審計基礎練習題及答案解析參考

1、文檔供參考，可復制、編制，期待您的好評與關(guān)注！ 第三章 注冊會計師執(zhí)業(yè)準則一、單項選擇題1以下關(guān)于注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系表述正確的是（ ）。A在我國注冊會計師鑒證業(yè)務準則中，審計準則與審閱準則主要用于規(guī)范歷史性財務信息的鑒證，只有個別準則規(guī)范了非歷史性財務信息的鑒證。B我國注冊會計師的其他鑒證業(yè)務準則既包括對財務信息審核的準則，也包括了對非財務信息審核的準則，在有關(guān)財務信息審核的其他鑒證業(yè)務準則中，既包括對歷史性財務信息審核的規(guī)范，也包括對預測性財務信息審核的規(guī)范。C審計質(zhì)量控制屬于會計師事務所質(zhì)量管理的規(guī)范，不屬于鑒證業(yè)務的范疇。D審閱準則是中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則體系的核心部分。2以下關(guān)

2、于會計師事務所質(zhì)量控制表述正確的是（ ）。A由于被審計單位管理層主要的領(lǐng)導換人了，而且進行了業(yè)務重組，事務所認為應該重新進行業(yè)務評估，并和管理層重新商定是否繼續(xù)簽訂業(yè)務約定書。B項目負責人甲對長江公司連續(xù)審計多年，并且一直擔任簽字注冊會計師，并且和該公司的管理層關(guān)系密切，經(jīng)常應邀對該公司的內(nèi)控進行改進，培訓。事務所認為現(xiàn)在只有他對長江公司最了解，所以今年又讓他作為項目負責人。 C對于連續(xù)審計業(yè)務，由于以前事務所對被審計單位已經(jīng)很了解了，所以可以不用再進行業(yè)務環(huán)境的了解，直接簽訂連續(xù)審計業(yè)務約定書。D事務所應該定期委派具體的項目負責人作為質(zhì)量控制制度的監(jiān)控人員，對該業(yè)務進行檢查。3以下表述正確的

3、是（ ）。AP會計師事務所承接了公司2008年度財務報表審計業(yè)務。該業(yè)務作為鑒證業(yè)務的鑒證對象為H公司2008年度的整套財務報表，而鑒證對象信息為公司2008年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。B甲林場請A事務所對其林場林木價值進行評估，事物所根本沒有人懂這方面知識，但是為了承接業(yè)務，事物所決定聘請有關(guān)方面的專家和請其他所的人參與該項目。C在承接鑒證業(yè)務前，如果會計師事務所獲悉鑒證業(yè)務的工作范圍將受到重大限制，以至于難以獲取充分適當?shù)淖C據(jù)已支持鑒證結(jié)論，則應拒絕承接該業(yè)務；如果在承接業(yè)務之后發(fā)現(xiàn)工作范圍受限的情況，應當解除業(yè)務約定。D盡管審計證據(jù)充分性和適當性相關(guān)，但是如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺

4、陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。4以下表述正確的是（ ）。A大信會計師事務所承接了雷曼公司2008年度財務報表的審計業(yè)務，并于2009年3月15日提交了審計報告。按照鑒證業(yè)務三方關(guān)系的有關(guān)規(guī)定，該審計報告的收件人即為該鑒證業(yè)務的預期使用者。B任何鑒證業(yè)務都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。不同的會計師事務所或注冊會計師在對同一個適當?shù)蔫b證對象執(zhí)行鑒證業(yè)務時，即便使用同一個適當?shù)臉藴蔬M行計量和評價，所得的結(jié)果也可能存在很大的差異。C陶陶公司是設計、生產(chǎn)、銷售陶瓷產(chǎn)品的大型企業(yè)。2009年2月26日，陶陶公司聘請專家根據(jù)自己的觀點對新近生產(chǎn)的一款陶瓷器具的款式、顏色、風格

5、等方面進行評價，并出具了鑒賞報告。隨后，陶陶公司聘請S會計師事務所對該鑒賞報告進行鑒證，陶陶公司認為其鑒證對象是不適當?shù)?。D合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎。5以下表述正確的是（ ）。AH銀行第三分行委托M會計師事務所對其債務人Q公司2008年資產(chǎn)負債表日的流動資產(chǎn)與流動負債進行審計。M事務所的注冊會計師審查流動負債過程中發(fā)現(xiàn)了與若干公司治理層相關(guān)且重大的事項。在出具審計報告前，應當與公司治理層就上述事項進行充分的溝通。BK會計師事務所承接了公司某個直接報告的鑒證業(yè)務，在執(zhí)業(yè)過程中，注冊會計師雖然可以獲得公司管理層

6、作為責任方對鑒證對象的認定，但預期使用者難以獲得。在此種情況下，根據(jù)鑒證業(yè)務基本準則的相關(guān)規(guī)定，注冊會計師可以在鑒證報告中提及責任方認定，也可以不提及責任方認定，只提及鑒證對象和標準。C丙會計師事務所規(guī)定其主任會計師對質(zhì)量控制制度負最終責任。這意味著，如果本所承接的任何一項業(yè)務的質(zhì)量不符合相關(guān)的要求，相應的責任最終應當由主任會計師承擔。D李明擔任公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。由于業(yè)務的需要，其所屬會計師事務所的業(yè)務部門負責人甲及另外兩位主任會計師乙、丙均作為項目組成員參與該項審計業(yè)務。由于遇到重大疑難問題時，李明應向業(yè)務部門負責人請示，為提高審計工作的效率，李明要求項目組成員將有關(guān)問題

7、直接向甲匯報。6海南省ABC公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)B、C公司共同組建，A公司在ABC公司中占有70%的股權(quán)。2008年初，ABC公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，海南省國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了ABC公司的持續(xù)經(jīng)營報告，并決定在聘請D會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給予其使用者。以下有關(guān)D事務所的這一業(yè)務的說法中，不正確的是（ ）。A海南省國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務的責任方BABC公司管理層應當對鑒證對象負責C海南省國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負責DABC公司管理層為該鑒證業(yè)務的責任方7萬隆會計師事務所承接了公司2008年1月份與銷售發(fā)票填列、復核等相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的審核業(yè)務

8、。假定下列內(nèi)容均為審核對象，則最有可能不滿足鑒證對象適當性的是（ ）。A銷售發(fā)票副本是否附有發(fā)貨單B銷售發(fā)票是否蓋有公司的印章C核對人員是否多次驗算銷售發(fā)票的金額D銷售發(fā)票是否填列日期、單價、數(shù)量8執(zhí)行E公司2008年度財務報表的審計業(yè)務時，N注冊會計師正在對E公司開具的銷售發(fā)票進行檢查，并側(cè)重檢查銷售發(fā)票的蓋章。以下情況中，不符合審計人員的職業(yè)懷疑態(tài)度要求的是（ ）。A對所檢查的每張銷售發(fā)票，注意蓋章是否清晰可見，有無異常的跡象B除非有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，一般不必要求公司送檢發(fā)票C進行常規(guī)檢查后如果沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象，可以認為發(fā)票是真實可靠的D取得可靠證據(jù)，足以證明所檢查的銷售發(fā)票上的

9、蓋章確實不是偽造的9在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制，注冊會計師應當視受到限制的程度做出適當?shù)姆磻Ｔ谝韵驴赡艿姆磻?，你認為不適當?shù)氖牵?）。A如果受到的限制是廣泛的，出具否定結(jié)論的報告B如果受到的限制是重大的，出具保留結(jié)論的報告C解除業(yè)務約定D如果受到的限制是廣泛的，出具無法發(fā)表結(jié)論的報告10鑒證業(yè)務要素不包括（ ）。A鑒證對象B鑒證對象信息C證據(jù)D鑒證報告11會計師事務所質(zhì)量控制準則是注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系中的重要組成部分。下列對會計師事務所質(zhì)量控制準則的說法中，正確的是（ ）。A會計師事務所質(zhì)量控制準則與鑒證業(yè)務準則、職業(yè)道德準則屬于同一層次B會計師事務

10、所質(zhì)量控制準則是針對鑒證業(yè)務制定的，與服務業(yè)務無關(guān)C會計師事務所質(zhì)量控制準則與審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則屬于同一層次D會計師事務所質(zhì)量控制準則不僅適用于鑒證業(yè)務，而且適用于相關(guān)服務業(yè)務12注冊會計師接受委托對2008年ABC股份有限公司財務報表進行了審計，下列選項中屬于“鑒證對象”的是（ ）。AABC公司2008年財務報表BABC公司2008年12月31日的財務狀況和該年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量CABC公司2008年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量DABC公司2008年利潤表13會計師事務所的質(zhì)量控制準則屬于下列（ ）部分。A中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則B中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則C中國注冊

11、會計師審計準則體系D中國注冊會計師服務準則14萬隆會計師事務所的A、B兩位注冊會計師接受萬隆事務所的指派，執(zhí)行擬以一次性出資方式設立的公司的注冊資本及實收資本驗資業(yè)務。關(guān)于該業(yè)務的下列說法中，不正確的是（ ）。A驗資業(yè)務提供的是鑒證業(yè)務B注冊會計師在驗資報告中對注冊資本實收情況明細表的編制發(fā)表意見C該鑒證業(yè)務的預期使用方是企業(yè)登記機關(guān)、公司及其全體股東D注冊會計師以積極的方式發(fā)表審驗意見并對審驗結(jié)果提供合理保證15G公司的主要業(yè)務是經(jīng)營某娛樂性期刊的編輯、出版與發(fā)行，2008年底，公司陷入財務困境，公司正在考慮收購公司。為了對收購提供決策依據(jù)，公司責成本公司的財務部門組織專家根據(jù)財政部頒布的企

12、業(yè)會計師準則和內(nèi)部會計控制規(guī)范對的運營情況和內(nèi)部控制設計的合理性提出專題報告。2009年初，公司管理層委托A會計師事務所對該專題報告進行鑒證。在以下相關(guān)說法中，你認為不正確的是（ ）。A因為公司編制專題報告所采用企業(yè)會計準則作為標準是不適當?shù)?，A事務所可以拒絕承接該鑒證業(yè)務B因為公司編制專題報告時采用的內(nèi)部會計控制規(guī)范作為標準是適當?shù)?，A事務所可以將公司內(nèi)部控制有效性的鑒證業(yè)務作為新的鑒證業(yè)務予以承接C雖然有關(guān)公司運營情況的報告標準不適當，但注冊會計師認為以該期刊的發(fā)行總量、2007年底郵局提供的征訂數(shù)量可以作為替代標準，因此決定將該業(yè)務作為一項新的鑒證業(yè)務予以承接D在承接業(yè)務后，K公司提出將

13、原鑒證業(yè)務變更為服務業(yè)務，但A會計師事務所不同意變更，則應當繼續(xù)執(zhí)行原鑒證業(yè)務，并向K公司董事會提交鑒證報告16大信會計師事務所承接了雷曼公司(上市公司)董事會委托的雷曼公司2007年度財務報表的審計業(yè)務，并派注冊會計師A作為項目負責人、注冊會計師B作為外勤負責人具體執(zhí)行該項業(yè)務。以下有關(guān)說法中，你認為正確的是（ ）。A雷曼公司董事會對鑒證對象信息負責B雷曼公司管理層對鑒證對象負責C雷曼公司管理層不對鑒證對象信息負責D預期使用者為雷曼公司全體股東17在萬隆會計師事務所已經(jīng)執(zhí)行完畢的下列鑒證業(yè)務中，相對而言，對鑒證對象計量、評價標準的要求最低的是（ ）。A審核甲公司2007年12月31日費用報銷

14、制度的有效性B審核乙公司基于最佳估計假設編制的2008年度投資方案的可行性C審核丙公司于2008年1月20日竣工的辦公大樓決算報告D審閱丁公司于2008年1月20日提交的2007年現(xiàn)金流量表18注冊會計師在運用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當?shù)臉藴省＿@種標準不可以是（ ）。A由國家相關(guān)部門頒布的法律、法規(guī)B由專業(yè)團體按專業(yè)程序發(fā)布的專業(yè)規(guī)范C會計師事務所基于長期實踐得出的判斷D由民間機構(gòu)或非權(quán)威部門專門制定的19藍田公司提供的銷售發(fā)票副本與客戶太湖公司通過函證回函寄來的其所持有的銷售發(fā)票復印件上列示的金額不一致，作為注冊會計師，應當（ ）。A采信太湖公司提供的證據(jù)，因為

15、外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠B不采信太湖公司提供的證據(jù)，因為復印件沒有原件可靠C放棄采納上述兩個證據(jù)，轉(zhuǎn)而從第三途徑獲取證據(jù)D實施追加的審計程序，確定上述兩個證據(jù)的可靠性20除下列（ ）情形外，注冊會計師應當視各情形影響的重大與廣泛程度提出保留結(jié)論或否定結(jié)論。A注冊會計師的結(jié)論提及責任方的認定，且該認定未在所有重大方面作出公允表達B在承接業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)風險標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者C注冊會計師的結(jié)論直接提及鑒證對象和標準，且鑒證對象相信存在重大錯報D如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，造成工作范圍受到限制21執(zhí)行鑒證業(yè)務時，如果下列（ ）情形對注冊會計師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務的工作范圍構(gòu)成重大限制，

16、阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結(jié)論是不恰當?shù)?。A客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取的所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務風險降至適當水平B由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊會計師無法對重大問題形成適當結(jié)論C責任方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務風險降至適當水平D委托方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務風險降至適當水平22張也是H公司2008年度財務報表審計小組的業(yè)務助理。在執(zhí)行外勤審計業(yè)務期間，注意到了本小組的劉注冊會計師與H公司財務經(jīng)理往來頻繁，關(guān)系密切，很可能喪失了應有的獨立性。對此，按照會計師事務所質(zhì)量控制準則的要求，張也應當（ ）。A提醒注意保持獨立性B

17、向外勤負責人反映情況C向事務所負責職業(yè)道德的負責人匯報D做好自己的工作，不干涉他人的行為23項目質(zhì)量控制復核的時間是（ ）。A在出具報告前完成項目質(zhì)量控制復核B與管理層溝通后完成質(zhì)量控制復核C與治理層溝通后完成質(zhì)量控制復核D與審計委員會溝通后完成質(zhì)量控制復核24會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則明確要求，會計師事務所應當對（ ）業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核。如果沒有實施項目質(zhì)量控制復核，會計師事務所就不能出具相關(guān)的業(yè)務報告。A上市公司財務報表審計業(yè)務B股份制企業(yè)財務報表審閱C外商投資企業(yè)財務報表審計D國有企業(yè)財務報表審計25會計師事務所應當設立投訴和指控渠道，以使事務所的人員能夠沒有顧慮地提出對質(zhì)量控制

18、制度有關(guān)的問題。以下與此相關(guān)的說法中，正確的是（ ）。A來自客戶供應商的投訴比來自客戶的投訴具有更高程度的真實性B來自高級專業(yè)人員的投訴比來自主力人員的投訴具有更高的真實性C來自專家的投訴比來自客戶的投訴具有更高的真實性D來自客戶的投訴比來自事務所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性26在同客戶保持業(yè)務關(guān)系時，出現(xiàn)下列哪一種情況，事務所需要謹慎考慮是否承接業(yè)務（ ）。A.通過了解業(yè)務環(huán)境，沒有發(fā)現(xiàn)表明客戶缺乏誠信的信息B.項目組成員的同學在被審計單位做一名普通工人C.被審計單位經(jīng)營業(yè)務迅速擴張，合并了多家不同行業(yè)的企業(yè)，事務所只有把業(yè)務轉(zhuǎn)包出去才能按時完成報告D.原來負責此項目的一名助理人員離開

19、，此人主要負責業(yè)務工作底稿的歸檔工作27以下關(guān)于鑒證業(yè)務表述正確的是（ ）。A.只要承接鑒證業(yè)務，就意味著存在鑒證風險B.對于業(yè)務簡單的客戶，注冊會計師可以將風險將為零C.重大錯報風險是經(jīng)審計后被審計單位仍然存在的風險D.有限保證的鑒證業(yè)務，不用進行風險評估28審計證據(jù)的充份性和適當性表述正確的是（ ）。A.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的要求，和被審計單位重大錯報風險呈反向變動關(guān)系B.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的要求，和被審計單位重大錯報風險呈同向變動關(guān)系C.足夠多的審計證據(jù)能夠彌補其質(zhì)量上的不足D.由于成本太高，注冊會計師可以減少不可替代的審計證據(jù)29對于已承接鑒證業(yè)務的變更，下列表述正確的是（ ）。

20、A.由于被審計單位不同意事務所出具的否定意見審計報告，變更為財務報表審閱業(yè)務B.審計成本太高，根本無法實現(xiàn)合理保證，變更為審閱業(yè)務C.預期使用者對鑒證業(yè)務的性質(zhì)存在誤解，由審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務D.鑒證業(yè)務是經(jīng)濟合同業(yè)務，雙方可以隨意變更30. 對于獲取和評價審計證據(jù)時保持職業(yè)懷疑態(tài)度的表述正確的是（ ）。A.獲取和評價審計證據(jù)時，要假定被審計單位是不誠信的B.獲取和評價審計證據(jù)時，要假定被審計單位是誠信的C.對于矛盾的證據(jù)，注冊會計師可以不做進一步程序，憑判斷選一個證據(jù)D.在評價證據(jù)時，注冊會計師可以利用專家的工作二、多項選擇題1下列選項表述正確的是（ ）。AK會計師事務所具備執(zhí)行雷曼公司年

21、度財務報表審計業(yè)務的專業(yè)人員，但缺乏對該項目進行必要的項目質(zhì)量控制復核的人員。在此情況下，事務所決定向其他事務所求助，并視能否聘請到具備相關(guān)能力的人員來確定是否接受雷曼公司的業(yè)務委托B按照會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則中對人力資源的要求，為招聘到的合格的人員，會計師事務所應當對負責招聘人員的人員進行必要的培訓C項目負責人應在業(yè)務執(zhí)行過程中組織對業(yè)務執(zhí)行情況進行復核。復核的范圍可能隨業(yè)務的不同而不同，但復核人員均應考慮被復核人已執(zhí)行的工作是否支持已形成的結(jié)論以及是否需要修改已執(zhí)行程序的性質(zhì)、時間和范圍D如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變

22、動，則應將其作為重大錯報提請客戶調(diào)整報表2下列選項表述錯誤的是（ ）。A會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證會計師事務所及其人員，包括聘用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性B在業(yè)務執(zhí)行中，如果項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧得不到解決就不能出具報告，項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間的意見分歧問題得到解決，可以出具報告C項目質(zhì)量控制復核人可以適當?shù)奶娲椖控撠熑顺袚鄳姆韶熑蜠事務所應該定期委派具體的項目負責人作為質(zhì)量控制制度的監(jiān)控人員，對該業(yè)務進行檢查3基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的主要區(qū)別表現(xiàn)在以下（ ）方面。A預期使用者獲取鑒證

23、對象信息的方式不同B注冊會計師提出結(jié)論的對象不同C責任方的責任不同D鑒證報告的內(nèi)容和格式不同4雷曼公司委托會計師事務所對其2008年第一季度與A材料采購、驗收、領(lǐng)用的相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行性的有效性進行鑒證，則鑒證對象信息可以是該期間（ ）。AA材料采購、驗收、領(lǐng)用的全部業(yè)務活動BA材料采購、驗收、領(lǐng)用的規(guī)章制度及相關(guān)業(yè)務活動的憑證C雷曼公司出具的A材料采購、驗收、領(lǐng)用的規(guī)章制度遵循情況的認定書D與A材料采購、驗收、領(lǐng)用相關(guān)的業(yè)務人員和會計賬簿5按照會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，會計師事務所承接業(yè)務后，應為每項業(yè)務指定至少一名項目負責人，以便承擔以下（ ）職責。A負責一項業(yè)務的執(zhí)行B負責執(zhí)行外勤工

24、作C在業(yè)務報告上簽字D對業(yè)務質(zhì)量負最終責任6下列表述錯誤的是（ ）。A審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥虼俗詴嫀煵挥迷u價用作審計證據(jù)的信息的可靠性B盡管審計證據(jù)充分性和適當性相關(guān)，但是如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷C保持職業(yè)懷疑要求我們假設被審計單位是不誠信的D觀察被審計單位得到的審計證據(jù)不足以使注冊會計師得出結(jié)論，需要其他佐證7根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認函的說法中，正確的是（ ）。A會計師事務所應當每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程

25、序的書面確認函B當一事務所與其他事務所合作執(zhí)行業(yè)務時，雙方均應向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認函C書面確認函必須是紙質(zhì)的D書面確認函可以是電子形式的8以下關(guān)于會計師事務所項目負責人的各種說法中，屬于會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則規(guī)定的是（ ）。A會計師應當將項目負責人的身份和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵人員B會計師事務所應當監(jiān)控項目負責人連續(xù)服務同一客戶的期限及勝任情況C會計師事務所應當為每項業(yè)務委派至少兩名項目負責人D會計師事務所應當指派主任會計師或授權(quán)簽字的注冊會計師擔任項目負責人9在業(yè)務執(zhí)行過程中，項目負責人應當對項目組成員進行適當?shù)闹笇?。指導的目的包括?）。A以工作底稿

26、的形式向助理人員講清工作程序B使項目組所有成員了解擬執(zhí)行工作的目標C提供適當?shù)膱F隊和工作培訓，使經(jīng)驗較少的成員了解所承擔工作的目標D對項目組成員在職業(yè)過程中遇到的具體問題予以解答10項目質(zhì)量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業(yè)務的人員，在適當時間對（ ）做出客觀評價的過程。A項目組在已出具的報告中陳述的結(jié)論B項目組做出的重大判斷C項目組成員遵循獨立性要求的情況D項目組在準備報告時形成的結(jié)論11除了上市公司財務報表審計業(yè)務必須進行項目質(zhì)量控制復核外，質(zhì)量控制準則要求會計師事務所確定是否對其他業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核。通常情況下，事務所是否對一項業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核取決于以下（ ）因素。A

27、業(yè)務的復雜程度B出具不恰當報告的風險C已經(jīng)識別的異常情況或風險D業(yè)務涉及公眾利益的范圍大小12根據(jù)會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，會計師事務所對質(zhì)量控制政策和程序進行監(jiān)控的目的，是為了評價（ ）。A執(zhí)行的程序是否有效，獲取的證據(jù)是否充分B遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的情況C質(zhì)量控制制度設計的適當性和運行的有效性D質(zhì)量控制政策和程序的實際運用是否得當13鑒證業(yè)務的目標可分為（ ）。A合理保證 B絕對保證C消極保證 D有限保證14下列事項中符合會計師事務所承接鑒證業(yè)務的條件有（ ）。A鑒證對象適當B有可能獲取到足夠的證據(jù)但不一定能夠保證適當C注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提

28、供的保證程度相適應D使用的標準完全由客戶提供，預期使用者無法獲取該標準15會計師事務所對已承接的鑒證業(yè)務變?yōu)榉氰b證業(yè)務時通常認為是合理的理由為（ ）。A獨立性和專業(yè)勝任能力的限制B預期使用者對該項業(yè)務的性質(zhì)存在誤解C業(yè)務范圍存在限制D業(yè)務環(huán)境變化影響到預期使用者的需求16職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中可能遇到的（ ）風險。A忽略了可疑的情況B在決定證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍時使用了不恰當?shù)募僭OC業(yè)務范圍的限制D對證據(jù)進行了不恰當?shù)脑u價17以下有關(guān)職業(yè)懷疑態(tài)度的陳述中，恰當?shù)挠校?）。A如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應當調(diào)查這種情況B如果在審計過程中識別出

29、異常情況，注冊會計師應當出具非標準的審計報告C注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項D如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致時注冊會計師應當追加必要的審計程序18會計師事務所制定質(zhì)量控制制度為了合理保證下列（ ）目的的實現(xiàn)。A保持獨立性和提高專業(yè)勝任能力B評價注冊會計師自身的執(zhí)行能力C會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關(guān)服務準則的規(guī)定D會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?9會計師事務所的質(zhì)量控制制度包括針對以下（ ）方面的政策和程序。A收費標準和時間預算B對業(yè)務質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任及職業(yè)道德

30、規(guī)范C客戶關(guān)系和具體業(yè)務的接受與保持D業(yè)務執(zhí)行20在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員應當考慮下列（ ）要求。A工作是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定執(zhí)行B重大事項是否已提請進一步考慮C是否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間和范圍D已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄21會計師事務所制定的項目質(zhì)量控制復核政策和程序應當包括下列（ ）要求。A對符合適當標準的所有業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核B規(guī)定適當?shù)臉藴?，?jù)此評價上市公司財務報表審計以外的歷史財務信息審計和審閱、其他鑒證業(yè)務及相關(guān)服務業(yè)務，以確定是否應當實施項目質(zhì)量控制復核C對所有上市公司財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核D除了上市公司外，不進行

31、質(zhì)量控制復核22會計師事務所可以通過下列（ ）途徑提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。A由經(jīng)驗更豐富的員工提供輔導B提升工作經(jīng)驗C同業(yè)互查和輿論宣傳D職業(yè)教育和職業(yè)發(fā)展23以下對鑒證業(yè)務的三方關(guān)系描述正確的是（ ）。A.包括注冊會計師、責任方、預期使用者B.責任方可能是預期使用者之一，但不能是唯一的預期使用者C.責任方可能是預期使用者之一，可以唯一的預期使用者D.包括注冊會計師、責任方、委托方24鑒證標準不適當時，事務所可以采取的措施包括（ ）。A.拒絕承接業(yè)務B.選擇或設計適用于鑒證對象的其他標準C.既然承接了業(yè)務，標準不適當也要繼續(xù)審下去D.不進行審計程序，直接否定意見25預期使用者獲取標準的方式

32、包括（ ）。A.公開發(fā)布B.在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述C.在鑒證報告中以明確的方式表述D.常識理解。如1公斤=2市斤26適當?shù)膶徲嬜C據(jù)應當具備的特征包括（ ）。A.相關(guān)性B.完整性C.客觀性D.可靠性 27鑒證對象的特征包括（ ）。A.定性的B.定量的C.客觀的D.時期的28對重要性的理解正確的是（ ）。A.在收集審計證據(jù)和評價證據(jù)時都要考慮。B.基于成本效益原則的要求產(chǎn)生的C.包括性質(zhì)和數(shù)量兩方面的要求。D.與鑒證業(yè)務風險呈同向關(guān)系29“業(yè)務執(zhí)行”是會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，它是鑒證業(yè)務小組所作的（ ）工作的總稱。A編制業(yè)務計劃 B實施業(yè)務計劃C形成業(yè)務結(jié)果 D報告業(yè)務結(jié)

33、果30以下關(guān)于鑒證業(yè)務要素相關(guān)表述不正確的有（ ）。 A長江公司有一子公司黃河公司，長江公司根據(jù)黃河公司業(yè)務情況制定了詳細的內(nèi)控，請會計師事務所以該內(nèi)控為標準對黃河公司進行審計，主要目的是看黃河公司是否遵循了該內(nèi)控。事務所認為該標準不符合國家頒布的內(nèi)控標準，所以拒絕接受該業(yè)務B重大錯報風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在的重大錯報的可能性 C重要性是基于成本效益原則產(chǎn)生的，因為我們不可能做到絕對保證報表沒問題，對于影響報表使用者決策的重大錯報，注冊會計師有責任識別出來D任何鑒證業(yè)務都離不開注冊會計師的專業(yè)判斷。不同的會計師事務所或注冊會計師在對同一個適當?shù)蔫b證對象執(zhí)行鑒證業(yè)務時，即便使用同一個適當

34、的標準進行計量和評價，所得的結(jié)果也可能存在很大的差異三、簡答題1簡述注冊會計師提供的合理保證鑒證業(yè)務的證據(jù)收集程序。2注冊會計師對鑒證業(yè)務為什么不能絕對保證？3什么是職業(yè)懷疑態(tài)度？職業(yè)懷疑態(tài)度有助于降低注冊會計師哪些風險？四、綜合題注冊會計師李華接受長江公司的委托，對長江公司管理層編制的下屬子公司黃河公司IT系統(tǒng)運行有效性的評價報告進行鑒證。長江公司擬將該評價報告提交給其他預期使用者。要求:(1)指出該鑒證業(yè)務屬于下表中何種業(yè)務類型，直接在表格中相應位置上打“”。分類序號業(yè)務類型請在相應位置打“”(1)基于責任方認定的業(yè)務直接報告業(yè)務(2)歷史財務信息鑒證業(yè)務其他鑒證業(yè)務 (2) 請指出該項鑒

35、證業(yè)務的責任方，并簡要說明長江公司管理層、黃河公司管理層和注冊會計師李華各自的責任。(3)在評價黃河公司IT系統(tǒng)有效性時，長江公司使用的是其自行制定的標準。請簡要說明注冊會計師李華應當從哪些方面評價標準的適當性。(4)在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準不適當，注冊會計師李華應當出具何種類型的鑒證報告？參考答案及解析一、單項選擇題1 【答案】C【解析】A，審計準則與審閱準則中沒有涉及非歷史性財務信息鑒證的內(nèi)容。B，其他鑒證業(yè)務準則規(guī)范的鑒證對象中不包含對歷史性財務信息。D，審計準則是中國注冊會計師鑒證業(yè)務準則體系的核心部分。2 【答案】A【解析】A這種情況，業(yè)務環(huán)境發(fā)生了重大變化，事務所承擔的風險也發(fā)生

36、了變化，所以必須重新評估，以決定是否續(xù)簽。B為了防范關(guān)系密切對獨立性造成威脅，應該更換項目負責人。C對于連續(xù)審計業(yè)務，由于以前事務所對被審計單位已經(jīng)很了解了，所以可以不用再進行業(yè)務環(huán)境的了解，直接簽訂連續(xù)審計業(yè)務約定書。D事務所應該定期委派具體的項目負責人作為質(zhì)量控制制度的監(jiān)控人員，對該業(yè)務進行檢查。3 【答案】D【解析】A命題的陳述恰好相反。事實上，鑒證對象為H公司2008年度的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，而鑒證對象信息為公司2008年度的整套財務報表及其附表。B不具基本的勝任能力，不能承接業(yè)務。C如果承接業(yè)務后發(fā)現(xiàn)的受限情況在承接業(yè)務之前就存在，解除業(yè)務約定更為適當；如果該受限情況是執(zhí)行

37、業(yè)務過程中產(chǎn)生的，根據(jù)范圍受限的嚴重程度發(fā)表保留結(jié)論或無法表示意見結(jié)論的鑒證報告也是允許的。4 【答案】C【解析】A：在年度財務報表審計業(yè)務中，審計報告的收件人為“全體股東”，他們只是鑒證業(yè)務最主要的預期使用者，不一定是全體預期使用者(債權(quán)人也是預期使用者)。B：如果鑒證對象適當、鑒證標準適當，可能會存在合理的差異，但不應存在很大的差異。C：對瓷器的研究不是注冊會計師的應有業(yè)務技能。也不是依據(jù)審計準則能夠完成的鑒證業(yè)務。D：合理保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的低水平，不是降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平。5 【答案】C【解析】A：本審計業(yè)務的委托人不是責任方，

38、按鑒證業(yè)務基本準則，在發(fā)現(xiàn)與治理層相關(guān)的重大事項后，注冊會計師與責任方或責任方的治理層溝通可能是不適當?shù)?。B：既然與其使用者不能獲得責任方認定，在鑒證報告中提及責任方認定便失去了意義?；谪熑畏秸J定業(yè)務和直接報告業(yè)務的概念C主任會計師對事務所的質(zhì)量控制制度負最終責任，主要是指對質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負責。至于具體項目的質(zhì)量責任，主要應當由造成質(zhì)量問題的相關(guān)人員自行承擔。D：如會計師事務所高級管理人員參與某項審計業(yè)務，項目負責人應當明確界定并讓項目組成員了解各高級管理人員在該項業(yè)務中的職責分工。6 【答案】D【解析】既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業(yè)務的責任方。國資局應對其組織編制的

39、報告(鑒證對象信息)負責，ABC公司應對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負責。7 【答案】C【解析】可識別性是鑒證對象適當性的內(nèi)容之一。A、B、D均可直接識別，而核對人員究竟在核對了幾次后才在發(fā)票上簽字則是無法識別的。8 【答案】D【解析】如果有跡象表明發(fā)票的蓋章是偽造的，才有必要實施程序D。9 【答案】A【解析】在工作范圍受限的情況下，注冊會計師不可能出具否定結(jié)論的鑒證報告。10 【答案】B【解析】鑒證業(yè)務有五要素包括三方關(guān)系、鑒證對象、標準、證據(jù)和鑒證報告，選項B的鑒證對象信息不屬于五要素。11 【答案】D【解析】A：會計師事務所質(zhì)量控制準則與鑒證業(yè)務準則、相關(guān)服務準則屬于同一層次，職業(yè)道

40、德準則不屬于職業(yè)準則體系；B：質(zhì)量控制準則適用于注冊會計師的所有業(yè)務；C：審計準則、審閱準則在執(zhí)業(yè)體系中的層次低于質(zhì)量控制準則。12 【答案】B【解析】ABC公司2008年財務報表是“鑒證對象信息”，財務報表反映的內(nèi)容即“財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量”是“鑒證對象”。13 【答案】A【解析】質(zhì)量控制準則與鑒證業(yè)務準則、相關(guān)服務準則并行，共同構(gòu)成中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系。14 【答案】B【解析】A：驗資是一種鑒證業(yè)務；B：注冊會計師在驗資報告中直接陳述審驗結(jié)果；C：驗資報告僅供被審驗單位申請登記和向全體股東簽發(fā)出資證明；D：驗資業(yè)務屬于審計業(yè)務，后者均以積極的方式發(fā)表意見并提供合理保證。15

41、【答案】D【解析】A：企業(yè)會計準則中不含有評價企業(yè)運營狀況的內(nèi)容，標準不適當時，會計師事務所可以拒絕承接業(yè)務；B：財政部的內(nèi)部會計控制規(guī)范中列示了評價企業(yè)內(nèi)部控制設計的標準，注冊會計師可以將標準適當?shù)牟糠謽I(yè)務加以承接；C：如果注冊會計師能夠選擇或設計用于鑒證對象的其他標準，可以作為新的鑒證業(yè)務予以承接；D：A會計師事務所應當考慮解除業(yè)務約定。16 【答案】B【解析】雷曼公司董事會只是該業(yè)務的委托者，并非責任方；責任方是雷曼公司管理層，它既對鑒證對象(雷曼公司的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量)負責，也要對鑒證對象信息(年度財務報表)負責；注意：“全體股東為預期使用者”與“預期使用者為全體股東”是不

42、同的，前者正確，后者錯誤。因為預期使用者除了全體股東外，債權(quán)人、證券監(jiān)管機構(gòu)等也都是與其使用者。17 【答案】B【解析】C、D均表現(xiàn)為歷史的、定量的、客觀的特征，比A、B的特征所對應的計量、評價標準強，B的預測性特征比之A的歷史性特征對計量標準的要求要低。18 【答案】C【解析】注冊會計師基于自身的預期、判斷和個人經(jīng)驗對基準對象績效評價和計量，都不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?9 【答案】D【解析】如果從不同來源獲取的證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的證據(jù)不一致，可能表明某項證據(jù)不可靠，注冊會計師應當追加必要的程序予以解決。20 【答案】D【解析】在D的情形下，注冊會計師應當出具保留或無法表示結(jié)論的報告。21 【答案

43、】B【解析】注冊會計師不能承接不勝任的業(yè)務。這里的專業(yè)勝任能力不僅是對注冊會計師的要求，也是對專家和業(yè)務助理人員的要求。22 【答案】C【解析】所有應當保持獨立性的人員，應將注意到的違反獨立性要求的情況立即告知會計師事務所。23 【答案】A【解析】項目質(zhì)量控制復核的時間準則明確規(guī)定是在出具報告前。24 【答案】A【解析】A中業(yè)務是準則規(guī)定必須進行項目質(zhì)量控制復核的。對于其他選項中相關(guān)業(yè)務是否進行項目質(zhì)量控制復核，由各事務所自行確定。25 【答案】D【解析】一般來說，來自客戶的投訴比來自事務所內(nèi)部相關(guān)人員的投訴具有更高的真實性。對于其他的投訴，應進行具體分析，難以一概而論。26【答案】C【解析】

44、C表明事務所已經(jīng)不能勝任此業(yè)務。27 【答案】A【解析】C：重大錯報風險是審計前被審計單位存在的重大錯報風險。D：無論是有限保證，還是合理保證業(yè)務，都要進行風險評估。28 【答案】B【解析】A：審計證據(jù)數(shù)量同鑒證業(yè)務風險呈同向變動。 C：審計證據(jù)的數(shù)量不能夠彌補其質(zhì)量上的不足。D：注冊會計師不能以成本太高為由，減少不可替代的審計證據(jù)。29 【答案】C【解析】A事務所可以考慮解除業(yè)務約定，并咨詢法律意見。B 審閱業(yè)務也是要提供一定的保證水平的，變更后仍然實現(xiàn)不了必要程序，所以變更并不合適。D：鑒證業(yè)務的變更必須要滿足一定條件，才能變更。30. 【答案】D【解析】A ,B在審計時，要憑證據(jù)說話，我

45、們不假定被審計單位是否誠信。C 對于矛盾的證據(jù)，注冊會計師必須做進一步程序，掌握真實的情況。二、多項選擇題1 【答案】ABC【解析】D：注冊會計師在審計過程中識別出異常情況時應當作出進一步調(diào)查，不是簡單的馬上提請客戶調(diào)整。2【答案】BCD【解析】A會計師事務所制定的政策和程序所有與執(zhí)業(yè)有關(guān)的人員按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，都應該遵循。B如果項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目負責人與項目質(zhì)量控制復核人員之間的意見分歧得不到解決都不能出具報告。C項目質(zhì)量控制復核人不能減輕負責人的責任，更不能替代其責任。D參與業(yè)務執(zhí)行或項目復核的人員不應當再承擔該業(yè)務的檢查工作。3 【答案】ABCD【解析】鑒證業(yè)

46、務基本準則的規(guī)定。4 【答案】BC【解析】A屬于鑒證對象，而非鑒證對象信息；如果該鑒證業(yè)務為直接報告業(yè)務，B作為鑒證對象信息是適當?shù)?；如果該鑒證業(yè)務為基于責任方認定的業(yè)務，C作為鑒證對象信息是適當?shù)?；D將業(yè)務人員作為鑒證對象信息超出了注冊會計師的業(yè)務范圍。5 【答案】AC【解析】項目負責人不一定必須擔任外勤負責人，可以另行指定人員擔任；對業(yè)務質(zhì)量負最終責任的是事務所的主任會計師。6 【答案】AC【解析】A：注冊會計師對可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)應當保持警覺，應當作出進一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)?。B：盡管審計證據(jù)充分性和適當性相關(guān)，但是如果審計證據(jù)的質(zhì)量

47、存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。C：我們要憑證據(jù)說話，并不要求假設其是不誠信的。D：表述完全正確。7 【答案】ABD【解析】書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。.8 【答案】ABD【解析】按照業(yè)務質(zhì)量控制準則的規(guī)定，C會計師事務所應當為每項業(yè)務委派至少一名項目負債人。9 【答案】BC【解析】指導的最終目的只有一個：使所有人員了解自己所承擔工作的目標。B、C均符合這一目的(A和D更接近“監(jiān)督”的內(nèi)容)。10 【答案】BD【解析】實施項目質(zhì)量控制復核的時間是出具報告之前，情形A是不可能的；這種復核不一定包括遵循職業(yè)道德的情況(因為題中所述的業(yè)務可以不是

48、鑒證業(yè)務)，因此不選C；B、D均為質(zhì)量控制準則的規(guī)定。11 【答案】ABCD【解析】除命題的四個選項外，決定是否實施項目質(zhì)量復核的另一考慮因素是法律、法規(guī)的要求。12 【答案】BCD【解析】A屬于專業(yè)的范圍，而整個質(zhì)量控制均屬于管理的范圍。13 【答案】AD【解析】鑒證業(yè)務的保證程度分為合理保證和有限保證，合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。14 【答案】AC【解析】在選項B中，注冊會計師應能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；在選項D中，使用的標準要適當且應能使預期使用者能夠獲取該標準。15 【答案】BD【解析】選項A屬于注冊會計師方面的限制，才通常不是合理的理由。16 【答案】ABD【解析】選項C中業(yè)務范圍的限制不可能通過職業(yè)懷疑態(tài)度避免。17 【答案】ACD【解析】在選項B中，注冊會計師在審計過程中識別出異常情況時應當實施進一步的調(diào)查而不是以出具非標準的審計報告取代。18 【答案】CD【解析】會計師事務所制定質(zhì)量控制制度的目的有兩個：一個是確保會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關(guān)服務準則的規(guī)定；另一個是確保會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?9 【答案】BCD【解析】選項A不是會計師事務所質(zhì)量控制制度方面的政策和程序。20 【答案】BCD【解析】選項A不是復核人員應當考慮的，企業(yè)會計準則