增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略研究

1、增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略研究摘要：隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，原有的生產(chǎn)增值稅已不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，我國(guó)進(jìn)行了增值稅的轉(zhuǎn)型，隨著增值稅轉(zhuǎn)型的成功，對(duì)增值稅進(jìn)行擴(kuò)圍的問(wèn)題也隨之而來(lái)，本文就增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行了研究。關(guān)鍵詞：增值稅擴(kuò)圍；企業(yè)影響；應(yīng)對(duì)策略abstract: with chinas rapid economic development, the original production of value-added tax no longer meet the needs of economic development, china has carr

2、ied out the transformation of vat, with the success of the vat, the vat expansion waiattendant, the paper on the vat expansion of confining the reform of the enterprise and coping strategies were studied.key words: vat expanding circumference; business impact; coping strategies中圖分類號(hào)： d922.229文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a

3、 文章編號(hào)：2095-2104（2012）隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)對(duì)增值稅進(jìn)行了改革，以適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，隨著增值稅轉(zhuǎn)型的成功，增值稅擴(kuò)圍改革成為了人們的關(guān)注焦點(diǎn)，增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有著很大的影響，能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。一、增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)的影響1.增值稅擴(kuò)圍改革對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響我國(guó)對(duì)增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型后，使其從生產(chǎn)型到消費(fèi)型實(shí)現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)中的民航業(yè)影響是比較大的，它連接著生產(chǎn)、分配及消費(fèi)等各環(huán)節(jié)，原來(lái)民航業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅不屬于增值稅的范圍，它們之間是平行關(guān)系，增值稅的稅負(fù)不僅和納稅人收入的高低有關(guān)，還和納稅人成本可獲得抵扣項(xiàng)目有關(guān)，抵扣項(xiàng)目在民航業(yè)收入中所

4、占比重的高低直接影響著稅負(fù)的高低。現(xiàn)行增值稅率雖有6%、11%、13%及17%四個(gè)稅率檔次，當(dāng)按照生產(chǎn)型增值稅的17%稅率征收時(shí)，改征之后的增值稅稅負(fù)都比原來(lái)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)要高，就是在消費(fèi)型的增值稅之下，改革之后的稅負(fù)也是比原來(lái)有所增加的；而當(dāng)增值稅按消費(fèi)型且稅率檔次低于17%時(shí)，增值稅擴(kuò)圍后的稅負(fù)比原來(lái)是降低的。2.增值稅擴(kuò)圍后對(duì)國(guó)家財(cái)政收入帶來(lái)的影響在生產(chǎn)型增值稅下，我國(guó)的增值稅是由收入、外購(gòu)貨物及外購(gòu)勞務(wù)所組成的，而消費(fèi)型增值稅是由收入、外購(gòu)貨物、外購(gòu)勞務(wù)及新增固定資產(chǎn)所組成的，在現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅情況下是比原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅收要大的，而消費(fèi)型增值稅是有所下降的，我國(guó)按照現(xiàn)行增值稅進(jìn)行征稅，增值稅

5、擴(kuò)圍后將會(huì)增加國(guó)家財(cái)政的收入，但這是以增加企業(yè)的稅負(fù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，尤其是交通運(yùn)輸業(yè)中的民航業(yè)，在生產(chǎn)型增值稅下，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)大大增加。3.增值稅擴(kuò)圍對(duì)稅收部門及納稅人效率的雙方影響在現(xiàn)行增值稅運(yùn)行中，存在著納稅人的規(guī)模大及征管不到位的問(wèn)題，在交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行增值稅改征后，很多企業(yè)實(shí)行的是簡(jiǎn)便征收，并沒(méi)有進(jìn)行真正意義的增值稅征收，為了保證增值稅抵扣鏈條的完善及機(jī)制的有效運(yùn)行，需要進(jìn)行一般納稅人范圍的擴(kuò)大，并提高其比重，這對(duì)民航業(yè)來(lái)說(shuō)，其影響也是比較大的，民航業(yè)的抵扣成本占有營(yíng)業(yè)收入達(dá)到一定百分比后，才能減少稅負(fù)，否則就是增加了民航業(yè)的稅負(fù)，按納稅人標(biāo)準(zhǔn)劃分，稅收部門就需要很多時(shí)間來(lái)檢驗(yàn)測(cè)試，這會(huì)加大其征

6、收成本，把企業(yè)的會(huì)計(jì)制度作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)加大企業(yè)管理成本。二、增值稅擴(kuò)圍改革的應(yīng)對(duì)策略1.增值稅擴(kuò)圍要有序、分步驟進(jìn)行改革我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型后，增值稅的擴(kuò)圍成為改革的第一步，由于我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平并不是很高，將會(huì)在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，處于營(yíng)業(yè)稅及增值稅并行的征收局面，在改革過(guò)程中，需要運(yùn)用循序漸進(jìn)的對(duì)應(yīng)策略進(jìn)行改革，可以先考慮和貨物交易聯(lián)系比較緊密的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)，并納入到增值稅征收范圍內(nèi)，并制定出相應(yīng)的商品流轉(zhuǎn)稅的征收辦法，并在民航、公路等交通運(yùn)輸業(yè)內(nèi)先進(jìn)行試點(diǎn)，積累了相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)后，再推廣到與貨物交易不是很緊密的金融、咨詢及保險(xiǎn)業(yè)中，并采取較為簡(jiǎn)便易行的征收辦法。2.完善有關(guān)增值稅擴(kuò)圍

7、的稅收機(jī)制要進(jìn)行有效地增值稅擴(kuò)圍，需要對(duì)稅收的相關(guān)法律制度進(jìn)行完善，加強(qiáng)稅收征管的信息化建設(shè)，深化改革創(chuàng)新，推動(dòng)稅源的專業(yè)化管理，從而加快社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，使其產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和稅收改革相適應(yīng)，從而有效地發(fā)揮出增值稅的經(jīng)濟(jì)效益，增值稅稅權(quán)是歸屬于中央政府的，中央政府應(yīng)該規(guī)定統(tǒng)一的立法，對(duì)全國(guó)的增值稅進(jìn)行統(tǒng)一的征收管理，但還可以和地方上共享，并對(duì)不同地區(qū)的人口數(shù)量、公共服務(wù)需求、消費(fèi)能力及政府財(cái)政收入能力等進(jìn)行增值稅擴(kuò)圍的確定。要對(duì)通貨膨脹問(wèn)題進(jìn)行關(guān)注，進(jìn)行增值稅的擴(kuò)圍改革會(huì)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹問(wèn)題，而對(duì)物價(jià)水平的穩(wěn)定及通貨膨脹的抑制是現(xiàn)在進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要任務(wù)。在通脹不明的情況下，進(jìn)行增值稅擴(kuò)圍需

8、要對(duì)通貨膨脹問(wèn)題進(jìn)行重視，對(duì)物價(jià)的變化動(dòng)態(tài)及時(shí)地給予關(guān)注，這對(duì)增值稅擴(kuò)圍改革及企業(yè)的發(fā)展均有指導(dǎo)作用。3.完善消費(fèi)型增值稅 交通運(yùn)輸業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中，主要運(yùn)用一定基礎(chǔ)設(shè)施、工具等來(lái)實(shí)現(xiàn)運(yùn)送對(duì)象空間位置的轉(zhuǎn)移，并不像產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)那樣需要直接墊付資金給勞動(dòng)對(duì)象，這樣像民航業(yè)這樣的運(yùn)輸業(yè)能夠被抵扣的勞動(dòng)價(jià)值及材料并不是很高，如果實(shí)行17%稅率生產(chǎn)型增值稅，對(duì)于民航業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法承受的，因此，應(yīng)對(duì)民航業(yè)等交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)行比較徹底完善的消費(fèi)型增值稅，并在開(kāi)始時(shí)實(shí)行低于17%的增值稅，將民航業(yè)的大多數(shù)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額歸入抵扣范圍后，在逐漸提高增值稅率，從而保證基本稅率的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。總結(jié)： 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，實(shí)行增值稅擴(kuò)圍改革是勢(shì)在必行的，但這并不是一蹴而就的事情，需要逐步有序的進(jìn)行，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)來(lái)說(shuō)，擴(kuò)圍后消費(fèi)型增值稅的利好效