會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章總結(jié)重點(diǎn)

1、第七章 財(cái)產(chǎn)清查（ 10 分左右）第一節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查概述1、財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)， 確定其實(shí)存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門會(huì)計(jì)核算方法。2、財(cái)產(chǎn)清查按清查的范圍可分為全面清查和局部清查； 按清查的時(shí)間可 分為定期清查和不定期清查。3、全面清查的特點(diǎn)是清查的范圍廣、 工作量大、清查時(shí)間長(zhǎng)、 涉及人員 多。涉及到企業(yè)的全部資產(chǎn)。一般情況下，全面清查只在下列情況下進(jìn)行： 在年終決算時(shí)；企業(yè)關(guān)停并轉(zhuǎn)或改變隸屬關(guān)系時(shí)；按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行清 產(chǎn)核資時(shí)；企業(yè)主要負(fù)責(zé)人調(diào)離或離任時(shí)。4、局部清查的特點(diǎn)是清查的范圍小、 工作量小、清查時(shí)間短、 涉及人員 少。局部清查

2、一般在下列情況下進(jìn)行：庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行日清月結(jié)；銀行存 款每月至少應(yīng)與銀行核對(duì)一次；貴重物資每月至少清查盤點(diǎn)一次；各種 債權(quán)債務(wù)每年至少清查盤點(diǎn)一次；對(duì)于存貨中流動(dòng)性較大或容易發(fā)生溢余 或損耗的，除在年終決算時(shí)進(jìn)行全面清查外，還應(yīng)在每月、每季輪流盤點(diǎn)或 重點(diǎn)抽查。5、定期清查通常在年末、季末和月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行，可以進(jìn)行全面清查， 也可以進(jìn)行局部清查，多數(shù)情況下，年末進(jìn)行全面清查，季末月末進(jìn)行局部 清查。6、不定期清查一般在下列情況下進(jìn)行： 更換財(cái)產(chǎn)物資保管和出納人員； 發(fā)生自然災(zāi)害和以外損失時(shí)；配合上級(jí)主管、財(cái)政、稅收、審計(jì)和銀行 等部門對(duì)本單位進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查或?qū)徲?jì)時(shí)；單位撤銷、合并或改變隸屬關(guān)系 時(shí)

3、；按規(guī)定進(jìn)行臨時(shí)性資產(chǎn)評(píng)估和清產(chǎn)核資時(shí)。注意不定期清查大部分是 局部清查，但也有全面清查。7、造成企業(yè)賬實(shí)不符的原因有以下幾個(gè)方面： 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在收發(fā)過(guò) 程中，由于計(jì)量、檢驗(yàn)等不準(zhǔn)確而造成品種、數(shù)量和質(zhì)量上的差錯(cuò)，從而使 賬簿發(fā)生錯(cuò)記、漏記和重記等情況；各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在保管過(guò)程中，由于其 物理化學(xué)性質(zhì)等方面的原因，在數(shù)量上發(fā)生了自然增減變化；在財(cái)產(chǎn)增減 變動(dòng)中，由于手續(xù)不齊或計(jì)算、登記上發(fā)生錯(cuò)誤；由于管理不善或工作人 員失職，造成的財(cái)產(chǎn)損失、變質(zhì)或短缺等；由于不法分子營(yíng)私舞弊、貪污盜竊等造成財(cái)產(chǎn)損失；由于自然災(zāi)害等造成的非常損失；未達(dá)賬項(xiàng)等。8、財(cái)產(chǎn)清查的意義： 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查， 可以查明各項(xiàng)財(cái)

4、產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù) 量；通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好；通過(guò) 財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況。9、財(cái)產(chǎn)清查的程序： 建立財(cái)產(chǎn)清查組織； 組織清查人員學(xué)習(xí)政策以 提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量；確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)；制定 清查方案；清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的 原則進(jìn)行；填制盤存清單；根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來(lái)賬項(xiàng)清查結(jié)果 報(bào)告表。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法1、貨幣資金的清查就是對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款和其他貨幣資金以及有價(jià) 證券等所進(jìn)行的清查。2、庫(kù)存現(xiàn)金的清查主要是通過(guò) 實(shí)地盤點(diǎn) 的方法進(jìn)行清查?，F(xiàn)金的清查 包括出納員每日的清查和由相

5、關(guān)人員組成的清查小組的定期和不定期清查。 庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)由清查人員和出納人員共同進(jìn)行。 庫(kù)存現(xiàn)金清查后填制 “現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單” ，并由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、清查人員和出納人員簽章。 “現(xiàn)金盤 點(diǎn)報(bào)告單”是重要的原始憑證可以做賬。3、清查銀行存款的方法是 核對(duì)賬目 ，即根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單與企業(yè) 的銀行存款日記賬進(jìn)行逐筆核對(duì) （賬實(shí)核對(duì)），以檢查雙方記賬是否有錯(cuò)以及 余額是否相符。4、企業(yè)銀行存款日記賬的余額與銀行對(duì)賬單的余額往往不一致， 不一致 的原因可能有兩種：一是雙方日常記賬中發(fā)生錯(cuò)賬或漏賬；二是存在未達(dá)賬 項(xiàng)。5、 未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)和銀行之間由于結(jié)算憑證的來(lái)往傳遞，是某些收付 款項(xiàng)在一方已經(jīng)登記

6、入賬，而另一方尚未收到有關(guān)憑證或通知而未能入賬的 款項(xiàng)。未達(dá)賬項(xiàng)不是錯(cuò)賬不用更正應(yīng)該編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。企業(yè)發(fā)生 的未達(dá)賬項(xiàng)一般有以下幾種情況：企業(yè)已收款入賬而銀行尚未收款入賬、企 業(yè)已付款入賬而銀行尚未付款入賬、銀行已收款入賬而企業(yè)尚未收款入賬、 銀行已付款入賬而企業(yè)尚未付款入賬。6、銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后雙方余額相等， 則表明雙方記賬沒(méi)有發(fā)生錯(cuò)誤， 調(diào)節(jié)后的余額即是企業(yè)可用的銀行存款。如果調(diào)節(jié)后雙方余額不等則表明記 賬有錯(cuò)誤，要查明原因予以改正。7、 銀行余額調(diào)節(jié)表是用來(lái)核對(duì)銀行與企業(yè)雙方是否存在記賬錯(cuò)誤的，有 關(guān)調(diào)節(jié)的項(xiàng)目不能作為記賬的依據(jù)。 銀行余額調(diào)節(jié)表不能做賬。8、實(shí)物的清查主要

7、包括存貨如原材料、 在產(chǎn)品、自制半成品、 庫(kù)存商品、 低值易耗品等和固定資產(chǎn)的清查。實(shí)物清查的方法有實(shí)地盤點(diǎn)法（適用絕大 多數(shù)的實(shí)物清查）和技術(shù)推算法（適用于成堆的堆積物如煤、糖、沙石等） 兩種。9、清查實(shí)物資產(chǎn)時(shí)， 實(shí)物資產(chǎn)的保管人員和清查人員必須同時(shí)在場(chǎng)。 清 查結(jié)束后清查人員應(yīng)根據(jù)清查結(jié)果編制盤存表，由清查人員和實(shí)物資產(chǎn)保管 人員共同簽字或蓋章，一式兩份，保管人員一份財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門一份。盤點(diǎn)結(jié) 束后，清查人員還需將盤存表中所記錄的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額進(jìn)行核對(duì)， 編制 “實(shí)存賬存對(duì)比表” ，作為調(diào)整賬簿的依據(jù)（可以做賬） 。10、往來(lái)賬項(xiàng)的清查主要是對(duì)各種應(yīng)收、應(yīng)付款和預(yù)收、預(yù)付款、其他

8、應(yīng)收款、應(yīng)付款的清查。一般采用向?qū)Ψ絾挝话l(fā)詢證函的方法進(jìn)行。清查單 位應(yīng)根據(jù)對(duì)方退回的對(duì)賬單回單編制 “往來(lái)款項(xiàng)清查報(bào)告表” ，能做賬。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求： 分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)， 提出處理 建議；積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，清理往來(lái)款項(xiàng)；總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健 全各項(xiàng)管理制度；及時(shí)調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符。2、賬實(shí)不符含盤盈、 盤虧和損毀。 清查賬實(shí)不符后單位領(lǐng)導(dǎo)審批前應(yīng)記 入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶和相關(guān)資產(chǎn)賬戶， 使各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資保持賬實(shí)相符。3、企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。該賬戶借方登記待處理財(cái)產(chǎn)物 資的盤虧和損毀數(shù)以及盤盈財(cái)產(chǎn)物資批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)；

9、貸方登記待處理財(cái)產(chǎn) 物資的盤盈數(shù)以及盤虧和損毀財(cái)產(chǎn)物資批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢應(yīng) 查明原因，在期末結(jié)賬前處理完畢，處理后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。4、不用待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的特殊情況 ：盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值在“以 前年度損益調(diào)整”賬戶核算，不在本賬戶核算。企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明長(zhǎng)期 沒(méi)有收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備，對(duì)已經(jīng)確認(rèn)無(wú)法收回的 往來(lái)款項(xiàng)，也不需要通過(guò)本賬戶核算，報(bào)批前暫不做賬務(wù)處理，報(bào)批后確認(rèn) 為壞賬損失。5、現(xiàn)金溢余報(bào)批前 ：應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損 溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶； 報(bào)批后 ：如果應(yīng)支付給有關(guān)人員的，應(yīng)借 記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”

10、賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶， 如果無(wú)法查明原因應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶， 貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。6、現(xiàn)金短缺報(bào)批前 ：應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢” 賬戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶； 報(bào)批后 ：如果是有關(guān)人員的責(zé)任造成的應(yīng)借 記“其他應(yīng)收款”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬 戶，如果無(wú)法查明短缺原因，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn) 損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。7、盤盈各種材料、庫(kù)存商品等存貨報(bào)批前 ：應(yīng)借記“原材料” 、“庫(kù)存 商品”等賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶； 報(bào)批 后：應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“管理費(fèi) 用”賬戶。8、盤虧、損毀各種材料、庫(kù)存商品等存貨報(bào)批前：應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“原材料” 、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交 稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）等賬戶； 報(bào)批后 ：按可收回的保險(xiǎn)公司賠 償或過(guò)失人賠償借記“其他應(yīng)收款”賬戶，屬于管理原因造成的應(yīng)借記“管 理費(fèi)用”賬戶，屬于非正常損失的應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出 非常損失”賬戶， 貸方全部記為