加工貿(mào)易知識(shí)培訓(xùn)

1、寧波市慈溪進(jìn)出口股份有限公司2004年4月5日目錄目錄一、加工貿(mào)易概述加工貿(mào)易概述二、加工貿(mào)易發(fā)展前景三、加工貿(mào)易的監(jiān)管要求四、加工貿(mào)易操作的一般過程五、加工貿(mào)易違規(guī)行為六、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理一、加工貿(mào)易概述加工貿(mào)易概述n（一）加工貿(mào)易的含義；n（二）加工貿(mào)易的形式；n（三）加工貿(mào)易的特征；n（四）加工貿(mào)易的作用。（一）加工貿(mào)易的含義n加工貿(mào)易，是指經(jīng)營企業(yè)進(jìn)口全部或者部分原輔材料、零部件、元器件、包裝物料（以下簡稱料件），經(jīng)加工或者裝配后，將制成品復(fù)出口的經(jīng)營活動(dòng)，包括來料加工和進(jìn)料加工。 國際市場國際市場保稅區(qū)、保稅區(qū)、保稅倉庫保稅倉庫深加工結(jié)轉(zhuǎn)深加工結(jié)轉(zhuǎn)從事加工貿(mào)易從事加工貿(mào)易經(jīng)營企

2、業(yè)經(jīng)營企業(yè)出口出口加工區(qū)加工區(qū)國際市場國際市場深加工結(jié)轉(zhuǎn)深加工結(jié)轉(zhuǎn)（二）加工貿(mào)易的形式n1、進(jìn)料加工是指進(jìn)口料件由經(jīng)營企業(yè)付匯進(jìn)口，制成品由經(jīng)營企業(yè)外銷出口的經(jīng)營活動(dòng)。分進(jìn)料加工對(duì)口合同和進(jìn)料加工非對(duì)口合同兩種方式。n2、來料加工是指進(jìn)口料件由境外企業(yè)提供，經(jīng)營企業(yè)不需要付匯進(jìn)口，按照境外企業(yè)的要求進(jìn)行加工或者裝配，只收取加工費(fèi)，制成品由境外企業(yè)銷售的經(jīng)營活動(dòng)。進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別進(jìn)料加工與來料加工的區(qū)別進(jìn)料加工進(jìn)料加工來料加工來料加工料件進(jìn)口須對(duì)外付匯料件由外商免費(fèi)提供料件進(jìn)口和成品出口可為不同協(xié)議及客戶料件進(jìn)口和成品出口為同一協(xié)議及客戶我方擁有料件及成品所有權(quán) 我方無進(jìn)口料件及成品所有

3、權(quán)加工后成品由我方銷售加工后成品由外商自行銷售我方享受利潤，承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。我方只收取規(guī)定的工繳費(fèi)，不享受利潤，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（三）加工貿(mào)易的特征：n兩頭在外n加工增值n料件保稅（四）加工貿(mào)易的作用n利用國外優(yōu)質(zhì)的料件提高產(chǎn)品質(zhì)量；n利用國內(nèi)外原材料差價(jià)降低產(chǎn)品成本；n減輕出口退稅資金壓力，降低財(cái)務(wù)成本；n有利于引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)設(shè)備和管理方法；n有利于加速融入世界經(jīng)濟(jì)一體化。二、加工貿(mào)易發(fā)展前景n（一）2003年我國加工貿(mào)易情況；n（二）最近5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況；n（三）加工貿(mào)易的發(fā)展趨勢；n（四）我司開展加工貿(mào)易的優(yōu)勢。（一）2003年我國加工貿(mào)易情況n據(jù)商務(wù)部統(tǒng)計(jì)，2003年，全國外貿(mào)進(jìn)出口

4、總額達(dá)8000億美元，加工貿(mào)易進(jìn)出口總額達(dá)4047億美元，占全國進(jìn)出口總額的47%；加工貿(mào)易出口2419億美元，占出口總額的55%。國務(wù)院副總理吳儀在全國加工貿(mào)易研討會(huì)上強(qiáng)調(diào)：認(rèn)真貫徹黨的十六屆三中全會(huì)精認(rèn)真貫徹黨的十六屆三中全會(huì)精神，準(zhǔn)確把握加工貿(mào)易發(fā)展的機(jī)遇和神，準(zhǔn)確把握加工貿(mào)易發(fā)展的機(jī)遇和有利條件，進(jìn)一步完善政策，創(chuàng)新管有利條件，進(jìn)一步完善政策，創(chuàng)新管理方式，在保持?jǐn)?shù)量增長的同時(shí)，切理方式，在保持?jǐn)?shù)量增長的同時(shí)，切實(shí)將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高加工貿(mào)易的實(shí)將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到提高加工貿(mào)易的質(zhì)量和效益上來，及時(shí)引導(dǎo)加工貿(mào)易質(zhì)量和效益上來，及時(shí)引導(dǎo)加工貿(mào)易轉(zhuǎn)型升級(jí)，擴(kuò)大高附加值產(chǎn)品出口，轉(zhuǎn)型升級(jí)，擴(kuò)大高

5、附加值產(chǎn)品出口，全面提高出口競爭力。全面提高出口競爭力。（二）最近5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況貿(mào)易年份進(jìn)出口總額 其中：加工貿(mào)易 比例2003年1929004468223.16%2002年1260603289726.10%2001年877212478928.26%2000年666231785526.80%1999年372491033527.75%歷年慈溪市加工貿(mào)易發(fā)展?fàn)顩r（萬美元）歷年慈溪市加工貿(mào)易發(fā)展?fàn)顩r（萬美元）（二）最近5年慈溪加工貿(mào)易進(jìn)出口情況慈溪地區(qū)加工貿(mào)易情況192900126060877216662337249446823289724789178551033505000010000

6、01500002000002500002003年2002年2001年2000年1999年慈溪市慈溪市2004年加工貿(mào)易發(fā)展目標(biāo)年加工貿(mào)易發(fā)展目標(biāo)n實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)“323工程工程”1、當(dāng)年完成全市加工貿(mào)易占外貿(mào)出口的比例達(dá)到30%；2、原材料和配件進(jìn)口達(dá)到2億美元；3、海關(guān)監(jiān)管的A類企業(yè)達(dá)到30家。慈溪市2004年加工貿(mào)易進(jìn)展據(jù)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，我市12月加工貿(mào)易進(jìn)出口額為7273.5萬美元，與去年同比增長54.4%。其中進(jìn)口金額為1663.2萬美元，同比增長59.6%，出口金額5610.3萬美元，同比增長52.9%。（三）加工貿(mào)易的發(fā)展趨勢n政策環(huán)境更趨完善n監(jiān)管手段更加科學(xué)n經(jīng)濟(jì)效益日漸體現(xiàn)n發(fā)展?jié)摿θ找?/p>

7、顯現(xiàn)加工貿(mào)易效益模型分析貿(mào)易性質(zhì) 進(jìn)口價(jià)格 出口價(jià)格 應(yīng)交增值稅關(guān)稅加工貿(mào)易10001500200一般貿(mào)易1000150060100加工貿(mào)易 增值稅（1500-1000）*（17%-13%）=20一般貿(mào)易 增值稅 1500*（17%-13%）=60關(guān)稅1000*10%=100進(jìn)口塑料原料ABS出口小家電（四）我司開展加工貿(mào)易的優(yōu)勢n人才優(yōu)勢n商品優(yōu)勢n市場優(yōu)勢n保稅倉優(yōu)勢n政策優(yōu)勢三、加工貿(mào)易的監(jiān)管要求n1、海關(guān)監(jiān)管要求；n2、稅收規(guī)定；n3、注意要點(diǎn)。（一） 海關(guān)監(jiān)管要求n按中華人民共和國海關(guān)對(duì)加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法操作；（2004年4月1日實(shí)施）n進(jìn)來料加工合同必須按權(quán)限經(jīng)過外經(jīng)貿(mào)主管部門審

8、批取得加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證；n經(jīng)營企業(yè)委托加工的，加工企業(yè)應(yīng)取得外經(jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明；n海關(guān)監(jiān)管按照加工企業(yè)所在地備案原則。（二）稅收規(guī)定n進(jìn)口料件全額保稅n生產(chǎn)過程中消耗掉的數(shù)量合理的觸媒劑、催化劑、洗滌劑等化學(xué)物品全額保稅n保稅料件納入銀行保證金臺(tái)帳制度n進(jìn)料加工非對(duì)口合同定額保稅（三）注意要點(diǎn)n專庫存放n專帳登記n專人管理n專料專用四、加工貿(mào)易操作的一般過程合同備案進(jìn)口報(bào)關(guān)生產(chǎn)加工出口報(bào)關(guān)手冊(cè)核銷新的加工合同四、加工貿(mào)易操作的一般過程（一）加工貿(mào)易合同備案（二）加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口通關(guān)（三）加工貿(mào)易合同核銷（一）加工貿(mào)易合同備案n1. 加工貿(mào)易合同備案的含義n2. 加工貿(mào)

9、易合同備案的程序n3. 辦理加工貿(mào)易合同備案應(yīng)提交的單證1. 加工貿(mào)易合同備案的含義n加工貿(mào)易合同備案是指加工貿(mào)易企業(yè)持外經(jīng)貿(mào)主管部門核發(fā)的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批件、進(jìn)出口合同或協(xié)議等單證到主管海關(guān)備案、申請(qǐng)保稅并領(lǐng)取登記手冊(cè)或其他準(zhǔn)予備案憑證的行為。2. 加工貿(mào)易合同備案的程序企業(yè)對(duì)外簽定合同外經(jīng)貿(mào)部門審批并領(lǐng)取加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證國稅部門備案海關(guān)預(yù)審企業(yè)將合同內(nèi)容錄入計(jì)算機(jī)海關(guān)審核、批準(zhǔn)保稅海關(guān)核發(fā)登記手冊(cè)或其他批準(zhǔn)備案憑證開設(shè)或不開設(shè)銀行保證金臺(tái)帳3.辦理加工貿(mào)易合同備案應(yīng)提交的單證n進(jìn)來料加工手冊(cè)審批程序表n加工貿(mào)易加工企業(yè)生產(chǎn)能力證明n進(jìn)口合同、出口合同及委托加工協(xié)議n加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)申請(qǐng)表n

10、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單n出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單（二）加工貿(mào)易貨物進(jìn)出口通關(guān)n1. 加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)原則n2.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)單證1. 加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)原則n加工貿(mào)易進(jìn)出口通關(guān)也稱為加工貿(mào)易中期核注，是指企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)調(diào)閱備案合同電子底帳，自動(dòng)核對(duì)和核扣，形成以手冊(cè)為單元的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單底帳。n加工貿(mào)易貨物實(shí)際進(jìn)出口必須和合同備案相一致。2.加工貿(mào)易進(jìn)出口貨物通關(guān)單證n登記手冊(cè)或其他準(zhǔn)予合同備案的憑證；n通關(guān)都必須有的報(bào)關(guān)單證，包括報(bào)關(guān)單、發(fā)票、裝箱單、提單或裝貨單；n加工貿(mào)易貨物屬于國家管制的進(jìn)出口商品的，必須提供有關(guān)主管部門的許可證。（三）加工

11、貿(mào)易合同核銷n1. 加工貿(mào)易合同核銷的程序n2. 加工貿(mào)易合同核銷需提供的單證n3. 加工貿(mào)易合同核銷一般原則1. 加工貿(mào)易合同核銷的程序企業(yè)報(bào)核海關(guān)受理報(bào)核海關(guān)核銷合同結(jié)案歸檔2. 加工貿(mào)易合同核銷需提供的單證n企業(yè)合同核銷申請(qǐng)表；n登記手冊(cè)；n進(jìn)出口報(bào)關(guān)單；n進(jìn)料非對(duì)口合同進(jìn)口時(shí)已按比例征稅的，提供稅單復(fù)印件；n申請(qǐng)內(nèi)銷的，應(yīng)有外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件；n其他海關(guān)需要的資料。3. 加工貿(mào)易合同核銷一般原則n必須做到登記手冊(cè)、紙質(zhì)報(bào)關(guān)單和海關(guān)電子底帳相一致；n核銷方式有單證核銷和下廠核銷。五、加工貿(mào)易違規(guī)行為n（一）加工貿(mào)易違規(guī)行為的定義n（二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn)（一）加工貿(mào)易違規(guī)行為的定

12、義n加工貿(mào)易違規(guī)行為是指海關(guān)管理相對(duì)人在經(jīng)營活動(dòng)中違反海關(guān)有關(guān)加工貿(mào)易的監(jiān)管規(guī)定但不構(gòu)成走私行為的行為。（二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn)n未經(jīng)海關(guān)許可，擅自轉(zhuǎn)讓、抵押、調(diào)換加工貿(mào)易保稅料件或成品；n未建立保稅料件的專門帳冊(cè)，有關(guān)保稅料件及成品數(shù)量減少不能提供正當(dāng)理由或有關(guān)記錄不真實(shí)的；n雖經(jīng)批準(zhǔn)內(nèi)銷料件但無法提供相關(guān)許可證件；n有關(guān)保稅料件及成品超過海關(guān)核銷期；n高報(bào)加工貿(mào)易單耗數(shù)據(jù)；（二）加工貿(mào)易違規(guī)行為主要表現(xiàn)n遺失海關(guān)核發(fā)的登記手冊(cè)及有關(guān)單證；n進(jìn)出口報(bào)關(guān)單據(jù)上的品名、H.S編碼、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、貿(mào)易國、消費(fèi)國、原產(chǎn)地等應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目申報(bào)不實(shí)的；n將一般貿(mào)易貨物以加工貿(mào)易方式出口；n將加工貿(mào)

13、易貨物以一般貿(mào)易方式出口；n擅自轉(zhuǎn)讓來料加工項(xiàng)下由外商免費(fèi)提供的設(shè)備；六、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理n（一）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的免稅及退稅手續(xù)n1、作價(jià)加工方式n2、委托加工方式n（二）來料加工業(yè)務(wù)的免稅手續(xù)來料加工只收取加工費(fèi)，不退稅n案例1：中環(huán)公司以進(jìn)料加工方式，進(jìn)口ABS共5萬美元，出口洗衣機(jī)10萬美元，請(qǐng)簡述作價(jià)加工方式下免稅及退稅申報(bào)手續(xù)。1、中環(huán)公司將進(jìn)口料件交工廠，并按5萬美元折合人民幣開具稅票給加工企業(yè)。2、公司財(cái)務(wù)部門憑進(jìn)料加工正本手冊(cè)、增值稅票抵扣聯(lián)、料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單和進(jìn)出口合同等單據(jù)，到國稅辦理進(jìn)料加工免稅證明；3、產(chǎn)品加工完畢后加工企業(yè)按產(chǎn)品總值開具稅票交中環(huán)公司入賬做銷售并申報(bào)退稅。4、國稅部門按正常的退稅程序核退稅款。并在退稅時(shí)將進(jìn)料加工免稅證明中核準(zhǔn)的料件稅額扣除（即不征不退）。案例2：中環(huán)公司以進(jìn)料加工方式，進(jìn)口ABS共5萬美元，出口洗衣機(jī)10萬美元，請(qǐng)簡述委委托加工托加工方式下料件免稅及退稅申報(bào)手續(xù)。1、中環(huán)公司財(cái)務(wù)向股份公司財(cái)務(wù)提交委托加工協(xié)議備案；2、加工貿(mào)易業(yè)務(wù)結(jié)束后，提交出口企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算表及進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)清算匯總表；3、工廠開具國內(nèi)料件及加工費(fèi)總額增值稅發(fā)票，交中環(huán)入賬做銷售并申報(bào)退稅。n案例3：祥生公司以來料加工方式，進(jìn)口滌棉針織布8萬