款”科目。期末余額反映庫(kù)存低值易耗品在庫(kù)未用的實(shí)際成本。 3、 食堂可根據(jù)具體情況，對(duì)低值易耗品采用一次或者分次的方法攤銷。4、“低值易耗

8、品”科目應(yīng)按照物品類別、名稱進(jìn)行明細(xì)核算?？梢耘c庫(kù)存物資分開記賬、存放 。待 攤 費(fèi) 用 1、 本科目核算食堂已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)在本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 2、 食堂發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。分期攤銷時(shí)，借記“伙食支出”，貸記本科目。 注:“低值易耗品” 科目 如果數(shù)量不大可以直接計(jì)入當(dāng)期支出；數(shù)量較大時(shí)，一次計(jì)入當(dāng)期支出會(huì)造成當(dāng)期成本虛高的現(xiàn)象；可以按照實(shí)際使用量分期計(jì)入成本。購(gòu)入時(shí) 借：本科目 貸：現(xiàn)金等科目；領(lǐng)用時(shí) 借：伙食支出 貸：本科目。使用本科目一定要合理真實(shí)。“待攤費(fèi)用” 科目 記錄發(fā)生一次性費(fèi)用較大，而不能計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用支

9、出，需在以后分期攤銷的費(fèi)用 。其使用與低值易耗品的攤銷有相似之處。 (二)負(fù)債類短期借款1、本科目核算伙房借入的用于伙房使用的資金。2、收到借款時(shí)，借記“現(xiàn)金”“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目；償還時(shí)借記本科目，貸記有關(guān)科目；3、本科目應(yīng)按結(jié)算單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付帳款 1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)物資應(yīng)付給供貨單位或個(gè)人的貨款。 2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款未付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目，以現(xiàn)金、銀行存款歸還時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。 3、 本科目應(yīng)按照供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 應(yīng)付及暫存款 1、本科目核算食堂發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)

10、和應(yīng)向單位或個(gè)人支付的款項(xiàng)。 2、發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目,貸記本科目；支付應(yīng)付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目。 3、本科目按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。 預(yù)收伙食費(fèi)1、本科目主要核算IC卡充值和支付，以及預(yù)收的各類伙食費(fèi)等。2、收到IC卡充值的資金時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；收到通過(guò)IC卡支付的就餐費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；停用IC卡退回卡內(nèi)余額時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映IC卡余額。3、預(yù)收到伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目。4、預(yù)收的伙食費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)為伙食收入時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。5、本科目按債權(quán)類別及來(lái)源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算，可

11、開設(shè)如下明細(xì)科目：IC卡余額、預(yù)收學(xué)生伙食費(fèi)、預(yù)收教師伙食費(fèi)，等。 (三)所有者權(quán)益類 伙食結(jié)余 1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。2、期末，將“伙食支出”、“其他支出” 科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，將“伙食收入”、“其他收入” 科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，以盤存盈虧。年終，將“伙食支出”、“其他支出” 科目的借方余額轉(zhuǎn)入本科目的借方，即借記本科目，貸記“伙食支出”、“其他支出”等科目；將“伙食收入”、“其他收入” 科目的貸方余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，即借記以上科目，貸記本科目。年終結(jié)賬后，本科目借方余額表示食堂虧損額，貸方余額表示食堂結(jié)余。 (四)收入類 伙食收入 1、本科目核算食

12、堂向師生提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入。 2、收到訂餐或IC卡打卡收入?yún)R總表時(shí)，借記“預(yù)收伙食費(fèi)”，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目；貸記“伙食結(jié)余”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 3、本科目按提供服務(wù)對(duì)象類別進(jìn)行明細(xì)核算。設(shè)“學(xué)生伙食費(fèi)收入”、“教師就餐收入”、“會(huì)議用餐收入”等二級(jí)科目 其他收入 1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息收入、養(yǎng)豬、包裝物和飯菜下腳料等收入。 2、收入時(shí)借記“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 3、本科目可按收入類別進(jìn)行明細(xì)核算。 (五)支出類 伙食支出 1、本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主

13、輔食、燃料、水電費(fèi)、其它物品支出等。 2、對(duì)于現(xiàn)購(gòu)現(xiàn)用的物資，可以不通過(guò)“庫(kù)存物資”科目進(jìn)行核算，購(gòu)買驗(yàn)收后憑采購(gòu)單或原始發(fā)票，借記本科目；貸記：“現(xiàn)金”等科目。耗用時(shí)加權(quán)平均法或先進(jìn)先出法計(jì)算領(lǐng)用物品成本。 3、 本科目可按項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 設(shè)“主輔材料支出”、“人員工資支出”和“日常公用支出”三個(gè)二級(jí)科目。 其他支出 1、本科目核算不能計(jì)入伙食支出的其它各項(xiàng)支出。 2、支出發(fā)生時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食盈余”科目，貸記本科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。 3、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。 賬簿設(shè)置帳簿名稱 記錄人 依據(jù) 核對(duì)依據(jù) 使用帳本、帳頁(yè)庫(kù)存物資明細(xì)

14、帳 保管員 入庫(kù)單、出庫(kù)單 會(huì)計(jì)“庫(kù)存物資”帳及實(shí)物數(shù) 數(shù)量金額式 現(xiàn)金日記帳 出納 按收付款憑證、 庫(kù)存現(xiàn)金 裝訂本 原始憑證、逐筆編號(hào)登記銀行存款日記帳 出納 按收付款憑證、原始憑證、逐筆編號(hào)登記 銀行對(duì)帳單 裝訂本 往來(lái)明細(xì)帳 會(huì)計(jì) 記帳憑證和原始憑證 總帳、記帳憑證、原始憑證 三欄式 庫(kù)存物資明細(xì)帳 會(huì)計(jì) 入庫(kù)出庫(kù)單、發(fā)出材料匯總表 與保管員庫(kù)存物資明細(xì)帳相符 數(shù)量金額式總分類帳 會(huì)計(jì) 記帳憑證或科目匯總表 明細(xì)帳 裝訂本 年初學(xué)校食堂會(huì)計(jì)必須建立總賬、往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬、以伙食材料大類為明細(xì)的庫(kù)存物資明細(xì)賬等帳簿。出納建立現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等帳簿。食堂保管員還需建立以每種食品為明

15、細(xì)科目的庫(kù)存物資明細(xì)賬。與會(huì)計(jì)按照出庫(kù)、入庫(kù)單同時(shí)平行記賬。年初總賬要將上年結(jié)存的現(xiàn)金、銀行存款、往來(lái)款項(xiàng)等轉(zhuǎn)入本年，日期欄不填寫，摘要填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)，在結(jié)余欄的借貸欄填寫借或貸，金額欄填上數(shù)據(jù)?！翱傎~”口取紙只貼總賬科目，所有總賬科目都要貼口取紙，明細(xì)科目不要設(shè)在總賬中，也不要將明細(xì)賬科目的口取紙貼在總賬中。往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)賬，用到什么科目就建什么科目，根據(jù)各單位情況，只要上年有結(jié)余的科目下年都需要建上，所有明細(xì)科目的年初余額都要登記好。收入、支出帳年初不用轉(zhuǎn)賬，收支年底要全部轉(zhuǎn)入伙食結(jié)余。學(xué)校食堂會(huì)計(jì)核算主要業(yè)務(wù)實(shí)例【例1】1月1日， 學(xué)校新購(gòu)飯卡1000張，每張成本5元，食堂記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字

16、的購(gòu)飯卡發(fā)票作如下會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)收及暫付款飯卡工本費(fèi) 5000 貸： 現(xiàn)金 5000 注：售飯卡工本費(fèi)一般情況下先購(gòu)買-預(yù)付資金，賣出時(shí)再收回預(yù)付款。 【例2】1月4日，元旦開學(xué)某校為學(xué)生發(fā)行飯卡，預(yù)計(jì)用餐人數(shù)700人，學(xué)生購(gòu)買飯卡600張，每張飯卡成本5元，共計(jì)3000元，學(xué)生同時(shí)每張卡充入100200元不等的現(xiàn)金，累計(jì)充入80000元。食堂記賬員根據(jù)發(fā)行校內(nèi)飯卡微機(jī)打印記錄和專用收據(jù)記賬聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借： 現(xiàn)金 3000 貸：應(yīng)收及暫付款飯卡工本費(fèi) 3000 借: 現(xiàn)金 80000 貸：預(yù)收伙食費(fèi) 80000也可作如下分錄借： 現(xiàn)金 83000貸：應(yīng)收及暫付款飯卡工本費(fèi) 300

17、0貸：預(yù)收伙食費(fèi) 80000 注：此項(xiàng)出納負(fù)責(zé)收取現(xiàn)金，并開出收據(jù)，刷卡人員根據(jù)學(xué)生手執(zhí)的收據(jù)聯(lián)給予等額的充值。 因?yàn)槲覀兪呛蛯W(xué)生個(gè)人打交道，實(shí)地收取的是現(xiàn)金，要先收現(xiàn)金，不要直接收銀行存款?！纠?】1月4日下午，出納將收入的現(xiàn)金82000元送存銀行，食堂記賬員根據(jù)銀行回單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借: 銀行存款 82000 貸： 現(xiàn)金 82000 【例4】1月4日某實(shí)行分餐制的學(xué)校食堂本月每個(gè)學(xué)生收取生活費(fèi)200元，共500個(gè)學(xué)生，合計(jì)收取100000元。食堂記賬員根據(jù)收據(jù)記賬聯(lián)，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 100,000 貸：預(yù)收伙食費(fèi) 100000注：現(xiàn)金送存銀行的分錄同【例3】 (建議:學(xué)校

18、每月一次收取學(xué)生伙食費(fèi))【例5】采購(gòu)員借現(xiàn)金1000元，作為周轉(zhuǎn)金用于采購(gòu)食品，食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收及暫付款王×× 1000 貸： 現(xiàn)金 1000【例6】1月5日，某校食堂采購(gòu)伙食材料，去銀行取款6000元。采購(gòu)大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。記賬員根據(jù)學(xué)校支取款項(xiàng)申請(qǐng)單、采購(gòu)憑證和入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄：去銀行取款的分錄如下： 借：現(xiàn)金 6,000 貸：銀行存款 6,000 購(gòu)伙食材料的分錄如下：借：庫(kù)存物資大米 4,800 面粉 200 貸：現(xiàn)金 5,000 注：存折/卡和密碼要由會(huì)計(jì)、出納分別保管，

19、存折開戶名字寫出納的，密碼由出納保管，存折由會(huì)計(jì)保管。提款時(shí)要同時(shí)去銀行共同取款，因?yàn)楝F(xiàn)在一般取款就數(shù)額比較大，必須兩人以上。 【例7】1月5日，某校食堂需采購(gòu)伙食材料一批，如某公司送貨上門，現(xiàn)貨款未付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。記賬員根據(jù)發(fā)貨清單(豬肉100公斤、1,500元，色拉油100公斤、1,000元)和入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存物資食用油 1,000 豬肉 1,500 貸：應(yīng)付賬款某公司 2,500 【例8】1月8日。某校食堂以現(xiàn)金或銀行存款方式承付某公司材料款，食堂記賬員根據(jù)支取款項(xiàng)申請(qǐng)單和購(gòu)貨發(fā)票作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)付賬款某公司 2,500 貸：現(xiàn)金/銀行存款 2,500【例9】

20、1月8日，某校食堂采購(gòu)生活用煤8000公斤，單價(jià)1.5元，計(jì)12000元，現(xiàn)貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。記賬員根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)簽字的發(fā)票和入庫(kù)單作如下會(huì)計(jì)分錄 借：庫(kù)存物資-燃料煤 12000 貸： 現(xiàn)金 12000 注：【例6】、【例7】、【例9】中，糧食、油類、葷菜、燃料等科目是會(huì)計(jì)用以登記庫(kù)存材料帳的依據(jù)，大米、面粉、色拉油、牛肉、煤是倉(cāng)庫(kù)保管員用以登記庫(kù)存材料明細(xì)帳的依據(jù)。 購(gòu)進(jìn)食品等材料后，首先經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，并填寫入庫(kù)單?？梢噪S時(shí)進(jìn)貨隨時(shí)填寫入庫(kù)單，也可以匯總填寫入庫(kù)單，但不能間隔時(shí)間太長(zhǎng)。每張入庫(kù)單要將以上物資分類匯總填寫。出庫(kù)同樣像入庫(kù)一樣每張入庫(kù)單分類填寫，以便于編制記賬憑證。【

21、例10】月末，某校食堂根據(jù)當(dāng)月用煤情況，經(jīng)有關(guān)人員估計(jì)，本月已使用煤約5000公斤，單價(jià)1.5元，合計(jì)7500元，記賬員根據(jù)庫(kù)房出庫(kù)單匯總表，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食支出 7500 貸：庫(kù)存物資燃料煤 7500注：1月8日購(gòu)買的8000公斤煤，本月已用5000公斤，剩余的3000公斤未用，本月也未出庫(kù)，可在下月繼續(xù)使用，并在下月出庫(kù)。 【例11】1月12日星期一，某校食堂根據(jù)微機(jī)記錄，打印出上周學(xué)生消費(fèi)刷卡明細(xì)表，學(xué)生消費(fèi)合計(jì)40,000元。食堂記賬員根據(jù)明細(xì)表金額與食堂核對(duì)一致后，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)收伙食費(fèi) 40000 貸：伙食收入 40,000【例12】某校食堂炊事員交伙食費(fèi)200元

22、，其他教師交伙食費(fèi)200元,食堂記賬員根據(jù)報(bào)賬員提供的繳費(fèi)收據(jù)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金 400 貸： 伙食收入教師就餐收入400（實(shí)際工作中,教師用餐往往是先記賬,后付款。每月末/周末按照教師用餐記賬表，借記“應(yīng)收及暫付款”，貸記“伙食收入”；收到教師伙食費(fèi)現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：應(yīng)收及暫付款。）【例13】某校食堂購(gòu)入一次性炊具用品，從報(bào)賬員處支取現(xiàn)金300元。食堂記賬員根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：伙食支出日常公用支出 300 貸：現(xiàn)金 300 【例13】某校食堂支付聘用的炊事人員工資600元，食堂記賬員根據(jù)工資發(fā)放表作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：伙食支出人員工資支出 600 貸：現(xiàn)金 600【

23、例14】1月25日，某校食堂與學(xué)校共用一個(gè)總表，電力公司向?qū)W校收取電費(fèi)，因?qū)W校未及時(shí)將食堂用電費(fèi)從食堂收回，無(wú)法直接列支伙房成本，經(jīng)查電表當(dāng)月約需電費(fèi)4000元，記賬員根據(jù)以上情況和編制的庫(kù)房出庫(kù)單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食支出日常公用支出-電費(fèi) 4000 貸：應(yīng)付及暫存款學(xué)校電費(fèi) 4000注:在實(shí)際中,各學(xué)校食堂必須要單獨(dú)安裝電表,直接與電力部門核算。借：伙食支出日常公用支出-電費(fèi)，貸：現(xiàn)金 【例16】月末，某校分餐制食堂根據(jù)學(xué)生當(dāng)月就餐情況，統(tǒng)計(jì)出全部吃滿一個(gè)月的學(xué)生200人，每人每天5元，在校共20天，合計(jì)用餐經(jīng)費(fèi)20000元。未吃滿一個(gè)月的10人，累計(jì)少吃30天，合計(jì)用餐費(fèi)用850元，

24、應(yīng)退給學(xué)生就餐費(fèi)用150元。記賬員根據(jù)以上情況，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)收伙食費(fèi) 20850 貸：伙食收入學(xué)生伙食費(fèi)收入 20850借：預(yù)收伙食費(fèi) 150 貸： 現(xiàn)金 150 注：退給學(xué)生的150元，要有每個(gè)學(xué)生簽名的發(fā)放退款明細(xì)表，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)等有關(guān)人員簽字。此表作為原始憑證為記賬依據(jù)?！纠?7】月末，某校食堂記賬員根據(jù)本月最后一次庫(kù)房出庫(kù)單匯總表，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：伙食支出主輔材料支出 7500 貸：庫(kù)存物資色拉油 1,000 牛肉 1,500大米 4,800 面粉 200 注：食堂要一天一次或三次出庫(kù)，或一周一次出庫(kù)匯總，根據(jù)伙房大小確定?！纠?8】1月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，

25、盤存當(dāng)月盈虧。食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：伙食收入 49600 其他收入 400 貸：伙食結(jié)余 50000 借：伙食結(jié)余 49500 貸：伙食支出 45000 其他支出 4500 注：月末結(jié)轉(zhuǎn)盈虧時(shí)，只結(jié)轉(zhuǎn)總賬科目即可，從上例可看出伙食結(jié)余貸方余額為500元，即說(shuō)明本月盤盈500元。若為借方余額，說(shuō)明本月虧損。 【例19】2月25日，某校食堂將上月剩余煤全部用完，用煤3000公斤，單價(jià)1.5元，合計(jì)4500元，記賬員根據(jù)庫(kù)房出庫(kù)單匯總表，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食支出主輔材料支出 4500 貸：庫(kù)存物資燃料煤 4500 【例20】2月25日，某校食堂學(xué)校將1、2月份電費(fèi)從食堂收回，經(jīng)查電表共

26、用電費(fèi)8536元，款由學(xué)校報(bào)賬員現(xiàn)金收回。記賬員根據(jù)學(xué)校開出的收回電費(fèi)的收據(jù)和編制的庫(kù)存出庫(kù)單，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：伙食支出日常公用支出 4536 應(yīng)付及暫存款學(xué)校電費(fèi) 4000 貸： 現(xiàn)金 8536【例21】教育局在某校召開會(huì)議，會(huì)期2天，食堂對(duì)參加會(huì)議的人員發(fā)放一次性校內(nèi)錢票共計(jì)15000元，會(huì)議結(jié)束食堂將所發(fā)飯票如數(shù)收回。食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄。發(fā)放時(shí)： 借：現(xiàn)金 15000 貸：應(yīng)付及暫存款發(fā)行校內(nèi)錢票 15000收回時(shí)： 借：應(yīng)付及暫存款發(fā)行校內(nèi)錢票 15000 貸： 其他收入 15000注:實(shí)際工作中,會(huì)議餐費(fèi)不一定發(fā)放餐票。當(dāng)學(xué)校直接撥付現(xiàn)金或暫時(shí)欠款時(shí)，可做如下處理：借：現(xiàn)金

27、/應(yīng)收及暫付款 貸：其他收入會(huì)議用餐收入【例22】12月末，某校食堂結(jié)轉(zhuǎn)伙食收入、伙食成本，食堂記賬員作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：伙食收入 教師伙食收入 90,400 其他收入 10000 貸：伙食結(jié)余 100,400 借：伙食結(jié)余 93,900 貸：伙食支出 原輔材料支出 60,000 日常公用支出 20000 （略） 10000 其他支出 3,900 注：年終結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、支出科目余額全部為0，只有現(xiàn)金、銀行存款，往來(lái)款項(xiàng)等科目有余額。 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表要求每月的3號(hào)各食堂將上月的報(bào)表送教育局會(huì)計(jì)核算中心。會(huì)計(jì)報(bào)表包含“報(bào)表封面”， “資產(chǎn)負(fù)債表”，“收支明細(xì)表”，“往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表”，“物資盤存

28、表”，“報(bào)表說(shuō)明”等內(nèi)容。報(bào)表說(shuō)明主要說(shuō)明：1、伙房基本情況，師生人數(shù)、食堂職工數(shù)，在食堂就餐學(xué)生數(shù)等。2、對(duì)本月食堂經(jīng)營(yíng)情況的分析，盈虧原因，是物價(jià)上漲還是計(jì)入成本的過(guò)多或過(guò)少等等。3、對(duì)以上情況的建議或改進(jìn)措施，好的經(jīng)驗(yàn)做法。  資產(chǎn)負(fù)債表                表一編制單位：           

29、0;   年    月    日                     單位：元  科目名稱 借方余額 貸方余額     備注現(xiàn)金   銀行存款   應(yīng)收及暫付款其他應(yīng)收款 &#

30、160; 庫(kù)存物資    低值易耗品   待攤費(fèi)用短期借款   預(yù)收伙食費(fèi)    應(yīng)付賬款   應(yīng)付及暫存款   食堂結(jié)余       伙食收入   其他收入       伙食支出   其他

31、支出           合計(jì)   收支結(jié)算表（附表式）（    ）月份收支明細(xì)表            表二編制單位：               年   

32、月     日                       單位：元帳務(wù)名稱借方貸方備注收入類學(xué)生伙食費(fèi)收入   教師就餐收入   會(huì)議用餐收入   利息收入   其他零星收入   

33、0;   小計(jì)   支出類主輔材料支出   人工工資支出   日常公用支出   其他支出   小計(jì)   結(jié)存本月結(jié)余   上月累計(jì)結(jié)余   本月止累計(jì)結(jié)余   月初庫(kù)存物資   月未庫(kù)存物資   其中：大米   

34、;面粉   燃料   油料     （    ）月份往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表            表三編制單位：               年    月   

35、;  日                       單位：元科目名稱借方貸方備注應(yīng)收及暫存款                   小計(jì)   其他應(yīng)收

36、款            小計(jì)   應(yīng)付賬款            小計(jì)   應(yīng)付及暫存款            小計(jì)   物 資 盤 存 表倉(cāng)庫(kù)保管

37、員，必須嚴(yán)格執(zhí)行物資驗(yàn)收和進(jìn)出庫(kù)制度。日常發(fā)出物資成本根據(jù)帳面數(shù)量和金額來(lái)計(jì)算。物資的實(shí)有數(shù)和帳面數(shù)應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，保證帳實(shí)相符。同時(shí)倉(cāng)庫(kù)保管員記錄的庫(kù)存物資明細(xì)帳與會(huì)計(jì)記錄的庫(kù)存物資金額帳應(yīng)定期進(jìn)行核對(duì)，保證帳帳相符。物 資 盤 存 表 表四單位：年月日      單位：元科目單位帳面數(shù)量實(shí)有數(shù)量差額數(shù)單價(jià)金額原因及處理結(jié)果1、糧食       大米       面粉   &

38、#160;   食用油       其他       2、蔬菜                       3、調(diào)料       

39、                4、肉食品                       6、蛋奶品         &#

40、160;             7、燃料                       8、其他材料           

41、0;           主管人：    記帳人： 復(fù)核人：   盤存人： 原始單據(jù)、手工自制單據(jù)表樣采購(gòu)單單位：年月日    編號(hào)：品  名數(shù)  量單  價(jià)金  額備  注               合計(jì)金額大寫：¥：本單一式四聯(lián)      附件張數(shù)： 采購(gòu)人：