精品資料（2021-2022年收藏）金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)

1、金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)分錄總結(jié)一 交易性金融資產(chǎn)（一）交易性金融資產(chǎn)初始計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)成本 （公允價(jià)值） 投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用，中介機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)和傭金及其他支出） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等（二）收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（三）持有期間的收益 借：應(yīng)收股利（新宣告現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)收益） 應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)債券利息收益） 貸：投資收益（四）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)（期末價(jià)值變動(dòng)） 1.公允價(jià)值上升 借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2.

2、公允價(jià)值下降借: 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸: 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)(五) 出售交易性金融資產(chǎn) 借:：銀行存款等（扣出交易費(fèi)用的凈額） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（可以得到公允價(jià)值上升后賣出得到的差額） 投資收益（差額，也可能在借方） 同時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益溫馨提示：投資收益（已實(shí)現(xiàn)的損益） 公允價(jià)值變動(dòng)損益（未實(shí)現(xiàn)的損益）交易性金融資產(chǎn)（股票、債券）幾個(gè)指標(biāo)核算：出售時(shí)的投資收益=凈售價(jià)（賣價(jià)-交易費(fèi)）-初始入賬成本出售時(shí)的損益影響=凈售價(jià)（賣價(jià)-交易費(fèi)）-出售時(shí)的賬面余額累計(jì)投資收益=初始時(shí)交易費(fèi)+持有期收益+出

3、售時(shí)的損益出售時(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響與投資收益是一樣的。二 持有至到期投資（一）持有至到期投資的初始計(jì)量借：持有至到期投資成本（面值）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）持有至到期投資利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）貸：銀行存款等（價(jià)格加交易費(fèi)用）（二）收到購(gòu)買價(jià)款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息（三）持有至到期投資期末計(jì)量 1、持有收益借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息為短期債權(quán)，因此計(jì)入應(yīng)收利息） 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息，為長(zhǎng)期債權(quán)，因此計(jì)入應(yīng)計(jì)利息） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）

4、 持有至到期投資利息調(diào)整（差額，也可能在借方）公式：期末攤余成本=期初攤余成本+投資收益（實(shí)際利息的收入）-應(yīng)計(jì)利息（票面利息）期末攤余成本=賬面價(jià)值2、變動(dòng)不作處理（四）持有至到期投資轉(zhuǎn)換 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資成本（面值） 利息調(diào)整（也可能記借方）應(yīng)計(jì)利息其他綜合收益（差額，也可能在借方）（五）計(jì)提持有至到期投資減值（溫馨提示：減值恢復(fù)時(shí)可以在計(jì)提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回） 借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（六）出售持有至到期投資 借：銀行存款等持有至到期投資減值準(zhǔn)備 持有至到期投資利息調(diào)整貸：持有至到期投資成本 持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息投資收益（差額

5、，也可能在借方）溫馨提示：購(gòu)買債券支付的代價(jià)>債券面值為溢價(jià);反之為折價(jià)。即：票面利率>實(shí)際利率，溢價(jià)，反之折價(jià)。實(shí)際利率是指當(dāng)時(shí)將購(gòu)入債券的錢存入銀行的利率。折價(jià)債券實(shí)際利息收入=票面利息+折價(jià); 溢價(jià)債券實(shí)際利息收入=票面利息-溢價(jià)。一般情況下當(dāng)持有至到期投資有出售時(shí)，剩下的就要轉(zhuǎn)換成可供出售金融資產(chǎn)。當(dāng)然也有特殊情況，但是考試多考一般情況。在溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入債券時(shí)，票面利息不能作為投資收益，投資收益=期初攤余成本×實(shí)際利率。若是平價(jià)購(gòu)入票面利息與投資收益相同。三 可供出售金融資產(chǎn)（一）可供出售金融資產(chǎn)初始計(jì)量 1.股票投資 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用

6、之和） 應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款等 2.債券投資 借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方）應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 貸：銀行存款等（二）收到購(gòu)買價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利/已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（三）持有期間收益1、新宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益2、已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方）（四）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券

7、按票面利率計(jì)算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方）（五）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)（期末價(jià)值變動(dòng)） 1.公允價(jià)值上升 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益 （資產(chǎn)價(jià)值的暫增） 2.公允價(jià)值下降借：其他綜合收益 （ 資產(chǎn)價(jià)值的增減） 貸; 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（六）資產(chǎn)負(fù)債表日減值 借：資產(chǎn)減值損失 貸：其他綜合收益（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)損失金額） 可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（七）減值損失轉(zhuǎn)回 1.若可供出售金融資產(chǎn)為債券等債務(wù)工具投資 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

8、 貸：資產(chǎn)減值損失 2.若可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益（八）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日按其公允價(jià)值） 貸：持有至到期投資成本 利息調(diào)整（也可能記借方）應(yīng)計(jì)利息其他綜合收益（差額，也可能在借方）（九）出售可供出售金融資產(chǎn) 1、股票 借：銀行存款等 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)投資收益（差額，也可能在借方）2、債券 借：銀行存款等 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整投資收益（差額，也可能在借方3、持有期間

9、價(jià)值波動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)借：其他綜合收益（從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方） 貸：投資收益溫馨提示：上市公司股權(quán)分置限售股達(dá)不到重大影響程度用可供出售金融資產(chǎn)核算。 非上市公司股票達(dá)不到重大影響用可供出售金融資產(chǎn)核算。 非上市公司股票達(dá)不到重大影響用可供出售金融資產(chǎn)核算,其減值不得恢復(fù)。 可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)表中以非流動(dòng)資產(chǎn)列示。 股票可供出售金融資產(chǎn)核算類似于交易性金融資產(chǎn)。 債券可供出售金融資產(chǎn)核算類似于持有至到期投資。金融資產(chǎn)減值，轉(zhuǎn)回時(shí)都是在減值幅度內(nèi)轉(zhuǎn)回。 如果下一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值下降了，首先沖減原計(jì)入“其他綜合收益公允價(jià)值變動(dòng)”的金額，超過部分，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)出售時(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)影響=出售時(shí)的投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額（其他綜合收益）購(gòu)買的股票、債券到底是短線操作還是長(zhǎng)線持有不確定時(shí)，可使用可供出售金融資產(chǎn)核算。金融資產(chǎn)期末計(jì)量：賬面余額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量。借：資產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備 產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)：可收回金額按照公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者來(lái)確認(rèn)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所包括的資產(chǎn)主要是非流動(dòng)資產(chǎn)。A、 長(zhǎng)期股權(quán)