外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例(共18頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上外貿(mào)企業(yè)出口退稅計算及賬務(wù)處理舉例例一、某外貿(mào)公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30%，增值稅退稅率為13%。要求計算應(yīng)退增值稅和消費稅并編制會計分錄。應(yīng)退增值稅稅額×13%（元）轉(zhuǎn)出增值稅額40000（元）應(yīng)退消費稅稅額×30%（元）購進貨物時：借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款貨物入庫時：借：庫

2、存商品庫存出口商品貸：物資采購出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品進項稅額轉(zhuǎn)出：借：主營業(yè)務(wù)成本40000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）40000計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到增值稅退稅款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）計算出應(yīng)收消費稅退稅款：借：應(yīng)收出口退稅（消費稅）貸：主營業(yè)務(wù)成本收到消費稅退稅款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）例二、某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發(fā)票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元

3、（匯率為1美元8元人民幣），服裝退稅率為13%，試計算該公司當月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額77500×13%10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額13175100753100（元）購進貨物時：借：物資采購77500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫時：借：庫存商品庫存出口商品77500貸：物資采購77500出口報關(guān)銷售時：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本77500貸：庫存商品77500進項稅額轉(zhuǎn)出 ：借：主營業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3100計算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：應(yīng)收出口退稅10075

4、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時：借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（試 行）第一條為進一步加強和規(guī)范我區(qū)小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅管理，保障國家出口免稅政策的正確貫徹實施，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問題>的通知（財稅字199592號）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本管理辦法（以下簡稱辦法）。第二條 小規(guī)模納稅人自營或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，應(yīng)在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證按月報送主管國稅機關(guān)批準免征增值稅和消費稅。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口實行免

5、稅管理的貨物，是指自產(chǎn)貨物或國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅的有關(guān)問題的通知（國稅函20021170 號）規(guī)定的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品。小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托出口非自產(chǎn)貨物所取得的銷售收入，應(yīng)按照增值稅暫行條例的規(guī)定征稅。第三條有對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記之日起三十日內(nèi)，無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，應(yīng)在第一筆委托代理出口協(xié)議簽訂之日起三十日內(nèi)，如實填寫出口貨物退（免）稅認定申請表，并提供以下證件和資料（原件及加蓋企業(yè)公章的復印件），向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物免稅認定。辦理認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)

6、定辦理免稅申請。（一）對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供，但應(yīng)提供第一筆委托代理出口協(xié)議）；（二）海關(guān)自理報關(guān)單位注冊登記證明書（無對外貿(mào)易經(jīng)營資格的小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)不需提供）；（三）主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。已辦理出口免稅認定的小規(guī)模納稅人如發(fā)生變更、解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)中止出口免稅事項的，應(yīng)于有關(guān)管理機關(guān)批準變更、撤并之日起三十日內(nèi)，向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理變更或注銷認定手續(xù)。第四條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅額的計算。（一）增值稅免稅額的計算：小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)按出口離岸價和增值稅征收率計算增

7、值稅免稅額。增值稅免稅額出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1征收率）×征收率（二）消費稅免稅額的計算：小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的消費稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實際出口數(shù)量或出口銷售額予以免征。 出口實行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費品：消費稅免稅額應(yīng)稅消費品出口數(shù)量×消費稅單位稅額 對出口實行從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品：消費稅免稅額應(yīng)稅消費品出口離岸價×外匯人民幣牌價÷（1增值稅征收率）×消費稅征稅率 出口實行從量定額和從價定率辦法征稅的應(yīng)稅消費品：消費稅免稅額應(yīng)稅消費品出口數(shù)量×消費稅單位稅額應(yīng)稅消費品出口離岸價×

8、;外匯人民幣牌價÷（1增值稅征收率）×消費稅征稅率出口貨物的離岸價以出口發(fā)票上注明的離岸價為準（委托出口的，出口發(fā)票可以是委托方或受托方開具）。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的國外運費、保險費和傭金等。如出口發(fā)票不能如實反映離岸價的，應(yīng)按實際離岸價申報免稅。主管國稅機關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則和中華人民共和國消費稅暫行條例及其實施細則等有關(guān)規(guī)定予以核定。第五條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷的申報。（一）出口貨物免稅備案的申報。小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)按中華人民共和國增值稅暫行

9、條例及其實施細則和中華人民共和國消費稅暫行條例及其實施細則規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅期限，持以下憑證和資料向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理增值稅、消費稅的納稅和免稅備案申報手續(xù)。 增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）和消費稅納稅申報表，其中，增值稅納稅申報表“備注”欄應(yīng)注明當月出口貨物的免稅銷售收入總額； 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅銷售收入備案清單（見附表1，以下簡稱“備案清單”），其中的出口貨物免稅銷售收入（人民幣）“合計數(shù)”欄應(yīng)與增值稅納稅申報表“備注”欄的出口貨物免稅銷售收入總額相一致； 出口合同（加蓋企業(yè)公章或財務(wù)專用章復印件）和套印稅務(wù)機關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的出口發(fā)票（退稅聯(lián)）； 出口

10、銷售明細賬（加蓋企業(yè)公章或財務(wù)專用章復印件）； 主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。（二）出口貨物免稅核銷的申報。小規(guī)模納稅人于規(guī)定的期限內(nèi)按月收齊下列憑證，如實填寫小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報表（見附表2，以下簡稱免稅核銷申報表），在納稅申報期內(nèi)向所在地縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局申請辦理出口貨物的免稅核銷手續(xù)。如憑證到期之日超過了當月的納稅申報期，可在次月的納稅申報期內(nèi)申報。 出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），須在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準，下同）起90天內(nèi)申報；屬委托出口的，還須提供代理出口貨物證明。 出口收匯核銷單（出

11、口退稅專用），須在貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)提供，具體按照國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）第二條規(guī)定執(zhí)行。 購進出口貨物取得的真實、合法、有效發(fā)票（屬外貿(mào)企業(yè)自營或委托出口貨物的，隨同出口貨物報關(guān)單一并報送）。 主管國稅機關(guān)要求提供的其它資料（由各市級國稅局明確）。第六條 小規(guī)模納稅人出口貨物免稅備案和免稅核銷申報的審核、審批。（一）出口免稅備案的審核、審批?？h（區(qū)）級國家稅務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅備案申報后，須在當月20日前辦結(jié)審核和審批手續(xù)，并將“備案清單”一聯(lián)報送地級市國家稅務(wù)局存查。（二）出口免稅核銷的審核、審批?？h（區(qū)）級國家稅

12、務(wù)局受理小規(guī)模納稅人出口貨物的免稅核銷申請后，須在當月20日前審核無誤并在免稅核銷申請表上簽署審核意見，報送地級市國家稅務(wù)局審批。地級市國家稅務(wù)局于月底前經(jīng)人工復核并與有關(guān)電子信息核對無誤后，在免稅核銷申請表簽署審批意見交縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局作為出口貨物的免稅依據(jù)。第七條 小規(guī)模納稅人出口貨物逾期申報免稅備案或免稅核銷的處理。小規(guī)模納稅人出口的貨物自報關(guān)出口之日起90天內(nèi)不申報免稅備案，或在規(guī)定的期限內(nèi)不申報免稅核銷的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因報經(jīng)地級市國家稅務(wù)局批準外，主管縣（區(qū)）級國家稅務(wù)局不再受理該筆出口貨物的免稅備案或免稅核銷申報，并視同內(nèi)銷貨物按下列公式計算征收增值稅。  

13、; 0周筱軒  2008-11-8 15:24:25 60.205.209.* 舉報                 隨著外貿(mào)法的實施，小規(guī)模納稅人的出口企業(yè)也逐漸呈現(xiàn)上升趨勢，對加強小規(guī)模納稅人的管理也愈發(fā)顯得重要。特別是近期出口退稅政策的出臺，對加強小規(guī)模納稅人的出口退稅管理就尤為突出。小規(guī)模納稅人的稅收征收管理，在整個國稅系統(tǒng)征管工作中所占的比重也越來越大。如何加強小規(guī)模納稅人企業(yè)的日常監(jiān)管，為我們提出了新的工作要求，也是是我們當前出口退稅管理工作亟待解決的急迫問題。與此相關(guān)的現(xiàn)

14、行出口退稅政策規(guī)定主要為以下三個方面：其一、小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅（財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定的通知（財稅字199592號）；其二、出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，凡財稅2003222號文件規(guī)定出口退稅率為5%的的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行；凡財稅2003222號文件規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行；從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購進的貨物出口，按增值稅專用發(fā)票上注明的征收率計算辦理退稅（國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知國稅函2005248號）；其三、外貿(mào)企

15、業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費品的，還須按消費稅有關(guān)規(guī)定進行申報（國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知國稅發(fā)200568號）。根據(jù)現(xiàn)行出口退稅有關(guān)政策規(guī)定，對小規(guī)模納稅人的出口貨物免稅應(yīng)從以下方面進行規(guī)范管理。一、出口退稅認定（一）具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國對外貿(mào)易法>、調(diào)

16、整出口退（免）稅辦法的通知規(guī)定：辦理備案登記后，應(yīng)在30日內(nèi)持已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本帳戶號碼和海關(guān)進出口企業(yè)代碼等文件，填寫出口貨物退（免）稅認定表（格式見附件，由主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)印制），到所在地主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。辦理出口貨物退（免）稅認定手續(xù)后出口的貨物可按規(guī)定辦理退（免）稅。（二）不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，填寫出口貨物退（免）稅認定表，并持下列資料，向主管退稅機關(guān)申請辦理出口退（免）稅認定。1.工商營業(yè)執(zhí)照（副本及復印件）2.稅務(wù)登記證

17、（副本及復印件）3.銀行基本帳戶號碼（復印件）4.代理出口協(xié)議及主管退稅機關(guān)要求提供的其他資料二、小規(guī)模納稅人出口退稅免稅申報小規(guī)模納稅人自營和委托出口（生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品委托外貿(mào)企業(yè)代理出口或外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口）的貨物，在貨物報關(guān)離境并在財務(wù)上做銷售后應(yīng)在次月10日前（逢節(jié)假日順延）即增值稅納稅申報期內(nèi)辦理增值稅納稅申報和在出口退稅申報期內(nèi)免稅申報。免稅申報時免稅額須按出口貨物離岸價計算，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的離岸價以出口發(fā)票計算的離岸價為準。小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)納稅人出口屬于內(nèi)銷免稅的貨物，可不向退稅部門辦理免稅申報。三、小規(guī)模納稅人委托出口貨物的退稅規(guī)定根據(jù)現(xiàn)行出口退稅規(guī)定：委托外貿(mào)企業(yè)代

18、理出口的貨物，一律在委托方退稅。生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實行“免、抵、退”稅管理。若委托方是生產(chǎn)企業(yè)（不論生產(chǎn)企業(yè)是否具有進出口經(jīng)營權(quán)），其委托代理出口貨物比照生產(chǎn)企業(yè)的自營出口貨物，按“免、抵、退”辦法計算退（免）稅款。若委托方屬于小規(guī)模納稅人，其委托代理出口的貨物，一律免征增值稅、消費稅，其進項稅額不予抵扣或退稅。對不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人（生產(chǎn)企業(yè)），委托出口商出口自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)享受免征增值稅、消費稅，其依據(jù)為受托方已開具代理出口產(chǎn)品證明；若不具有進出口經(jīng)營權(quán)的小規(guī)模納稅人為商貿(mào)公司，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口收購貨物，則不予退稅。四、小規(guī)模納

19、稅人辦理免稅申報要求（一）生產(chǎn)企業(yè)1.報表：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表、增值稅納稅申報表、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表。2.附送資料：出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）、代理出口貨物證明及代理出口協(xié)議（委托代理出口企業(yè)）、企業(yè)簽章的出口發(fā)票、稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。（二）外貿(mào)企業(yè)小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報。五、出口貨物免稅額的計算（一）增值稅免稅額的計算小規(guī)模納稅人在貨物出口后，應(yīng)根據(jù)出口貨物離岸價、增值稅征收率計算增值稅免稅額。其計算公式為:增值稅免稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征收率出口貨物離

20、岸價（FOB）以出口發(fā)票上的離岸價為準（委托代理出口的，出口發(fā)票可以是委托方開具的或受托方開具的）。若以其他價格條件成交的，應(yīng)扣除按會計制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發(fā)票不能如實反映離岸價，企業(yè)應(yīng)按實際離岸價申報免稅，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國增值稅暫行條例等有關(guān)規(guī)定予以核定。（二）消費稅免稅額的計算小規(guī)模納稅人出口屬于應(yīng)征消費稅的貨物，應(yīng)根據(jù)出口應(yīng)稅消費品數(shù)量或出口應(yīng)稅消費品銷售額計算消費稅免稅額。其計算公式為：1.對出口實行從量定額辦法征稅的應(yīng)稅消費品消費稅免稅額出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額2.出口實行從價定率辦

21、法征稅的應(yīng)稅消費品消費稅免稅額出口應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率3.出口實行從量定額與從價定率相結(jié)合辦法征稅的應(yīng)稅消費品消費稅免稅額出口應(yīng)稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額出口應(yīng)稅消費品銷售額×適用稅率六、免征增值稅、消費稅的申報審核小規(guī)模納稅人應(yīng)于出口貨物報關(guān)離境之日起90日內(nèi)，填寫小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報表，按照出口貨物退（免）稅規(guī)定中外貿(mào)企業(yè)的管理規(guī)定辦理申報、審核。小規(guī)模納稅人出口不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按下列公式征稅：小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率外貿(mào)企業(yè)自貨物報關(guān)出口之日（

22、以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機關(guān)退稅部門申報出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機關(guān)批準者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機關(guān)征稅部門進行納稅申報并計提銷項稅額（其計算公式同上）；不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)征消費稅的貨物，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算繳納消費稅。七、小規(guī)模外貿(mào)企業(yè)各種涉稅證明的管理生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)外貿(mào)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)會計核算解析 外貿(mào)企業(yè)的進料加工業(yè)務(wù)有兩種方式，一種方式是委托加工：即外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式從國外進口的料件無償調(diào)撥給加工企業(yè)進行加工，加工收回后只付加工費，貨物復出口后，憑加工費的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單等規(guī)定的

23、資料辦理退稅。另一種方式是作價加工：即外貿(mào)企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式從國外進口的料件將進口料件作價給加工企業(yè)進行生產(chǎn)加工，貨物收回后付款是整個貨物的款項，復出口后憑整個貨物的增值稅專用發(fā)票、報關(guān)單等規(guī)定的資料申報退稅。無論是委托加工還是作價加工，實際上均由進口、加工及出口三個環(huán)節(jié)組成，因此會計核算也按照這三個環(huán)節(jié)來進行，但是由于受出口退稅政策的影響，外貿(mào)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)采用作價方式的其會計核算相對復雜。為了清晰反映外貿(mào)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)的特殊性，下面按委托加工和作價加工方式分別舉例說明其會計核算流程： 例：某外貿(mào)企業(yè)與外商簽訂進料加工復出口協(xié)議，進口面料500米，價值按照銀行外匯牌價折算人民幣100

24、，000.00，加工成西服出口，出口離岸價折人民幣120，000.00。 一、進口原輔料件的核算 1、根據(jù)全套進口單據(jù)，作會計分錄： 借：商品采購-進口-材料100，000.00 貸：應(yīng)付外匯帳款-XX外商100，000.00 2、實際支付貨款根據(jù)銀行單據(jù)，作會計分錄： 借：應(yīng)付外匯帳款-XX外商100，000.00 貸：銀行存款100，000.00 借：財務(wù)費用（承對手續(xù)費或T/T電匯手續(xù)費）100.00 貸：銀行存款100.00 3、因為進料復出口貿(mào)易海關(guān)實行減免進口關(guān)稅及進口增值稅制度，本處無須核算稅金。在進口過程中發(fā)生的費用直接記入"經(jīng)營費用"即可。 4、進口材料入

25、庫，憑倉儲協(xié)議和入庫單，作會計分錄： 借：材料物資-原材料-進口100，000.00 貸：商品采購-進口-材料100，000.00 二、進口料件加工的核算 進料加工貿(mào)易在加工環(huán)節(jié)存在作價加工和委托加工兩種加工方式，因此，會計核算上應(yīng)分別兩種情況區(qū)別對待。 （一）委托加工方式 1、根據(jù)上例，將進口料件無償調(diào)撥給加工廠進行加工，應(yīng)提供委托加工合同，注明加工費為11,700.00元，由相關(guān)部門開具出庫單，交財務(wù)部門進行核算： 借：委托加工商品-XX加工廠100，000.00 貸：材料物資-原材料-進口100，000.00 2、憑加工廠加工費發(fā)票結(jié)算加工費的核算： 借：委托加工商品-XX加工廠10，0

26、00.00 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口增值稅（進項）1，700.00 貸：銀行存款11，700.00 3、加工出成品入庫的核算： 由工廠提供入庫單據(jù)，交財務(wù)部門進行核算： 借：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00 貸：委托加工商品110，000.00 4、成品出口的核算 計算銷售收入，核算成本。 借：商品銷售成本-自營進出口-出口110，000.00 貸：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00 借：應(yīng)收外匯帳款120，000.00 貸：商品銷售收入-自營進出口-出口120，000.00 5、加工成品復出口后申報退稅的核算 借：商品銷售成本-自營進出口-出口400.00 應(yīng)

27、收出口退稅1，300.00 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅1，300.00 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出400.00 6、收到出口退稅核算 借：銀行存款1，300.00 貸：應(yīng)收補貼款-應(yīng)收出口退稅1，300.00 （二）作價加工方式 國稅發(fā)1994031號出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定："出口企業(yè)以"進料加工"貿(mào)易方式減稅進口原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具"進料加工貿(mào)易申報表"，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)同意簽章后再將此申報表報送主管其征稅的稅務(wù)機關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額，主

28、管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計征入庫，而由主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時在退稅額中扣抵"。 財稅2004116號財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問題的通知規(guī)定："外貿(mào)企業(yè)采取作價加工方式從事進料加工復出口業(yè)務(wù)，未按規(guī)定辦理進料加工免稅證明的，相應(yīng)的復出口產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)不得申請辦理退（免）稅"。通過上述文件的規(guī)定可以看出，進料加工采取作價方式的，作價銷售給加工企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)到退稅部門辦理"進料加工貿(mào)易申請表"，外貿(mào)企業(yè)憑著"進料加工貿(mào)易申請表&qu

29、ot;免稅，貨物復出口后，退稅部門對已辦理免稅部分進行扣除，實際上采用作價方式出口退稅仍是加工費那部分的稅款。 根據(jù)上述例題，將進口的原料按實際進料成本作價給加工廠，應(yīng)提供銷售合同及加工合同，開具增值稅發(fā)票，并由相關(guān)部門開具出庫單，一并交財務(wù)部門進行核算： 1、作價銷售的核算： 進口料件作價銷售后，到稅務(wù)部門辦理"進料加工貿(mào)易申請表"。 借：應(yīng)收帳款-XX加工廠117，000.00 貸：商品銷售收入-進料作價銷售100，000.00 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進料作價增值稅（銷項）17，000.00 2、結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算： 借：商品銷售成本-進料作價銷售100，000.00

30、貸：材料物資-原材料-進口100，000.00 3、按價稅合計128，700.00元從該加工廠收回成品，應(yīng)取得入庫單及加工廠的增值稅發(fā)票，作會計分錄： 借：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進料作價增值稅（進項）18，700.00 貸：應(yīng)收帳款-XX加工廠128，700.00 4、成品出口的核算： 計算銷售收入，核算成本。 借：商品銷售成本-自營進出口-出口110，000.00 貸：庫存商品-進出口商品-出口110，000.00 借：應(yīng)收外匯帳款120，000.00 貸：商品銷售收入-自營進出口-出口120，000.00 5、申報作價方式收回產(chǎn)品出口退稅

31、的核算： 國稅發(fā)2000165號國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知：外貿(mào)企業(yè)從事的進料加工復出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件征稅稅率小于或等于復出口貨物退稅稅率的，按進口料件的征稅稅率計算抵扣；凡進口料件征稅稅率大于復出口貨物退稅稅率的，按復出口貨物的退稅稅率計算抵扣。 應(yīng)收出口退稅=（110，000-100，000）×13%=1，300 進項轉(zhuǎn)出稅額=（110，000-100，000）×4%=400 借：商品銷售成本-自營進出口-出口400.00 應(yīng)收出口退稅1，300.00 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅1，300.00 應(yīng)交稅金

32、-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出400.00 退稅機關(guān)根據(jù)企業(yè)'進料加工貿(mào)易申報表'，將準予扣除的稅額在辦理退稅時在退稅額中抵扣。 借：銀行存款1，300.00 貸：應(yīng)收補貼款-應(yīng)收出口退稅1，300.00 （三）工藝損耗的處理 經(jīng)海關(guān)批準，進料加工貿(mào)易可以有合理的工藝損耗，當企業(yè)向海關(guān)補納了進口增值稅金，根據(jù)稅單作會計分錄： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅1，000.00 貸：銀行存款1，000.00 （四）用丁字帳反應(yīng)應(yīng)交稅金帳戶 1、委托加工情況下的應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口增值稅 進項稅金 1，700.00 出口退稅 1，300.00 進項轉(zhuǎn)出 400.00 1，

33、700.001，700.00 2、作價加工情況下的應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進料作價增值稅 進項稅金 18，700.00 銷項稅金 17，000.00 出口退稅 1，300.00 進項轉(zhuǎn)出 400.00 18，700.0018，700.00 通過上述情況可以看出，進料加工采取作價方式實際取得的退稅款和委托加工取得的退稅款是相同的。按照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算主要涉及到"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"和"應(yīng)收補貼款-出口退稅"等科目。其會計處理如下： （1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）做如下會計處理： 借：應(yīng)收賬

34、款（或銀行存款等） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等） （2）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報表中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （3）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報表中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理： 借：應(yīng)收補貼款-出口退稅 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅） （4）月末根據(jù)免抵退稅匯總申報表中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理： 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口退稅） （5）收到出口退稅款時，做如下會計處

35、理： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收補貼款-出口退稅 外貿(mào)會計，由于其行業(yè)的特點，一般相對工業(yè)會計要簡單很多，所以科目設(shè)施也相對簡單。主要是按照外貿(mào)業(yè)務(wù)的種類或合同設(shè)置明細賬，對業(yè)務(wù)進行明細核算，如果涉及出口退稅在進行增值稅核算時，按出口商品的退稅稅率，在進項稅時按明細核算，比較簡單。外貿(mào)會計概述所謂外貿(mào)會計，簡單地講就是應(yīng)用于外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)對外貿(mào)易業(yè)務(wù)的一種專業(yè)會計。1993年7月1日之前，外貿(mào)企業(yè)一直執(zhí)行原外經(jīng)貿(mào)部制定的對外貿(mào)易企業(yè)統(tǒng)一會計制度。此后，我國財務(wù)會計制度體系發(fā)生了重大變革，廢除了原來按行業(yè)、所有制等劃分的舊的會計制度體系，實行了企業(yè)會計準則及與其相適應(yīng)的新的一套行業(yè)會計制度。其中

36、，外貿(mào)會計受商品流通企業(yè)會計制度的制約，它遵循企業(yè)會計準則確定的會計基本假設(shè)(會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量)和一般原則(即實質(zhì)重于形式、客觀性等13個原則)、會計等式以及對會計要素的確認、計量和報告的規(guī)定。但是，專業(yè)外貿(mào)公司、三資企業(yè)以及其他有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)在對外貿(mào)業(yè)務(wù)進行會計處理時，要經(jīng)常涉及到內(nèi)貿(mào)企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生甚至從不發(fā)生的進出口商品的流轉(zhuǎn)、外匯債權(quán)債務(wù)、結(jié)售匯以及出口退稅等問題。對這些不同于內(nèi)貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理決定了外貿(mào)會計不同于內(nèi)貿(mào)會計的特殊性。主要表現(xiàn)在以下四個方面：3、 既有記帳本位幣人民幣的核算，又有外幣的核算。如對外幣業(yè)務(wù)的確認、核算。4、 匯兌損益的確定，

37、直接影響企業(yè)經(jīng)營成果的會計表現(xiàn)。按照企業(yè)會計準則規(guī)定匯兌損益應(yīng)作為財務(wù)費用核算。但是由于外貿(mào)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入計價的特點，外貿(mào)會計一般將匯兌損益作為一級科目核算，這也符合會計的重要性原則要求，。5、 核算出口退稅，體現(xiàn)國家政策。這是內(nèi)貿(mào)企業(yè)幾乎不存在的業(yè)務(wù)。6、 同時考核人民幣與外幣的經(jīng)濟效益。如考核出口創(chuàng)匯額和每美元換匯成本等。第二章 出口商品采購的核算出口商品采購是外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營的起點，也是外貿(mào)企業(yè)會計核算和資金管理的重要環(huán)節(jié)。因此對外貿(mào)企業(yè)出口商品采購的核算必須能夠集中、全面地反映其出口商品采購情況。1、入帳時間 出口商品采購的入帳時間應(yīng)以取得出口商品所有權(quán)或?qū)嶋H控制權(quán)為準，即取得商品入庫單

38、和增值稅專用發(fā)票等有關(guān)結(jié)算憑證。2、帳戶設(shè)置、“庫存出口商品”帳戶，該帳戶系資產(chǎn)類帳戶，核算企業(yè)全部自有庫存出口商品。同時采取進價核算，按出口商品的實際采購成本記帳。借方反映已驗收入庫的商品進價;貸方反映 企業(yè)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)的商品銷售成本。、“經(jīng)營費用”帳戶。該帳戶系損益類帳戶，核算企業(yè)在購銷存環(huán)節(jié)發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負擔的進貨運雜費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲保管費、檢驗費、廣告費、業(yè)務(wù)人員工資福利等。、“應(yīng)交稅金”帳戶。該科目系負債類帳戶，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金。該帳戶在企業(yè)出口商品采購階段通過應(yīng)交增值稅子目反映企業(yè)購進商品或接受應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額情況。、“銀行存款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。在此階

39、段主要反映已付或應(yīng)付供貨企業(yè)的貨款。例1、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，另支付運費200元。單據(jù)齊全后，財務(wù)部核算員做如下會計分錄：借：庫存出口商品運動鞋 40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) 6800經(jīng)營費用運雜費 200貸：銀行存款 47000如果因商品質(zhì)量瑕疵等原因無法出運，外貿(mào)企業(yè)與工廠協(xié)商后退貨的，由外貿(mào)企業(yè)到當?shù)刂鞴車惥珠_具進貨退出及索取折讓證明單，銷貨企業(yè)憑此證明單開具紅字發(fā)票。購貨企業(yè)憑對方開具的紅字發(fā)票入帳。例2、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元，貨款已支付。后來發(fā)現(xiàn)，該

40、批運動鞋存在嚴重的質(zhì)量問題，經(jīng)與銷貨企業(yè)協(xié)商做退貨處理，銷貨企業(yè)按規(guī)定開具了紅字發(fā)票。財務(wù)部核算員做如下會計分錄：借：應(yīng)收帳款 -46800庫存出口商品運動鞋 -40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額) -6800第三章 出口商品銷售的核算外貿(mào)企業(yè)的出口銷售方式較多，主要有自營出口銷售、代理出口銷售、加工補償銷售以及代銷國外商品。本章主要講述自營出口銷售和代理出口銷售會計核算。進料加工和加工補償貿(mào)易將在第八章講述。1、自營出口銷售的核算一般貿(mào)易的出口商品包括直接出口、轉(zhuǎn)口出口、托售出口、進料加工復出口以及樣展品的出口，均在“自營出口銷售”科目下按商品分戶核算。1)、入帳時間。自營出口銷售收入的

41、核算，不論是海、陸、空、郵出口，均以出口企業(yè)取得正本提單并以全部單據(jù)向銀行議付之日為銷售收入的實現(xiàn)并以此確認入帳時間。2)、科目設(shè)置。、“庫存出口商品”帳戶。見第二章。、“自營出口銷售收入”帳戶。該帳戶系損益類帳戶。其貸方反映自營出口銷售收入;支付的外幣運費、保險費、傭金等以及退貨或?qū)ν饫碣r時沖減的收入。后兩類情況用紅字記帳。、“自營出口銷售成本”帳戶，該帳戶系損益類帳戶。借方反映結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本和增值稅退稅差額以及用紅字沖減退貨成本、“應(yīng)收外匯帳款”帳戶，該科目系資產(chǎn)類帳戶。借方反映應(yīng)收外匯貨款，貸方反映已經(jīng)收回的外匯貨款，期末余額反映尚未收回貨款。、“預收外匯帳款”帳戶，該科目系負債類帳戶。

42、借方反映出口實現(xiàn)時轉(zhuǎn)銷的預收貨款，貸方反映預收客戶的定金或貨款，期末余額反映尚未轉(zhuǎn)銷的預收貨款?！皯?yīng)收外匯帳款”和“預收外匯帳款”帳戶，采用復幣式帳頁，即一般以人民幣為記帳本位幣，同時又要核算外幣(主要以美元為主)金額。此兩帳戶由外幣折算成人民幣時應(yīng)選擇入帳(議付)當天或本期1日的匯率中間價做為記帳匯率。3)、入帳金額。對外貿(mào)易銷售收入的入帳金額一律以FOB價為基礎(chǔ)，以FOB價以外的價格條款成交的出口商品，其發(fā)生的國外運費、保險費及傭金等費用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。例3、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向

43、銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預計海運費$300，當日匯率為8.00元。作如下分錄：借：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000貸：自營出口銷售收入 $6000 ￥48000預提海運費貸：自營出口銷售收入 -$300 -￥2400預提費用 $300 ￥2400在實際操作過程中，一般在期末按海運費、保險費以及傭金等匯總數(shù)預提。支付時直接沖減自營出口銷售收入。由于專業(yè)外貿(mào)公司一般是先有國外定單，然后再收購，所以外貿(mào)企業(yè)銷售庫存出口商品一般采取個別計價法。在發(fā)出商品時，根據(jù)發(fā)出商品的實際數(shù)量、金額結(jié)轉(zhuǎn)庫存出口商品成本，同時將增值稅征退差額轉(zhuǎn)入自營出口銷售成本。做

44、如下會計分錄：借：自營出口銷售成本 40000自營出口銷售成本 1600貸：庫存出口商品 40000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 1600同時，計提應(yīng)收出口退稅借：應(yīng)收出口退稅 5200貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 52002、代理出口銷售的核算代理出口銷售業(yè)務(wù)是指外貿(mào)企業(yè)代理國內(nèi)委托方辦理對外洽談、簽約、托運、交單及結(jié)匯的全過程，或只代辦對外銷售及交單結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)。如只代委托方辦理對外成交，而不負責發(fā)運及交單結(jié)匯，或只辦理發(fā)運、加工、整理、改裝等部分業(yè)務(wù)，均不屬于代理出口業(yè)務(wù)。代理出口銷售業(yè)務(wù)的盈虧應(yīng)由委托方負擔，即受托方不墊付商品資金，不負擔基本費用，不承擔出口銷售盈虧，

45、可按代理協(xié)議收取代理手續(xù)費。、帳戶設(shè)置。委托方與受托方之間結(jié)算代理出口業(yè)務(wù)的款項時，通過“應(yīng)收帳款”或“應(yīng)付帳款”帳戶。同時設(shè)置“代理出口銷售收入”、“代理出口銷售成本”、“應(yīng)收外匯帳款”等帳戶。入帳時間。根據(jù)會計制度的相關(guān)規(guī)定，委托人在向受托方交付委托代銷商品時就應(yīng)該納入受托方的會計核算和監(jiān)督之下，但是鑒于對外交易這種特殊的貿(mào)易方式特別是門到門等貿(mào)易方式的出現(xiàn)，受托方無法對受托代理出口商品進行有效監(jiān)控，所以在在實際操作中，一般在代理出口銷售結(jié)匯，并與委托方辦理結(jié)算后在入帳。例4、某外貿(mào)企業(yè)受國內(nèi)某企業(yè)委托，代理出口運動鞋100箱，每箱36雙，價值46800元。代理手續(xù)費為3%。該貨物出運后，

46、單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預計海運費$300，當日匯率為8.00元。作如下分錄：借：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000貸：代理出口銷售收入 $6000 ￥48000結(jié)轉(zhuǎn)成本借：代理出口銷售成本 46560貸：應(yīng)付帳款 46560代墊海運費時，做如下分錄：借：應(yīng)付帳款 2400貸：銀行存款 2400支付委托方代理款項借：應(yīng)付帳款 44160貸：銀行存款 44160計提營業(yè)稅(稅費交納的會計分錄略)借：代理出口銷售成本 79.2貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 72應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 5.04其他應(yīng)交款教育費附加 2.16由于代理出口商品

47、的出口退稅歸委托方，一般由受托企業(yè)負責去所在地稅務(wù)局開立代理出口退稅證明，由委托方持證明和相關(guān)單據(jù)向當?shù)赝硕愔鞴軝C關(guān)辦理，所以，在對代理出口銷售進行核算時，一般不涉及出口退稅的核算。第四章 出口商品結(jié)匯的核算結(jié)匯是外貿(mào)企業(yè)安全回籠貨款的標志，是一票業(yè)務(wù)貿(mào)易階段的終結(jié)。在結(jié)匯時，出口企業(yè)可以按照銀行當天的外匯牌價(買入價)結(jié)售給外匯指定銀行，也可以根據(jù)自己付匯的需要留取部分外匯。在對結(jié)匯進行會計核算時，應(yīng)注意匯率的變化。結(jié)匯時的銀行外匯買入價低于做帳時的匯率，記入?yún)R兌損益科目的借方，反之做入貸方。例5、某外貿(mào)企業(yè)購進運動鞋100箱，每箱36雙，合同單價為每雙13元，共計46800元。該貨物出運后

48、，單證部已經(jīng)持相關(guān)單據(jù)向銀行議付，并將商業(yè)發(fā)票、提單副本交財務(wù)部。發(fā)票金額為CIF$6000，預計海運費$300，當日匯率為8.00元。2006年4月14日，銀行通知該貨款到帳，并出具了結(jié)匯水單。水單顯示：當天銀行買入價7.90元，并扣除了銀行電報費、托收費100元，國外銀行扣費用USD20。做如下分錄：借：銀行存款人民幣戶 47142財務(wù)費用銀行手續(xù)費 100匯兌損益 598貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000自營出口銷售收入 -$20 -￥160如果2006年4月16日結(jié)匯時銀行買入價為8.1元，其他條件同例5。做如下分錄：借：銀行存款人民幣戶 48338財務(wù)費用銀行手續(xù)費 100貸

49、：匯兌損益 598應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000自營出口銷售收入 -$20 -￥160如果企業(yè)需要自留外匯，不經(jīng)過結(jié)售匯環(huán)節(jié)，其他條件如例5，則做如下分錄：借：銀行存款美元戶 47142財務(wù)費用銀行手續(xù)費 100匯兌損益 598貸：應(yīng)收外匯帳款 $6000 ￥48000自營出口銷售收入 -$20 -￥160從上例可以看到，我們?yōu)榱撕啽?，將結(jié)匯收入記入銀行存款美元戶時選擇的匯率是結(jié)匯當天的銀行買入價。但是嚴格地講應(yīng)該按照會計制度規(guī)定選擇當天或當月1日的市場價，一般理解為中間價，稅法也有類似的規(guī)定。以上對外貿(mào)企業(yè)的購、銷、結(jié)匯三個環(huán)節(jié)的會計核算，我們俗稱為“三大帳”，做了簡要地介紹。外貿(mào)會

50、計帳務(wù)處理問:外籍員工的個人所得稅怎么計算?還有減免條件嗎?答: 1.含稅收入: (工資-3200-1600)*適用稅率-速算扣除數(shù)       不含稅收入工資-3200-1600-速算扣除數(shù))/(1-適用稅率)*適用稅率-速算扣除數(shù)    2.不含稅收入換算時用的稅率是稅率表(二)中的稅率, 不是我們平常用的那個稅率表    3.如果是外幣的話一般按上月最后一天的現(xiàn)匯買入價作為匯率問:電腦和防偽稅控設(shè)備是記在固定資產(chǎn)還是記在管理費用比較好?答:1.為報稅和計稅而用的可進費用,上世紀末就說過,同時還可抵扣,何樂而不

51、為啊!做錯了是會計失職的.  2.金額在2000元以上就記固定資產(chǎn)問:臨時工工資可否進費用答：1.臨時用工只要簽定勞動合同并經(jīng)過勞動鑒證部門的鑒證就可以做為稅前工資列支。    2.市內(nèi)四區(qū)的鑒證勞動合同時候會要求你們繳納相關(guān)統(tǒng)籌保險，特殊情況可以和勞動部門協(xié)商    3.原則上講，想進費用就要簽勞動合同，簽勞動合同就要繳納社會保險。以前所謂的可以到勞動部門備案的說法現(xiàn)在大概是不好用了，一是勞動部門對不簽訂勞動合同的人員不予受理，二是稅務(wù)部門只允許投保人員稅前列支。    4.一是勞動部門對不簽訂勞動合同的人員不予

52、受理，二是稅務(wù)部門只允許投保人員稅前列支問:收到一張2540.05的美圓支票，但是大寫沒有填寫，應(yīng)該怎么填寫？答: 小寫：usd 510.45     大寫：美元伍佰壹拾元肆拾伍美分   與人民幣不同點：     大小寫變美元     美元大寫沒有角。遇到角，直接寫 幾拾美分問：買辦公用品還是交一些費用,是從老總那里拿現(xiàn)金,回來以后把剩下的現(xiàn)金上繳,我怎么作帳?答：1.從你的描述來看，應(yīng)該是：        收到發(fā)票時  DR：管理費用

53、                       CR: 現(xiàn)金      多余現(xiàn)金交回不用記帳  如果管理規(guī)范的話，從銀行取回現(xiàn)金或銷售收到現(xiàn)金，轉(zhuǎn)給老板時：   DR：其他應(yīng)收款-老板*      CR：現(xiàn)金  后付老板簽字的現(xiàn)金領(lǐng)用表，   買回東西，交回多余現(xiàn)金     DR：

54、管理費用      CR：其他應(yīng)收款-*  2.當然,如果現(xiàn)金非注冊資本金的話,而是老總自己的錢的話, 就應(yīng)該是     DR: 管理費用      CR: 其他應(yīng)付款問：公司四月份成立，已經(jīng)連續(xù)三個月報稅零申報了，七月中旬開始營業(yè)了已經(jīng)，因公司財務(wù)暫未建賬，本月可否再次零申報？答：從所得稅方面講前三個月是第二季度,從七月開始是第三季度. 只要不影響你的所得稅季度預申報就可以. 因為你是從7月有收入的,不影響大局.從流轉(zhuǎn)稅講就比較麻煩了.關(guān)鍵是有沒有發(fā)票開據(jù). 如果是增值稅,

55、那你必須申報了. 如果是營業(yè)稅,你先掛帳在預收,下個月開發(fā)票確認收入的時候沖掉,7月的收入可以暫時不申報.1.        外幣進賬保留核銷那聯(lián)銀行水單2.催要核銷單和報關(guān)單，這時如果工廠發(fā)票如果沒有來也需要催了3.帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)、銀行水單核銷聯(lián)去銀行蓋章4.再電子口岸網(wǎng)上辦理核銷單交單5.帶核銷單、報關(guān)單的核銷聯(lián)到外管局填表辦理核銷6.將核銷單退稅聯(lián)、報關(guān)單退稅聯(lián)、形式發(fā)票、工廠增值稅發(fā)票、發(fā)票認證清單、做收入明細賬裝訂并上擎天科技軟件申報退稅，把相應(yīng)資料打印7.以上資料送到稅務(wù)局深圳外貿(mào)論壇szfob外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報工作流程 

56、;   一、 準備出口退稅申報資料：    1、 出口報關(guān)單(出口退稅聯(lián))    2、 出口商品專用發(fā)票    3、 進貨增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))或分批單    4、 出口核銷單(出口退稅聯(lián))(新辦理出口退稅登記的企業(yè)必須提供)    5、 稅務(wù)局要求提供的其他資料(如代理出口證明等)    二、 出口退稅申報資料電子信息齊全(不是必須)    三、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)(以下指8.0版)錄入出口退稅信息    四、正式

57、申報    五、收到出口退稅款：將退稅憑證復印一份在裝訂備查。    六、裝訂出口退稅申報資料：退稅憑證復印件、正式申報后稅務(wù)局出具的接單記錄、退稅匯總表、進貨明細表、出口明細表、出口收匯核銷單(出口退稅聯(lián))。以上資料按申報年月和申報次序裝訂以備查。    七、出口退稅年終清算    以下為外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報錄入的具體操作過程：    前提：申報軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)7.1版 申報系統(tǒng)安裝路徑：D:/出口退稅/出口退稅申報系統(tǒng)7.1 網(wǎng)上下載認證發(fā)票信息的保存路徑：D:/出口退稅/認證

58、發(fā)票信息 網(wǎng)上下載預審反饋信息的保存路徑：D:/出口退稅/審核反饋信息 注：以上內(nèi)容可以根據(jù)個人習慣自行設(shè)置 出口退稅稅種僅指增值稅 以下僅指出口退稅申報而不包括單證申報 由于出口退稅遠程申報系統(tǒng)和出口退稅申報系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會存在不準確的地方，望見諒。     第一步：下載認證發(fā)票信息并讀入系統(tǒng) 登錄中國出口退稅綜合服務(wù)平臺： 企業(yè)代碼：企業(yè)的10位海關(guān)編碼 密碼：首次輸入為退稅帳號的后8位，企業(yè)應(yīng)自行修改。 驗證碼：不要間隔長時間。 輸入正確后，點擊登錄進入申報系統(tǒng)界面。 選擇“外貿(mào)企業(yè)預審退稅申報預審認證發(fā)票下載”，輸入起止年月（格式為）。如果固定每月下載的話，起止年