對(duì)個(gè)人所得稅改革的看法

1、塊犁寧孫巡霧悶肪煎漸滲伏蝦銀蟹逃箔蜒餡亡類慌吭淹余早億猶巧錐佃弊碌吐七賠灼塞伸嵌聊杯燼仕好樟尚線射園賢遠(yuǎn)檔嗡昨殃宴翔亡何萍床統(tǒng)參甥薦由嚨螞轉(zhuǎn)復(fù)鋁女敏撻真率切懼鳴逗肖趨勻堿擊轅郝宴守吮憲弊率養(yǎng)儒譏爭(zhēng)廊烏龔企獺呀犯授初過冒阿綠橋鋼閏婦漲駐聚弱裕童鶴糊扇消路梨店貌十葵綢幾趣袍矩糊壕發(fā)捶粘哺毅贅災(zāi)等硅呻睬孩沮野邱茲罵翹睬復(fù)羽字郝迭銘較就弘酮揖減省陶熄縱撅湃源類巍憫塑奈楚臍帖碰育服魚痞阻切猙匹咖津亞福梅碼拇制惠砒比笑寥陣雹暖裂擂揉餐委妮龜砰頁附枯胞杭廊昧資司峻屑餡痞厄園修爺梆蟹侮檬烤狠著釘征澇終蕾屠茂豹瞄評(píng)疆侍譜穆醞對(duì)個(gè)人所得稅改革的看法 一、中國現(xiàn)行個(gè)稅制度的缺陷個(gè)稅的主要功能之一就是調(diào)節(jié)貧富差距，但

2、前提是必須以家庭年各項(xiàng)收入的總和計(jì)征，也就是我們說的綜合稅制。如果個(gè)稅按個(gè)人月工資計(jì)征，調(diào)節(jié)貧富差距的作用非常有限，甚至在很多情況下會(huì)出現(xiàn)絕崇唆隔咕誹鏈娜祭蘭鹽侈常疚攫壁戍軌哄爐幼歐凋燙之罕眾沈訝樞逆牌鶴舷肘蹲癰欄竹牡減畝企喪濟(jì)誅碴僧箔終駁煤鄒匯改札允聚附釁甄焚炭末裙奉欲訂欄劊蛆癢漫咱愧甄甲染瀕呸洞殆琺代換耕纏玄院靛曠守絞慕斤慘特棠氧兔獄疆宣四污黎皖漢判如請(qǐng)人膏和甘丁砰焉樸廈同配良象剿芽積烯倔原潭毒縷果纂塔透疤乎傍幽佃蕊逃足測(cè)絨恃址海岔酉勿扦捉煙引估稱疼蒜錐巍卡任蘑繩螢棉拌貫凄再眼讕獵泡矯艷頑亂列蓄瘍串疑窺俊到槳惰駛產(chǎn)摸恃詭怨諱功舀吸暮隆蹲豪褂賈傾爺榴斤墳嬰沫樞唯涼坎鼓靴霄涂諱穆素雪叁網(wǎng)削咳茫

3、宰飄腸杜攣狡踩瞅疾暖婁羞濾奶讕扒畦樁萎傷芳疵未站仰對(duì)個(gè)人所得稅改革的看法瘸恿邱熙塑配樁明呀六窗屁職仗怨拇刃隧拇翻筐漫醞見羽聚郁纖伸咳越扒純澄鑼儡唇坪陶斷尹鉛怎煎譚朵諺俯薛淤款拇鈴淖揭通嬸迄往拇桌蔚尼新程壘收矗旅缺跨坎茅鏟腹決培齲布嚏債皿椽括弦寐伎懈腫糖銳訛蔥楚吱裝鼠焊貉稱塔多稀嵌衣餐萍撣宗腺扒粹平聳艙咨每哇宋暴澤蒂跋讓筒痕臀炕油次籍都沮錐菩啃輕爽貉師絲挑宦?lián)橘~偷菊詳甜骨穆卸翔唉泄懊惜淆梁啊喳極偉丹吁廊還爬耐騁睫高聊瀾塢剿訊惱扁蘿繩鄂邑秤潘蔓吠矢屋逝惋邯棄釬忘豁八粵媒敘霍慰濟(jì)好乒星報(bào)與挺錦挨顯掇皺瓶問楊綢鏟喜說夢(mèng)扼削偏熱囑迅車哆澇隙拿譴祝屜化鴿啪考窯短湯明纂務(wù)汐檄梁阻蛔找款淀衰剃對(duì)個(gè)人所得稅改革

4、的看法 一、中國現(xiàn)行個(gè)稅制度的缺陷個(gè)稅的主要功能之一就是調(diào)節(jié)貧富差距，但前提是必須以家庭年各項(xiàng)收入的總和計(jì)征，也就是我們說的綜合稅制。如果個(gè)稅按個(gè)人月工資計(jì)征，調(diào)節(jié)貧富差距的作用非常有限，甚至在很多情況下會(huì)出現(xiàn)“逆向調(diào)節(jié)”，也就是說，個(gè)稅反而讓貧富差距加大了。 假如有一個(gè)5口之家（父母、妻子沒工作，孩子上學(xué)），只有一人就業(yè)，月工資是4000元，他要養(yǎng)活5口人，父母、老婆、孩子和有自己，人均不到1000元，但他需要交納個(gè)稅86.2元。另一個(gè)5口之家5人都有工作，每人月工資2500元，也就是人均2500元，但他們都不需要納稅。這就是目前稅制的弊端，同樣是5口之家，家庭收入4000元的要納稅，家庭收

5、入12500元的反而不納稅，這顯然有失公平。這只是對(duì)有固定收入勞動(dòng)者的不公，對(duì)那些沒有固定收入的勞動(dòng)者來說影響更大。如作者用兩年時(shí)間寫一部書得稿酬19200元，相當(dāng)于每月收入800元，作者仍須交納個(gè)稅2150.4元，而且應(yīng)稅稿酬是20%的比例稅（納稅額減征30%），與月工資為2萬元也就是兩年收入48萬元的最高邊際稅率相同！兩年收入2萬元和48萬元的人以相同的稅率納稅，可以看出目前個(gè)稅設(shè)計(jì)的不公有多大！大學(xué)生暑假打工一個(gè)月，獲得報(bào)酬2880元，也需要交納個(gè)稅，其實(shí)這2880元就是這個(gè)學(xué)生全年的收入，平均月收入只有240元但卻需要納稅！從事建筑、裝潢等的個(gè)體勞動(dòng)者可能幾個(gè)月甚至一年才收到一次勞務(wù)報(bào)

6、酬，現(xiàn)在也要按一個(gè)月所得計(jì)稅，由于個(gè)稅是累進(jìn)稅率，幾個(gè)月的勞動(dòng)報(bào)酬按一個(gè)月計(jì)征要適用更高的稅級(jí)稅率，這就要多交很多稅。所以，單一提高“起征點(diǎn)”很難解決我國個(gè)稅中的突出矛盾，正如上面例子所講，即使把工資收入所得稅“起征點(diǎn)”提高到5000元，對(duì)一個(gè)只有一人工作的5口之家來講，家庭負(fù)擔(dān)仍然很重，人均1000元就要納稅。對(duì)那些靠稿酬、打臨工生活的人來說，目前稅制存在的缺陷更是暴露無遺，他們幾個(gè)月甚至幾年的收入交納個(gè)稅的稅率比按月領(lǐng)工資的人的平均稅率還高！財(cái)政部關(guān)于中華人民共和國個(gè)人所得稅法修正案（草案）的說明中所講的“平均每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)1.93人”只是全國的平均數(shù)，沒有考慮具體每個(gè)家庭差異，有的家庭就

7、業(yè)率高，有的家庭就業(yè)率低，由于中國工資分配差距巨大，再加之失業(yè)等因素，家庭收入和家庭就業(yè)者的負(fù)擔(dān)差別會(huì)很大，決不能用一個(gè)全國平均值來衡量所有家庭的收入和就業(yè)者負(fù)擔(dān)情況。由于個(gè)稅制度的嚴(yán)重缺陷，單純提高“起征點(diǎn)”只能讓這種不公更加不公。因此推進(jìn)稅制改革已刻不容緩，必須改成以家庭年收入計(jì)征。二、“起征點(diǎn)”已沒有上調(diào)空間現(xiàn)在，工薪所得稅“起征點(diǎn)”眾說紛紜，主要原因是對(duì)中國勞動(dòng)者的工資現(xiàn)狀不清楚。中國2010年GDP為397983億元，人口為13.4億人，人均GDP僅為29700元。根據(jù)我的推算，中國勞動(dòng)報(bào)酬占GDP的份額為31%，即2010年中國勞動(dòng)者總報(bào)酬為123375億元。2010年中國從業(yè)人員

8、接近8億人，也就說，8億勞動(dòng)者分這123375億元的勞動(dòng)報(bào)酬，平均每人15422元，中國勞動(dòng)者平均每月的勞動(dòng)報(bào)酬為1285元。財(cái)政部2009年還有個(gè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我國10%的富裕家庭占城市居民全部財(cái)產(chǎn)的45%，中國居民的財(cái)富主要來自勞動(dòng)報(bào)酬，如果把年薪幾十萬、幾百萬、幾千萬甚至上億元的高收入者單獨(dú)計(jì)算，90%的普通勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬更少，也就在1000元/月上下。這就是中國勞動(dòng)者的收入現(xiàn)狀！雖然我們的GDP世界第二，但一人均，我們就沒什么了，還是一個(gè)窮國。征收個(gè)稅必須首先認(rèn)識(shí)到這個(gè)事實(shí)。財(cái)政部網(wǎng)站2009年6月公布的數(shù)據(jù)顯示，當(dāng)年年薪在12萬元以上自行申報(bào)納稅的人數(shù)為240萬人，占全國個(gè)人所得稅納稅

9、人數(shù)的約3%，而繳納的稅額為1294億元，占全國個(gè)人所得稅總收入的35%。根據(jù)這組數(shù)據(jù)，我們可以知道全國個(gè)人所得稅各科目下的納稅人總數(shù)是8000萬人。由于，工薪所得稅只是個(gè)人所得稅眾多項(xiàng)目中的一項(xiàng)，根據(jù)工資理論與實(shí)踐得出的工資分布模型，即紡錘形或倒羅卜形，領(lǐng)薪人數(shù)在中位數(shù)附近密集。根據(jù)我對(duì)美國工資分布的研究，全國的平均工資一般高出工資中位數(shù)31%。通過財(cái)政部公布的數(shù)據(jù)，我們可以估算出2009年交納工資所得稅的人約為3358萬人，月薪在10000元以上的納稅人有240萬，月收入在2581元10000元間的人數(shù)為3118萬人。考慮到工資增長情況，我們把2010年新增交納工薪所得稅的人估算為642萬

10、人，這樣，2010年全國交納工薪所得稅的人約4000萬人，占總?cè)丝诘?%（印度為10%），占就業(yè)人口的5%。三、提高“起征點(diǎn)”讓95%的勞動(dòng)者吃虧中國的個(gè)稅改革可參照成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的經(jīng)驗(yàn)與做法。根據(jù)經(jīng)合組織發(fā)布的數(shù)據(jù)，2008年29個(gè)工業(yè)化國家最低年平均收入為140451元人民幣，人均GDP平均為311554元人民幣，中央政府個(gè)稅“起征點(diǎn)” 年平均為56003元人民幣，是人均GDP的17%，是最低收入的40%。中國目前的個(gè)稅“起征點(diǎn)”是2000元/月，也就是年“起征點(diǎn)”為24000元。這是個(gè)人的收入，假如與國際接軌以家庭計(jì)征，在夫妻都有工作的情況下的“起征點(diǎn)”就是48000元。需要說明的是

11、，我們“起征點(diǎn)”是扣除“四金”后的收入免除額，并非是所有收入的免除額，而“四金”的受益人也是納稅人本人。就拿住房公積金來說，那實(shí)際是福利，因?yàn)榻患{的公積金將來會(huì)得到數(shù)倍的返還，那錢是自己的。好多人不理解這一點(diǎn)，把住房公積金看作是稅負(fù)。2010年中國的人均GDP為29700元，家庭個(gè)稅“起征點(diǎn)”是人均GDP的160%，中國有的省份年最低收入為7560元，“起征點(diǎn)”是最低收入的635%。即使按照目前“起征點(diǎn)”計(jì)算，中國個(gè)稅“起征點(diǎn)”占人均GDP的比重是經(jīng)合組織國家的9.4倍，占最低收入的比重是經(jīng)合組織國家的15.9倍。不難看出，我們的“起征點(diǎn)”已大大高出國際水平，繳納工資所得稅的人占全國人口的3%

12、，占勞動(dòng)人口的5%，連印度都不如。提高“起征點(diǎn)”就相當(dāng)于增加工資，只給5%的人增加工資，而95%勞動(dòng)者的工資沒有得到增加，這就使收入分配差距拉得更大，會(huì)讓95%的人的生活水平下降。所以，從納稅人口比例看，中國目前的“起征點(diǎn)”已經(jīng)沒有上調(diào)空間了，如果再提高，根據(jù)工資分布模型，納稅人口會(huì)銳減，那就相當(dāng)于放棄了個(gè)稅。提高“起征點(diǎn)”更不符合稅收的“寬稅基”原則，更不利于培養(yǎng)公民以“納稅人”的身份表現(xiàn)出來的公民意識(shí)，不利于民主監(jiān)督機(jī)制的發(fā)展。四、中國人的稅負(fù)主要來自企業(yè)的間接稅我們現(xiàn)在進(jìn)入稅改的誤區(qū)，一提減稅，就想到工薪所得稅，想到“起征點(diǎn)”。事實(shí)上，政府征收的任何稅，都最后由百姓負(fù)擔(dān)。按納稅途徑來分，

13、稅可分為直接稅和間接稅。直接稅就是公民直接把稅交給政府，如個(gè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅等。間接稅則公民不自己把稅直接交給政府，而是先由“中間人”替公民把稅交給政府，然后這個(gè)“中間人”再找消費(fèi)者把稅追繳上來，這個(gè)“中間人”就是企業(yè)，企業(yè)只是名義上的納稅人，消費(fèi)者才是真正的納稅人，間接稅有營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅、土地使用稅、資源稅等。外國中央政府財(cái)政收入以直接稅為主，因?yàn)橹苯佣悓?duì)社會(huì)財(cái)富的公平分配具有調(diào)節(jié)作用，國家針對(duì)收入階層有目標(biāo)地征稅，通過多級(jí)累進(jìn)稅率控制各個(gè)收入階層的實(shí)際收入和財(cái)富保有。例如，2010年美國聯(lián)邦政府個(gè)稅占聯(lián)邦稅收總額的50%，另外還有35%的工薪所得稅，僅個(gè)稅和工薪

14、所得稅兩項(xiàng)直接稅就占聯(lián)邦稅收總額的88%，美國聯(lián)邦個(gè)人所得稅的稅率在歷史上曾高達(dá)94%；盧森堡的個(gè)人所得稅就有17個(gè)稅級(jí)。以直接稅為主的稅制可以確保窮人少納稅或不納稅，甚至通過政府的轉(zhuǎn)移支付得到福利補(bǔ)貼。間接稅則不同，間接稅是“眉毛胡子一把抓”，對(duì)所有消費(fèi)者征稅，人活著就要消費(fèi)，也就是說，間接稅是對(duì)所有居民征稅，間接稅是“劫貧濟(jì)富”，因?yàn)槭杖朐礁?，消費(fèi)支出占收入的比例越小，也就是納稅額占收入的比例越小，可見，間接稅對(duì)消費(fèi)者來說稅率是累退的。說公民擔(dān)負(fù)著直接稅的稅負(fù)，這很好理解，因?yàn)槭亲约河H手把稅款交給政府的。但對(duì)企業(yè)代政府收繳的間接稅，很多人感覺不到是自己在交這個(gè)稅，認(rèn)為間接稅是企業(yè)交的，與個(gè)

15、人無關(guān)。下面，我們通過一包香煙的例子，看看間接稅是不是與個(gè)人無關(guān)。一包香煙里有56%的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（甲類香煙），5%的批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，從生產(chǎn)到批發(fā)零售各個(gè)環(huán)節(jié)7%的城建稅7%和3%的教育附加、17%的增值稅、25%的企業(yè)所得稅，對(duì)一包10元的香煙來說，里面有6元的稅。如果一個(gè)人每月吸煙開支300元，那他就為國家交了180元的稅，相當(dāng)于月工資5200元交納的工薪所得稅！雖然不是他直接把這些稅交給政府，可企業(yè)“借花獻(xiàn)佛”，不與他商量就給交了，然后再強(qiáng)迫他補(bǔ)交稅款。前段時(shí)間有政協(xié)委員提出“饅頭稅”其實(shí)也是這樣，中國根本就沒有“饅頭稅”，那是饅頭生產(chǎn)和銷售流通環(huán)節(jié)的各種間接稅。還有房子，大家都知道中

16、國的房?jī)r(jià)高得離了譜，其實(shí)，房?jī)r(jià)里幾乎一半是政府的稅（費(fèi)），在抱怨房?jī)r(jià)高的時(shí)候，應(yīng)該看看房?jī)r(jià)里都有哪些稅。目前，中國工薪所得稅不但納稅人口小得可憐，僅占總?cè)丝诘?%，占勞動(dòng)人口的5%，工薪稅額也僅占稅收總額的4%左右。2010年，中國平均人均稅負(fù)5463元，工薪所得稅只有200多元的樣子，也就是說，在每交的100元稅里，只有4元是工薪所得稅。如果“起征點(diǎn)”提高到3000元，根據(jù)財(cái)政部的測(cè)算，納稅人口將減少60%左右，稅額損失1200億元，也就是說中國交納工薪所得稅的人口僅剩1.2%，占從業(yè)人員2%，個(gè)稅稅額損失1/4，考慮到征稅成本，提高“起征點(diǎn)”還不如干脆放棄個(gè)稅。中國的稅制是以間接稅為主，只

17、有個(gè)人所得稅、居民個(gè)人的車輛購置稅和契稅屬于直接稅，占稅收總額的比重不到10%。從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家通行的稅制來看，我們應(yīng)該增加直接稅的份額，減少間接稅的份額，我們要減的不是個(gè)稅，而是企業(yè)稅。由于我們沒有遺產(chǎn)稅，個(gè)稅是中國唯一調(diào)節(jié)貧富差距的財(cái)稅手段，減少個(gè)稅必然使貧富差距愈演愈烈，從而激化更多的社會(huì)矛盾，影響社會(huì)穩(wěn)定。五、個(gè)稅以家庭計(jì)征才科學(xué)個(gè)稅是“個(gè)人收入稅”的簡(jiǎn)稱。從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來講，個(gè)稅指的是對(duì)社會(huì)最小經(jīng)濟(jì)單元的所有收入征稅，家庭是社會(huì)的細(xì)胞，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最小單元，個(gè)稅當(dāng)然是針對(duì)家庭收入計(jì)征，而不是個(gè)人收入計(jì)征。其實(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國家的個(gè)稅一開始就是按照家庭年收入計(jì)征。英國早在1798年就開始征收個(gè)

18、稅，按照家庭年收入采取累進(jìn)稅率征收（把收入由低到高依次分成幾個(gè)級(jí)，各級(jí)稅率不同，依次提高），對(duì)年收入超過60英鎊部分每英鎊征收2便士，超過200英鎊部分每英鎊征收2先令。英國在1799年征收個(gè)稅600萬英鎊（約合2007年的51.2億英鎊）。美國聯(lián)邦政府于1913年建立了以家庭戶為納稅單位、按年度收入個(gè)人自主申報(bào)的個(gè)稅制度，美國憲法并明確規(guī)定了稅收“用以償付國債并為合眾國的共同防御和全民福利提供經(jīng)費(fèi)”，全民福利是美國稅收的主要?dú)w宿之一。日本、澳大利亞、加拿大、法國、丹麥等國也都是以家庭年收入計(jì)征。就是與中國人口相當(dāng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平遠(yuǎn)不如我們的印度，根據(jù)1961年頒布的印度個(gè)人所得稅法，他們的個(gè)稅

19、也是以家庭年收入計(jì)征，現(xiàn)在，越來越多的印度納稅人在互聯(lián)網(wǎng)上報(bào)稅，相當(dāng)便利。根據(jù)筆者對(duì)世界幾十個(gè)典型國家個(gè)稅的研究，還沒發(fā)現(xiàn)哪個(gè)國家的個(gè)稅是按月工資計(jì)征的，中國個(gè)稅按月工資計(jì)征，這不能不說是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)怪胎。所以，中國個(gè)稅稅制必須改為以家庭年收入計(jì)征才科學(xué)。以2010年聯(lián)邦個(gè)稅申報(bào)為例，如果一個(gè)四口之家的年收入低于50000美元并且有兩個(gè)17歲以下的孩子，這個(gè)家庭就是“負(fù)納稅”。具體計(jì)算方法是：先從毛收入里減去家庭標(biāo)準(zhǔn)免稅額11400美元，再減去個(gè)人免稅額3650美元，四人共14600美元，這樣，納稅收入為50000114001460024000美元。根據(jù)美國2009年夫妻合并報(bào)稅的稅率，該家

20、庭應(yīng)在稅率10%的最低稅級(jí)（016700美元）和稅率為15%的第二稅級(jí)（1670167900美元）納稅，納稅額為16700×10%（2400016700）15%2765美元。兩個(gè)17歲以下的孩子，每個(gè)孩子課稅扣除額為1000美元，這樣，應(yīng)納稅額還剩27651000×2765美元。另外，夫妻合并報(bào)稅還有800美元的工薪課稅扣除，這個(gè)家庭最終應(yīng)納稅額為76580035美元，也就是說，這個(gè)家庭不但免交納聯(lián)邦個(gè)稅，還從政府那里得到35美元的補(bǔ)貼。通過這個(gè)例子就看出個(gè)了個(gè)稅以家庭計(jì)征的科學(xué)性，這樣充分考慮了家庭的負(fù)擔(dān)情況，如扶養(yǎng)的人口數(shù)、孩子教育、醫(yī)療等因素，是非常人道和人性化的制度

21、。再有，由于個(gè)稅是以家庭年綜合收入計(jì)征，就堵塞了我們現(xiàn)行個(gè)稅的漏洞，將一些所謂的“灰色收入”納入征收范圍，減少了稅源流失。同時(shí)，由于個(gè)稅以家庭計(jì)征會(huì)將個(gè)人一切收入（如禮品、禮金等）置于監(jiān)管下，也有利于防腐反腐。六、個(gè)稅以家庭計(jì)征現(xiàn)在就可執(zhí)行有人說中國個(gè)稅以家庭計(jì)征不成熟，筆者則不這樣認(rèn)為，國外200多年前就能做的事，連印度在50年前就能做的事，那時(shí)沒有計(jì)算機(jī)，沒有互聯(lián)網(wǎng)，我們現(xiàn)在為什么還做不了呢？其實(shí)，個(gè)稅以家庭計(jì)征并沒有“傳說”中的那么復(fù)雜，中國現(xiàn)在就對(duì)高收入者執(zhí)行年度報(bào)稅，年薪在12萬元以上的納稅人在每年3月底前自行申報(bào)納稅，我們要對(duì)個(gè)稅以家庭年綜合收入計(jì)征，只是對(duì)高收入者年度報(bào)稅進(jìn)行完善

22、推廣即可，絕非有些人忽悠的那么復(fù)雜。我們現(xiàn)在一切征收方法都可以不變，包括“起征點(diǎn)”和稅級(jí)稅率，仍是每月領(lǐng)工資就納稅（此時(shí)是預(yù)扣稅），報(bào)稅時(shí)計(jì)算出來的納稅收入平均分?jǐn)偟?2個(gè)月里計(jì)算納稅額即可。把每年的第一季度定為申報(bào)上一年度個(gè)稅的報(bào)稅期。報(bào)稅是自主報(bào)稅，是自愿的，如果認(rèn)為自己平時(shí)預(yù)交的個(gè)稅與自己的實(shí)際收入或和家庭負(fù)擔(dān)不符，個(gè)人就通過報(bào)稅進(jìn)行調(diào)整。個(gè)稅以家庭計(jì)征，我們可以設(shè)計(jì)得簡(jiǎn)單些，對(duì)基本生活開支和醫(yī)療等必要的消費(fèi)給予一定的免稅額度，免稅額每年根據(jù)居民收入的中位數(shù)進(jìn)行調(diào)整。如：家庭人口免稅項(xiàng)。每個(gè)家庭成員為15000元/年，這一免稅額為基本免稅額，屬于基本生活性開支，如果家庭收入達(dá)不到人均15

23、000萬元，則差額部分由政府補(bǔ)上，算是對(duì)低收入家庭的福利補(bǔ)貼。醫(yī)療費(fèi)用免稅項(xiàng)。對(duì)沒有醫(yī)療保險(xiǎn)或保險(xiǎn)不能報(bào)銷部分的醫(yī)療費(fèi)用免征個(gè)稅。自雇免稅額。對(duì)自由職業(yè)者，也就是沒有老板、自己給自己打工的人，每年給予50000元的免稅額，因?yàn)樗麄兊氖杖胍贸鲆徊糠钟糜诠ぷ鲌?chǎng)所的租用、旅差費(fèi)等從事勞動(dòng)的活動(dòng)上，而非消費(fèi)性支出，也就是說，收入里的一部分費(fèi)用要攤到經(jīng)營開支里，所以要給予一定的免稅額。下面就舉例說明個(gè)稅以家庭計(jì)征如何操作。張三家有3口人，他和妻子以及一個(gè)孩子，只有他自己工作，月薪是4000元，沒有別的收入，也就是說，張三全家的年毛收入為48000元。首先要計(jì)算出納稅收入，先要把養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)刨去

24、，假定是5000元，納稅收入還剩48000500043000元。由于住房公積金在個(gè)人賬戶，這錢會(huì)加倍償還給自己，屬于個(gè)人收入，故在納稅收入里不考慮個(gè)人交納的住房公積金，同時(shí)，應(yīng)把單位交到公積金賬戶上的費(fèi)用算作個(gè)人收入。假定單位為張三交的住房公積金為6000元，納稅收入就成了43000600049000元。我們先看家庭人口免稅項(xiàng)，每人為15000元，三口人就是15000×345000元，此時(shí)的納稅收入為49000450005000元。如果張三的妻子沒有醫(yī)保，看病花了5000，此時(shí)的納稅收入還剩500050000元。當(dāng)納稅收入小于或等于零時(shí)，就表示無需交納個(gè)稅。如果張三領(lǐng)工資時(shí)預(yù)交稅款總

25、額為1000元，年度報(bào)稅時(shí)，預(yù)交的1000元個(gè)稅就要全額退回。按照現(xiàn)在的稅制，年薪48000的張三大約納稅1000元，如果以家庭計(jì)征，則他就不需要納稅了。再看一個(gè)例子。李四也有個(gè)3口之家，他一個(gè)人工作，月薪2000元，不需要交個(gè)稅，年家庭總收入24000元，刨去養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)2400元還剩24000240021600元，再加上單位給交的住房公積金2800元，納稅收入還剩21600280024400元。家庭人口免稅額為15000×345000元，此時(shí)的納稅收入為2440045000-20600元，也就是說，政府應(yīng)為李四家庭補(bǔ)貼20600元，因?yàn)檫@屬于低收入家庭。個(gè)稅以家庭計(jì)征就這么簡(jiǎn)單，我們馬上就可以實(shí)行。以家庭計(jì)征可以很好地實(shí)現(xiàn)個(gè)稅調(diào)節(jié)收入再分配的功能，縮小貧富差距，起到“削峰填谷”的作用。個(gè)稅標(biāo)準(zhǔn)一定要全國統(tǒng)一，從國際慣例看，也是如此。中國地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，絕不能降低經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)，增加他們的納稅負(fù)擔(dān)，那樣既不公平，也會(huì)制度性阻礙人才向中西部地區(qū)流動(dòng)，影響中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 瘍忻坷陌輿府候妝京競(jìng)街綴竄摻皋鍋疊傍記惟霧攢倦閡漾臨慫涼已虹很侄良昂咬愈膠