商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理路徑

1、商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理路徑中國博士后特華科研工作站劉倫中國農(nóng)業(yè)銀行上海市浦東分行龔永國(一商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理定義商業(yè)銀行成本不僅是衡量其盈利水平的主要指標(biāo),也是經(jīng)營決策的重要依據(jù)。而成本管理與控制的目的在于以既定的成本實現(xiàn)收益最大化或在既定的收益下使成本最低化。它的意義不僅僅在于降低成本耗費,提高成本效能與收益,更主要還在于提高有效市場競爭能力,從而確立自己的競爭優(yōu)勢。成本精細(xì)化管理是指銀行在競爭加劇的背景下,以精確化、細(xì)微化、定量化的成本細(xì)分理念,運用財務(wù)管理技術(shù)與適時模塊技術(shù),來實現(xiàn)成本最低化與收益最大化目標(biāo)的資源配置過程和活動,分縱向精細(xì)化和橫向精細(xì)化管理兩種方式。商業(yè)銀行縱向精細(xì)化

2、成本管理是從時間維度上來考察由粗放管理向集約管理演進(jìn)的過程。橫向精細(xì)化成本管理是從商業(yè)銀行金融同業(yè)同一時段內(nèi)對成本管理的水平與控制技術(shù)所達(dá)到的先進(jìn)程度進(jìn)行管理對比分析的活動,是商業(yè)銀行取得盈利與強(qiáng)競爭力的重要支點。商業(yè)銀行成本還可分為積極成本與消極成本,積極成本是指成本精細(xì)化管理中間接成本能創(chuàng)造新的利潤增長點;而消極成本是指縱向精細(xì)化管理過程中出現(xiàn)沉沒成本等問題時所耗費的成本投入。(二商業(yè)銀行成本精細(xì)化管理運作路徑主要分為成本歸集、預(yù)算控制和效益評價路徑三部分。%成本歸集路徑成本歸集含產(chǎn)品成本、客戶成本、部門(網(wǎng)點成本、項目成本和人力資源成本歸集等。(%產(chǎn)品成本歸集路徑可根據(jù)現(xiàn)有的個人業(yè)務(wù)、公

3、司業(yè)務(wù)、同業(yè)和投資業(yè)務(wù)四個產(chǎn)品大類建立對應(yīng)的產(chǎn)品組,再按樹狀結(jié)構(gòu)實行產(chǎn)品細(xì)分:個人業(yè)務(wù)細(xì)分為個人貸款、個人存款和個人中間業(yè)務(wù)。個人貸款再細(xì)分個人住房按揭、汽車按揭和抵押貸款等底層的明細(xì)產(chǎn)品類別。然后是如何確認(rèn)產(chǎn)品成本。產(chǎn)品直接成本可按照每筆業(yè)務(wù)交易的產(chǎn)品類別、期限、本息收付的方式、利率條件等來計算,如存款的直接成本體現(xiàn)為利息成本,而貸款的直接成本由資金轉(zhuǎn)移價格成本計算而得。產(chǎn)品間接成本:直接成本加上產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臓I業(yè)費用、資本成本、風(fēng)險成本等全面成本,得出各類產(chǎn)品或產(chǎn)品組的全成本。最后是間接費用的分?jǐn)偡椒ā？蓪㈤g接費用分為人工費用、場地費用、設(shè)備費用、營銷費用、行政費用和運營費用#類次級成本要素

4、,并設(shè)定車輛行駛里程數(shù)、部門人員、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等統(tǒng)計指標(biāo),并分?jǐn)偟疆a(chǎn)品組及明細(xì)產(chǎn)品。具體思路如下:公共分?jǐn)偛块T向業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)支持部門和管理部門分?jǐn)?對于車輛折舊、維修等費用,按照行車?yán)锍虜?shù)推入用車部門;對于營業(yè)用房等折舊和水電等相關(guān)費用,按照部門占用面積進(jìn)行分?jǐn)?對于人員費用,按照人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?總行業(yè)務(wù)支持和管理部門到分行的業(yè)務(wù)支持部門、管理部門及總行的業(yè)務(wù)部門的間接成本按營業(yè)收入分?jǐn)?分行管理部門#類次級成本要素,據(jù)費用類型按人工耗時、占用面積、設(shè)備價值、營業(yè)收入等攤?cè)胫?分行業(yè)務(wù)支持部門費用和支行費用向所支持的產(chǎn)品組的分?jǐn)?按照各類產(chǎn)品的人工耗時攤?cè)?產(chǎn)品組向其明細(xì)產(chǎn)品

5、分?jǐn)?#類成本類型按活動賬戶數(shù)、新增賬戶數(shù)、營業(yè)收入分配到明細(xì)產(chǎn)品中。資本及風(fēng)險成本分?jǐn)?資本成本、風(fēng)險成本等間接成本可據(jù)風(fēng)險程度在產(chǎn)品或客戶間分配。分配到業(yè)務(wù)單元的資本取決于業(yè)務(wù)規(guī)模和風(fēng)險程度。因而規(guī)模小但風(fēng)險高的單位所承擔(dān)的資本,可能與規(guī)模大但業(yè)務(wù)風(fēng)險低的單位承擔(dān)的一樣或更多,加之產(chǎn)品的收入情況,可計算各產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)利潤,生成盈利分析報表,進(jìn)行盈利能力分析,同時可以增加產(chǎn)品分銷渠道和載體等特性,依據(jù)產(chǎn)品不同的屬性進(jìn)行全面的盈利能力分析。(!客戶成本歸集路徑客戶成本通過全行統(tǒng)一且惟一的客工作論壇(&!""#年第!期(總第$%&期金融理論與實踐戶號進(jìn)行歸集,將

6、所有的客戶按照公司客戶、個人客戶、同業(yè)客戶定義客戶組,再按公司行業(yè)、個人職業(yè)特性、金融機(jī)構(gòu)類別等對以上客戶組進(jìn)行成本歸集,并結(jié)合客戶信息系統(tǒng)、核心賬務(wù)以及資金交易系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行盈利情況分析。對客戶區(qū)域、(和普通客戶等特性的設(shè)置,對其貢獻(xiàn)度進(jìn)行對比分析。($部門及網(wǎng)點成本歸集路徑在整個商業(yè)銀行內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)中,要科學(xué)設(shè)置總行與集團(tuán)及成本中心結(jié)構(gòu)和利潤中心結(jié)構(gòu)。對于分行為獨立向外出具報表的單位,可將每個分行作為公司代碼單位,所有分行匯總為集團(tuán),集團(tuán)出具合并的統(tǒng)一報表。每個支行網(wǎng)點作為公司代碼下的最底層單元,分別對應(yīng)一個利潤中心和成本中心,每個機(jī)關(guān)部門作為一個成本中心,但所有的機(jī)關(guān)部門組成一個利潤中心

7、,然后按照現(xiàn)有的樹狀組織結(jié)構(gòu)分別匯總為成本中心組和利潤中心組。按成本來源統(tǒng)計,部門及網(wǎng)點成本主要由以下部門組成:!直接記入成本中心的成本;"真實型內(nèi)部訂單歸集后,通過訂單結(jié)算后分配入成本中心的費用;#通過次級成本要素分?jǐn)側(cè)氲某杀尽?*項目成本歸集路徑營銷活動成本包括參與的人員費用、廣告宣傳費和客戶維護(hù)等成本。項目成本歸集通過內(nèi)部訂單來實現(xiàn),對每個活動項目分別建立內(nèi)部訂單,在項目發(fā)生過程中分別將成本要素記入內(nèi)部訂單,為每個項目的效益評價提供依據(jù)。內(nèi)部訂單的預(yù)算功能,可以控制項目成本。通過統(tǒng)計型訂單對車輛成本統(tǒng)計,確定單車成本。通過真實型訂單對車隊管理的車輛等成本進(jìn)行歸集,并按權(quán)數(shù)分配標(biāo)

8、準(zhǔn),將訂單中的費用分配到相應(yīng)的責(zé)任成本中心。對期間成本周期性地進(jìn)行事后分配,能有效提高核算工作效率。(+人力資源成本歸集路徑分為人員錄用成本、員工培訓(xùn)成本、工資與福利性支出成本和業(yè)務(wù)開支成本四類。人員成本可通過人力資源模塊、總賬會計和差旅模塊進(jìn)行歸集。對招聘、培訓(xùn)和經(jīng)常性使用成本,主要由人力資源模塊進(jìn)行。由于員工主數(shù)據(jù)中包括員工所屬成本中心,因此,相應(yīng)的人員成本同時反映為部門成本。除差旅費用外,在差旅模塊也可同時歸集包括員工招待費、會議費等業(yè)務(wù)性支出以及員工電話、車改和醫(yī)藥費等福利性支出等。!,預(yù)算控制渠道投資管理、基金管理模塊和內(nèi)部訂單等功能在資產(chǎn)采購、項目及部門費用支出上須做到事前控制。在

9、進(jìn)行固定資產(chǎn)、廣告宣傳和耗材采購時,若超過部門或項目預(yù)算則不能創(chuàng)建采購訂單。橫向精細(xì)化成本管理提供的全方位、分層次的科目預(yù)算功能,使上級部門可根據(jù)需要對下級單位進(jìn)行部門費用科目控制。人力資源模塊的員工主數(shù)據(jù)中差旅優(yōu)惠級別的設(shè)定,能夠定義每個員工的差旅報銷標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合其由員工在客戶端錄入報銷申請的分布式操作模式,使系統(tǒng)在實現(xiàn)成本控制目的的同時,有效減輕財務(wù)人員成本核算到人造成的工作壓力。$,效益評價路徑基本上是對支行及部門業(yè)績評價、對經(jīng)營對象即產(chǎn)品和客戶等獲利能力的評價;對員工和項目的投入產(chǎn)出評價,可依據(jù)系統(tǒng)提供的成本基礎(chǔ)資料,對支行、部門的效益評價分層次來細(xì)分盈利指標(biāo):邊際利潤、營運利潤、網(wǎng)點利

10、潤和利潤貢獻(xiàn)(分、支行經(jīng)營利潤減分?jǐn)偟目傂匈M用,評價經(jīng)營單位的創(chuàng)利水平、淘汰利用情況等。經(jīng)營對象的業(yè)務(wù)評價主要針對業(yè)務(wù)品種和客戶的創(chuàng)利能力,編制投入產(chǎn)出報表來具體分析。(責(zé)任編輯:李琳農(nóng)村基層政府及公職人員拖欠貸款問題淺析內(nèi)鄉(xiāng)縣農(nóng)村信用聯(lián)社陳宗悌目前,為推進(jìn)農(nóng)村信用社試點改革和申請兌付央行專項票據(jù)工作的落實,各地相繼加大了對農(nóng)信社的“不良貸款雙降”,為此,農(nóng)村基層政府及其公職人員拖欠貸款問題逐漸浮出水面。據(jù)筆者對某縣調(diào)查,農(nóng)村基層政府及其工作人員拖欠貸款問題在全縣涉及到鄉(xiāng)、村、組各個層次,“拖欠”的政府公職人員幾乎覆蓋了各級職能部門。至!""*年底,該縣農(nóng)村信用社各項貸款余

11、額-&$!$萬元,不良貸款余額%&.&$萬元,不良占比為!%,+/。其中鄉(xiāng)、村、組不良貸款達(dá)%+!.筆、!-&*萬元,政府各級公職人員達(dá)*#!人,拖欠貸款共計#+筆、%&-.萬元。兩項合計*-%萬元,占不良貸款余額的!+,+/。農(nóng)村基層政府及公職人員拖欠農(nóng)村信用社貸款的原因是由多種因素形成的,由此決定了清收貸款的難點:%,財政說不。對于拖欠貸款的鄉(xiāng)、村、組而言,由于基層農(nóng)村政府財政資金緊張的狀況在短期內(nèi)難以改變,且持續(xù)投入搞發(fā)展引起的高負(fù)債與財政收支的惡性循環(huán),使其暫時失去或部分失去貸款償還能力。加上農(nóng)村稅費改革規(guī)范了地方政府的收費行為,中央三令五申農(nóng)民減負(fù)問題,一些預(yù)算外行政事業(yè)收費項目被取締,一些不合理收入被杜絕,導(dǎo)致還款來源減少,使農(nóng)村基層政府的償債能力進(jìn)一步下降,不僅使清收貸款無望,甚至還覬覦信用社的新貸款來緩解資金困難。!,法律說不。對于歷史遺留的農(nóng)村基層政府拖欠貸款和部分公職人員貸款,基本上是屢盤不活被長期擱置。由于信用社法制觀念的滯后,有相當(dāng)一部分已失去貸款訴訟時效,還有很大一部分貸款保證人已失去保證時效,使信用社在客觀上喪失了債權(quán)人的法律權(quán)益。同樣