銀行會(huì)計(jì)第四章_貸款業(yè)務(wù)的核算

1、第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算1第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算o第一節(jié)第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述貸款業(yè)務(wù)概述o第二節(jié)第二節(jié) 信用貸款的核算信用貸款的核算o第三節(jié)第三節(jié) 擔(dān)保貸款的核算擔(dān)保貸款的核算o第四節(jié)第四節(jié) 貸款利息的核算貸款利息的核算o第五節(jié)第五節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)的核算o第六節(jié)第六節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備的核算貸款損失準(zhǔn)備的核算第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算2第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算o熟悉貸款的種類，了解貸款業(yè)務(wù)核算的意熟悉貸款的種類，了解貸款業(yè)務(wù)核算的意義。義。o掌握信用貸款發(fā)放、按期收回的核算。掌握信用貸款發(fā)放、按期收回的核算。o掌握不良貸款的核算。掌握不良貸款的核算。o掌握貸款利息的計(jì)算和賬務(wù)處理。掌握貸款利息的

2、計(jì)算和賬務(wù)處理。o掌握票據(jù)貼現(xiàn)的核算。掌握票據(jù)貼現(xiàn)的核算。o熟悉貸款損失準(zhǔn)備的規(guī)定，理解貸款損失熟悉貸款損失準(zhǔn)備的規(guī)定，理解貸款損失準(zhǔn)備的核算。準(zhǔn)備的核算。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算3二、貸款的種類二、貸款的種類三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu) 概概 要要一、貸款業(yè)務(wù)核算的意義一、貸款業(yè)務(wù)核算的意義第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算4一、貸款業(yè)務(wù)核算的意義o貸款的定義貸款的定義 系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)，以系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)，以社會(huì)公眾為服務(wù)對(duì)象，以還本付息為條件，出借的貨幣社會(huì)公眾為服務(wù)對(duì)象，以還本付息為條件，出借的貨幣

3、資金。資金。o貸款業(yè)務(wù)的定義貸款業(yè)務(wù)的定義 系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)所從系指經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算5一、貸款業(yè)務(wù)核算的意義o商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行周轉(zhuǎn)循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會(huì)再生產(chǎn)過環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會(huì)再生產(chǎn)過程中對(duì)資金的需要，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。程中對(duì)資金的需要，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。o目前，貸款是我國(guó)商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn)，是

4、商業(yè)銀目前，貸款是我國(guó)商業(yè)銀行的主要生息資產(chǎn)，是商業(yè)銀行利潤(rùn)的主要來源。因此，做好貸款業(yè)務(wù)的核算工作，行利潤(rùn)的主要來源。因此，做好貸款業(yè)務(wù)的核算工作，對(duì)保證國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策的貫徹執(zhí)行，調(diào)節(jié)市場(chǎng)對(duì)保證國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和信貸政策的貫徹執(zhí)行，調(diào)節(jié)市場(chǎng)貨幣資金供求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加銀行收入，保證銀貨幣資金供求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增加銀行收入，保證銀行資金安全有重要的意義。行資金安全有重要的意義。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算6二、貸款的種類o1.按貸款期限劃分按貸款期限劃分o2.按貸款的用途劃分按貸款的用途劃分o3.按銀行發(fā)放貸款的自主程度劃分按銀行發(fā)放貸款的自主程度劃分o4.按貸款的發(fā)放條件劃分按貸款的發(fā)放

5、條件劃分o5.按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分o6. 按貸款本息是否逾期超過一定天數(shù)劃分按貸款本息是否逾期超過一定天數(shù)劃分第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算71.按貸款期限劃分第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算82.按貸款的用途劃分按照我國(guó)習(xí)慣的做法，通常有兩種分類方法：按照我國(guó)習(xí)慣的做法，通常有兩種分類方法：o一是按照貸款對(duì)象的部門來分類，分為工業(yè)貸款，商業(yè)一是按照貸款對(duì)象的部門來分類，分為工業(yè)貸款，商業(yè)貸款，農(nóng)業(yè)貸款，科技貸款和消費(fèi)貸款；貸款，農(nóng)業(yè)貸款，科技貸款和消費(fèi)貸款；o二是按照貸款的具體用途來劃分，一般分為流動(dòng)資金貸二是按照貸款的具體用途來劃分，一般分為流動(dòng)資金貸款和固定資產(chǎn)投資貸款?？?/p>

6、和固定資產(chǎn)投資貸款。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算93.按銀行發(fā)放貸款的自主程度劃分o自營(yíng)貸款自營(yíng)貸款 是指商業(yè)銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，是指商業(yè)銀行以合法方式籌集的資金自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由商業(yè)銀行承擔(dān)，并由商業(yè)銀行收取本金和利其風(fēng)險(xiǎn)由商業(yè)銀行承擔(dān)，并由商業(yè)銀行收取本金和利息。息。o委托貸款委托貸款 是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委是指委托人提供資金，由商業(yè)銀行（受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)。托

7、人承擔(dān)。o特定貸款特定貸款第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算104.按貸款的發(fā)放條件劃分第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算114.按貸款的發(fā)放條件劃分第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算125.按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分o正常類貸款：指借款人能夠履行借款合同，有充分把握正常類貸款：指借款人能夠履行借款合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息按時(shí)足額償還本息o關(guān)注類貸款：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但關(guān)注類貸款：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但是存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素是存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素o次級(jí)類貸款：借款的還款能力出現(xiàn)力明顯的問題，依靠次級(jí)類貸款：借款的還款能力出現(xiàn)力明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已

8、無(wú)法保證足額償還本息其正常經(jīng)營(yíng)收入已無(wú)法保證足額償還本息o可疑類貸款：借款人無(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押可疑類貸款：借款人無(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保的合同約定，也肯定要造成一部分損失或擔(dān)保的合同約定，也肯定要造成一部分損失o損失類貸款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律損失類貸款：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算135.按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算146. 按貸款本息是否逾期超過一定天數(shù)劃分第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算15例題4-1o某銀行于某銀行于

9、1月月15日發(fā)放了一筆金額為日發(fā)放了一筆金額為10萬(wàn)元的貸款，期萬(wàn)元的貸款，期限限6個(gè)月。個(gè)月。n該筆貸款在第二季度結(jié)息時(shí)就未能按期支付利息，該筆貸款在第二季度結(jié)息時(shí)就未能按期支付利息，直到直到12月月8日連本帶利一起歸還日連本帶利一起歸還n該筆貸款在第二季度結(jié)息時(shí)未能按期支付利息，到該筆貸款在第二季度結(jié)息時(shí)未能按期支付利息，到期時(shí)連本帶利一起歸還期時(shí)連本帶利一起歸還n該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，直到該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，直到12月月8日日歸還歸還n該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，直到該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，直到9月月8日日歸還歸還o請(qǐng)判斷該筆貸款在不同情況下是應(yīng)

10、計(jì)貸款還是非應(yīng)計(jì)貸請(qǐng)判斷該筆貸款在不同情況下是應(yīng)計(jì)貸款還是非應(yīng)計(jì)貸款？款？第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算16解答例題4-1（第一個(gè)問題）1.15 3.20 6.20 7.15 9.20 12.8 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算17解答例題4-1（第二個(gè)問題）1.15 3.20 6.20 7.15 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算18解答例題4-1（第三個(gè)問題）1.15 3.20 6.20 7.15 9.20 12.8 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算19解答例題4-1（第四個(gè)問題）1.15 3.20 6.20 7.15 9.8 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算20例題4-2o某銀行于某銀行于5月月2日發(fā)放了一筆金額為日發(fā)放了一筆金額為60

11、萬(wàn)元的貸款，期萬(wàn)元的貸款，期限限6個(gè)月。個(gè)月。n該筆貸款在第三季度結(jié)息時(shí)就未能按期支付利息，該筆貸款在第三季度結(jié)息時(shí)就未能按期支付利息，直到第二年的直到第二年的1月月8日連本帶利一起歸還日連本帶利一起歸還n該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，直到第二年該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，直到第二年的的1月月8日歸還日歸還n該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，直到第二年該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，直到第二年的的2月月15日歸還日歸還o請(qǐng)判斷該筆貸款在不同情況下是應(yīng)計(jì)貸款還是非應(yīng)計(jì)貸請(qǐng)判斷該筆貸款在不同情況下是應(yīng)計(jì)貸款還是非應(yīng)計(jì)貸款？款？第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算21解答例題4-2（第一個(gè)問題） 5.

12、2 6.20 9.20 11.2 12.20 1.8 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算22解答例題4-2（第二個(gè)問題） 5.2 6.20 9.20 11.2 12.20 1.8 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算23解答例題4-2（第三個(gè)問題） 5.2 6.20 9.20 11.2 12.20 2.15 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算24三、貸款業(yè)務(wù)的核算要求o根據(jù)不同類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式根據(jù)不同類別的貸款，制訂相應(yīng)的貸款核算形式o認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)，堅(jiān)持原則，按時(shí)發(fā)放和收回貸認(rèn)真履行貸款核算手續(xù)，堅(jiān)持原則，按時(shí)發(fā)放和收回貸款款o及時(shí)反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)及時(shí)反映貸款數(shù)據(jù)，監(jiān)督信貸指標(biāo)第四章 貸款業(yè)務(wù)的

13、核算25第二節(jié) 信用貸款的核算o一、信用貸款的規(guī)定一、信用貸款的規(guī)定o二、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目二、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目o三、貸款發(fā)放的核算三、貸款發(fā)放的核算o四、貸款按期收回的核算四、貸款按期收回的核算o五、貸款展期的處理五、貸款展期的處理o六、不良貸款的核算六、不良貸款的核算第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算26一、信用貸款的規(guī)定o1.貸款的申請(qǐng)貸款的申請(qǐng)n借款人申請(qǐng)信用貸款時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提交借款人申請(qǐng)信用貸款時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提交借款借款申請(qǐng)書申請(qǐng)書，申請(qǐng)書上必須填寫借款金額、借款用途、，申請(qǐng)書上必須填寫借款金額、借款用途、償還能力和還款方式等內(nèi)容，并向銀行提供相關(guān)資償還能力和還款方式等內(nèi)容，并向銀行提供相關(guān)資料

14、。料。o2.貸款的審批及借款合同的簽訂貸款的審批及借款合同的簽訂n銀行信貸部門應(yīng)按照審貸分離、分級(jí)審批的貸款管銀行信貸部門應(yīng)按照審貸分離、分級(jí)審批的貸款管理制度進(jìn)行貸款的審批。經(jīng)審批同意貸款后，銀行理制度進(jìn)行貸款的審批。經(jīng)審批同意貸款后，銀行（貸款人）應(yīng)與借款人簽訂借款合同，合同上應(yīng)注（貸款人）應(yīng)與借款人簽訂借款合同，合同上應(yīng)注明貸款種類、貸款用途、金額、利率、還款期限、明貸款種類、貸款用途、金額、利率、還款期限、還款方式、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事還款方式、違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。項(xiàng)。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算271.短期貸款短期貸款2.中長(zhǎng)期貸款中長(zhǎng)期貸款3.逾期貸款逾期

15、貸款二、設(shè)置的會(huì)計(jì)科目4.非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算281.短期貸款o性質(zhì)性質(zhì)資產(chǎn)類資產(chǎn)類o用途用途 用以核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（包括一年）的用以核算銀行發(fā)放的期限在一年以內(nèi)（包括一年）的各種信用與保證貸款各種信用與保證貸款o結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 銀行向單位發(fā)放短期貸款時(shí)，借記本科目；到期收回貸銀行向單位發(fā)放短期貸款時(shí)，借記本科目；到期收回貸款時(shí)，貸記本科目；余額反映在借方?？顣r(shí)，貸記本科目；余額反映在借方。o分戶賬：按貸款種類及貸款單位設(shè)置分戶賬：按貸款種類及貸款單位設(shè)置第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算291.短期貸款o結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 發(fā)放貸款發(fā)放貸款 到期收回到期收回 到期未收回轉(zhuǎn)入逾期貸款到期

16、未收回轉(zhuǎn)入逾期貸款 利息逾期利息逾期90天以上時(shí)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款天以上時(shí)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款 尚未到期的貸款尚未到期的貸款 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算302.中長(zhǎng)期貸款o性質(zhì)性質(zhì)資產(chǎn)類資產(chǎn)類o用途用途 用以核算銀行發(fā)放的期限在一年以上的各種信用與保用以核算銀行發(fā)放的期限在一年以上的各種信用與保證貸款證貸款o結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 銀行向單位發(fā)放中長(zhǎng)期貸款時(shí)，借記本科目；到期收回銀行向單位發(fā)放中長(zhǎng)期貸款時(shí)，借記本科目；到期收回貸款時(shí)，貸記本科目；余額反映在借方。貸款時(shí)，貸記本科目；余額反映在借方。o分戶賬：按貸款種類及貸款單位設(shè)置分戶賬：按貸款種類及貸款單位設(shè)置第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算312.中長(zhǎng)期貸款o結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 發(fā)放貸款

17、發(fā)放貸款 到期收回到期收回 到期未收回轉(zhuǎn)入逾期貸款到期未收回轉(zhuǎn)入逾期貸款 利息逾期利息逾期90天以上時(shí)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款天以上時(shí)轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款 尚未到期的貸款尚未到期的貸款 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算323.逾期貸款o性質(zhì)性質(zhì)資產(chǎn)類資產(chǎn)類o用途用途 用以核算因借款人的原因引起貸款到期（含展期后）用以核算因借款人的原因引起貸款到期（含展期后）仍不能歸還的貸款或已貼現(xiàn)但承兌人不能按期支付的票仍不能歸還的貸款或已貼現(xiàn)但承兌人不能按期支付的票款款o結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 貸款到期未歸還或貸款到期未歸還或貼現(xiàn)貼現(xiàn)到期未收回時(shí)，借記本科目；收到期未收回時(shí)，借記本科目；收回貸款時(shí)，貸記本科目；余額反映在借方?；刭J款時(shí)，貸記本科目

18、；余額反映在借方。o分戶賬：按貸款種類及貸款單位設(shè)置分戶賬：按貸款種類及貸款單位設(shè)置第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算333.逾期貸款o結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 貸款到期未歸還轉(zhuǎn)入貸款到期未歸還轉(zhuǎn)入 貼現(xiàn)到期未收回票款貼現(xiàn)到期未收回票款 貸款本金或利息逾期貸款本金或利息逾期90天以上時(shí)天以上時(shí) 收回貸款收回貸款 確認(rèn)為呆滯貸款確認(rèn)為呆滯貸款 尚未收回尚未收回 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算344.非應(yīng)計(jì)貸款o性質(zhì)性質(zhì) 資產(chǎn)類資產(chǎn)類o用途用途用以核算貸款本金或利息逾期用以核算貸款本金或利息逾期90天以上時(shí)的貸款天以上時(shí)的貸款o結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 貸款本金或利息逾期貸款本金或利息逾期90天以上時(shí)天以上時(shí)，借記本科目；收回貸，借記本科目；收回貸

19、款時(shí)，貸記本科目；余額反映在借方?？顣r(shí)，貸記本科目；余額反映在借方。o分戶賬：按貸款種類及貸款單位設(shè)置分戶賬：按貸款種類及貸款單位設(shè)置第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算354.非應(yīng)計(jì)貸款o結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 貸款本金逾期貸款本金逾期90天以上時(shí)天以上時(shí) 利息逾期利息逾期90天以上時(shí)天以上時(shí) 收回貸款收回貸款 尚未收回尚未收回 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算36三、貸款發(fā)放的核算o借款單位向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)向銀行信貸部門提出書借款單位向銀行申請(qǐng)貸款時(shí)，應(yīng)向銀行信貸部門提出書面申請(qǐng)，經(jīng)信貸部門審核批準(zhǔn)后，雙方商定貸款的額度、面申請(qǐng)，經(jīng)信貸部門審核批準(zhǔn)后，雙方商定貸款的額度、期限、用途和利率等，并簽訂借款合同。借款單位填制期限

20、、用途和利率等，并簽訂借款合同。借款單位填制一式五聯(lián)借款憑證（借款借據(jù)）送交銀行信貸部門審批。一式五聯(lián)借款憑證（借款借據(jù)）送交銀行信貸部門審批。憑證第一聯(lián)回單聯(lián)；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證；第三聯(lián)為憑證第一聯(lián)回單聯(lián)；第二聯(lián)為轉(zhuǎn)賬借方憑證；第三聯(lián)為轉(zhuǎn)賬貸方憑證；第四聯(lián)由信貸部門留存；第五聯(lián)由會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)賬貸方憑證；第四聯(lián)由信貸部門留存；第五聯(lián)由會(huì)計(jì)部門專夾保管，在貸款本息還清或核銷時(shí)做相應(yīng)賬務(wù)處部門專夾保管，在貸款本息還清或核銷時(shí)做相應(yīng)賬務(wù)處理憑證的附件。單位在各聯(lián)借據(jù)上加蓋預(yù)留印鑒。理憑證的附件。單位在各聯(lián)借據(jù)上加蓋預(yù)留印鑒。o經(jīng)信貸部門審查同意后，送交會(huì)計(jì)部門憑以辦理，并發(fā)經(jīng)信貸部門審查同意后，送交會(huì)計(jì)

21、部門憑以辦理，并發(fā)放電子許可證。放電子許可證。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算37三、貸款發(fā)放的核算o會(huì)計(jì)部門收到借款憑證和許可證，應(yīng)認(rèn)真審查有無(wú)信貸會(huì)計(jì)部門收到借款憑證和許可證，應(yīng)認(rèn)真審查有無(wú)信貸部門審批意見，各項(xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確完整、大小寫部門審批意見，各項(xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確完整、大小寫金額是否一致，印鑒是否相符等。金額是否一致，印鑒是否相符等。o審查無(wú)誤后，入錄記賬要素，由系統(tǒng)自動(dòng)與電子許可證審查無(wú)誤后，入錄記賬要素，由系統(tǒng)自動(dòng)與電子許可證核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤，記賬的會(huì)計(jì)分錄為：核對(duì)。核對(duì)無(wú)誤，記賬的會(huì)計(jì)分錄為： 借：借：貸款貸款單位貸款戶單位貸款戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魡挝淮婵?/p>

22、戶o第一聯(lián)借據(jù)回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后退借款單位；第第一聯(lián)借據(jù)回單聯(lián)加蓋銀行業(yè)務(wù)公章后退借款單位；第五聯(lián)會(huì)計(jì)部門按貸款到期日先后順序排列保管。五聯(lián)會(huì)計(jì)部門按貸款到期日先后順序排列保管。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算38四、貸款按期收回的核算o貸款到期，應(yīng)由借款單位主動(dòng)向銀行簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，會(huì)貸款到期，應(yīng)由借款單位主動(dòng)向銀行簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，會(huì)計(jì)部門審查支付憑證后，據(jù)此填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑計(jì)部門審查支付憑證后，據(jù)此填制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魡挝淮婵顟?貸：貸：貸款貸款單位貸款戶單位貸款戶 利息收入（最后一期利息收入）利息

23、收入（最后一期利息收入）o轉(zhuǎn)賬后，將特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（做付款通知）蓋章后交轉(zhuǎn)賬后，將特種轉(zhuǎn)賬借方憑證（做付款通知）蓋章后交還款人。還款人。o貸款到期若借款單位未主動(dòng)歸還貸款，銀行可視單位存貸款到期若借款單位未主動(dòng)歸還貸款，銀行可視單位存款賬戶余額，按有關(guān)規(guī)定主動(dòng)予以扣收。由銀行填制特款賬戶余額，按有關(guān)規(guī)定主動(dòng)予以扣收。由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。種轉(zhuǎn)賬憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算39五、貸款展期的處理o貸款展期貸款展期 是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法是指經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法o貸款通則貸款通則第十二條規(guī)定第十二條規(guī)定 “借款人申請(qǐng)貸款展期，應(yīng)

24、當(dāng)在貸款到期日前提出，經(jīng)借款人申請(qǐng)貸款展期，應(yīng)當(dāng)在貸款到期日前提出，經(jīng)貸款人同意，可以展期。貸款人辦理展期須審查貸款所貸款人同意，可以展期。貸款人辦理展期須審查貸款所需的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的變化原因和實(shí)際需要，并堅(jiān)持審慎需的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期的變化原因和實(shí)際需要，并堅(jiān)持審慎管理原則，合理確定貸款展期期限。管理原則，合理確定貸款展期期限。”o程序程序 申請(qǐng)申請(qǐng)信貸部門批準(zhǔn)，發(fā)電子許可證信貸部門批準(zhǔn)，發(fā)電子許可證會(huì)計(jì)部門處理會(huì)計(jì)部門處理每筆貸款只能辦理一次展期。每筆貸款只能辦理一次展期。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算40五、貸款展期的處理o展期期限的規(guī)定展期期限的規(guī)定n短期貸款不得超過原貸款期限短期貸款不得超過原貸款

25、期限n中期貸款不得超過原貸款期限的一半中期貸款不得超過原貸款期限的一半n長(zhǎng)期貸款不得超過長(zhǎng)期貸款不得超過3 3年年o貸款展期只限一次貸款展期只限一次o會(huì)計(jì)部門在分戶賬和檢查卡上分別批注展期日期，并會(huì)計(jì)部門在分戶賬和檢查卡上分別批注展期日期，并按新的到期日收回貸款。按新的到期日收回貸款。o展期時(shí)不再辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)展期時(shí)不再辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算41六、不良貸款的核算o1.不良貸款的認(rèn)定不良貸款的認(rèn)定o2.信用貸款逾期的賬務(wù)處理信用貸款逾期的賬務(wù)處理第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算421.不良貸款的認(rèn)定o關(guān)于關(guān)于“一逾兩呆一逾兩呆”口徑口徑n不良貸款指不良貸款指貸款通則貸款通則中規(guī)定的中規(guī)定的逾期

26、貸款、呆滯逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款貸款和呆賬貸款（簡(jiǎn)稱（簡(jiǎn)稱“一逾兩呆一逾兩呆”）。）。n逾期貸款：是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款。逾期貸款：是指到期應(yīng)收回而未能收回的貸款。n呆滯貸款：呆滯貸款：貸款雖未逾期，或逾期未滿規(guī)定期限，貸款雖未逾期，或逾期未滿規(guī)定期限，但有下列情況之一，應(yīng)列入呆滯貸款：但有下列情況之一，應(yīng)列入呆滯貸款：n呆賬貸款：列入呆滯貸款后，經(jīng)確認(rèn)已無(wú)法收回的呆賬貸款：列入呆滯貸款后，經(jīng)確認(rèn)已無(wú)法收回的貸款，列入呆賬貸款。貸款，列入呆賬貸款。 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算431.不良貸款的認(rèn)定o關(guān)于關(guān)于“五級(jí)分類法五級(jí)分類法”口徑口徑n20012001年底，中國(guó)人民銀行發(fā)布了年底

27、，中國(guó)人民銀行發(fā)布了關(guān)于全面推行貸關(guān)于全面推行貸款質(zhì)量五級(jí)分類管理的通知款質(zhì)量五級(jí)分類管理的通知（銀發(fā)（銀發(fā)20014162001416號(hào)），號(hào)），通知中公布了通知中公布了貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則，決定自，決定自20022002年年1 1月月1 1日起，在所有銀行全面推行貸款質(zhì)量五日起，在所有銀行全面推行貸款質(zhì)量五級(jí)分類管理。級(jí)分類管理。n按照按照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則規(guī)定，評(píng)估銀行貸規(guī)定，評(píng)估銀行貸款質(zhì)量，采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的分類方法（簡(jiǎn)稱貸款款質(zhì)量，采用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的分類方法（簡(jiǎn)稱貸款風(fēng)險(xiǎn)分類法），即把貸款分為風(fēng)險(xiǎn)分類法），即把貸款分為正常、關(guān)注、次級(jí)、正常

28、、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失可疑和損失五類，后三類合稱為不良貸款。五類，后三類合稱為不良貸款。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算442.信用貸款逾期的賬務(wù)處理o貸款逾期時(shí)貸款逾期時(shí)n應(yīng)在貸款到期的當(dāng)日，由電腦系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入應(yīng)在貸款到期的當(dāng)日，由電腦系統(tǒng)自動(dòng)轉(zhuǎn)入“逾期逾期貸款貸款”科目，或由會(huì)計(jì)部門通過會(huì)計(jì)憑證將有關(guān)逾科目，或由會(huì)計(jì)部門通過會(huì)計(jì)憑證將有關(guān)逾期貸款用紅字轉(zhuǎn)入期貸款用紅字轉(zhuǎn)入“逾期貸款逾期貸款”科目?？颇俊?n其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款借：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 借：短期貸款借：短期貸款 單位貸款戶單位貸款戶 或：中長(zhǎng)期貸款或：中長(zhǎng)期貸款單位貸款戶單位貸款戶第四章 貸款業(yè)

29、務(wù)的核算452.信用貸款逾期的賬務(wù)處理o貸款的本金或利息逾期貸款的本金或利息逾期9090天時(shí)天時(shí)n應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款”科目單獨(dú)核算。其會(huì)計(jì)分錄科目單獨(dú)核算。其會(huì)計(jì)分錄為：為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款 單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 借：短期貸款借：短期貸款單位貸款戶單位貸款戶 或：中長(zhǎng)期貸款或：中長(zhǎng)期貸款單位貸款戶單位貸款戶 或：逾期貸款或：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算462.信用貸款逾期的賬務(wù)處理o被認(rèn)定為呆滯貸款時(shí)被認(rèn)定為呆滯貸款時(shí)n其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款 單位呆滯貸款戶單位呆滯貸款戶 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：

30、非應(yīng)計(jì)貸款 單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 借：短期貸款借：短期貸款單位貸款戶單位貸款戶 或：中長(zhǎng)期貸款或：中長(zhǎng)期貸款單位貸款戶單位貸款戶第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算472.信用貸款逾期的賬務(wù)處理o被認(rèn)定為呆賬貸款時(shí)被認(rèn)定為呆賬貸款時(shí)n其會(huì)計(jì)分錄為：其會(huì)計(jì)分錄為： 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款 單位呆賬貸款戶單位呆賬貸款戶 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款 單位呆滯貸款戶單位呆滯貸款戶第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算48綜合例題4-3o某銀某銀行于行于2月月10日發(fā)放了一筆金額為日發(fā)放了一筆金額為30萬(wàn)元的信用貸款，萬(wàn)元的信用貸款，期限期限6個(gè)月。個(gè)月。n該筆貸款在第二季度結(jié)息時(shí)就未能按期支付利息，該筆貸款在第二季

31、度結(jié)息時(shí)就未能按期支付利息，直到直到12月月10日連本帶利一起歸還日連本帶利一起歸還n該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，但直到該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，但直到12月月10日才歸還日才歸還o請(qǐng)編制該筆貸款不同情況下涉及的每一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)編制該筆貸款不同情況下涉及的每一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算49解答綜合例題4-3（第一個(gè)問題）2.10 3.20 6.20 8.10 9.20 12.10 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算50解答綜合例題4-3（第一個(gè)問題）o2月月10日發(fā)放日發(fā)放 借：短期貸款借：短期貸款單位貸款戶單位貸款戶 300000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魡?/p>

32、位存款戶 300000o8 8月月1010日貸款未按期收回日貸款未按期收回 借：逾期貸款借：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 300000借：短期貸款借：短期貸款 單位貸款戶單位貸款戶 300000第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算51解答綜合例題4-3（第一個(gè)問題）o9月月19日利息逾期日利息逾期90天以上，確認(rèn)為非應(yīng)計(jì)貸款天以上，確認(rèn)為非應(yīng)計(jì)貸款 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款 單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 300000借：逾期貸款借：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 300000o12月月10日歸還日歸還 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魡挝淮婵顟?300000 貸：非應(yīng)計(jì)貸款貸：非

33、應(yīng)計(jì)貸款 單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 300000第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算52解答綜合例題4-3（第二個(gè)問題）2.10 3.20 6.20 8.10 9.20 12.10 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算53解答綜合例題4-3（第二個(gè)問題）o賬務(wù)處理同上賬務(wù)處理同上o不同在確認(rèn)非應(yīng)計(jì)貸款的時(shí)間不同在確認(rèn)非應(yīng)計(jì)貸款的時(shí)間8.10 9.9 9.10 10.9 10.10 11.9 11.10 12.10第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算54綜合例題4-4o某銀行于某銀行于2008年年8月月5日發(fā)放了一筆金額為日發(fā)放了一筆金額為100萬(wàn)元的信萬(wàn)元的信用貸款，期限用貸款，期限9個(gè)月。個(gè)月。n該筆貸款在該筆貸款在2008年第

34、四季度結(jié)息時(shí)就未能按期支付年第四季度結(jié)息時(shí)就未能按期支付利息，直到利息，直到2009年年11月月10日連本帶利一起歸還日連本帶利一起歸還n該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，但直到該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息一直能按期支付，但直到2009年年11月月10日才歸還日才歸還o請(qǐng)編制該筆貸款不同情況下涉及的每一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄請(qǐng)編制該筆貸款不同情況下涉及的每一環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算55解答綜合例題4-4（第一個(gè)問題）8.5 9.20 12.20 09.3.20 5.5 9.20 11.10 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算56解答綜合例題4-4（第一個(gè)問題）o2008年年8月月5日發(fā)放日發(fā)放 借：短期貸款借：

35、短期貸款單位貸款戶單位貸款戶 1000000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魡挝淮婵顟?1000000o2009年年3月月21日利息逾期日利息逾期90天以上，確認(rèn)為非應(yīng)計(jì)貸款天以上，確認(rèn)為非應(yīng)計(jì)貸款 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 1000000借：短期貸款借：短期貸款 單位貸款戶單位貸款戶 1000000第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算57解答綜合例題4-4（第一個(gè)問題）o2009年年11月月10日歸還日歸還 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魡挝淮婵顟?1000000 貸：非應(yīng)計(jì)貸款貸：非應(yīng)計(jì)貸款 單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 1000000第四章 貸款

36、業(yè)務(wù)的核算58解答綜合例題4-4（第二個(gè)問題）8.5 9.20 12.20 09.3.20 5.5 9.20 11.10 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算59解答綜合例題4-4（第二個(gè)問題）5.5 6.4 6.5 7.4 7.5 8.4 8.5 9.4第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算60解答綜合例題4-4（第二個(gè)問題）o2008年年8月月5日發(fā)放日發(fā)放 借：短期貸款借：短期貸款單位貸款戶單位貸款戶 1000000 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魡挝淮婵顟?1000000o2009年年5月月5日貸款日貸款未按期收回未按期收回不同不同 借：逾期貸款借：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 1000000借

37、：短期貸款借：短期貸款 單位貸款戶單位貸款戶 1000000第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算61解答綜合例題4-4（第二個(gè)問題）o2009年年8月月3日本金逾期日本金逾期90天以上，確認(rèn)為非應(yīng)計(jì)貸款天以上，確認(rèn)為非應(yīng)計(jì)貸款 借：非應(yīng)計(jì)貸款借：非應(yīng)計(jì)貸款 單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 1000000 借：逾期貸款借：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 1000000o2009年年11月月10日歸還日歸還 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵顟魡挝淮婵顟?1000000 貸：非應(yīng)計(jì)貸款貸：非應(yīng)計(jì)貸款 單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 1000000第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算62財(cái)政學(xué)課堂討論二、質(zhì)押貸款的核算

38、二、質(zhì)押貸款的核算三、保證貸款的核算三、保證貸款的核算結(jié)結(jié) 構(gòu)構(gòu) 概概 要要一、抵押貸款的核算一、抵押貸款的核算第三節(jié) 擔(dān)保貸款的核算第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算631.抵押貸款的規(guī)定抵押貸款的規(guī)定2.抵押貸款發(fā)放的核算抵押貸款發(fā)放的核算3.抵押貸款到期收回的核算抵押貸款到期收回的核算一、抵押貸款的核算4.抵押貸款逾期的處理抵押貸款逾期的處理第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算641.抵押貸款的規(guī)定o（1）貸款的申請(qǐng)貸款的申請(qǐng)n借款人申請(qǐng)?jiān)擃愘J款時(shí)，應(yīng)填寫借款人申請(qǐng)?jiān)擃愘J款時(shí)，應(yīng)填寫質(zhì)押或抵押貸款質(zhì)押或抵押貸款申請(qǐng)書申請(qǐng)書注明質(zhì)、押物的名稱、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量注明質(zhì)、押物的名稱、數(shù)量、價(jià)格、質(zhì)量等，同時(shí)向銀行提供質(zhì)

39、、押物清單及有處分權(quán)人的等，同時(shí)向銀行提供質(zhì)、押物清單及有處分權(quán)人的同意質(zhì)押、抵押的證明。其余提供的資料與信用貸同意質(zhì)押、抵押的證明。其余提供的資料與信用貸款基本相同?？罨鞠嗤?。n可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)，包括以下五類：可以用于抵押的財(cái)產(chǎn)，包括以下五類：抵押人所抵押人所有的房屋和其他地上定著物；有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒

40、山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；抵押人依法有抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算651.抵押貸款的規(guī)定o（2）抵押貸款管理的規(guī)定）抵押貸款管理的規(guī)定n嚴(yán)格選擇抵押物。嚴(yán)格選擇抵押物。 銀行發(fā)放貸款，對(duì)抵押物的選擇應(yīng)遵守以下原銀行發(fā)放貸款，對(duì)抵押物的選擇應(yīng)遵守以下原則：價(jià)格變動(dòng)較小；易于出售變現(xiàn)；易于保管，不則：價(jià)格變動(dòng)較?。灰子诔鍪圩儸F(xiàn)；易于保管，不易變質(zhì)損壞；容易識(shí)別鑒定和估價(jià)；抵押物中的房易變質(zhì)損壞；容易識(shí)別鑒定和估價(jià)；抵押物中的房屋和其他地上定著物、機(jī)器設(shè)備、交通工具以

41、及其屋和其他地上定著物、機(jī)器設(shè)備、交通工具以及其他財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。他財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。n認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明認(rèn)真驗(yàn)證產(chǎn)權(quán)證明n準(zhǔn)確評(píng)估抵押物價(jià)值準(zhǔn)確評(píng)估抵押物價(jià)值n合理確定抵押率。合理確定抵押率。按通常慣例，抵押率為按通常慣例，抵押率為70%左右。左右。n完整填列抵押物清單完整填列抵押物清單n做好抵押物的登記與保管做好抵押物的登記與保管第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算662.抵押貸款發(fā)放的核算o銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書，經(jīng)信銀行發(fā)放抵押貸款，應(yīng)由借款人填交借款申請(qǐng)書，經(jīng)信貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物貸部門審批，簽訂抵押貸款合同，并辦理相應(yīng)的抵押物登記保管手續(xù)，

42、將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附登記保管手續(xù)，將抵押品清單和保險(xiǎn)單作為借款合同附件，交會(huì)計(jì)部門登記保管。件，交會(huì)計(jì)部門登記保管。o銀行會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)憑證后，記帳如下：銀行會(huì)計(jì)部門收到有關(guān)憑證后，記帳如下： 借：抵押貸款借：抵押貸款單位抵押貸款戶單位抵押貸款戶 貸：?jiǎn)挝换钇诖婵钯J：?jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵钊藨魡挝淮婵钊藨舻谒恼?貸款業(yè)務(wù)的核算672.抵押貸款發(fā)放的核算o與信用貸款所不同的是與信用貸款所不同的是n要辦理抵押品保管手續(xù)，有表外科目的核算要辦理抵押品保管手續(xù)，有表外科目的核算 收入：待處理抵押品收入：待處理抵押品戶戶n會(huì)計(jì)部門要對(duì)抵押品進(jìn)行表外登記，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代會(huì)計(jì)部門要對(duì)抵押品進(jìn)行表

43、外登記，并應(yīng)經(jīng)常對(duì)代保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。保管的抵押品進(jìn)行檢查核對(duì)。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算683.抵押貸款按期收回的核算o借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行會(huì)計(jì)部借款人在抵押貸款到期時(shí)須填交還款憑證，銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下：門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)帳手續(xù)，記帳如下： 借：?jiǎn)挝换钇诖婵罱瑁簡(jiǎn)挝换钇诖婵顔挝淮婵钊藨魡挝淮婵钊藨?貸：抵押貸款貸：抵押貸款單位抵押貸款戶單位抵押貸款戶 利息收入利息收入（最后一期利息收入）（最后一期利息收入）o同時(shí)，根據(jù)信貸部門的通知辦理抵押物退還手續(xù)，銷記同時(shí)，根據(jù)信貸部門的通知辦理抵押物退還手續(xù)，銷記表外科目和抵押品登記簿。表外科目和

44、抵押品登記簿。 付出：待處理抵押品付出：待處理抵押品戶戶第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算694.抵押貸款逾期的處理o如果借款人到期不能歸還貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)做逾期貸款處理。如果借款人到期不能歸還貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)做逾期貸款處理。同時(shí)向借款人發(fā)送同時(shí)向借款人發(fā)送“處理抵押品通知單處理抵押品通知單”。 借：逾期貸款借：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 借：抵押貸款借：抵押貸款單位抵押貸款戶單位抵押貸款戶o逾期超過規(guī)定的期限，銀行有權(quán)處置抵押物，處置所得逾期超過規(guī)定的期限，銀行有權(quán)處置抵押物，處置所得扣除抵押物的保管費(fèi)用后歸還貸款本息?？鄢盅何锏谋９苜M(fèi)用后歸還貸款本息。 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算704.抵押貸款逾期的處理

45、o（1 1）拍賣抵押品）拍賣抵押品 n如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價(jià)款超如果拍賣所得的凈收入大于抵押貸款本息，其價(jià)款超過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有。過債權(quán)數(shù)額的部分歸抵押人所有。n會(huì)計(jì)分錄分別如下：會(huì)計(jì)分錄分別如下： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 或：銀行財(cái)務(wù)往來或：銀行財(cái)務(wù)往來 貸：逾期貸款貸：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 應(yīng)收利息（利息收入）應(yīng)收利息（利息收入）單位戶單位戶 單位活期存款單位活期存款抵押人戶（退還部分）抵押人戶（退還部分）第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算714.抵押貸款逾期的處理o（1 1）拍賣抵押品）拍賣抵押品n如拍賣凈收入小于抵押貸款本息，不足部分由債務(wù)如拍賣凈收入小于抵

46、押貸款本息，不足部分由債務(wù)人清償。人清償。 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 或：銀行財(cái)務(wù)往來或：銀行財(cái)務(wù)往來 單位活期存款單位活期存款借款人戶（不足部分）借款人戶（不足部分） 貸：逾期貸款貸：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 應(yīng)收利息（利息收入）應(yīng)收利息（利息收入）單位戶單位戶第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算724.抵押貸款逾期的處理o（2 2）作價(jià)入賬）作價(jià)入賬n第一種處理第一種處理 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：逾期貸款貸：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 應(yīng)收利息（或利息收入）應(yīng)收利息（或利息收入）借款人戶借款人戶 累計(jì)折舊累計(jì)折舊n第二種處理第二種處理 借：短期投資借：短期投資股票（或債券）股票（或債

47、券） 貸：逾期貸款貸：逾期貸款單位逾期貸款戶單位逾期貸款戶 應(yīng)收利息（或利息收入）應(yīng)收利息（或利息收入）借款人借款人第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算73二、質(zhì)押貸款的核算o1.質(zhì)押貸款的規(guī)定質(zhì)押貸款的規(guī)定o2.質(zhì)押貸款審批及借款合同的簽訂質(zhì)押貸款審批及借款合同的簽訂o3.質(zhì)押貸款的核算質(zhì)押貸款的核算第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算741.質(zhì)押貸款的規(guī)定o可以用于質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利，包括以下四類：可以用于質(zhì)押的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利，包括以下四類：n貨物，如企業(yè)或個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)的商品；貨物，如企業(yè)或個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)的商品；n匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等權(quán)利憑證；權(quán)利憑證；n依法可

48、以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；n依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。財(cái)產(chǎn)權(quán)。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算752.質(zhì)押貸款審批及借款合同的簽訂o銀行按信用貸款審批手續(xù)進(jìn)行審核銀行按信用貸款審批手續(xù)進(jìn)行審核o審核質(zhì)押物審核質(zhì)押物o由抵押人或出質(zhì)人與銀行簽訂質(zhì)押合同由抵押人或出質(zhì)人與銀行簽訂質(zhì)押合同o依法辦理登記依法辦理登記第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算763.質(zhì)押貸款的核算o質(zhì)押貸款的發(fā)放和收回與抵押貸款基本相同質(zhì)押貸款的發(fā)放和收回與抵押貸款基本相同o貸款到期不能收回時(shí)銀行可以以所得質(zhì)物的價(jià)款來償還貸款到期不能收回時(shí)銀行可以以所得質(zhì)物的

49、價(jià)款來償還貸款本息及其他相關(guān)費(fèi)用貸款本息及其他相關(guān)費(fèi)用o略略第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算771.保證貸款的規(guī)定保證貸款的規(guī)定2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置3.保證貸款的核算保證貸款的核算三、保證貸款的核算第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算781.保證貸款的規(guī)定o保證合同應(yīng)明確借款人、保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)保證合同應(yīng)明確借款人、保證人和銀行三方之間的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系。在審查合同保證的有效性時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：系。在審查合同保證的有效性時(shí)應(yīng)注意以下幾方面：n保證人是否具有保證資格保證人是否具有保證資格l擔(dān)保法擔(dān)保法規(guī)定：保證人必須是具有代為清償債務(wù)能力的規(guī)定：保證人必須是具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他

50、經(jīng)濟(jì)組織或公民。法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或公民。不能作為保證人的有：不能作為保證人的有：國(guó)家國(guó)家機(jī)關(guān)；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、機(jī)關(guān)；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體；企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門社會(huì)團(tuán)體；企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門n保證人的資金實(shí)力及保證意愿保證人的資金實(shí)力及保證意愿n保證人與借款人之間的關(guān)系保證人與借款人之間的關(guān)系n保證的法律責(zé)任保證的法律責(zé)任l銀行與保證人簽訂保證合同時(shí)，應(yīng)注明為連帶責(zé)任保證。銀行與保證人簽訂保證合同時(shí)，應(yīng)注明為連帶責(zé)任保證。保證的范圍應(yīng)包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和保證的范圍應(yīng)包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金

51、和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。此外，還應(yīng)明確保證期限。實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。此外，還應(yīng)明確保證期限。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算792.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置o會(huì)計(jì)科目的設(shè)置會(huì)計(jì)科目的設(shè)置同信用貸款同信用貸款 略略第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算803.保證貸款的核算o保證貸款的核算保證貸款的核算發(fā)放、收回、逾期同信用貸款發(fā)放、收回、逾期同信用貸款 略略第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算81第四節(jié) 貸款利息的核算o一、貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定一、貸款利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定o二、貸款利息的計(jì)息方法二、貸款利息的計(jì)息方法o三、貸款利息的賬務(wù)處理三、貸款利息的賬務(wù)處理o四、非應(yīng)計(jì)貸款利息的賬務(wù)處理四、非應(yīng)計(jì)貸款利息的賬務(wù)處理第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算82一、貸款

52、利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定o1.短期貸款利息計(jì)算的規(guī)定短期貸款利息計(jì)算的規(guī)定o2.中長(zhǎng)期貸款利息計(jì)算的規(guī)定中長(zhǎng)期貸款利息計(jì)算的規(guī)定第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算831.短期貸款利息計(jì)算的規(guī)定o按貸款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息按貸款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息o貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息不分段計(jì)息o短期貸款按季結(jié)息的，短期貸款按季結(jié)息的，每季末月的每季末月的20日日為結(jié)息日為結(jié)息日o按月結(jié)息的，按月結(jié)息的，每月的每月的20日日為結(jié)息日為結(jié)息日o對(duì)對(duì)貸款期內(nèi)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按不能按期支付的利息按貸款合同利率貸款合同利率，按季，按季或按月計(jì)收或按月計(jì)收

53、復(fù)利復(fù)利o貸款貸款逾期后逾期后改按改按罰息利率計(jì)收復(fù)利罰息利率計(jì)收復(fù)利，直到清償貸款本息直到清償貸款本息為止為止o最后一筆貸款清償時(shí)，利隨本清最后一筆貸款清償時(shí)，利隨本清第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算84例題4-5o某銀行于某銀行于2008年年4月月3日發(fā)放了一筆金額為日發(fā)放了一筆金額為20萬(wàn)元、期萬(wàn)元、期限限6個(gè)月、利率為個(gè)月、利率為4.2%的信用貸款的信用貸款n按期支付利息，直到按期支付利息，直到2009年年2月月10日歸還日歸還n9月月20日結(jié)息時(shí)，未能支付利息，直到日結(jié)息時(shí)，未能支付利息，直到2009年年2月月10日歸還日歸還o請(qǐng)確認(rèn)該筆貸款采用的利率及計(jì)息方式請(qǐng)確認(rèn)該筆貸款采用的利率及計(jì)息方

54、式第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算85解答例題4-5（第一個(gè)問題）4.3 6.20 9.20 10.3 12.20 2.10 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算86解答例題4-5（第二個(gè)問題）4.3 6.20 9.20 10.3 12.20 2.10 合同利率復(fù)利合同利率復(fù)利第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算87解答例題4-5（第二個(gè)問題）4.3 6.20 9.20 10.3 12.20 2.10 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算882.中長(zhǎng)期貸款利息計(jì)算的規(guī)定o利率實(shí)行利率實(shí)行一年一定一年一定，即每滿一年后，再按當(dāng)時(shí)的貸款利，即每滿一年后，再按當(dāng)時(shí)的貸款利率確定下一年利率。貸款根據(jù)貸款合同確定的期限，按率確定下一年利率。貸款根據(jù)貸款合

55、同確定的期限，按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿一貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿一年后，再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度年后，再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。利率。o實(shí)行按季結(jié)息，規(guī)定實(shí)行按季結(jié)息，規(guī)定每季末月每季末月2020日為結(jié)息日。日為結(jié)息日。o對(duì)對(duì)貸款期內(nèi)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按不能按期支付的利息按貸款合同利率，按季貸款合同利率，按季計(jì)收復(fù)利。計(jì)收復(fù)利。o貸款貸款逾期后逾期后改按改按罰息利率計(jì)收復(fù)利罰息利率計(jì)收復(fù)利，直到清償貸款本息直到清償貸款本息為止。為止。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算89二、貸款利息的計(jì)息方法o1.定期結(jié)息的計(jì)息

56、方法定期結(jié)息的計(jì)息方法o2.利隨本清的計(jì)息方法利隨本清的計(jì)息方法第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算901.定期結(jié)息的計(jì)息方法o定義定義 指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季末月指銀行按規(guī)定的利率定期（每月或每季末月2020日）計(jì)算日）計(jì)算應(yīng)收利息應(yīng)收利息o計(jì)息公式計(jì)息公式 利息利息= =累計(jì)累計(jì)計(jì)息積數(shù)計(jì)息積數(shù) （貸款本金（貸款本金貸款天數(shù)）貸款天數(shù)）o計(jì)息天數(shù)計(jì)息天數(shù) 按按日歷天數(shù)日歷天數(shù)o計(jì)算原則計(jì)算原則 算頭不算尾算頭不算尾第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算91例題4-6o某行于某行于5月月2日發(fā)放一筆短期貸款，金額為日發(fā)放一筆短期貸款，金額為20萬(wàn)元，假萬(wàn)元，假定月利率為定月利率為4，期限，期限4個(gè)月。個(gè)月。n

57、假若該筆貸款能按期支付利息，假若該筆貸款能按期支付利息， 到期還款時(shí)該筆貸到期還款時(shí)該筆貸款的利息是多少？款的利息是多少？n假若假若6月月20日銀行按季結(jié)息時(shí)，該筆貸款的應(yīng)計(jì)利日銀行按季結(jié)息時(shí)，該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息未息未能償還，而是到本金到期時(shí)一并連本帶利歸還，能償還，而是到本金到期時(shí)一并連本帶利歸還，那該貸款的利息又是多少？那該貸款的利息又是多少？第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算92解答例題4-6（第一個(gè)問題） 5.2 6.20 6.21 9.2 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算93解答例題4-6（第一個(gè)問題）o6 6月月2020日該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息日該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息 貸款天數(shù)貸款天數(shù)=50天天 貸款利率貸款利

58、率 =4 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 =20000050430=1333.33（元）（元）o9 9月月2 2日還款時(shí)該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息日還款時(shí)該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息 貸款天數(shù)貸款天數(shù)=73天天 貸款利率貸款利率 =4 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息=20000073430=1946.67（元）（元）第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算94解答例題4-6（第二個(gè)問題） 5.2 6.20 6.21 9.2 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算95解答例題4-6（第二個(gè)問題）o6月月20日該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息日該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息 貸款天數(shù)貸款天數(shù)=50天天 貸款利率貸款利率 =4應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息=20000050430=1333.33（元）（元）o9月月2

59、日還款時(shí)該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息日還款時(shí)該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息 貸款天數(shù)貸款天數(shù)=73天天 貸款利率貸款利率 =4 貸款本金貸款本金=200000+1333.33=201333.33（元）（元） 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息=201333.3373430=1959.64（元）（元） 全部應(yīng)計(jì)利息全部應(yīng)計(jì)利息=1333.33+1959.64=3292.97（元）（元）第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算96例題4-7o某筆短期貸款金額某筆短期貸款金額500000元，元，6月月1日貸出，日貸出，9月月1日歸日歸還，月利率還，月利率3。n假如該筆貸款能按期支付利息，到期還款時(shí)該筆貸假如該筆貸款能按期支付利息，到期還款時(shí)該筆貸款的利息是

60、多少？款的利息是多少？n假若假若6月月20日銀行按季結(jié)息時(shí)，該筆貸款的應(yīng)計(jì)利日銀行按季結(jié)息時(shí)，該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息未能償還，而是到本金到期時(shí)一并連本帶利歸還，息未能償還，而是到本金到期時(shí)一并連本帶利歸還，那該那該貸款的利息又是多少？貸款的利息又是多少？第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算97解答例題4-7（第一個(gè)問題） 6.1 6.20 6.21 9.1 第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算98解答例題4-7（第一個(gè)問題）o6月月20日該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息日該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息 貸款天數(shù)貸款天數(shù)=20天天 貸款利率貸款利率 =3 應(yīng)計(jì)利息應(yīng)計(jì)利息 =50000020330=1000（元（元）o9月月1日還款時(shí)該筆貸款的應(yīng)計(jì)利息