高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)答案(大題)

1、8五、業(yè)務(wù)”算核算題（高級(jí)）20X7年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通 股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并。B公司在20X7年6 月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資料、負(fù)債情況如表22所示.編制單位：B公司20X7年6月30日假定A公司和B公司為同一集 團(tuán)內(nèi)兩個(gè)全資子公司，合并前其共同的母公司為甲公司。該項(xiàng)目合 并中參與合并的企業(yè)在合并前及合并后均為甲公司最終控制，為同 一控制下的企業(yè)合并自20X7年6月30日開(kāi)始，A公司能夠?qū) 公司的凈資產(chǎn)實(shí)施控制，該日即為合并日。假定A公司與B公司在 合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。要求：編制A公司對(duì)該項(xiàng)目合并的會(huì) 計(jì)分錄.解：A公司對(duì)該

2、項(xiàng)目合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：借：貨幣資金 3000000應(yīng)收賬款 11000000存 貨 1600000長(zhǎng)期股權(quán)投資12800000固定資產(chǎn)18000000無(wú)形資產(chǎn)3000000貸：短期借款12000000應(yīng)付賬款2000000 其他負(fù)債1800000 股本 15000000 資木公積18600000甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)兩家全資子公司.20X8年6月30日， 甲公司以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日 取得乙公司凈資產(chǎn).甲公司作為對(duì)價(jià)的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為5200 元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的 會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情

3、況如表2-3 所示.要求：編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄.解：甲公司對(duì)該項(xiàng)吸收合并應(yīng)進(jìn)行如下的會(huì)計(jì)處理：借：貨幣資金6000000應(yīng)收賬款16000000存貨 2000000 長(zhǎng)期股權(quán)投資25000000固定資產(chǎn)30000000無(wú)形資產(chǎn)5000000貸：短期借款21000000應(yīng)付賬款 6000000固定資產(chǎn) 52000000資木公積2000000甲、乙公司為非同一控制下的兩個(gè)公司.20X8年1月1日甲公司 以400000元貨幣資金對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，同時(shí)，甲公司還支 付了注冊(cè)登記費(fèi)用和咨詢費(fèi)用等與購(gòu)買(mǎi)成本有關(guān)的支出共計(jì) 20000元.20X8年1月1日為合并日，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中的 賬面價(jià)值

4、和公允價(jià)值如表24所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 編制單位：乙公司20X8年1月1日單位：元 要求：根據(jù)上述資料編制甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄。解：甲公司應(yīng)進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：借：流動(dòng)資產(chǎn) 160000固定資產(chǎn) 250000無(wú)形資產(chǎn) 75000商譽(yù) 35000貸：銀行存款420000負(fù)債 1000006、A公司為B公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。20X7年6月S0 日，A公司以2000萬(wàn)元的價(jià)格出售給B公司一臺(tái)管理設(shè)備，賬面 原值4000萬(wàn)元，已提折舊2400萬(wàn)元，剩余使用年限為4年。A公 司直線法折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0<要求：編制20X7年末和20X8年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。（1）20

5、X7年末抵消分錄B公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含f 100 萬(wàn)元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)借:營(yíng)業(yè)外收入4000000貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊= 400+4X6/12=50 （萬(wàn)元）借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊500000貸：管理費(fèi)用500000（2） 20X8年末抵消分錄：將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部 銷(xiāo)售利潤(rùn)予以抵消：借：未分配利演一年初4000000貸：固定資產(chǎn)一原價(jià)4000000將20X7年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消：借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊500000貸:未分配利潤(rùn)一年初500000將木年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消：借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折

6、舊1000000貸：管理費(fèi)用 10000005、20X8年7月31日乙公司以銀行存款1100萬(wàn)元取得丙公司可辨 認(rèn)凈資產(chǎn)份額的S0%。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如表3 1所示（合并各方無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系）。要求：（1）編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄（2）編制乙公司合并日合并報(bào)表抵消分錄解：（1）乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄借：長(zhǎng)期股權(quán)投資11000000貸：銀行存款11000000（2）乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將乙公司 的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵消。其中：合并商譽(yù)=企業(yè)合并成木-合并中取得的被合并可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公 允價(jià)值份額=11000000- （12600000*80%） =9

7、20000 （元）少數(shù)股東權(quán)益= 12600000*20% =2520000 （元）應(yīng)編制的抵消分錄借：固定資產(chǎn) 1000000股本 5000000資本公積 2000000盈余公積 1600000未分配利澗3000000商譽(yù) 920000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資11000000少數(shù)股東權(quán)益25200006、A公司和B公司分別為甲公司控制下的兩空子公司。A公司于 20X8年5月10日自甲公司處取得B公司100%的股權(quán)，合并后B 公司仍維持其獨(dú)立法人資格斷續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A 公司發(fā)行f 1000萬(wàn)股本公司普通股（每股面值1元）作為對(duì)價(jià)。 假定A, B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公

8、司的 所有者權(quán)益構(gòu)成如表3 2所示。A公司和B公司所有者權(quán)益構(gòu)成單位：元項(xiàng)目A公司B公司股木70001000資木公積2000350盈余公積1500650未分配利潤(rùn)35001500合計(jì)140003500要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的財(cái)務(wù)處理以及合并工 作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵消分錄。（1） A公司在合并日應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資35000000貸：股本10000000資本公積股本溢價(jià)25000000進(jìn)行上述處理后，A公司在合并日編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì) 于企業(yè)合并前B公司實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的2150萬(wàn)元 應(yīng)恢復(fù)為留存收益.本題中A公司在確認(rèn)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

9、后,其資本公積的賬面余額為4500萬(wàn)元（2000+2500）,假定其中 資本溢價(jià)或股本溢價(jià)的金額為3000萬(wàn)元。（2）在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄借：資本公積21500000貸：盈余公積6500000未分配利潤(rùn)15000000（3）在合并工作底稿中應(yīng)編制的抵消分錄借：股本10000000資本公積3500000盈余公積6500000未分配利潤(rùn)15000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資350000002、甲公司于20X7年年初通過(guò)收網(wǎng)線股權(quán)成為乙公司的母公司。20X7年末甲公司應(yīng)收乙公司賬款100萬(wàn)元：20X8年末，甲公司應(yīng) 收乙公司賬款50萬(wàn)元。甲公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為4%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制20X8

10、年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。解：將上期內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)：借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備40000貸：未分配利潤(rùn)一年初40000將內(nèi)部應(yīng)收賬款與內(nèi)部應(yīng)付賬款抵消時(shí):借:應(yīng)付賬款50000貸：應(yīng)收賬款500000將本期沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備抵消時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失20000貸：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備200002、資料:某工業(yè)企業(yè)采用當(dāng)日匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算,并按月 計(jì)算匯兌損益。該企業(yè)20X7年12月31日有關(guān)外幣賬戶期末余額 如下（期末匯率為1： 7O 4）：應(yīng)收賬款10萬(wàn)美元應(yīng)付賬款 5萬(wàn)美元銀行存款20萬(wàn)美元該企業(yè)20X8年1月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)：（1） 1月5日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，銷(xiāo)售收入20萬(wàn)美

11、元,當(dāng)日匯率 為1： 7。3,款項(xiàng)尚未收回。（2） 1月10日從銀行借入短期外幣借 款18萬(wàn)美元,當(dāng)日匯率為1: 7.3.（3）1月12日從國(guó)外進(jìn)口原材料 一批，共計(jì)22萬(wàn)美元，款項(xiàng)由外幣存款支付，當(dāng)日匯率為1：7.3（假 設(shè)該企業(yè)免征增值稅）（4）1 J 18日購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款總計(jì)16 萬(wàn)美元，款項(xiàng)尚未支付，當(dāng)日匯率為1:7. 35. （5）1月20日收到1月 5日賒銷(xiāo)款10萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率1:7.35.（6）1月31日償還1月10 日借入的外幣18萬(wàn)美元，當(dāng)日匯率為1:7.35.要求：（1）編制該企業(yè)1月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄.（2）計(jì)算1月份的 匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理.解1）編制1月份

12、外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄1月5日 借:應(yīng)收賬款1460000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14600001月10日 借:銀行存款1314000貸:短期借款13140001月12日借:物資采購(gòu)1606000貸:銀行存款16060001月18日 借:物資采購(gòu)1176000貸:應(yīng)付賬款11760001月20日 借:銀行存款735000貸:應(yīng)收賬款7350001月31日 借:短期借款1323000貸:銀行存款1323000（2）計(jì)算1月份的匯兌損益應(yīng)收賬款：外幣賬戶余額=100000+200000-100000=200000 （美元） 賬面人民幣余額=740000+1460000-735000=1465000 （元） 匯

13、兌損益金額=200000 X 7. 35-1465000=5000 （元）應(yīng)付賬款：外幣賬戶余額=50000+160000=210000（美元） 賬面人民幣余額=370000+1176000=1546000 （元）匯兌損益金額=210000X7. 35-1564000=-2500 （元）銀行存款：外幣賬戶余額=200000 +180000 +100000-220000-180000=80000 （美元）賬面人民幣余額二148000 +1314000 + 735000 1606000 1323000 =（元）匯兌損益金額=80000X7, 3560000=12000 （元）短期借款：外幣賬戶余額

14、=180000-180000=0 （元）賬面人民幣余額=1314000-132300A9000 （元）1 月份匯兌損益=5000- （-2500）-12000-9000=-13500 （元）<3）根據(jù)計(jì)算結(jié)果調(diào)整匯兌損益有關(guān)賬戶余額借:應(yīng)收賬款5000應(yīng)付賬款2500賬務(wù)費(fèi)用13500貸:銀行存款12000短期借款90007、甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。20X8年6月30日， 甲公司以無(wú)形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并。甲公司作 為對(duì)價(jià)的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5900萬(wàn)元，公允價(jià)值為7000萬(wàn)元。甲公司取得廣乙公司60%的股權(quán)。假定甲公司與乙公司在合并前 采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)

15、日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如表 3 3所示。資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）20X8年6月30日單位：萬(wàn)元（1）確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資70000000貸x無(wú)形資產(chǎn)59000000營(yíng)業(yè)外收入11000000（2）合并商譽(yù)的計(jì)算合并商譽(yù)=7000-1000*60% = 1000 （萬(wàn)元）（3）編制抵消分錄借：存貨 2000000長(zhǎng)期股權(quán)投資15000000固定資產(chǎn) 17000000無(wú)形資產(chǎn)11000000股本 25000000資本公積15000000盈余公積5000000未分配利潤(rùn)10000000商譽(yù) 10000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資70000000少數(shù)股東權(quán)益40000000（5）根據(jù)合并工作

16、底稿中的合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表 表3-6合并資產(chǎn)負(fù)債表（筒表）編制的位：甲公司20X8年6月30日單位：萬(wàn)元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額貨幣資金-1800短期借款5100應(yīng)收賬款3000應(yīng)付賬款4700存貨7100負(fù)債合計(jì)9800長(zhǎng)期股權(quán) 投資8600固定資產(chǎn)16700股木18000無(wú)形資產(chǎn)5700資本公積5200商譽(yù)1000盈余公積4000未分配利潤(rùn)5900少數(shù)股東權(quán)益4000所有者權(quán)益合計(jì)37100資產(chǎn)總計(jì)46900負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)46900（4）編制合并工作底稿 合并工作底稿（簡(jiǎn)表）20X8年6月30日 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目甲公司乙公 司合計(jì)抵消分錄合并 數(shù)借方貸方貨幣 資金42

17、0060048004800應(yīng)收 賬款1500150030003000存貨650040069002007100長(zhǎng)期 股權(quán) 投資5000+7000210014100150070008600固定 資產(chǎn)12000300015000170016700無(wú)形 資產(chǎn)9800-5900700460011005700商譽(yù)0010001000資產(chǎn) 總計(jì)39000+11008300484005500700046900短期 借款3000210051005100應(yīng)付 賬款400070047004700負(fù)債7000280098009800合計(jì)股木18000250020500250018000資木 公積52001500670

18、015005200盈余公積400050045005004000未分 配利 潤(rùn)4800+11001000690010005900少數(shù) 股東 權(quán)益40001000所有 者權(quán) 益合 if32000-11005500386005500100037100負(fù)債 及所 有者 權(quán)益 總計(jì)39000-1100830018400110001100046900甲公司20X8年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，取得 其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為100000元，20X8年乙公司實(shí) 現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn) 的30%向股東分派現(xiàn)金股利在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

19、中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投 資收益”項(xiàng)目的余額情況如表41所示。表4-1成本法甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資 收益”余額余額及股利長(zhǎng)期股權(quán)投資一B公司投資收益20X8年1月1日余額10000020X8年乙公司分派股 利600020X8年12月31日余額1000006000要求：20X8年末按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整， 編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。成本法下，甲公司對(duì)乙公司分派的股利應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收股利6000貸：投資收益6000甲公司在編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在其合并工作底稿中, 將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資從成本法調(diào)整為權(quán)益法。應(yīng)編制的調(diào)整

20、分錄如下：按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20000元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資20000 貸：投資收益20000對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元：借：應(yīng)收股利6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資6000抵消原成木法確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元： 借：投資收益6000貸：應(yīng)收股利6000經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，甲公司編制20X8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表前，“長(zhǎng)期股 權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為1M000元，“投資收益”項(xiàng)目的金額為20000 元。乙公司為甲公司的子公司。20X8年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中 應(yīng)收賬款50000元中有30000元為乙公司的應(yīng)付賬款；預(yù)收賬款 20000元中，有10000元為

21、乙公司預(yù)付賬款；應(yīng)收票據(jù)80000元中 有40000元為乙公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有 20000為甲公司的持有至到期投資。甲公司按5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制20X8年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。解：在合并工作底稿中編制的抵消分錄為：借：應(yīng)付賬款30000貸:應(yīng)收賬款30000借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失 150借:預(yù)收賬款 10000貸:偵付賬款10000借：應(yīng)付票據(jù)40000貸：應(yīng)收票據(jù)40000借：應(yīng)付債券20000貸：持有至到期投資20000資料：A公司20X7年1月1日的貨幣性項(xiàng)目如下：現(xiàn)金 800000元 應(yīng)收賬款 340000元應(yīng)付賬款480

22、000元 短期借款 363000本年度發(fā)生以下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 ）銷(xiāo)售收入2800000元，購(gòu)貨250000元.（2 ）以現(xiàn)金支付營(yíng) 業(yè)費(fèi)用50000元。（3 ） 3月底支付現(xiàn)金股利30000元。（4 ） 3月 底增發(fā)股票1000股,收入現(xiàn)金3000元。（5 ）支付所得稅20000 元。有關(guān)物價(jià)指數(shù)如下：20X7 年1月 1 日 10020X7 年 3 月 31 日 12020X7年12月31日 ISO20X7年全年平均115要求：根據(jù)上述資料編制貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益表，計(jì)算貨幣性購(gòu) 買(mǎi)力凈損益。解：年初貨幣性資產(chǎn)= 800000+340000 = 1140000 （元）年初貨幣性負(fù)債= 4

23、80000+363000 = 843000 （元）年初貨幣性項(xiàng)目掙額=1140000-843000=297000 （元）表5-1貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)力損益計(jì)算表編制冷位：A公司的位：元項(xiàng)目年末名義調(diào)整系數(shù)年末貨幣貨幣一股購(gòu)買(mǎi) 力年初貨幣 性資產(chǎn)1140000年初貨幣性負(fù)債813000年初貨幣 性項(xiàng)目?jī)?額297000130/100386100加：銷(xiāo)售2800000130/1153165217發(fā)行 股票3000130/1203250減：購(gòu)貨250000130/115282609營(yíng)業(yè)費(fèi)用50000130/11556522所得稅20000130/11522609現(xiàn)金股利30000130/12032500貨

24、幣性項(xiàng) 目?jī)纛~27500003160327貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~的購(gòu)買(mǎi)力變動(dòng)損益=按年末貨幣一般購(gòu)買(mǎi)力單位 表示的年末貨幣性項(xiàng)目?jī)纛~一按名義貨幣單位表示的年末貨幣性 項(xiàng)目?jī)纛~=3160327-2750000=410327 （元）（損失）資料：（1） M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表表5-2資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：M公司單位：萬(wàn)元（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)20X7 年初 10020X7 年末 13220X7年全年平均120 20X7年第四季度125（3）有關(guān)交易資料固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng) 負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債。盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一 次性計(jì)提.要求：（1）根據(jù)上述資

25、料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù)=900X （132+100） =1188 （元）期末數(shù)=1000X （1324-132） =1000 （萬(wàn)元）貨幣性負(fù)債：期初數(shù)=（9000+20000） X （1324-100） =38280 （萬(wàn)元）期末數(shù)=（8000-16000） X （1324-132） =24000 （萬(wàn)元）存貨：期初數(shù)= 9200X （1324-100） =12144 （萬(wàn)元）期末數(shù)= 13000X （1324-125） =13723 （萬(wàn)元）固定資產(chǎn)凈值：期初數(shù)= 36000X （132+100） =47520 （萬(wàn)元）期末數(shù)= 28800X （132-4-100） =3

26、8016 （萬(wàn)元）股木：期初數(shù)= 10000X （132-7-100） =13200 （萬(wàn)元）期末數(shù)= 10000X （1324-100） =13200 （萬(wàn)元）盈余公積:期初數(shù)= 5000X （1324-100） =6600 （萬(wàn)元）期末數(shù)= 6600+1000 = 7600 （萬(wàn)元）留存收益：期初數(shù)=（1188+12144+47520） -38280-13200 = 9372 （萬(wàn)元）期末數(shù)=（100+13728+38016） -24000-13200 = 15514 （萬(wàn)元）未分配利潤(rùn)：期初數(shù)= 2100X （132-rlOO） =2772 （萬(wàn)元）期末數(shù)= 15544-7600 = 7

27、944（萬(wàn)元）（2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表 表5-3資產(chǎn)負(fù)債表 （簡(jiǎn)表）編制的位：M公司單位：萬(wàn)元項(xiàng)目20 X 7 年1月1日20X7 年 12 ） 31 0項(xiàng)目20X7 年1月1日20X7 年12 月 31B貨幣性資產(chǎn)11881000流動(dòng)負(fù) 債118808000存貨1214413728長(zhǎng)期負(fù) 債2640016000固定資產(chǎn)原 值4752047520股本1320013200減：累計(jì)折 109501盈余公 積66007600固定資產(chǎn)凈 值4752038016未分配 利潤(rùn)27727944資產(chǎn)總計(jì)6085252744負(fù)債及 權(quán)益總 計(jì)6085252744資料：H公司于20X7年初成立并正

28、式營(yíng)業(yè)（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表表5-9資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：H公司 單位：元項(xiàng)目20X7年1月1日20X7年12月31日現(xiàn)金3000010000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)810000972000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股210000210000留存收益52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)810000972000（2）H公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的現(xiàn)

29、行成本為400000元。年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為 141000元，使用年限為15年,無(wú)殘值,采用直線法折舊。年 末，土地的現(xiàn)行成本為720000元。銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)， 在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬而銷(xiāo)售成本為 376000元。銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與 以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）計(jì)算設(shè)備和廠房（凈領(lǐng)）的現(xiàn)行成本。（2）計(jì)算房屋 設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本。（3）根據(jù)上述資料，按照現(xiàn)行成木會(huì)計(jì)處 理程序計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。表5-10資產(chǎn)持有收益計(jì)算表（2）編制玳位：H公司20X7年度玳位：元項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實(shí)

30、現(xiàn)資產(chǎn)持有損益存貨400000240000160000設(shè)備和廠房（凈）13440011200022400土地720000360000360000合計(jì)542400本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益存貨608000376000232000設(shè)備和廠房960080001600土地合計(jì)233600持有損益合計(jì)776000解：（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本設(shè)備和廠房（凈）現(xiàn)行成本= 144000-144000+15=134400 （元）房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本=144000 + 15=9600 （元）（2）按上表做法（略）資料：（1 ） M公司歷史成本/名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表表5-5資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）表5-6利潤(rùn)及利潤(rùn)分

31、配表（簡(jiǎn)表）（2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)20X7 年初 10020X7 年末 13220X7年全年平均12020X7年第四季度125（3）有關(guān)交易資料期初存貨單價(jià)0. 5萬(wàn)元，數(shù)量18400件；本期購(gòu)入單價(jià)0.65萬(wàn) 元，共計(jì)51600件.固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折 舊年末提取。流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債.本年銷(xiāo)售 商品5000件，銷(xiāo)售單價(jià)為10萬(wàn)元.營(yíng)業(yè)收入和費(fèi)用均為全年均衡 發(fā)生.所得稅每月支付盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提. 要求：（1）根據(jù)上述資料編制M公司貨幣性購(gòu)買(mǎi)力凈損益表.（2）按照一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)重編M公司利潤(rùn)及分配表.解：（1 ）編制M公司貨幣性購(gòu)買(mǎi)力凈損益表 表

32、5-7貨幣性購(gòu) 買(mǎi)力凈損益表編制單位：M公司單位:萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前數(shù)額調(diào)整系數(shù)調(diào)整后數(shù)期初貨幣性資產(chǎn)900132/1001188期初貨幣性負(fù)債29000132/10038280期初貨幣性項(xiàng)目 凈額-28100132/100-37092力k本期貨幣性 項(xiàng)目增加50000132/12055000減：購(gòu)貨33540132/12036894營(yíng)業(yè)費(fèi)用4500132/1204950所得稅2500132/1202750應(yīng)付利潤(rùn)4360132/1324360貨幣性項(xiàng)目?jī)纛I(lǐng)-23000-31046貨幣性項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi) 力損益(-31046) - (-23000) =-8046（2 ）按照一般物價(jià)水平重編利洞及利潤(rùn)分配表

33、 表5-8利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表（簡(jiǎn)表）編制玳位：M公司20X7年 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目調(diào)整前金額遍整系數(shù)調(diào)整后金額銷(xiāo)售收入50000132/12055000減：銷(xiāo)售成木2974035310年初存貨9200132/10012144加：購(gòu)貨0. 65X51600=33540132/12036894減：年末存貨13000132/12513728銷(xiāo)售毛利2026019690減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4500132/1204950折舊7200132/1009504所得稅2500132/1202750本年凈利潤(rùn)60602486力口：年初未分配利潤(rùn)2100132/1002772可供分配利81605258澗減：提取盈余 公積1000

34、132/1321000應(yīng)付利潤(rùn)4360132/1324360貨幣性項(xiàng)目 購(gòu)買(mǎi)力凈損益28008046未分配利澗7944資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)。（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表（2） H公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末，期末存貨的 現(xiàn)行成本為400000元.年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成 本為144000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用亢線法折舊. 年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本 為基礎(chǔ),在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷(xiāo) 售成本為376000元。銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行 成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額

35、相同.年末留存收益為 -181600 元。要求：（1）根據(jù)上述資料，運(yùn)用現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)原理，計(jì)算非貨幣 性資產(chǎn)持有損益存貨：未實(shí)現(xiàn)持有損益= 400000-240000 = 160000 （元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益= 608000-376000 = 232000 （元）固定資產(chǎn)：設(shè)備房屋未實(shí)現(xiàn)持有損益= 134100-112000 = 22100 （元）設(shè)備房屋已實(shí)現(xiàn)持有損益= 9600 8000 = 1600 （元） 土地：未實(shí)現(xiàn)持有損益= 720000-360000 = 360000 （元）未實(shí)現(xiàn)持有損益= 160000+22400+360000 = 542400 （元） 已實(shí)現(xiàn)持有損益= 23

36、2000-1600=233600 （元）（2）重新編制資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）解：（2） H公司20X7年度以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)編制的資產(chǎn)負(fù)債表（現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）表5-14資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制的位：H公司 單位:元項(xiàng)目20X7年1月1日20X7年12月31日現(xiàn)金30000-10000應(yīng)收賬款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000100000設(shè)備及廠房（凈值）120000134400土地360000720000資產(chǎn)總計(jì)8400001514400流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股210000240000留存收益-

37、181600已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益233600未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有收益542400負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)8400001514400資料：H公司于20X7年初成立并正式營(yíng)業(yè)（1）本年度按歷史成本/名義貨幣編制的利潤(rùn)表表5-15利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：H公司20X7年單位：元項(xiàng)目金額銷(xiāo)售收入610000銷(xiāo)售成木期初存貨200000力I】：本年進(jìn)貨116000減：年末存貨210000376000銷(xiāo)售毛利261000銷(xiāo)售及管理費(fèi)用136000折舊費(fèi)8000利潤(rùn)總額120000所得稅60000凈利潤(rùn)60000年初留存收益合計(jì)60000現(xiàn)金股利8000年末留存收益52000（2） H公司確定現(xiàn)行成本的一些參數(shù)條件年末

38、，期末存貨的現(xiàn) 行成本為400000元。年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為 1M000元，使用年限為15年，無(wú)殘值，采用直線法折舊。年末, 土地的現(xiàn)行成本為720000元。銷(xiāo)售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ),在 年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，銷(xiāo)售及管理費(fèi)用、所得 稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：根據(jù)上述資料，編制H公司20X7年度現(xiàn)行成本基礎(chǔ)利潤(rùn)表 （現(xiàn)行成本基礎(chǔ)）。表5-16利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制泉位：H公司20X7年 單位：元項(xiàng)目金額銷(xiāo)售收入640000減：銷(xiāo)售成本608000銷(xiāo)售毛利32000減：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用136000折舊贄9600利潤(rùn)總額-113600減：所得稅60000凈利潤(rùn)-173600力h年初留存收益可供分配利潤(rùn)-173600減：現(xiàn)金股利8000年末留存收益-181600解：（填到上表）1、資料：A股份有限公司（以下他稱(chēng)A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用