審計學(xué)含案例與例題參考教材董小紅版

1、.審審 計計 學(xué)學(xué)AUDITINGAUDITING 1 1PPTPPT中相關(guān)鏈接資料可以郵箱聯(lián)系：中相關(guān)鏈接資料可以郵箱聯(lián)系：請具體注明鏈接資料名稱請具體注明鏈接資料名稱.課程介紹 市場經(jīng)濟的發(fā)展離不開資本市場的發(fā)育和完善。注市場經(jīng)濟的發(fā)展離不開資本市場的發(fā)育和完善。注冊會計師審計有利于資本市場的健康發(fā)展。經(jīng)濟越發(fā)展，冊會計師審計有利于資本市場的健康發(fā)展。經(jīng)濟越發(fā)展，資本市場越發(fā)達，注冊會計師審計越重要。資本市場越發(fā)達，注冊會計師審計越重要。 本課程以本課程以注冊會計師審計注冊會計師審計為主線，以為主線，以財務(wù)報表審計財務(wù)報表審計為重點，以為重點，以內(nèi)部控制測試內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，以為基礎(chǔ)，以

2、審計目標審計目標為導(dǎo)向，為導(dǎo)向，以審計實務(wù)操作和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當(dāng)前注冊以審計實務(wù)操作和能力培養(yǎng)為根本，密切結(jié)合當(dāng)前注冊會計師審計實踐，將審計的基本理論和知識融入審計基會計師審計實踐，將審計的基本理論和知識融入審計基本技能之中。課程分兩個部分：審計基本知識篇、審計本技能之中。課程分兩個部分：審計基本知識篇、審計基本理論篇、財務(wù)報表審計實務(wù)篇?；纠碚撈?、財務(wù)報表審計實務(wù)篇。COMPANY NAME.審計學(xué)審計學(xué)案例一：案例一： 小李是國內(nèi)某大型企業(yè)的行政人員，他一直有一個疑惑：小李是國內(nèi)某大型企業(yè)的行政人員，他一直有一個疑惑：普華永道每年都要來我們公司審計，到底在審計什么？普華永道每年

3、都要來我們公司審計，到底在審計什么？一幫子人坐在會議室里，長達好幾周。一幫子人坐在會議室里，長達好幾周。他們來審計什么呢？誰他們來審計什么呢？誰付錢呢？審計通過或者不通過，有什么后果嗎？付錢呢？審計通過或者不通過，有什么后果嗎？ 你能幫他解答這些疑惑嗎。你能幫他解答這些疑惑嗎。小知識鏈接：現(xiàn)在世界四大注冊師會計師事務(wù)小知識鏈接：現(xiàn)在世界四大注冊師會計師事務(wù)所分別是所分別是普華永道、畢馬威、安永、德勤。普華永道、畢馬威、安永、德勤。案例二：案例二： 小郭手上有一筆多余的閑散資金，他覺得小郭手上有一筆多余的閑散資金，他覺得銀行利率太低了，決定運用這筆資金去投資股票。他翻開證券銀行利率太低了，決定運

4、用這筆資金去投資股票。他翻開證券報后，看到那么多的上市公司，不知道購買那一家公司的股票報后，看到那么多的上市公司，不知道購買那一家公司的股票好。于是他請教了幾個朋友：好。于是他請教了幾個朋友： 朋友小王告訴他，最簡單的辦法就是，朋友小王告訴他，最簡單的辦法就是，你查一下上市公司公你查一下上市公司公布的利潤表，挑一家盈利最好的公司公司股票投資布的利潤表，挑一家盈利最好的公司公司股票投資。于是，他。于是，他準備購買準備購買A公司的股票，因為公司的股票，因為A公司每股盈利是最高的。公司每股盈利是最高的。 而另外一位在會計師事務(wù)所工作的小李提醒他，而另外一位在會計師事務(wù)所工作的小李提醒他，最好再看最好

5、再看A公司公布的審計報告，看看注冊會計師是怎樣說的公司公布的審計報告，看看注冊會計師是怎樣說的。小郭查到。小郭查到了了A公司該年度的審計報告。審計報告說，他們對公司該年度的審計報告。審計報告說，他們對A公司的財務(wù)公司的財務(wù)報表報表持保留意見持保留意見。小郭不懂這是什么意思，再回頭來問問小李。小郭不懂這是什么意思，再回頭來問問小李。 于是，小李告訴他，這家公司的于是，小李告訴他，這家公司的財務(wù)報表財務(wù)報表 有一些問題，最好有一些問題，最好不要立即購買該公司的股票不要立即購買該公司的股票。果然，沒有多久，。果然，沒有多久，A公司股票價公司股票價格就開始大跌。小郭感到慶幸之余，就向小李請教：格就開始

6、大跌。小郭感到慶幸之余，就向小李請教：注冊會計注冊會計師究竟干什么的？審計又是什么呢？師究竟干什么的？審計又是什么呢？.案例分析案例分析v要解答上面兩個案例提出的疑問，我們需要對審計要解答上面兩個案例提出的疑問，我們需要對審計以及審計學(xué)有初步的了解。以及審計學(xué)有初步的了解。v我們通過我們通過鏈接四大資深注冊會計師的回答鏈接四大資深注冊會計師的回答，先解答，先解答第一個案例中小李提出的問題：為什么小李的公司第一個案例中小李提出的問題：為什么小李的公司每年要審計，每年都在審計什么，以及如果審計出每年要審計，每年都在審計什么，以及如果審計出具的否定意見對公司會有什么影響。具的否定意見對公司會有什么影

7、響。v鏈接：鏈接：.案例分析案例分析v下面我們通過觀看一個視頻片段，嘗試解決第二個案例中提出的問題：注冊會計師究竟干什么的？審注冊會計師究竟干什么的？審計又是什么呢？計又是什么呢？v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計審計風(fēng)云風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中日語中字字.rmvb.案例二案例二審計視頻知識點審計視頻知識點v1.財務(wù)報表（鑒證對象信息）財務(wù)報表（鑒證對象信息）書書P34v注意辨析鑒證對象信息與鑒證對象的區(qū)別注意辨析鑒證對象信息與鑒證對象的區(qū)別v知識點鏈接：知識點鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計審計PPT

8、審審計基礎(chǔ)計基礎(chǔ)審審1概述概述.docv鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb.案例二案例二審計視頻知識點審計視頻知識點v2.三方關(guān)系三方關(guān)系 書書P35v v思考：思考：責(zé)任方與預(yù)期使用者是不是同一方？責(zé)任方與預(yù)期使用者是不是同一方？三方關(guān)系圖三方關(guān)系圖鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb.案例二案例二審計視頻知識點審計視頻知識點v3.審計是合理

9、保證還是絕對保證？審計是合理保證還是絕對保證？ 書書P38v v 審計業(yè)務(wù)是合理保證審計業(yè)務(wù)是合理保證v 審閱業(yè)務(wù)是有限保證審閱業(yè)務(wù)是有限保證v 鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb.案例二案例二審計視頻知識點審計視頻知識點v4.注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍 書書P31-P39v 注冊會計師業(yè)務(wù)范圍圖注冊會計師業(yè)務(wù)范圍圖鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語

10、中字日語中字.rmvb.案例二案例二審計視頻知識點審計視頻知識點v課堂習(xí)題：課堂習(xí)題：v書書P41單選單選1v書書P42多選多選1、3、4.回顧案例回顧案例v現(xiàn)在我們回到開始時的兩個案例，請幾位同學(xué)解答現(xiàn)在我們回到開始時的兩個案例，請幾位同學(xué)解答案例中提出的問題。案例中提出的問題。v案例一：案例一：v案例二：案例二：案例三：案例三： 小王同學(xué)通過學(xué)習(xí)對注冊會計師審計業(yè)務(wù)有了小王同學(xué)通過學(xué)習(xí)對注冊會計師審計業(yè)務(wù)有了初步的了解，由于小王同學(xué)沒有過審計工作的經(jīng)驗，初步的了解，由于小王同學(xué)沒有過審計工作的經(jīng)驗，所以他對所以他對審計工作中要怎么執(zhí)行工作，以及具體的審計工作中要怎么執(zhí)行工作，以及具體的要求

11、要求沒有概念。他覺得審計業(yè)務(wù)很抽象，怎么才幫沒有概念。他覺得審計業(yè)務(wù)很抽象，怎么才幫助他建立基本的概念呢？助他建立基本的概念呢？.案例分析案例分析v小王的問題也同樣是我們同學(xué)會遇到的困難。審計小王的問題也同樣是我們同學(xué)會遇到的困難。審計學(xué)的學(xué)習(xí)是建立在會計、管理、數(shù)學(xué)、邏輯思維等學(xué)的學(xué)習(xí)是建立在會計、管理、數(shù)學(xué)、邏輯思維等學(xué)科上的基礎(chǔ)上的。最大的問題是很多同學(xué)不能理學(xué)科上的基礎(chǔ)上的。最大的問題是很多同學(xué)不能理解審計的術(shù)語，就像不懂?dāng)?shù)字就無法學(xué)習(xí)數(shù)學(xué)一樣，解審計的術(shù)語，就像不懂?dāng)?shù)字就無法學(xué)習(xí)數(shù)學(xué)一樣，再好的會計，不懂得審計術(shù)語，就沒有辦法進行審再好的會計，不懂得審計術(shù)語，就沒有辦法進行審計工作。

12、計工作。v我們循序漸進，一點點的消化學(xué)習(xí)的知識，聯(lián)系實我們循序漸進，一點點的消化學(xué)習(xí)的知識，聯(lián)系實際。慢慢就會找到自己的節(jié)奏。際。慢慢就會找到自己的節(jié)奏。v現(xiàn)在我們通過觀看審計視頻中業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程，建現(xiàn)在我們通過觀看審計視頻中業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程，建立執(zhí)行審計業(yè)務(wù)流程的概念。立執(zhí)行審計業(yè)務(wù)流程的概念。v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計審計風(fēng)云風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中日語中字字.rmvb.案例三案例三審計視頻知識點審計視頻知識點v 1.期末審計期末審計 v 注意：期末審計的概念是與期中審計相對的注意：期末審計的概念是與期中審

13、計相對的v 鏈接：鏈接：v思考：應(yīng)收賬款思考：應(yīng)收賬款一般一般應(yīng)該是執(zhí)行期末審計還是期中應(yīng)該是執(zhí)行期末審計還是期中審計呢？審計呢？v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb.案例三案例三審計視頻知識點審計視頻知識點v 2.存貨監(jiān)盤存貨監(jiān)盤 書書P210 v 對特殊類型存貨怎么監(jiān)盤？對特殊類型存貨怎么監(jiān)盤？v 玩具怎么監(jiān)盤？要注意什么？玩具怎么監(jiān)盤？要注意什么？v 我們看一個有名的因存貨監(jiān)盤失敗導(dǎo)致最終審計失敗的案我們看一個有名的因存貨監(jiān)盤失敗導(dǎo)致最終審計失敗的案例例當(dāng)安達信

14、遇上芭比娃娃當(dāng)安達信遇上芭比娃娃v 鏈接：鏈接：v 鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻解碼財商解碼財商解碼財商解碼財商 當(dāng)安達當(dāng)安達信遭遇芭比娃娃信遭遇芭比娃娃.f4vv鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb.馬蒂爾案例解析馬蒂爾案例解析v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例資料審計案例資料美國美國馬蒂爾公司（安達信）馬蒂爾公司（安達信）馬蒂爾公司馬蒂爾公司-2.pptv v觀看視頻的同時嘗試回答以下問題：觀看視頻

15、的同時嘗試回答以下問題：1.馬蒂爾公司是如何財務(wù)造假的？馬蒂爾公司是如何財務(wù)造假的？2.安達信最后被起訴，有哪些審計的過失？安達信最后被起訴，有哪些審計的過失？3.給了我們以后的審計工作中什么啟示？給了我們以后的審計工作中什么啟示？.v課堂習(xí)題：課堂習(xí)題：p218 單選單選3、4、5、11v 【存貨監(jiān)盤存貨監(jiān)盤簡答題】簡答題】A注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司208年度財年度財務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，

16、并為承租商提供商品倉儲服務(wù)部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控內(nèi)部控制有效制有效。A注冊會計師計劃于注冊會計師計劃于208年年12月月31日日實施存貨監(jiān)盤程序。實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：v （1）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺承租商保管的存貨是否代柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其，確

17、定其未被未被納入存貨盤點范圍。納入存貨盤點范圍。v （2）在甲公司開始盤點存貨）在甲公司開始盤點存貨前前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。v （3）對以標準規(guī)格包裝）對以標準規(guī)格包裝箱箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直的標準容量直接計算確定接計算確定存貨的數(shù)量。存貨的數(shù)量。v （4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。等情況。

18、v （5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放單獨碼放，不納入不納入存貨監(jiān)存貨監(jiān)盤的范圍。盤的范圍。v （6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的除作廢的盤點表單以外的所有盤點表盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。v 要求：要求：v 針對上述（針對上述（1）至（）至（6）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。明理由。v 【答案】【答案】v （1）不存在。）不存在。v （2）存在。理由：對擬檢查的存貨作出標識會

19、為甲公司盤點人員所知悉，）存在。理由：對擬檢查的存貨作出標識會為甲公司盤點人員所知悉，損害審計程序的不可預(yù)測性。損害審計程序的不可預(yù)測性。v （3）存在。理由：對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員除根據(jù)包）存在。理由：對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員除根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量計算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過預(yù)先編號裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量計算存貨的數(shù)量外，還應(yīng)當(dāng)通過預(yù)先編號的清單列表加以確定并抽樣開箱檢查。的清單列表加以確定并抽樣開箱檢查。v （4）不存在。）不存在。v （5）存在。理由：應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入）存在。理由：應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入208年年l2月月31

20、日的日的存貨。如果屬于存貨。如果屬于208年年12月月31日的存貨，應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。日的存貨，應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。v （6）存在。理由：）存在。理由：應(yīng)當(dāng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼應(yīng)當(dāng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對貨盤點的匯總記錄進行核對。v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb.案例三案例

21、三審計視頻知識點審計視頻知識點v 3.出納員的崗位職責(zé)出納員的崗位職責(zé) 書書P253v 出納員崗位職責(zé)出納員崗位職責(zé)v 出納員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)出納員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算核算等職責(zé)，等職責(zé)，不得兼任不得兼任稽核、會計檔案的保管以及收入、稽核、會計檔案的保管以及收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。課堂練習(xí)：課堂練習(xí)：書書P263 判斷判斷2、3鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb

22、.案例三案例三審計視頻知識點審計視頻知識點v 4.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金監(jiān)盤庫存現(xiàn)金 P257 v 重點：監(jiān)盤的過程重點：監(jiān)盤的過程v 視頻和教材共同視頻和教材共同BUG:審計人員不能接觸貨幣，應(yīng)由審計人員不能接觸貨幣，應(yīng)由被審計被審計公司出納盤點，出納和會計主管公司出納盤點，出納和會計主管簽字負責(zé)。簽字負責(zé)。.案例三案例三審計視頻知識點審計視頻知識點v 監(jiān)盤過程監(jiān)盤過程v 1.制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間v 在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存放入保險柜，必要時集中起來存放入保險柜，必要時可以封存可以封存，然后由出納員將

23、已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存，然后由出納員將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時同時進行盤點。進行盤點。v 2.審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對核對。v 3.由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。v 4.（出納員）（出納員）盤點盤點保險柜內(nèi)的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由保險柜內(nèi)的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制注冊會計師編制“庫庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

24、存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。，分幣種、面值列示盤點金額。v 5.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。v 6.將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計單要求被審計單位查明原因位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位做出適當(dāng)調(diào)整；如無法查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位做出適當(dāng)調(diào)整；如無法查明原因，應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準后作出調(diào)整。應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準后作出調(diào)整。v 7.若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，若有沖抵庫存

25、現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明中注明，必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整。，必要時應(yīng)提請被審計單位作出調(diào)整。.v課堂習(xí)題：課堂習(xí)題：書書P263單選單選2判斷判斷2、3.v 【貨幣監(jiān)盤貨幣監(jiān)盤簡答題（修訂）】在對被審計單位甲公司簡答題（修訂）】在對被審計單位甲公司2015年度財務(wù)報年度財務(wù)報表進行審計時，甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門，表進行審計時，甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門，A注冊會計師注冊會計師負責(zé)審計貨幣資金項目。具體要點如下：負責(zé)審計貨幣資金項目。具體要點如下：v （1）為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，）為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊

26、會計師在監(jiān)盤注冊會計師在監(jiān)盤前一天前一天通知甲公司出納通知甲公司出納員做好監(jiān)盤準備。員做好監(jiān)盤準備。v （2）考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間）考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別分別定在上午十點和下午三點。定在上午十點和下午三點。v （3）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的工作由）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的工作由A注冊會計師注冊會計師以及甲公司總部和營業(yè)部以及甲公司總部和營業(yè)部出納出納員員共同進行。共同進行。v （4）監(jiān)盤時，出納員把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的）監(jiān)盤時，出納員把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬交易登入現(xiàn)金日記賬,結(jié)出現(xiàn)金

27、日記賬余額，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，A注冊會計師當(dāng)場盤點注冊會計師當(dāng)場盤點出納出納員負責(zé)的庫存現(xiàn)金。員負責(zé)的庫存現(xiàn)金。v （5）A注冊會計師核對現(xiàn)金日記賬后填寫注冊會計師核對現(xiàn)金日記賬后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在，并在簽字簽字后形成審計工作底稿。后形成審計工作底稿。v 要求：要求：v 針對上述（針對上述（1）至（）至（5）項，逐項指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的做法是）項，逐項指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。.v【答案】【答案】v（1）不恰當(dāng)。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施）不恰當(dāng)。對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性突擊性的檢

28、查的檢查，提前通知甲公司的做法不當(dāng)。，提前通知甲公司的做法不當(dāng)。v（2）不恰當(dāng)。甲公司總部和營業(yè)部多部門存放庫）不恰當(dāng)。甲公司總部和營業(yè)部多部門存放庫存現(xiàn)金，應(yīng)存現(xiàn)金，應(yīng)同時同時進行盤點；若不能同時監(jiān)盤，應(yīng)對進行盤點；若不能同時監(jiān)盤，應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實施封存。v（3）不恰當(dāng)。除了）不恰當(dāng)。除了注冊會計師注冊會計師，甲公司參與盤點，甲公司參與盤點人員應(yīng)包括人員應(yīng)包括出納出納和和會計主管人員會計主管人員。v（4）不恰當(dāng)。盤點工作應(yīng)當(dāng)由）不恰當(dāng)。盤點工作應(yīng)當(dāng)由出納員出納員負責(zé)，注冊負責(zé)，注冊會計師負責(zé)監(jiān)盤。會計師負責(zé)監(jiān)盤。v（5）不恰當(dāng)。）不恰當(dāng)?！皫齑娆F(xiàn)金監(jiān)盤表庫存現(xiàn)

29、金監(jiān)盤表”的審計工作底的審計工作底稿的簽字人員稿的簽字人員除了注冊會計師除了注冊會計師，還應(yīng)當(dāng)有還應(yīng)當(dāng)有甲公司甲公司出出納員、主管會計納員、主管會計v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb.案例三案例三審計視頻知識點審計視頻知識點v 4.審計意見審計意見 5種種 書書P283v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb.案例三案例三審計視頻知識點審計視頻

30、知識點v思考思考：v非標準審計報告指的是什么？非標準審計報告指的是什么？v非無保留意見審計報告指的是哪幾個？非無保留意見審計報告指的是哪幾個？v鏈接：鏈接：E:學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)審計基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)資料資料審計案例視頻審計案例視頻審計風(fēng)云審計風(fēng)云電影天堂發(fā)布電影天堂發(fā)布審計風(fēng)云審計風(fēng)云ep01日語中字日語中字.rmvb非無保留意見類型的判斷標準非無保留意見類型的判斷標準.v判斷廣泛性的情形（判斷廣泛性的情形（三種情形三種情形）v1.不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生不限于對財務(wù)報表的特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生影響；影響；（財務(wù)報表信息系統(tǒng)）（財務(wù)報表信息系統(tǒng)）v2.雖然僅對財務(wù)報表的雖然僅對財務(wù)報表的

31、特定要素、賬戶或項目特定要素、賬戶或項目產(chǎn)生產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報影響，但這些要素、賬戶或項目是或可能是財務(wù)報表的表的主要主要組成部分組成部分；（一個項目（一個項目占整個報表項目金占整個報表項目金額額30%以上以上）v3當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用當(dāng)與披露相關(guān)時，產(chǎn)生的影響對財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。者理解財務(wù)報表至關(guān)重要。（伊利的奶牛得了病，（伊利的奶牛得了病，不知道是否治得好）不知道是否治得好）.v 【廣泛性廣泛性多選題】下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的多選題】下列各項錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有（）。有（）。v A.被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員被審計單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬薪酬v B.信息系統(tǒng)缺陷信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項目的錯報