企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專賬操作指南

1、如有你有幫助，請(qǐng)購(gòu)買下載，謝謝! 1頁(yè) 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專賬操作指南 為建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家，實(shí)施國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要 ，營(yíng)造激勵(lì)自主創(chuàng)新的環(huán)境， 推動(dòng)企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體，國(guó)家制定和實(shí)施了一批創(chuàng)新政策。其中高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政 策、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，作為新的企業(yè)所得稅法的重要組成部分，是當(dāng)前激 勵(lì)企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)最為重要的兩項(xiàng)稅收激勵(lì)政策。 實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是申報(bào)咼新技術(shù)企業(yè)，還是申請(qǐng)享受企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅刖扣除， 都要求企業(yè)財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，暨在現(xiàn)有財(cái)務(wù)核算體系的基礎(chǔ)上建立研究開(kāi) 發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目。為幫助企業(yè)更好的理解研究開(kāi)發(fā)活

2、動(dòng)內(nèi)涵，建立健全研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算 賬目，我們根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引 （國(guó)科發(fā)20083622008362 號(hào)）、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅 前扣除管理辦法（試行）（國(guó)稅發(fā)20082008116116 號(hào)）及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，組織專家編制了企業(yè)研 究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專賬操作指南。下一步，省科技廳將組織專家，以高新技術(shù)企業(yè)、創(chuàng)新型建設(shè)試點(diǎn)企業(yè) 為重點(diǎn)對(duì)象，對(duì)全省科技型企業(yè)開(kāi)展企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專賬建立的培訓(xùn)工作。 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用專賬操作指南只是作為幫助企業(yè)建立研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目的培訓(xùn) 材料，僅供企業(yè)參考。企業(yè)申請(qǐng)享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策中的具體問(wèn)題，以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的 解釋為準(zhǔn)。由如有你有幫助，

3、請(qǐng)購(gòu)買下載，謝謝! 2頁(yè) 于時(shí)間倉(cāng)促，水平有限，難免存在疏漏和不足之處，懇請(qǐng)讀者批評(píng)指正。 二九年十一月 目 錄 第一章企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的概述 . 4 4 第二章 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算 . 6 第一節(jié) 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理 . 6 第二節(jié) 研發(fā)資金政府投入的核算 . 7 第三節(jié) 研發(fā)過(guò)程的核算 . 9 第四節(jié) 研發(fā)成果的后續(xù)計(jì)量 . 1313 第五節(jié) 企業(yè)研究費(fèi)用的列報(bào) . 1515 第三章 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的涉稅處理 . 1616 第一節(jié) 政府研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入的稅務(wù)處理 . 1616 第二節(jié) 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)處理 . 1717 第三節(jié) 自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理 . 1818 第四章

4、 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)相關(guān)文件規(guī)定的比較與銜接 . 2020 第五章 企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)核算示例 . 2424 第六章 答疑及 20092009 年最新稅收法規(guī)目錄 . 3030 附一費(fèi)用化支出明細(xì)賬范本 附二 資本化支出明細(xì)賬范本 附三研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除表范本 如有你有幫助，請(qǐng)購(gòu)買下載，謝謝! 3頁(yè) 附四參考文獻(xiàn) 第一章企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)的概述 一、設(shè)置研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助賬的意義 高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除政策，作為新的企業(yè)所得稅法的重要組成部分，是當(dāng)前 激勵(lì)企業(yè)開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)最為重要的兩項(xiàng)稅收激勵(lì)政策。其中： 20082008 年頒布實(shí)施的高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（以下簡(jiǎn)稱工

5、作指引）明確規(guī)定： “ 1 1 .企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 的核算。企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)歸集表樣表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供 相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引要求進(jìn)行核算?！?20082008 年 1212 月，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行） （國(guó)稅發(fā)【2002008 8】116116 號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱 辦法（試行），其中第十條規(guī)定“企業(yè)必須對(duì)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確 歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額?！?因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基本核算要求，結(jié)合辦法（試行

6、） 和工作指引 規(guī)定，準(zhǔn)確歸集核算企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，以滿足企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的需要。 二、企業(yè)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)的確認(rèn) 企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測(cè)度并加總計(jì)算的。因此，企業(yè)正確判定研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)并建 立相關(guān)的項(xiàng)目管理制度，才能有效歸集研發(fā)費(fèi)用。 （一） 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)及項(xiàng)目的定義 研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文，社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性應(yīng)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)改進(jìn) 技術(shù)、工藝、產(chǎn)品、（服務(wù)），而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目是“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間安排、財(cái)務(wù)安 排和人員配置的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)”。 其中創(chuàng)造性應(yīng)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)） ，是指企業(yè)通過(guò)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、 產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）