第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1、第八章第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述v一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量流量等會(huì)計(jì)信息的文件。等會(huì)計(jì)信息的文件。（P170P170）v二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成 四表一注：一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括四表一注：一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資

2、產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注以及附注。v （1 1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。狀況的報(bào)表。靜態(tài)靜態(tài)v （2 2）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及）利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表。其分配情況的報(bào)表。動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)v （3 3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金和）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。動(dòng)態(tài)動(dòng)態(tài)v 編制的時(shí)間要求：編制的時(shí)間要求：月度月度66日內(nèi)日內(nèi) 季度季度151

3、5日內(nèi)日內(nèi) 半年度半年度6060天內(nèi)天內(nèi) 年度年度44個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)v 小企業(yè)小企業(yè)可自行選擇編制現(xiàn)金流量表。可自行選擇編制現(xiàn)金流量表。v三、編制要求三、編制要求v（一）真實(shí)可靠（一）真實(shí)可靠v（二）全面完整（二）全面完整v（三）編報(bào)及時(shí)（三）編報(bào)及時(shí)v（四）便于理解：（四）便于理解：建立在使用者具有一定的報(bào)表閱建立在使用者具有一定的報(bào)表閱讀能力的基礎(chǔ)上。讀能力的基礎(chǔ)上。v（五）（五）簽名簽名+蓋章蓋章第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表v一、概念和意義一、概念和意義v二、格式（表頭、表身和表尾）二、格式（表頭、表身和表尾） 資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種，資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和

4、報(bào)告式兩種，我國(guó)采用的是我國(guó)采用的是賬戶式結(jié)構(gòu)賬戶式結(jié)構(gòu)。 見課本見課本P177表表8-1v1 1、資產(chǎn)、資產(chǎn)（1 1）流動(dòng)資產(chǎn)）流動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收賬款、預(yù)付預(yù)付賬款賬款、存貨存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。等。（2 2）非流動(dòng)資產(chǎn)）非流動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)、在建工程在建工程、工程物資工程物資、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。、長(zhǎng)期股權(quán)投資等。v2 2、負(fù)債、負(fù)債（1 1）流動(dòng)

5、負(fù)債）流動(dòng)負(fù)債 短期借款短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款預(yù)收賬款、應(yīng)應(yīng)付職工薪酬付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款、一年到期的非流動(dòng)負(fù)債一年到期的非流動(dòng)負(fù)債等。等。（2 2）非流動(dòng)負(fù)債）非流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款等。等。v3 3、所有者權(quán)益、所有者權(quán)益 實(shí)收資本實(shí)收資本、資本公積資本公積、盈余公積盈余公積、未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)等。等。v三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列 貨幣資金貨幣資金= =庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金+ +銀行存款銀行存款+ +其他貨幣資金其他貨幣資金 應(yīng)收賬款應(yīng)收

6、賬款= =應(yīng)收賬款明細(xì)借方余額應(yīng)收賬款明細(xì)借方余額+ +預(yù)收賬款明預(yù)收賬款明細(xì)借方余額細(xì)借方余額- -壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備（兩收明細(xì)借方余額）（兩收明細(xì)借方余額）預(yù)付賬款預(yù)付賬款= =應(yīng)付賬款明細(xì)借方余額應(yīng)付賬款明細(xì)借方余額+ +預(yù)付賬款預(yù)付賬款明細(xì)借方余額明細(xì)借方余額（兩付明細(xì)借方余額）（兩付明細(xì)借方余額） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= =應(yīng)付賬款明細(xì)貸方余額應(yīng)付賬款明細(xì)貸方余額+ +預(yù)付賬款明預(yù)付賬款明細(xì)貸方余額細(xì)貸方余額（兩付明細(xì)貸方余額）（兩付明細(xì)貸方余額）預(yù)收賬款預(yù)收賬款= =應(yīng)收賬款明細(xì)貸方余額應(yīng)收賬款明細(xì)貸方余額+ +預(yù)收賬款預(yù)收賬款明細(xì)貸方余額明細(xì)貸方余額（兩收明細(xì)貸方余額）（兩收明細(xì)貸方余

7、額）v三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列 存貨存貨= =庫(kù)存商品庫(kù)存商品+ +原材料原材料+ +周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料+ +生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本+ +材料采購(gòu)材料采購(gòu)+ +在途物資在途物資+ +發(fā)出商品發(fā)出商品（+ +或或- -）材料成本）材料成本差異（加借減貸）差異（加借減貸）+ +委托代銷商品委托代銷商品+ +生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本- -存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備跌價(jià)準(zhǔn)備 長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資= =長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資- -長(zhǎng)期股權(quán)投資減值長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)= =固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)- -累計(jì)折舊累計(jì)折舊- -固定資產(chǎn)減值固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備準(zhǔn)備 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)= =無形資

8、產(chǎn)無形資產(chǎn)- -累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷- -無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備備 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用= =長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-1 -1年內(nèi)到期年內(nèi)到期v三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款= =長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款-1 -1年內(nèi)到期年內(nèi)到期 應(yīng)付債券應(yīng)付債券= =應(yīng)付債券應(yīng)付債券-1 -1年內(nèi)到期年內(nèi)到期未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)= =本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)+ +利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)= =貨幣資金貨幣資金+ +交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)+ +應(yīng)收應(yīng)收票據(jù)票據(jù)+ +應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款+ +預(yù)付賬款預(yù)付賬款+ +其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款+ +存貨存貨+ +1

9、1年年內(nèi)到期內(nèi)到期 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)= =固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)+ +在建工程在建工程+ +工程物工程物資資- -固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理+ +無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)+ +長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用v三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的填列 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)= =短期借款短期借款+ +應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)+ +應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款+ +預(yù)收賬款預(yù)收賬款+ +應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)+ +應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬+ +其他付款其他付款+ +1 1年內(nèi)到期年內(nèi)到期 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)= =長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款+ +應(yīng)付債券應(yīng)付債券+ +長(zhǎng)期應(yīng)長(zhǎng)期應(yīng)付款付款第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表v一、概

10、念和意義一、概念和意義v二、格式（表頭、表身和表尾）二、格式（表頭、表身和表尾） 利潤(rùn)表的格式主要有多步式和單步式兩種，我利潤(rùn)表的格式主要有多步式和單步式兩種，我國(guó)采用國(guó)采用多步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表。 見課本見課本P188P188表表8-28-2v三、利潤(rùn)表個(gè)項(xiàng)目的填列三、利潤(rùn)表個(gè)項(xiàng)目的填列 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附營(yíng)業(yè)稅金及附加加-銷、管、財(cái)銷、管、財(cái)3大期間費(fèi)用大期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)公允價(jià)值變動(dòng)損益值變動(dòng)損益+投資收益投資收益 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用